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家电总公司财务管理制度与其核算办法第一章财务治理通则及核算制度Ⅰ.总则 第一条为了加强家电总公司的财务治理和经济核算,规范家电总公司的财务行为,依照《企业会计准则》、《企业财务通则》和《商品流通企业财务制度》,结合家电总公司的实际情形,制定本制度。 第二条本制度是处理家电总公司财务事务的规范和准则,适用于家电总公司所属各经营实体。 第三条单位负责人对家电总公司的财务工作拥有如下权责: (一)遵守国家法律、法规及财经纪律,爱护家电总公司财产的安全与完整,实现家电总公司资产的保值与增值; (二)依照家电总公司的财务预算方案,组织好家电总公司的生产经营; (三)依照家电总公司的实际情形,确定公司内部财务治理机构的设置; (四)依照国家有关财政法规、制度,组织制定并认真执行家电总公司内部财务治理制度; (五)同意财政、税务、审计机关的监督检查。 第四条财务负责人或行使财务负责人职权、组织领导家电总公司的财务工作,拥有如下权责: (一)组织家电总公司执行国家有关财经法规、方针、政策和制度,爱护家电总公司财产的安全与完整; (二)组织制定和执行财务预算、财务收支打算,拟订资金筹措和使用方案,有效地使用资金; (三)协助单位负责人组织领导家电总公司的财务治理、会计核算、成本治理和会计监督等方面的工作; (四)主管审批财务收支工作,检查各经营实体财务预算执行情形,审核年度财务决算; (五)对家电总公司财会机构的设置和财会人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案,组织会计人员的业务培训和考核,支持会计人员依法行使职权; (六)和谐家电总公司外部及内部的各种财务关系。 第五条家电总公司的财务治理体制,按照统一领导、条条治理的原则,实行如下治理模式: (一)家电总公司最高财会机构为财务部,下设若干处和派出机构; (二)财务部对家电总公司所属各经营实体的财会机构集中统一领导,并依照各经营实体的经营规模和核算需要,合理确定其财会机构的设置及核算形式; (三)家电总公司内所有的会计人员统归财务部治理,各经营实体的会计负责人的任用,可依据当地实际情形自行聘请,上报财务部,经财务部考查认可后方可任用;也可由财务部提出建议名单,征求用人单位意见后任用; (四)各经营实体的所有会计人员,业务上受财务部直截了当治理,行政上受家电总公司和用人单位的双重领导。 第六条财务部在家电总公司行使如下权责: (一)负责家电总公司财务预算的编制、执行、检查和分析; (二)认真执行《两则》、《两制》及其它国家法律、法规,不断改进和完善家电总公司的财务治理,建立健全适合家电总公司连锁经营的财务治理制度,规范家电总公司的财务行为; (三)制定适合家电总公司连锁经营的会计核算制度,负责对所属各经营实体的经济业务进行统一核算,准确反映其经营成果; (四)负责汇总、编制家电总公司的财务报表,定期向有关政府部门及公司领导提供财务报告,依法运算缴纳国家税收,总结和评判家电总公司及所属各经营实体的财务状况及经营成果,开展经济活动分析,积极参与家电总公司的经营决策; (五)对家电总公司的经济活动实行财务监督。(六)认真执行国家财经法规和金融政策,统筹治理、营运、监控家电总公司的货币资金,加速资金周转,保证资金安全,实现资金的保值和增值; (七)负责纳入统一结算的家电总公司各经营实体的资金筹措、调配、对外借款和还款业务; (八)负责纳入统一结算的各经营实体的资金结算业务; (九)对统一结算的各经营实体的资金收付、使用情形进行监督、检查,对不符合结算规定,违反金融政策和财经纪律的业务予以禁止和纠正。 第八条家电总公司所属各经营实体要严格执行本财务治理制度,加强内部财务治理和会计核算,按财务治理中心统一规定填报各种报表,做好各项基础工作。 第九条家电总公司财务治理的差不多任务和方法是:围绕家电总公司的经营目标,做好各种财务收支的打算、操纵、核算、分析和考核工作,依法合理筹集和使用资金,有效利用企业各项资产,努力提高经济效益。Ⅱ.流淌资产治理及核算制度一、流淌资产治理制度 第一条流淌资产是指能够在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产,包括现金、银行存款、其它货币资金、应收及预付款项、存货等。 第二条家电总公司的货币资金要严格执行《货币资金治理及核算制度》和《结算中心治理及核算制度》,加强对现金和银行存款的监督和治理。 第三条家电总公司的应收及预付款项包括应收票据、应收帐款、预付货款和其它应收款等。 财务部门要依照《债权债务治理制度》的规定对发生的应收帐款、预付帐款和其它应收款及时登记、对帐和清理,使货款尽快转化为货币资金,加速应收帐款周转次数,对个人借款要严格执行《职工借款治理制度》。 对发生的应收票据要按银行汇票的帐面价值逐笔登记,加强保管。 待摊费用要严格按照受益对象和受益期限进行摊销。有关事项参照核算方法。 第四条年度终了,应按年末应收帐款余额及财政部门批准的比例提取坏帐预备金,收回差不多核销的坏帐,增加坏帐预备金。公司应严格执行国家对坏帐缺失处理的规定,确属坏帐不能收回的,应经有关部门审批后方可作坏帐缺失处理。 第五条存货包括:库存商品、包装物、低值易耗品、商品进销差价。商品削价缺失,各部门要严格加强对存货的治理,如实反映商品的收发、结存情形,切实做到帐实、帐证、帐帐相符。要定期和不定期的对存货进行清查,清查结果必须经分管经理签字批准后,据以调整存货的帐目。对盘盈、盘亏和毁损的存货要弄清缘故,明确经济责任。有关制度参照《商品进销存治理及核算制度》。二、流淌资产核算制度 (一)应收票据的核算 1、销售采纳银行承兑汇票结算时, 借:应收票据 贷:商品销售收入应交税金—应交增值税(销项税) 2、银行承兑汇票到期,汇票不带息, 借:银行存款 贷:应收票据 如该汇票是带息汇票,还应贷:财务费用 (二)应收帐款的核算 1、企业销售商品,未收到销售款项, 借:应收帐款(售价) 贷:商品销售收入应交税金—应交增值税(销项税) 2、收到销售款项时, 借:银行存款 贷:应收帐款 (三)坏帐缺失的核算 1、采纳备抵法,设置“坏帐预备”科目,按应收帐款余额的一定比例计提坏帐预备, 借:治理费用 贷:坏帐预备 2、发生坏帐缺失时, 借:坏帐预备 贷:应收帐款 (四)其它应收款的核算 1、除应收帐款、应收票据、预付帐款外,企业发生应收、暂付其它单位和个人的各种款项时, 借:其它应收款 贷:有关科目(现金、银行存款等) 2、收回各种款项时, 借:有关科目(现金、银行存款等) 贷:其它应收款 (五)预付帐款的核算 1、企业预付货款或预付工程定金时, 借:预付帐款 贷:银行存款 2、收到物资或劳务合同完成时, 借:库存商品(或有关科目) 贷:预付帐款Ⅲ.固定资产治理及核算制度一、固定资产治理制度 第一条固定资产是指使用期限超过一年,单位价值在规定标准以上,同时在使用过程中保持原有物质形状的资产,包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。 第二条家电总公司固定资产的划分标准为: (一)生产经营用固定资产:是指使用期限超过一年,单位价值在2000元以上的要紧设备、房屋、建筑物及运输工具等。 (二)非物产用固定资产:是指价值在2000元以上,使用期限超过二年的要紧设备。 未划入固定资产范畴的劳动资料,原则上列为低值易耗品治理。 第三条家电总公司固定资产按如下标准分类。 (一)按固定资产性质和折旧年限分为: 1、通用设备部分 2、专用设备部分 3、房屋、建筑物部分--经营用房、非经营用房、建筑物。 (二)按使用性质和经济用途分为:生产经营用、非生产经营用、租出、未使用、不需用、融资租入固定资产及土地。 第四条固定资产按下列方式计价。购入的,按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金等计价。 自行建筑的,按照建筑过程中实际发生的全部支出计价。 投资者投入的,按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。 融资租入的,按照租赁协议或者合同确定的价款加运输费、保险费、安装调试费等计价。 同意捐赠的,按照发票帐单所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。无发票帐单的,按照同类设备市价计价。 在原有固定资产基础上进行改扩建的,按照固定资产的原价,加上改扩建发生的支出,减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。 盘盈的,按照同类固定资产的重置完全价值计价。 第五条家电总公司固定资产折旧采纳“平均年限法“,如需变动,由财务部门提出方案,经办公会同意并报主管财政机关备案后施行。 第六条固定资产折旧年限、净残值率及年折旧率按集团公司有关规定执行。 第七条固定资产计提折旧的范畴是:房屋和建筑物;在用的机器设备、仪器外表、运输车辆、工具器具、季节性停用和修理停用设备;以经营租赁方式租出的固定资产、以融资租赁方式租入的固定资产。 下列固定资产不计提折旧:房屋、建筑物以外的未使用不需用的固定资产,以经营租赁方式租入的固定资产,已提足折旧连续使用的固定资产,往常差不多单独入帐的土地。 第八条家电总公司固定资产的折旧按月计提,月份内开始使用的固定资产,当月不提折旧,从下月起计提,月份内减少或停用的固定资产当月仍计提折旧,从下月起停止计提折旧。提早报废的固定资产,其净缺失计入营业外支出,不得补提折旧。 第九条家电总公司要按建立的固定资产治理责任制,对固定资产实行分级归口治理,各部门承担对自己责任范畴内的固定资产治理,企划部对固定资产进行综合治理,全面核算和反映固定资产的增减变化,分析固定资产利用情形,督促固定资产的修理护理工作,并组织固定资产的盘点和清查工作。 第十条固定资产的内部调拨、有偿转让、清理、报废、变价销售等事项,要严格按照国家有关规定及公司固定资产治理制度执行。 第十一条家电总公司发生的固定资产修理支出一律列入成本费用。其中:中小修理费用一次计入成本;大修理费用按月预提,实际发生时,冲减预提费用,实际支出大于预提费用的差额计入有关成本费用,小于预提费用的差额冲减有关成本和费用;对数额较大的修理支出经批准可列待摊费用。 第十二条企划部负责组织定期或不定期的对固定资产盘点、清查,每年必须进行一次全面盘点清查,确保固定资产帐实相符、帐帐相符。 盘盈的固定资产,按照原价减估量折旧的差额计入营业外收入。盘亏及毁损的固定资产,按照原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。在工程施工中发生的固定资产清理净损益,计入有关工程成本。二、固定资产核算制度 (一)固定资产的取得 1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款核算,包括买价、支付的包装费、运输费等 借:固定资产 贷:银行存款 2、购入需安装的固定资产 (1)按实际支付的价款核算,包括买价、支付的包装费、运输费等 借:在建工程 贷:银行存款 (2)发生的安装费用 借:在建工程 贷:银行存款(或应对工资、材料物资等) (3)安装完毕交付使用,按实际支付的价款和安装成本核算 借:固定资产 贷:在建工程 3、自行建筑的固定资产 (1)自营工程领用的工程物资等,按领用的物资的实际价值核算 借:在建工程-**工程 贷:在建工程-工程物资 (2)自营工程领用的自有的商品,按商品售价核算 借:在建工程 贷:商品销售收入 (3)自营工程发生的其它费用按实际发生额核算 借:在建工程 贷:银行存款(或应对工资、经营费用等) (4)固定资产建筑完工交付使用,按实际发生的全部支出 借:固定资产 贷:在建工程 4、与所属公司往来的固定资产,按实际往来的转帐金额核算 借:固定资产 贷:与所属往来-**公司 5、上级单位或其它单位投资转入的固定资产 (1)评估确认的价值小于帐面价值的固定资产 借:固定资产(投出单位的帐面原值) 贷:累计折旧 实收资本 (2)评估确认的价值大于帐面原值的按评估确认价值 借:固定资产 贷:实收资本 6、在原有固定资产基础上进行改建、扩建的,按原有固定资产帐面价值减去改建、扩建过程中发生的变价收入,加上因为改建、扩建而增加的支出记帐。 7、同意捐赠的固定资产 借:固定资产 贷:累计折旧 资本公积 (二)固定资产的折旧 借:治理费用(或经营费用) 贷:累计折旧 (三)固定资产出售、报废、毁损 1、出售、报废和毁损固定资产转入清理 借:固定资产清理 贷:累计折旧(已提折旧) 固定资产(帐面原值) 2、发生的清理费用 借:固定资产清理 贷:银行存款等 3、收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等 借:银行存款(或材料物资等) 贷:固定资产清理 4、应由保险公司或过失人赔偿的缺失 借:其它应收款(或银行存款) 贷:固定资产清理 5、固定资产清理后的净收益 借:固定资产清理 贷:营业外收入(处理固定资产收益) 6、固定资产清理后的净缺失 (1)属自然灾难造成的缺失 借:营业外支出(专门缺失) 贷:固定资产清理 (2)属正常的处理缺失 借:营业外支出(处理固定资产缺失) 贷:固定资产清理 (四)固定资产盘盈、盘亏 1、固定资产盘盈 借:固定资产(重置完全价值) 贷:累计折旧(估量折旧) 待处理财产损溢(待处理固定资产损溢净值) 2、固定资产盘亏 借:待处理财产损溢(待处理固定资产净损溢) 累计折旧(已提折旧) 贷:固定资产(帐面原值) 3、转销固定资产盘盈 借:待处理财产损溢(待处理固定资产损溢) 贷:营业外收入(固定资产盘盈) 4、转销固定资产盘亏 借:营业外支出(固定资产盘亏) 贷:待处理财产损溢(待处理固定资产损溢)Ⅳ.在建工程治理及核算制度一、在建工程治理制度 第一条在建工程是指企业正在进行建筑的固定资产工程项目,它包括固定资产新建工程、改扩建工程和大修理工程。 第二条在建工程按其建筑形式不同分为自营工程、出包工程、自营和出包相结合工程。 第三条家电总公司在建工程包括施工前期预备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。在建工程按下列方法计价: (一)自营工程:按照直截了当材料、直截了当工资、直截了当机械施工费及可分摊的工程治理费等计价。 (二)出包工程:按照管当支付的工程价款及可分摊的工程治理费等计价。 (三)设备安装工程:按照所安装的设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及分摊的工程治理费等计价。 第四条家电总公司在建工程治理按其进展过程可分为在建工程项目的确定、工程项目的施工和工程项目的竣工三个时期。 第五条在建工程发生报废或者毁损,按照扣除残值和过失人或者保险公司等赔款后净缺失,计入施工的工程成本。单项工程报废以及由于非正常缘故造成的报废或者毁损,其净缺失在筹建期间计入开办费,在投产经营以后,计入营业外支出。 工程交付使用前,因进行试运转发生的支出,计入工程成本。在试运转中形成新产品且能够对外销售的,以实际销售收入或者估量售价扣除税金后,冲减在建工程成本。 第六条虽交付使用,但尚未办理竣工决算的工程,自交付使用之日起,按照工程预算、造价或者工程成本等资料,估价转入固定资产,并计提折旧。竣工决算办理完毕后,按照决算数调整原估价和已提折旧。二、在建工程核算制度 在建工程的核算按工程项目设置二级科目,按费用支出项目设置三级科目。 1、按合同预付承建单位工程款 借:在建工程--**工程 贷:银行存款 2、项目未竣工前发生的长期借款利息 借:在建工程--**工程 贷:银行存款或长期借款 3、应缴纳投资方向调剂税 借:在建工程--固定资产投资方向调剂税贷:应缴税金 4、上缴投资方向调剂税 借:应缴税金 贷:银行存款 5、项目试运转中所取得的收入 借:银行存款 贷:在建工程 6、项目竣工决算按全部支出转资 借:固定资产 贷:在建工程Ⅴ.无形资产、递延资产和其它资产治理及核算制度一、无形资产、递延资产和其它资产治理制度 第一条无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。 第二条无形资产的计价方法如下: (一)投资者作为资本或者合作条件投入的,按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价。 (二)购入的,按照实际支付的价款计价。 (三)自行开发并依法申请取得的,按照开发过程中实际支出计价。 (四)同意捐赠的,按照发票帐单所列金额或者同类无形资产的市价计价。 (五)非专利技术和商誉的计价应当经法定评估机构确认。 第三条无形资产从开始使用之日起,在有效使用期限内平均摊入治理费用,无形资产的有效使用期限按下列原则确定: (一)法律、合同或企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的,按照法定有效期限与合同或者企业申请书规定的受益年限孰短的原则确定。 (二)法律和合同或者企业申请书均未规定法定有效期限或者受益年限的,由财务公司按照许多于十年的期限确定。 第四条转让无形资产的收入,除国家法律、法规另有规定外,一律计入其它业务收入。 第五条递延资产包括企业开办费,以经营租赁方式租入的固定资产改良支出等。 开办费的开支项目应严格按照财政部颁的《商品流通企业财务制度》列支。开办费从企业开始生产经营月份的次月起,按照5-10年的期限分期摊入费用。 以经营租赁方式租入的固定资产改良支出,在租赁有效期限内分期摊入治理费用。 第六条其它资产包括国家批准储备的特种物资、银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中的财产等。对这部分资产、财务部门要单独设置帐户进行核算和治理。二、无形资产、递延资产和其它资产核算制度(略)Ⅵ.销售收入、利润及分配治理及核算制度一、销售收入、利润及分配治理制度 第一条销售收入是指企业销售商品或者提供劳务等取得的收入,包括商品销售收入和其它销售收入。 第二条销售收入按“权责发生制”确认一样于商品差不多发出,劳务差不多提供,同时收讫价款或者取得收取价款的凭据时,确认销售收入的实现。 发生的销售退回、折让或折扣冲减销售收入。其中销售退回须将原发票联、抵扣联、提贷联交财务部存档。 第三条利润总额的构成和商品销售税金的核算要严格按照国家有关规定运算,其中企业收到减免退回的税金作为国家拨补流淌资本,增资本公积金处理。 第四条投资净收益是指投资收益扣除投资缺失后的数额。投资收益包括对外投资分得的利润、股利和债券利息,投资到期收回或者中途转让取得款项高于帐面价值的差额,以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额等。 投资缺失包括投资到期收回或者中途转让取得款项低于帐而价值的差额,以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中所分担的数额等。 第五条家电总公司的营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无直截了当关系的各项收入和支出。 第六条企业发生的年度亏损,能够用下一年度的税前利润等补偿,下一年度利润不足补偿的,能够在5年内连续补偿,5年内不足补偿的,用税后利润等补偿。 第七条各独立纳税的经营实体的利润总额按照国家规定作相应调整后,依法缴纳所得税。并按家电总公司所享受的优待政策在属地争取所得税的返还。 第八条家电总公司缴纳所得税后的利润,除国家另有规定外,按照下列顺序分配: (一)被没收的财物缺失,支付各项税收的滞纳金和罚款。 (二)补偿企业往常年度亏损。 (三)提取法定盈余公司积金。法定盈余公积金按照税后利润扣除前两项后的10%提取,盈余公积金已达注册资金50%时可不再提取。 (四)按5%提取公益金。 (五)依照需要提取任意盈余公积金。 (六)向投资者分配利润,企业往常年度末分配的利润,能够并入本年度向投资者分配。 第九条盈余公积金可用于补偿亏损或者用于转增资本金,但转增资本金后,企业的法定盈余公积金一样不得低于注册资金的25%。 第十条公益金要紧用于家电总公司的职工集体福利设施支出。二、销售收入、利润及分配核算制度(一)商品销售的核算1.商品交易形式和收款方式商品销售核算依照实际情形采纳进价或售价核算,销售的对象一样是宽敞消费者。商品的交易形式通常是现款交易,因此,企业必须建立健全销货收款手续制度,防止差错和堵塞漏洞。2.商品销售的核算企业的销售业务要紧通过“商品销售收入”“商品销售成本”“现金”等帐户进行核算。零售企业商品销售要紧是面对宽敞消费者,一样采纳“一手钱,一手货”的销货方式,在这种情形下“商品销售收入”帐户反映的是不含税价格的商品销售额,“商品销售成本”帐户反映的是原含税价格的商品销售成本(平常按含税价格,即售价金额与“库存商品”帐户发生对转关系,确实是所谓销售的同时暂按注销库存商品并结转销售成本.待期末再通过一定的方法运算出已销商品的进销差价,注销“商品进销差价”帐户,并冲减“商品销售成本”帐户,使其真正反映已销商品的进价成本)。商品销售时按先现行的含税价格:借:现金或银行存款贷:商品销售收入(不含税价格)贷:应交税金--应交增殖税(销项税额)同时按售价:借:商品销售成本(含税价格)贷:库存商品注:商品销售核算的详细方法(见第四章)在商品进销存治理及核算制度内查找。3.受托代销商品的核算企业同意其它单位托付代销或寄销的商品应设置“受托代销商品”“代销商品款”等帐户进行核算。(1)企业不采纳收取手续费的代销商,当收到代销、寄销的商品,其帐务处理:借:受托代销商品(不含税价格)应交税金--应交增殖税(进项税款)贷:代销商品款同时按含税的差价:借:受托代销商品贷:商品进销差价现在“受托代销商品”帐户借方发生额为含税的售价金额。同意的代销商品销售后按含税的售价金额借:银行存款(含税售价)贷:商品销售收入(不含税)应交税金--应交增殖税(销项税额)结转商品销售成本时:借:商品销售成本(含税价)贷:应对帐款--托付代销商品厂家将代销商品款交还给托付厂家时借:应对帐款--托付代销商品厂家贷:银行存款月份终了,已销代销商品一并分摊进销差价帐户:借:商品进销差价贷:商品销售成本注:受托代销商品帐户、按托付单位设置明细帐。(二)其它业务收入 1、发生其它业务收入 企业发生的除商品销售以外的其它业务收入(如材料物资、包装物、自制或加工商品销售收入、技术转让、固定资产出租收入、包装物出租、出借收入,附属车(船)队的运输收入等),在收入实现时: 借:银行存款(或应收帐款) 贷:其它业务收入 2、期末将其它业务收入结转”本年利润”科目 借:其它业务收入 贷:本年利润(三)其它业务支出 1、发生其它业务支出时 (1)结转材料物资.包装物等的销售成本 借:其它业务支出 贷:材料物资(或包装物等) (2)发生的运输业务等的支出 借:其它业务支出 贷:银行存款 (3)出租包装物摊销 借:其它业务支出贷:包装物--包装物摊销 (4)从事其它业务人员的工资 借:其它业务支出 贷:应对工资 (5)其它业务应交纳的税金 借:其它业务支出 贷:应交税金 2、期末分配其它业务支出 (1)为企业内部服务的 借:经营费用(或治理费用.在建工程等) 贷:其它业务支出 (2)对外经营的部分 借:本年利润 贷:其它业务支出(四)营业外收入 1、发生各项营业收入 借:银行存款(或现金.固定资产清理.应对帐款等) 贷:营业外收入 2、期末,结转”本年利润”科目 借:营业外收入 贷:本年利润(五)营业外支出 1、企业发生的各项营业外支出 借:营业外支出 贷:银行存款(或现金.待处理财产损溢.固定资产清理等) 2、期末,结转”本年利润”科目 借:本年利润 贷:营业外支出(六)利润及利润分配1.结转本年利润 (1).将所有的收入科目,转入”本年利润”科目 借:商品销售收入(或其它业务收入.营业外收入) 贷:本年利润 (2).将所有的支出科目转入”本年利润”科目 借:本年利润 贷:商品销售成本(或经营费用.治理费用.财务费用.其它业务支出.商品销售税金及附加.营业外支出等) (3).将投资净收益转入”本年利润”科目 借:投资收益 贷:本年利润 (4).将投资净缺失转入”本年利润”科目 借:本年利润 贷:投资收益2.利润分配 (1).运算应交所得税 借:所得税 贷:应交所得税 (2).盈余公积补亏 借:盈余公积 贷:利润分配 (3)提取盈余分积 借:利润分配 贷:盈余公积 (4).应对利润 借:利润分配 贷:应对利润 (5).应交特种基金 借:利润分配 贷:其它应交款 (6).结转本年利润 借:本年利润 贷:利润分配__未分配利润 如为亏损,作相反分录 借:利润分配__未分配利润 贷:本年利润 (7).将”利润分配”科目下其它各明细科目的余额转入”未分配利润”明细科目 借:利润分配__未分配利润 贷:利润分配__提取盈余公积 贷:利润分配__应对利润结转盈余公积补亏借:盈余公积 贷:利润分配__未分配利润3.上年利润调整 本年结帐后发觉的往常年度会计事项,涉及往常年度损益的,应在”利润分配”科目的”未分配利润”明细科目核算. (1).调整增加的上年利润或减少的上年亏损 借:有关科目 贷:利润分配__未分配利润 (2).调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损 借:利润分配__未分配利润 贷:有关科目(七).实收资本及资本公积 1.实收资本 (1).收到投资者投入的货币资金 借:现金(或银行存款) 贷:实收资本 (2).收到投资人投入的房屋.设备等实物,按评估确认价值 借:固定资产 贷:实收资本 (3).收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值 借:无形资产等 贷:实收资本 (4).将资本公积.盈余公积转增资本 借:资本公积(或盈余公积) 贷:实收资本2.资本公积 (1).捐赠公积 A.同意捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐借:现金(或银行存款) 贷:资本公积 B.同意捐赠的固定资产 借:固定资产(依照同类资产的市场价格或有关凭据)贷:资本公积(固定资产净值)C.同意捐赠的商品等,依照有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采纳售价核算的,还应结转进销差价) 借:库存商品贷:资本公积等 (2).法定财产重估增值 借:材料物资借:固定资产 贷:资本公积第二章货币资金治理及核算制度Ⅰ.现金治理制度 为加强现金治理,规范家电总公司的现金收付业务,促进经营活动的顺利进行,依照国务院颁布的《现金治理暂行条例》,结合家电总公司实际,特制定本制度。一、现金使用范畴(一)职工工资、奖金、补贴;(二)各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其它支出;(三)向个人收购农副产品的价款;(四)出差人员必须随身携带的差旅费;(五)支票结算起点(30元)以下的零星开支;(六)其它经结算中心批准的现金支出。在结算中心内部银行开户的各内部单位之间的收付款业务,不得使用现金。二、库存现金限额的核定(一)库存现金限额的核定,由各开户单位向财务治理中心提出申请,财务治理中心核定。(二)财务治理中心依照各开户单位的日现金需要,核定开户单位3-5天的日常零星开支所需的周转现金数额为库存现金限额。(三)核定后的库存现金限额,各开户单位必须严格遵守,超额部分一律没收。(四)需要增加或减少库存现金限额的,应当向内部银行提出申请,由内部重新核定。三、办理现金收支的规定(一)坚持收有凭、付有据,堵塞由于现金收支不清、手续不全而显现的一切漏洞。办理的收款凭证除加盖“现金收讫”章外,收款人必须加盖个人印章;付款凭证必须由有关领导签字批准、报销人加盖个人印章、经稽核岗位审核无误、出纳岗位复核无误后,办理现金付款,并同时加盖“现金付讫”印章。(二)不准以白条抵充库存现金。现金收支要做到日清月结,不得跨月处理帐务。(三)每天收入的现金,应及时足额送存内部银行,财务主管人员定期检查、核对现金库存,每月至少一次。(四)任何部门和个人,都不得以任何理由借支公款,对原有的职工借款,要按“职工借款治理制度”的规定办理。(五)非现金出纳代收现金时,要登记“现金交接登记簿”办理交接登记手续。“现金交接登记簿”要同现金日记帐一起归档。(六)各单位的现金收入,应于当日送存内部银行,当日送存确有困难的,由内部银行确定送存时刻。(七)各单位支付现金,能够从本单位库存现金限额中支付,或者从内部银行提取,不得从本单位的现金收入中坐支,否则按坐支现金的10%罚款。(八)各单位从内部银行提取现金,应当写明现金用途,内部银行审核无误后予以支付现金。(九)因采购地点不固定,交通不方便、经营急需,以及其它专门缘故必须使用现金的,各单位应向内部银行提出申请,由内部银行审核并征得同意后,予以支付现金。(十)严禁财务人员公款私存。(十一)加强财务部门出纳职能的垄断性。除财务部门或经财务部托付的单位外,其它任何单位或个人都不得代表家电总公司同意现金或与其它单位办理结算业务。(十二)禁止其它单位或个人在企业套取现金。Ⅱ.银行结算治理制度一、总则(一)为了加强资金治理,严格银行结算纪律,明确收付业务程序,依照中国人民银行颁布的《银行结算方法》结合本公司实际,特制定本制度。(二)办理银行结算业务,必须遵守《银行结算方法》的规定,不准出租、出借帐户;不准签发空头支票和远期支票;不准套取银行信用。(三)本制度适用于家电总公司所属核心层、紧密层公司及各有对外收付款业务的部门。二、结算方式目前,银行常用的结算方式要紧有以下几种。(一)支票。是付款人签发给收款人办理结算的票据。分为现金支票和转帐支票两种。支票一样在本范畴使用,有效付款期为10天。(二)汇兑。是付款人托付银行将款项汇给外地收款人的结算方式。分为信汇和电汇两种。(三)银行承兑汇票。是由收款人或承兑申请人签发,并由承兑申请人向开户银行申请,经银行审查同意承兑的票据办理银行承兑汇票需交纳1‰的承兑手续费(不足10元时按10元交纳),并交纳一定比例的保证金。(四)银行汇票。是汇款人将款项交存当地银行,由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。适用于异地采购业务。(五)银行本票。是申请人将款项交存银行,由银行签发给其凭以办理转帐结算或支取现金的票据。此种方式只在同城范畴内使用。(六)托付收款。是收款人托付银行向付款人收取款项的结算方式。(七)托收承付。是指依照经济合同由收款单位发货后,托付银行向异地付款单位收取款项,付款单位依照合同验单或验货后,向银行承认付款的结算方式。(八)信用证。是商业银行依照买方的要求和指示,向卖方开出的,在一定金额内,在规定期限里,凭规定单据付款的书面承诺。三、结算要求(一)收入款项的治理1、销售部门收到银行汇票、承兑汇票后要赶忙交给财务部门,由财务部门审查验证其真实性。2、财务部门应建立登记簿,将收到的银行汇票、承兑汇票及汇入款项逐笔登记,并按时核对注销。3、财务部门对业务发生频繁的客户,其结算应通过往来帐户反映。4、财务部门收到信用不行或者不了解情形的客户交来的支票、汇票应通过或电报查询无误后,再办理结算手续。5、对个体公司应尽量采纳现金结算方式。6、财务部门收到各类银行票据后,应及时送存银行。7、财务部门对销售部门开具的销售发票必须严格审核,发觉错误应退票拒收。有关要求参照《增值税发票治理规定》。8、应收款项显现贷方余额,对方单位要求退余额时,必须由销售部门经办人填制退余款申请单,经部门负责人、分管总经理签字,财务部门核对无误后方可办理付款。此项业务须附有对方单位财务部门的收据或退款要求。退余款不得使用现金支付,每月的退余款额应抵减销售部门当月的销售货款回收额。(二)预付款项的治理1、业务部门办理预付款项时,必须具备以下手续:(1)填制预付款申请单,填明“负责结算人”和付款理由,经部门负责人、分管领导签章同意。(2)预付工程款、材料款、设备款等,必须持有一份总经理批示的合同,无合同者,财务部门不予预付款。2、预付出的款项,由“负责结算人”全面负责,及时与财务部门办理结算。假如超期一个月不与财务部门核对,又不及时结算的,财务部门有权拒绝再办理其新的预付款业务,由于结算不及时,给企业造成缺失的,一律追究“负责结算人”的责任。3、财务部门负责往来帐目核算的会计,应对预付款项了如指掌,及时催经办人结清往来帐目。(三)银行支票的治理1、支票使用范畴凡在济南市五区五县范畴内,金额在30元以上的经济业务往来,均可使用转帐支票结算,严禁使用现金支票结算。2、支票领用、保管(1)支票治理需设专人专管,专管员应于下班前把支票、单位印签和支票密码送存保险柜,支票本应与支票密码、单位印签分开保管,不能存放一处。(2)支票应用碳素笔填写,字迹清晰,收款人、日期、用途及金额必须填写齐全,并加盖预留银行印签。(3)支票填好后,支票专管员把支票密码告诉领用支票人,领用支票人把密码另行记录下来,在交易完成时,用碳素笔把支票密码填写在指定的位置。若填错或漏填,造成缺失由当事人负担。(4)支票专管员应及时操纵银行余额,不准签发空头支票和远期支票。(5)使用支票时必须由本公司业务人员亲自领取,不许代领,否则造成缺失由当事人承担。(6)领用支票时,领用人必须在"支票登记簿"上将领用日期、收款单位、用途、金额、支票号码、密码等填写清晰。(7)从支票领用之日起限期三天将支票存根及相应发票交回结算中心,如情形专门无法及时交回发票时,应说明情形并限定期限交回,支票自签发之日起超过一个月,经办人仍未到财务部门注销的,一律视同个人借款,以签发支票金额,按月15(千)计收利息,由财务部门开具收据后,从经办人的工资或奖金中扣罚,直到支票注销为止。(8)支票不慎丢失,应速报结算中心,支票专管员应及时汇报公司领导并到银行采取相应的措施,若隐瞒不报,造成的一切缺失由当事人承担。(9)支票专管员收到支票存根时,先在"支票登记簿"上销号,并及时进行帐务处理。(10)作废的支票,及时交还支票专管员,加盖"作废"章后,一并到银行注销,不能自行销毁。(11)支票领用规定:A.金额及收款人名称确定的,领用人持有效内部结算单据至结算中心办理支票领用手续。B.金额或收款人不确定的,领用时应在"支票领用簿"上登记注明,签发人要应填写最高限额。C.支票使用人在与对方单位结算时要认真核实,正确填写金额。(12)收取支票的规定:A.收取的支票应审查以下内容:.收款人名称:批发环节必须是家电总公司的全称;零售环节必须是家电公司的全称;.填写的日期必须是在十日内;.交款单位的财务专用章、企业法人章、财务负责人章齐全清晰;.支票内容填写清晰,严禁涂改;.大小写一致;.必须用碳素钢笔填写,严禁使用签字笔;B.持票人必须持本人身份证进行结算,收取支票时应先核对身份证,并在支票背面记下持票人的联系和身份证号码,以备发生退票时与当事人联系。C.如持票人所在单位较偏远,应要求顾客预留有效证件,以备日后联系。D.收取的支票应及时送存银行,未送存银行的一定要妥善保管。E.若发生退票,责任人应及时到签发单位更换,如属工作失误造成缺失的将追究有关责任人的责任。F.对电视报纸广播等形式挂失的支票不予受理。四、其它(一)财务部门要指定专人负责银行重要凭证的购买、使用和保管工作,并建立登记簿,逐本逐号进行登记。(二)银行日记帐要按月同各开户银行对帐,按季同各开户银行面对面对帐,确保公司银行帐目与内部银行帐目、各商业银行帐目完全一致。核对出来的未过帐项要抄列清单,查明缘故,及时清理。(三)银行对帐单位须按银行帐号顺序装订归档。Ⅲ.出纳人职员作规范出纳工作是企业经济大门的窗口,是一项政策性、技术性专门强的工作,从出纳那个窗口,可窥视一个企业财务治理之一斑。要做好出纳工作,使之不出差错,除应严格执行《会计人职员作规则》及有关财务会计制度和结算纪律等规定外,还应按如下规则处理出纳业务,以确保工作质量,提高工作效率。(一)发货票户名与交款单位不符者不予受理;无开票人签章不予受理;对固定资产等专门物资的销售,所附证件不齐者不予受理;各项数字必须运算复核,幸免错收。(二)收付现金要唱收唱付,通过脑、眼、手、嘴、耳并用,加深印象,核对数额,取得旁证;即使能够心算的业务,也要算盘复核。(三)收付现金应由他人复点,收付时验明对象,问明钱数,以防错收、错付或被人冒领。(四)收付现金要随手按票面金额分类、顺面、铺平、数准,以防假、防残、防失、防错。(五)收付款工作程序要设计合理,形成适应,以幸免差错的发生。(六)对不能办理的收支业务,要认真推敲,如有疑点,要查个水落石出,不能一拒了之。如有难点,应赶忙请示报告,并向前来办理业务的人耐心说明,以理服人,不能一推了之。(七)练好点钞和打算盘的差不多功,做到快而准。(八)出纳工作要日清月结,每日下班前帐实情形要核对无误,工作间隙也可随时试算摸底,以便及时发觉差错,及时追查。(九)报销单据应先由稽核员审核后,方可付款;对单据大小写金额不符或涂改的,不予受理。已有预付或备用金借款的部门或个人,待交来报销单据后一律转帐处理,不得支付现金。(十)报销单据须先由经办人(收货人或报销人)签字盖章,领导签字批准后再付款;办理收款业务须先收款,后盖收款章和收款人章。(十一)付款单据、工资表、领款单等,如遇专门情形由他人代领时,应由代领人签字(勿签被代领人名字),并加盖代领人的印章或注明“代领”字样。(十二)已报销单据须加盖“付讫”章,防止单据二次使用。(十三)专门规性收款业务,要以领导批准的经办部门的缴款单或有关证件为依据,并在收款后开出财务收据给对方。(十四)领取现金支票的人员,须在存根上签字,以防止显现纰漏。(十五)支票存根内容必须写全,以便明确其去向、用途、金额。不准签发空头支票,不准将银行帐户出租、出借给任何单位和个人办理结算。(十六)严格操纵签发空白支票,因专门情形签发空白转帐支票的,必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期,并规定限额和报销期限。空白支票领用人必须经领导批准,并由领用人在专册中登记签章以留作笔据。(十七)作废的支票必须加盖“作废”戳记,与所换支票存根一起订入凭证。(十八)坚决抵制现金和转帐支票之间相互兑换的做法。(十九)如须用先行加盖收款章的发票或收据,向有关单位索取款项时,要由经办人持领导批准之备查录,并限期收款后及时入帐(但现金收讫章一样不准先行加盖)。不按期交回的由经办人负责还款。(二十)购货单位丢失发货票,须有对方财务开出该款尚未报销的证明后,方可补办新的单证,并同时注明“原开单据在对方不再生效”字样。(二十一)刚办完收款的业务,原收现金或支票财务尚未入帐,还未送存银行前因故作废时,原单据各联须交财务出纳加盖“作废”章后,才能将支票或现金抽出退回客户。(二十二)收到销货退回的赤字发票,各联须有仓库保管员签章,以示收货,才能退款。退款时,还必须同时取得对方的收款收据。不得以退货发票代替收据。(二十三)财务部门已开出的收款收据要作废重开时,原收据须交回财务部门作废后才能办理。(二十四)收到银行转来的托收承付单据,须赶忙交经办部门签署“同意承付”或“拒付”并提出拒付理由,以免贻误拒付期限,造成缺失。托收承付款项,须有经办部门附上入库单、付款单等,经核对确认无误,方可入帐。(二十五)客户持外地汇款单前来提货,并示款已汇来,而我方开户行尚未见款,此种情形,不得盖章发货。(二十六)外购物资,货款汇出后,我方欲持汇款单即往提货,出纳人员应向经办人索取借据,并经领导批准后、方可把汇款回单交给经办人,并登记备查,并及时催要收回。(二十七)向外汇款,经办部门要依照合同、协议等文件,填制汇款通知单(代收据)由经办人盖章,经办部门负责人签字,分管副总经理签字批准。(二十八)每笔付款都应记清经办人、受款单位、事由、支票号码等,当日付款凭证应按装支票号码顺序排列、以利查明。(二十九)登记现金、银行日记帐,必须做到记帐凭证、原始凭证及支票存根三相符时才可记帐、有错应赶忙查明。(三十)财务单据送供销等业务部门者,应专册登记,并请同意单据人签章证明,交回后注销。单据最好直截了当送达,幸免拖人代办。(三十一)支票印鉴章现用现盖,不要事先预盖。印鉴按规定分二人储存。出纳个人章,只能用于收付款项,概勿他用。(三十二)钥匙误必随身携带。出纳人员办公桌的抽屉最好装配开锁后钥匙不能取下的锁具,如此不管何时,只要钥匙在周围,就不疑抽屉未琐。(三十三)坚持收有凭、付有据。不准以白条抵充现金库存。要随时注意堵塞和防止由于收支不清、手续不全而显现的一切纰漏。(三十四)遇假日值班等专门情形,非出纳人员代收现金后,要及时交给出纳人员,并同时登入“代收现金交接登记簿”,交接双方盖章以示负责。该登记簿要同现金日记帐一起存档备案。(三十五)坚持文明服务。出纳业务接触面广,不管客观上如何样“急”、“乱”,自己应思想集中,头脑清醒,冷静自若,镇定不迫,有条不紊,不急不燥。坚持事忙先上帐,当天工作当天完,随时盘点核对现金库存,保持帐帐、帐实相符。Ⅳ.职工借款治理制度为了规范家电总公司财务行为,加强职工借款的治理和核算,防止和杜绝个人借款长期占用企业流淌资金,依照财政部颁布的《商业流通企业财务制度》,结合本公司实际情形,制定本制度。第一条:职工因公出差或零星采购开支均可到财务治理中心办理借款事宜。第二条:职工因公出差借款,借款人必需按借款限额填写“现金借款单”,由部门负责人签字、总经理或分管经理批准后,方可到财务治理中心办理借款手续.第三条:职工借款必须按限额执行,限额由以下三部分组成:1、车船票、飞机票按估量金额借款;2、住宿费、补助费按标准运算;3、零星采购开支按打算金额借款。第四条:职工出差返回及零星采购终止后,必须及时到财务治理中心办理报销及还款事宜。第五条:职工借款的归还期限如下:1、出差借款自最后一天的住宿日期或回本市车船票日期算起,在十日内到财务治理中心办理报销、还款手续;2、零星采购以购货发票日期为准,在十日内到财务治理中心办理报销及还款手续。第六条:职工借款的归还实行逐笔结清的方法,已发生借款尚未结清者,一律不准再发生新的借款。第七条:实行备用金制度的,借款人报销时,由财务治理中心付讫现金,借款滚动使用。第八条:职工借款后,不按本制度规定办理还款手续的,一律视为挪用公款,并按以下方法给予处罚:超过第五条所规定的归还期限未还清借款的,从第十一天开始,按日计收1‰的罚息,由财务治理中心出具收据,从借款人工资或报销费用中扣罚。罚息运算公式如下:罚息数额=借款金额×1‰×超期天数Ⅴ.货币资金核算方法一.现金核算:现金收支的核算包括序时核算和总分类核算。1.现金收支的序时核确实是通过逐日逐笔登记现金日记帐进行核算,其目的是依照现金收付业务发生时序全面完整地把握现金收付和结余的具体情形,保证现金的安全完整。企业设立了现金日记帐后,由出纳人员依照审核后的收付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐笔进行登记。每日终了时出纳人员要作以下工作。A.结出“本日收入合计”“本日支出合计”和“本日余额”。B.将帐面余额与库存现金进行核对,保证帐款相符。C.将库存现金数同规定限额进行比较超过部分要及时送交银行,不足限额时可从银行提取现金补足。通过现金日记帐的序时核算,能够系统全面地了解企业现金收支的动态和库存余额,从而为现金收支活动的日常分析和检查提供资料。2.现金收支总分类核算:为了总括地核算和监督企业现金的收入、支出和结存情形,企业应设置“现金”总帐科目,由不从事出纳工作的会计人员负责登记。“现金”帐户的借方登记收入金额,贷方登记现金付出金额,余额在借方表示现金的库存数额。有关现金收支业务的帐务处理:(1)企业销售商品形成收入借:现金贷:商品销售收入(2)企业从银行提取现金借:现金贷:银行存款(3)企业收到投资人员投入的现金借:现金贷:实收资本(4)企业同意捐赠的现金借:现金贷:资本公积(5)企业以现金购置办公用品借:治理费用贷:现金二.银行存款核算:银行存款的核算包括序时核算和总分类核算:1.银行存款序时核算确实是通过逐日逐笔登记银行存款日记帐进行的核算。为了进行银行存款的序时核算应设置“银行存款日记帐”,凡发生的银行存款收付业务都要由出纳人员按照业务发生的时刻顺序,依照审查后的银行存款结算凭证逐笔进行登记。银行存款日记帐的登记也应做到日清月结,每日终了结出帐面余额。每月至少将银行存款日记帐与银行存款对帐单上的结存数核对一遍,以便随时把握银行存款的收付动态和余额。2.银行存款的总分类核算:银行存款的总分类核算确实是通过登记“银行存款”总帐进行核算,其目的是把握银行存款变动的总括情形。有关银行存款的收支业务处理说明如下:(1)企业收到投资人投入的款项借:银行存款贷:实收资本(2)企业销售商品收到银行存款借:银行存款贷:商品销售收入(3)企业收到银行存款利息借:银行存款贷:财务费用(4)企业收到银行存款捐赠款借:银行存款贷:资本公积(5)收到各种赔款借:银行存款贷:营业外收入(6)企业购入期限不超过一年的各种股票和债券借:短期投资贷:银行存款(7)企业认购期限超过一年的各种股票和债券借:长期投资贷:银行存款(8)企业购入不需要安装的固定资产借:固定资产贷:银行存款(9)企业购入工程用物资借:在建工程贷:银行存款(10)企业支付供货单位的货款借:应对帐款借:应对票据贷:银行存款(11)企业支付各种暂收款和其它应收款借:其它应收款贷:银行存款(12)企业交纳各种税金借:应交税金贷:银行存款(13)退回购买单位货款借:商品销售收入贷:银行存款(14)支付各种费用借:经营费用治理费用财务费用贷:银行存款三.其它货币资金的核算其它货币资金是指企业生产经营资金中存放地点和用途与库存现金和银行存款不同,但属于货币资金的款项,包括外埠存款、银行汇票存款和在途货币资金等。为了总括反映和监督其它货币资金的收入、付出和结存情形,应设置“其它货币资金”总分类帐户。总分类帐下再分设“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“外埠存款”和“在途货币资金”等明细分类帐户进行明细分类核算。1.银行汇票存款银行汇票存款的帐务处理,一样有以下三种情形:(1)企业将款项交往银行取得银行汇票,其帐务处理借:其它货币资金--银行汇票存款贷:银行存款(2)企业用银行汇票购买商品,其帐务处理借:商品采购等贷:其它货币资金--银行汇票存款(3)退回剩余汇票款项时,其帐务处理借:银行存款贷:其它货币资金--银行汇票存款2.银行本票存款银行本票存款的帐务处理方法与银行汇票存款相同。3.外埠存款外埠存款的帐务处理,通常有三种情形:(1)企业将款项托付当地银行汇往采购地银行开立银行存款采购专户时,其帐务处理借:其它货币资金--外埠存款贷:银行存款(2)企业收到供货单位发票及其它报销凭证时,其帐务处理借:商品采购等贷:其它货币资金--外埠存款(3)将余外的外埠存款转会当地银行时其帐务处理借:银行存款贷;其它货币资金--外埠存款4.在途货币资金在途货币资金的帐务处理有以下两种情形:(1)月份终了企业的上级单位或所属单位汇来的款项尚未收到,其帐务处理借:银行存款贷:其它应收款--在途货币资金企业对其它货币资金也应定期进行清查核对,检查其帐面金额与其它货币资金的实际存额是否相符。第三章商品进销存治理及核算制度Ⅰ.商品进销存治理制度为合理操纵商品流转过程,提高商品周转速度,保证商品流通各环节单据传递的及时性、合理性,制定本制度。一、商品购进环节流通程序(一)商品购进、入库程序1、商品购进由配送中心统一负责,业务人员依照不同情形采取相应的结算方式。2、商品购进后,业务人员应赶忙与商检部和仓库联系办理商品检验、入库手续,由保管员填制经销或代销商品验收单,标明供货单位名称及商品名称、数量,保管员及送货人员应在商品验收单上签章,同时业务人员必须提交商品随货同行单。3、商品入库后,由经办业务人员向质检部门提交质检申请,并由质检部门出示质检结论,经质检部门检验后,将验收单交物价部门核价。新进商品未办理入库及质检手续前不承诺上柜销售。4、物价部门依照质检报告进行核价,并依照商品进价添置“库存商品”验收单,交财务部门和有关核算人员。5、核算人员依照交来的商品验收单和随货同行单及时、准确地进行数量进价金额核算,定期按商品类别填制小组报帐单,并将商品验收单与随货同行单及小组报帐单送至财务治理中心,同时登记有关商品明细帐,财务治理中心同时登记应对帐款。(二)购进商品退回程序1、发觉商品存在质量问题或因其它缘故经由商检部确认需要退货时,业务人员应如实填写"购进商品退货单",标明品种、数量、单价,交由财务治理中心财务人员查帐,签字确认后报分管经理批准,并及时通知开票人员,停止对该商品的销售。2、业务人员持有效的购进商品退货单至仓库办理退货手续,退货完毕后,由保管人员及退货经办人员签字确认,发货后仓库自留一联,并将退货单的财务联和柜组联传递配送中心核算部。3、核算人员应审查商品退货单的有关手续是否完备,专门是供货单位人员的签字或收货条,否则应督促有关业务人员尽快补办手续,手续一时难以齐全的,核算人员应以书面形式通知财务治理中心。4、核算人员依照签字齐全的商品退货单,填制红字商品验收单,进行数量进价金额核算,并及时将商品退货单、红字商品验收单传递至财务治理中心,并同时登记有关商品明细帐。(三)注意事项1、退货时应先由财务人员查帐,严格把关,严禁应对帐款显现红数。2、由同一单位进货时,供货单位名称应前后一致,供货单位更换名称时,应书面通知财务治理中心办理更名手续,否则不予办理。3、已入库商品如遇原供货单位调整供货价格时,经办人员应持厂家调价通知到财务治理中心办理调价手续。4、购进商品需要退货时,应区别经销、代销处理:经销商品退货,应由经办人员负责落实退货后的新货补进或款项收回;代销商品退货,应由经办人员依照原商品结存单,按原库存与退货后库存的差额填写新的结存单并填写商品退货单。二、商品配送环节流通程序(一)连锁店进货程序1、连锁店进货应填写购货申请,报配送治理部批准。2、依照批准后的购货申请,到有关核算人员处填制配送商品通知单,一式六联,核算人员留下存根联和财务转帐联,其余四联交连锁店业务员,同时按规定签章。3、连锁店业务员凭调出单位联到仓库提货。假如无货可提,保管人员应在其余三联的备注栏内注明,已提货的单据加盖"货已提"戳记。保管人员留下调出单位联和统计联,依照调出单位联按实际发出商品数量登记商品保管帐,统计联通过配送治理部传递至有关核算人员处,其余二联(调入单位联、随货同行联)交连锁店业务员带回。4、连锁店业务员提货后,凭蓝字调入单位联到开票人员处按实际提货商品明细更换专用发票,核算人员依照配送治理部传来的统计联对无货可提的配送商品通知单开具红字配送商品通知单前二联,冲销无货商品并注明被冲销单号。5、财务治理中心凭专用发票记帐联和蓝字调入单位联作收入,凭财务转帐联作成本。(二)连锁店退货程序1、连锁店退货需报经配送治理部批准。2、经批准承诺退货商品,需运到指定仓库,经商检、保管人员检验、验收后,填制退回商品验收单,一式六联,注明数量、单价,其中业务员联、统计联交连锁店业务员。3、连锁店依照退回商品验收单业务员联开具专用发票,并将专用发票及退回商品验收单的统计联交至财务治理中心。(三)注意事项1、连锁店业务员提货后应赶忙到财务治理中心换取专用发票,如有专门情形,最迟不得超过本月28日。2、假如配送的商品在连锁店滞销,可在一个月内进行调货,其手续为:连锁店需提早两天提出退货申请,配送治理部通知仓库人员作好接收预备,安置商品退库。如准许退货,连锁店先到仓库退货,然后至配送治理部申请调剂其它商品,同意后再开调拨单,调拨金额与之差不多等值。3、由于连锁经营,商品由配送中心调剂,原属于连锁店本部的商品由于种种缘故物资转移至配送中心时,配送中心应依照连锁店明细单打相应的验收单,连锁店作为销售作帐务处理,价格按含税进价开发票。三、商品销售环节流通程序(一)零售商品流通程序1、营业员依照顾客需要按规定价格开具销货凭证,销货凭证一式四联,将除存根联外的其它三联撕下,交顾客至收款台处交款。2、收款人员收款后,自留收款联,将剩余二联交顾客至柜台提货。3、营业员凭有收款台盖有"现金收讫"或"转帐收讫"戳记的提货联发货,提货联加盖"货已提"戳记并签章。4、柜台人员只能为顾客开具销货凭证或一般发票,如顾客需要开具增值税专用发票时,需至财务治理中心由财务人员开具。(二)批发商品流通程序1、开票人员按规定的批发价格开具批发商品发票,一式六联,在提货联上加盖"三日内有效"、"二日内有效"、"当日有效"戳记,并将开具的发票除存根联外全部撕下,交结算中心收款处收款。2、收款人员收款后,留下收款联及随货同行联,将剩余三联交顾客至大仓库提货。同时,收款人员于每日下班前,填写收款台缴款单并将随货同行联转交开票人员处。3、仓库保管人员凭有结算中心盖章后的提货联发货,若无货可提应在其余二联(统计联、调入单位联)内注明;若已提货则加盖"货已提"戳记并签章。保管人员凭提货联,依照实发商品数量登记商品保管帐。4、提货人员先依照统计联冲销无货商品,开具红字批发商品发票,注明被冲销单号,收款员依照红收款联付款并在收货单位联注明“已冲”字样并签章。然后,提货人员凭收货单位联到开票人员处开具专用或一般发票。5、开票人员依照收款人员转来的随货同行联,填制商品调拔单,分别填列进价金额和批发收入额,将已销批发商品成本从某类库存商品中转入批发库存,并将调拨单分送有关人员。6、财务治理中心依照收款联作收入,专用或一般发票记帐联和收货单位联作为销货明细附件,依照商品调拔单财务转帐联作成本。(三)销售商品退回1、销货退回时,购货单位必须出具发票或退货证明单。2、经分管经理同意,业务人员方可承诺购货单位退回商品,并及时验收入库,由保管人员出具收货证明。3、业务人员凭保管人员的收货证明和退货单位提供的单证,及时到核算部找有关开票人员开具红字发票或其它单据。4、开票人员将购货单位的单证和自己所开具的红字发票等单据及时交财务部有关人员处理。四、一进一出的商品流程1、对一进一出商品用款,必须经分管领导批准后才可到结算中心用款。2、经办人员凭进货专用发票到有关核算人员处填制经销商品验收单,注明"一进一出"并签章,将业务员联交经办人员。3、经办人员凭进货专用发票、经销商品验收单的业务员联和收到的货款到开票人员处按定价开具专用或一般发票,同时按进价填制商品调拨单,注明批发金额和经销商品验收单号码,并在发票记帐联和商品调拨单上注明"一进一出"及经办人员签章。假如当时未收到货款,需由经办人员打欠条,分管领导批准后,才可开具专用或一般等票单。4、经办人员办完以上手续后,应及时将进货专用发票、支票存根等交财务治理中心有关人员,将销货专用发票的抵扣联交购货单位。5、财务部门依照专用或一般发票记帐联作收入,依照商品调拔单的财务转帐联作成本,依照经销商品验收单的会计联作进货处理。Ⅱ.商品资金结算制度为加强对商品资金结算的治理,加速商品资金周转速度,充分发挥企业流淌资金的效用,管好、用活商品资金,制定本方法。一、商品购进环节结算方法(一)钱、货、票(指增值税专用发票)三清是公司购进商品专门是现款进货的差不多原则。(二)结算方式为支票、银行汇票、银行承兑汇票、托收承付、托付收款等,除支票外,其它结算方式均适用于异地购进物资。商品交易及劳务支出金额在30元以上者,不得用现金支付。(三)经销商品结算程序1、现款进货①业务员依照商品请购单填写现货付款申请单,先经所属业务部核算人员、财务人员查帐确认,再由业务部经理、配送中心主任签字批准,由结算中心统一办理对外结算手续。②业务员在交付货款前,先查验商品质量与数量,不得将货款提早交付对方,支票结算时不得超过最高限额,如汇票有余额,则在汇票的实际结算栏如实填写付款金额,每笔业务作到钱货两清。③现款进货时,必须将增值税专用发票与结算回单同时交回财务部,最迟不得超过三天,并保证钱、票两清,否则将按《增值税发票治理规定》对责任人执行考核。2、延期付款已购进入库,尚未付款的经销商品,在厂商要求付款结算时由业务员填写付款申请单,交由财务治理中心财务人员查对应对帐款,并签字确认该笔货款是否能够支付,然后再由业务部经理、配送中心主任签字后至结算中心办理结算手续。并在付款申请单备注栏内注明该次结算的增值税发票是否交回,如尚未交回则需注明交回日期,逾期未交回者按《增值税发票治理规定》执行考核。(四)代销商品结算程序1、代销商品进货由业务员经业务部经理、配送中心主任批准后与供货厂商签订代销协议,协议应明确规定结算方式。2、代销商品付款分两种方式:商品销完后一次性付款或按实销数按月结算。3、支付应对帐款时,业务员应先到核算部或仓库查清该应对帐款的现存的商品品种、数量及金额,填写代销商品结存单,然后到财务治理中心查帐确定实际付款金额,并填制付款申请单,经财务人员签字确认后,业务员持由业务部经理、配送主任及经办人签字的有效结算单据至结算中心办理结算手续。4、代销商品同城交易时,增值税发票应在结算后三日内连同支票头一同交回结算中心,异地交易增值税发票在结算后十五日内交回结算中心。其它有关规定参照《增值税发票治理规定》。(五)购进商品结算时应由财务治理中心严格把关,对认为有问题的款项有权拒付,严禁超额付款。如业务人员弄虚作假、调换户头有意超额付款时,将严肃查处;财务人职员作疏忽致使超额付款时将按《会计人员治理规定》执行考核。二、商品配送环节结算方法(一)配送中心与连锁店结算方法各下属连锁店以配送中心作为要紧进货渠道,依照本店的销售打算、历史销售情形和以后市场推测向配送中心提出配送商品申请表,配送中心依照各连锁店的实际情形向各连锁店实施配送。原则上对经销商品实行现款提货结算方式,对代销商品先按一定比例铺底,采取滚动方式配送。1、经销商品结算方式①向各连锁店配送的经销商品原则上实行现款现货结算方式。②正常情形下,连锁店提早三天向配送中心提出配送要求,然后依照配送需求持有效结算单据到配送中心治理部申请购货。③连锁店业务员持有效单据至仓库提货,依照实际提货数返回结算中心办理结算手续。④财务治理中心同步依照实际提货数开具增值税专用发票。2、代销商品结算方式①由配送中心向各连锁店提供一定数量的铺底商品,其余的代销商品实行滚动配送。②财务治理中心依照各连锁店实收商品数开具增值税专用发票。(二)注意事项1、各连锁店退货经由商检部门确认后,由连锁店向配送中心开具增值税发票。2、对已实施配送的连锁店的原库存商品处理方法:原库存商品总金额的70%视为配送回款,第一个月配送中心按总金额的30%配送商品,第二个月按40%配送,另外30%缺失由家电总公司承担,以冲减其它拨款。三、商品销售环节结算方法(一)零售环节结算方法1、由营业员开具销货凭证(或一般发票),顾客持发票到收银台交款,收银员验好发票,先收款,后盖章,顾客凭盖章发票提货联取货,营业员在验好发票无误后准予提货。2、收款员在收取现金时必须唱收唱付,大额票要用防伪鉴别仪测试,以防收取假币。如有收取假币者由本人承担缺失。3、收款员在以支票、信用卡方式结算时参照本公司有关规定执行。(二)批发环节结算方法本公司批发业务分为小批发与大批发两种。小批发业务是为内部职工提供的内部优待价,结算时由配送中心核算部开具批发发票,到财务治理中心交款,然后至配送仓库提货。大批发业务是公司正常的批发业务,由配送中心批发部承担。四、对违反以上结算方法者财务人员有权拒绝为其办理结算手续,关于违反规定办理结算手续的财务人员也将按《会计人员治理规定》执行考核。五、其它未尽事宜参照《商品流通程序》及《支票治理规定》等相关制度。Ⅲ.商品进销存核算方法一、商品购进、销售、储存环节 (一)商品购进购进商品时,由配送开具调拔单及增值税发票,各仓库接收,经物价核算部确认零售价格及差价后验收并开具验收单(一式五份),财务一并入帐。 1、采纳支票等结算方式借:库存商品__**商品借:应交税金__进项税贷:银行存款 2、采纳银行承兑汇票结算方式借:库存商品__**商品借:应交税金__进项税借:经营费用--运杂费贷:应对票据贷:银行存款(进货费用) 3、对方己开具发票但暂不付款借:库存商品__**商品借:应交税金__进项税贷:应对帐款__**** 4、与所属公司转帐(有增值税发票的)借:库存商品__**商品借:应交税金__进项税贷:与所属往来__**** 5、购进商品未付款未出具增值税发票的借:库存商品__**商品借:其它应收款__进项税贷:应对帐款__**** (二)商品销售 1、商品由仓库调入柜组,柜组按零售价核算。柜组在认可零售价格及差价后验收并开具验收单(一式五份)财务一并入帐。 借:库存商品(零售价)__**商品 贷:库存商品(不含税价)__**商品 贷:商品进销差价__**商品 2、销售商品 (1)依照柜台当日日销情形,做商品日报表(一式三份)计商品销售收入,每日输入微机销售明细(数量。金额)月末进行帐实盘存 借:现金(或应收帐款__****) 贷:商品销售收入(不含税) 贷:应交税金__销项税 注:销项税额=商品销售总额\1.17*17% (2)客户用现金或支票兑换财务自制购物券在商场消费,柜台只承诺开具销货凭证不再退货同时形成销售。 借:银行存款(或现金) 贷:商品销售收入 贷:应交税金__销项税 (3)以自有商品抵欠款的 借:其它应对款__****(或应对帐款。经营费用等) 贷:商品销售收入 贷:应交税金__销项税 (4)以自有商品抵所属公司款或上级公司款的 借:与所属往来__****(或与上级往来) 贷:商品销售收入 贷:应交税金__销项税 (5)因商品有外伤或其它缘故需要低于零售价销售的,核算部门开具变价单(冲原商品调拔单后重新开变价后的调拔单) 借:现金 贷:商品销售收入 贷:应交税金__销项税 借:商品进销差价 贷:库存商品(不含税) 3、商品销价低于进价的或丢失的 (1)低于进价部分经负责人签字认可后,按实际所认可的价格进行销售。低于进价部分计入商品销售成本并转出进项税。借:现金等 贷:商品销售收入 贷:应交税金__销项税借:商品销售成本贷:库存商品(不含税)贷:进项税额转出(2)也能够计入商品削价预备(按年末库存商品余额的0.3%-0.5%提取),提取商品削价预备时,按实际

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