卡古拉魅娅货币资金管理问题探析

摘要企业中流动性最强的资产就是货币资金，它是企业在生产经营时的重要资源。有效地管理货币资金，能够提升企业对于资金的运营效率，增强企业的竞争力，使企业能够健康的可持续发展；同时可以提升企业的财务管理能力，控制企业的财务风险。本文以卡古拉魅娅公司为样本,通过卡古拉魅娅公司的货币资金数据，分析了现阶段卡古拉魅娅公司货币资金管理存在的问题,并提出相关政策建议。关键词：货币资金内部控制资金核算卡古拉魅娅

目录一、前言 4二、货币资金管理概述 5（一）货币资金 5（二）货币资金核算 5三、卡古拉魅娅货币资金管理现状 6（一）卡古拉魅娅现存货币资金管理制度 6（二）卡古拉魅娅员工与货币资金关系现状 6（三）货币资金核算机制与方法不适 6四、卡古拉魅娅货币资金管理存在的问题 7（一）货币资金管理制度不完善 7（二）员工与货币资金关系紊乱 7（三）卡古拉魅娅货币资金核算机制与方法不适 7五、解决卡古拉魅娅货币资金管理存在的问题的方案 9（一）完善卡货币资金管理制度 9（二）设立完善的员工管理制度 10（三）完善货币资金核算机制与核算方法 11六、总结 13参考文献 14

一、前言货币资金，作为企业资产组成的重要一部分，是许多中小型企业的命脉。很多中小型企业在货币资金上，注重的是如何获取更多的资金回报与利润，从而淡薄了对货币资金的管理。本文分析的卡古拉魅娅公司，近年来的货币资金数额增长较大，其货币资金管理制度凸显了几个较大的问题，卡古拉魅娅的货币资金管理制度已经不适合当前该企业的现状。因此本文通过分析卡古拉魅娅公司的货币资金，找出了卡古拉魅娅公司货币资金管理存在的三大问题，并提出相对应的解决对策。旨在解决卡古拉魅娅公司货币资金管理存在的问题的同时，也为其他中小型企业提供一个例子，改善我国中小型企业现有的货币资金管理制度。

二、货币资金管理概述（一）货币资金货币资金是企业重要的一项资产，它有很强的流通性，可以随时用于支付各项劳动费用和货物款项，对企业的生产经营有着至关重要的作用，对于中小型企业来说，货币资金是其占比比较高的资产，重要性不言而喻。货币资金由库存现金、银行存款、备用金等组成。企业可以利用货币资金开展各类经济活动，是企业运营的基础，是企业运营过程中不可或缺的一部分。货币资金的固有属性是在企业的经营管理活动中，企业要用货币资金来实现与其他企业或个人进行交易、资金的收付等，货币资金存在于企业所有的经营活动中。因此，当它出现问题的时候，就会极大的影响到企业的正常运营，特别是对于货币资金占比大的中小型企业，一旦在资金链上出现重大问题，企业的生产运营就会遇到极大的困难甚至停运破产，而要预防这种情况则需要有效的货币资金管理，它对于中小型企业有着巨大的作用：其一，货币资金管理能够有效预防资金滥用、内部资金占用等问题，使企业的货币资金流向清晰，能够预防舞弊行为；其二，货币资金管理的有效性，能为企业带来足够的流动资金，足够流动资金能够顺利地开展企业的各项生产经营活动，而且使企业管理者能够清楚每个环节的资金流动情况，掌握企业的具体经营状况，既能避免资金被浪费、滥用，也能在一定程度上使企业管理者能够更加准确地作出决策；（二）货币资金核算企业货币资金管理的核算是一项重要环节，也是经济核算的重要内容，它通过相关的指标，计算衡量流动资金、固定资金的利用效果，从而找出资金利用过程中的问题，协助提出解决问题的方法。它可以反映出筹集的、占用的、周转的资金状况，也可以监视它们，挖掘出企业货币资金的潜能，用尽量低的货币资金占用来实现企业正常生产，加快资金链的周转，挺高企业盈利的能力。资金核算包括：资本金的构成、资产负债情况，如流动资产、无形资产、其他资产、递延资产、长期投资、流动负债、长期负债等。企业对于财务状况的评价、考核、总结，通常都要用到以下指标：运营能力指标、偿债能力指标。中小型企业流动资金和固定资金通常在企业的资产中占比比较大，因此企业通过有效的资金核算方法得出正确的指标，不仅能够提高企业资金的周转，提高企业的生产能力，增加企业的盈利利润，还能及时的找出企业货币资金管理存在的问题，从而寻找问题的解决方案。因此中小型企业需要一套有效且适用的货币资金核算体系，加强企业控制货币资金的能力，减少企业货币资金管理出现的问题。

三、卡古拉魅娅货币资金管理现状（一）卡古拉魅娅现存货币资金管理制度在对卡古拉魅娅公司进行实地调查后，发现卡古拉魅娅公司没有相应的审核监督制度，没有激励评价制度，没有设立规章去约束管理，卡古拉魅娅公司对银行存款以及现金的管理十分松弛。现金不按时存入指定银行账户，不按时登账，占用资金超过规定额度等。（二）卡古拉魅娅员工与货币资金关系现状卡古拉魅娅公司作为一个中小型企业，虽然设有会计、出纳等岗位，但是由于人员数量少，职业素质不足，会计方面出现了以下状况：随意更改会计凭证内容、会计凭证与原始凭证不一致、会计凭证保管不善、随意更改原始凭证金额。资金的直接管理则出现以下状况：擅自签发银行支票支取现金、掩盖银行对账单与明细账不符、随意出租出借企业支票。（三）货币资金核算机制与方法不适由于人员问题而导致卡古拉魅娅公司的货币资金核算出现了现金、银行存款收入支出记账不及时，导致现金与账面数额不一致；大额使用现金，坐支销售收入，未将销售收入存入银行而直接用于支付货款等款项，违反现金管理条例和银行存款管理规定。且卡古拉魅娅公司不按时对货币资金进行盘点，或者只让出纳一人进行货币资金盘点。

附：卡古拉魅娅公司近三年的资产负债表摘要单位（元）年份201620172018货币资金179,950192,510180,940应收账款45,42061,3206,200存货125,520102,010105,210流动资产合计481,450493,050465,020固定资产净额1,185,6201,162,7501,096,980资产总计2,310,6202,225,9302,256,010流动负债合计62,94175,91789,934非流动负债合计7,6369,3749,265负债合计70,57685,291991,99所有者权益合计2,240,0442,140,6392,156,811

四、卡古拉魅娅货币资金管理存在的问题（一）货币资金管理制度不完善卡古拉魅娅公司在货币资金的监管上十分不完善，公司上下没有一套完整的审核监督体系。在日常业务中，现金与银行存款的存取的操作大部分没有经过专员审核，会计人员和出纳人员等可以随意支取现金和银行账户内的存款，致使卡古拉魅娅公司的货币资金处在一个高风险的状况下，容易被盗。企业的货币资金安全没有足够的保障。卡古拉魅娅公司的货币资金管理也缺少相应的监督机制，会计人员与出纳人员在支取现金和银行存款时，没有受到严格的监督，可以随意支取。日常业务中的现金与银行存款流偶尔会被会计人员和出纳人员用于支付别的货款或其他费用，没有将收到或支出的款项及时通知会计人员进行记账，造成了记账与明细账的不一致，由于没有专员监管，很难查出缺少或增加的货币资金的用途或从何而来。因为缺少完整的审核和监督，卡古拉魅娅公司的货币资金总体处在一个高风险的状况下，该状况下企业需要建立一套完整且有效的货币资金监管机制。（二）员工与货币资金关系紊乱卡古拉魅娅公司中与货币资金接触甚多，关系较紧的职位为会计与出纳。由于企业投资者与管理者不经常管理公司人员，会计人员与出纳人员的权力没有受到约束，使得会计人员与出纳人员对于货币资金的控制力增加，出现了许多关系紊乱的现象。比如银行对账的工作就让出纳人员去做，并且让出纳同时保管全部银行预留印鉴和空白支票，除此之外，还让出纳编制银行余额调节表、保存会计档案以及与之相关的账务工作，当出纳人员没有空余时间处理多的事务时，还让会计人员代处理一些出纳人员负责的事务，且没有通过企业管理者的同意，擅自盖章签字。个别会计人员在负责记账登账的同时还负责收取现金，由于缺少监管，个别会计人员擅自挪用、侵吞这部分现金的现象也时有发生。卡古拉魅娅公司没有完整的人员编制规划，员工关系复杂，与货币资金有直接联系的职位缺乏上级监督，关系紊乱，致使卡古拉魅娅公司的货币资金管理困难，且处在高水平的风险状况下，容易被盗丢失、挪用等。（三）卡古拉魅娅货币资金核算机制与方法不适卡古拉魅娅公司的货币资金核算机制十分不完善。由于员工与货币资金的关系紊乱，致使卡古拉魅娅公司的货币字核算机制也问题频发。日常业务的现金和银行存款支取没有及时记账入账，每周的货币资金盘算也不细致，导致了每个月总账记账的货币资金项目有出入。员工私自设立小金库，将企业货币资金存入自己设立的账户中以赚取利息，只有在公司进行盘点的时候才会将资金转入企业账户。且公司管理层只在货币资金出入较大的情况下才会对近期的货币资金收支进行细致的盘点核查，数量金额较小的资金出入没有被查出追究。私自挪用、侵占企业现金存款的员工在这样的核算机制下并没有受到问责与惩罚。这样的核算机制下，卡古拉魅娅的货币资金并不能有效的发挥它在企业中的作用，无法对企业产生额外利益，例如将富余资金进行投资、购买债券股票等以获取回报。

五、解决卡古拉魅娅货币资金管理存在的问题的方案（一）完善卡货币资金管理制度针对卡古拉魅娅公司现存的管理制度问题，应该建立一套完整有效的货币资金管理制度。首先要建立一套货币资金管理的规章制度并完善完整，出纳在对货币资金进行支取时，所有的项目都应该上报审查员审查，待审查员审核批准之后才能进行有关的货币资金的支取操作。要启用货币资金，应该有合理的启用规则，不能任由任一部门任一员工任意启用货币资金。提现转账、领取发票时，审查员应该养查明涉及的货币资金范围和用途，及时交由出纳登入现金日记账，使该环节操作清晰，避免其他的问题发生。在操作流程上，要保证整个货币资金操作流程的清晰到位，出纳不能拖延资金的支取，要及时将票据等业务交由会计人员入账，且当日发生的业务当日就需要入账，方便会计对其业务的审核登记和清查。对于出纳人员的操作，应该设立多级监察职位，先由基础层的审批人员初次审核，之后逐级向上上报，再由上往下逐级审批，能使管理层清晰了解资金的动向和使用的真实性。不定期的抽检出纳和会计的工作，全面清查货币资金账实是否相符也极为重要。落实业务中的收付及资金在整个企业的流向，方便管理者做出合理的资金预算，统筹安排资金运作。应该设立三级的审批人员，分别为基层的审核员、部门的经理、总经理，先由基层审核员上报部门经理，再由部门经理上报总经理，只有各级向上上报后，上级同意并批准业务的货币资金操作后，出纳人员才可以对企业的货币资金进行一系列操作。在出纳对货币资金操作完成后，应及时登记记账并向上级汇报，这样公司的管理层才能第一时间了解清楚货币资金的动向。货币资金的支出应该有明确的规定，在日常的业务中，只有货物的款项、债务的偿还、员工符合规定申请的预算、报销、其他业务支出，才可以在企业的现金和银行存款中支取货币资金，通过审批人员的审核后进行使用。出纳人员，各级管理者都不能在未经审查批准的情况下擅自支取现金用于别处。货币资金的管理必须十分严格，对于中小型企业来说更是如此。货币资金是中小型企业的命脉，因为它占了企业资产的很大一部分，且日常业务，生产经营活动都离不开货币资金的支持。完善的货币资金管理制度，能让货币资金在生产经营活动中发挥最大的作用，做到随时可以支付货款等，能够保证生产经营活动的有序进行。卡古拉魅娅公司作为一个中小型企业，近三年的货币资金占流动资产比分别是37.37%、39.04%、38.91%，占据了企业流动资产的很大一部分，重要性十分高。因此卡古拉魅娅公司应该建立好完整的货币资金管理制度来管理这么大一部分的资产。卡古拉魅娅近三年货币资金与流动资产总计（二）设立完善的员工管理制度中小型企业通常面临着人手不足的问题，从而使员工的分配管理制度简易化，卡古拉魅娅公司也是如此。所以卡古拉魅娅公司首先要填补职位的空缺，应该让公司的会计人员和出纳人员实现分工明确，职责分明。卡古拉魅娅公司目前缺少会计人员，在日常的业务活动中只有两三个会计人员进行日常业务的记账，由于人手的不足，他们还负责了不属于会计职业负责的项目，例如费用的支付，货币资金的支取等。企业应该填补上这方面职位的空缺，招收多个会计，并明确分工与职责。应设立日常业务的会计职位，专门管理成本的成本会计职位。专门负责企业经营活动产生的税务的税务会计职位，并在这些会计之上设立财务会计职位，负责管理以上会计职位的所有日常业务活动审查监督。设立会计职位的同时明确分工，一般日常活动业务中的货物、产品的收售、由普通会计进行记账，财务会计进行审核；仓库的原材料、各部分产生的费用等由成本会计进行记账，财务会计进行审核；各种税务活动的登记、记账由税务会计负责，财务会计进行审核。填补会计职位的空缺，完善会计职位的管理制度，这样做能让企业日常生产经营活动细致的反映到账面上，而且每笔由日常生产经营活动的货币资金流水都有依据可查，使原本浑浊混乱的记账情况得到改善，企业的管理者也能清晰地看到企业日常生产经营活动产生的利益，能根据企业的生产经营状况作出决策，有助于企业的健康发展。出纳人员应该有明确的规章制度约束，在卡古拉魅娅的日常生产经营活动中，出纳一人便包揽了货币资金的支取，登记，入账等职责，严重违背了我国现有的企业管理制度。卡古拉魅娅公司应针对出纳职位，建立完整的规章制度：出纳人员应只负责核算工作，货币资金核算、往来结算、工资结算；出纳人员应该将货币资金的每一次变动完整的记录到账面上，并且通过上级审查员的审核。职员的能力不足也是中小型企业面临的问题之一，例如卡古拉魅娅公司招收的出纳和会计人员，部分存在着能力不足，职业素养不佳的问题，对企业的货币资金管理有效性有较大影响。在这方面，卡古拉魅娅公司应该注重员工的职业素质培养和职业能力提升。首先改善企业的工作环境，例如为员工增加适当福利，适当奖惩员工，激励员工工作，这样能有效提高员工共工作的积极性，让员工在岗位上发挥最大的作用。对能力不足且无上进心，对企业不忠实，对企业的货币资金怀有主意的员工，应予以清理，让企业货币资金管理处在一个洁净的工作环境内。在清理人员后，公司应招收能力高的人才。在招到相应的岗位之后，要对新进入公司的员工加以培养，使其的道德修养素质足够高，认可即有贡献又有能力的人，要不定期的对员工进行必要的职业素质培训，使员工们能更加深层地理解公司的企业文化。员工们体会到管理者对于企业货币资金内部控制的重视之后，就会将行动反映到每一笔业务上，而不是普通例行地走一个过场。久而久之，企业内部培养起了一个良好的环境，就能有效贵方企业运营和防止舞弊。同时也能提升企业对货币资金管理的效率，是一个一举多得的好方法。（三）完善货币资金核算机制与核算方法企业的货币资金核算就是对企业货币资金管理的体检，而货币资金核算的机制和核算的方法就是体检的方法，因此完善的货币资金核算机制与核算方法是确保企业货币资金管理健康良好的重要保证。卡古拉魅娅现存的货币资金核算机制十分不完善，对货币资金流动的审查监督近乎没有，在完善了员工管理制度后，应对企业的货币资金核算机制与方法进行大的调整更新。机制上来讲，我国的企业的货币资金核算机制比起以前有些不同，这体现在管理层对于企业货币资金和运营资金的管理核算方面。在新的机制下，企业的货币资金核算一定要准确、及时。核算制度要更加完善，对于货币资金管理中涉及到的人员，要设立一套完整的问责制度和奖惩机制，当管理中出现问题时可以直接找到相关的负责人，并作出相应有效的经济惩罚，必要时需要向警方立案，追究相关责任人的刑事责任。如果有员工维护了企业的效益，也要给予足够的物质奖励，这样做，能够激发相关人员的工作积极性，使得他们的工作能够持续健康的进行下去。满足核算办法实行的条件，才可以真正的将企业的货币资金核算和管理营运资金核算工作顺利的完成。有一点十分关键，就是货币资金管理人员相关人员的职业素质要求，企业在资金核算方面的工作，应该严谨得规定人员的行为，容忍的个人失误要很少，就算是小的失误，一旦积累多了，就会对企业的资金核算造成巨大的影响，成为重大的财政问题。而想要有效实行订立的核算方法，企业的管理层就要对企业当前的货币资金状况有十分清晰详细的了解，当企业想要核算任何资金的时候，首先需要了解资金的动向，目前有多少可以调动的资金以及运营管理资金，才能核算这些自己的金额和流向。货币资金的核算方法还需要另外一个条件，就是要明确企业所有的资金账目，只有先清晰地了解企业的资金流动账目，才能有根据地进行资金核算，可以在改善货币资金人员管理制度的方法同时进行这方面的改善。在企业管理者，工作人员都对企业的货币资金核算机制有了充足的了解，有了正确的核算方法后，卡古拉魅娅公司应当按规定开立银行账户，且对银行账户的管理需要十分注重。银行账户的使用必须严格按照企业的规章制度，不能开设多头账户，员工私人账户。企业的银行账户不能对外出借、出租。对银行账户的每笔金额变化都应准确无误、及时的记录到账面上。关于企业的规章制度可以如下设立：(1)健全的货币资金科目和账簿。(2)货币资金收支与记账、记账与稽查等岗位分离。(3)货币资金收支、结算等要有合理合法的凭据。(4)对货币资金的收支要及时准确完整入账。(5)货币资金的收支凭证应该经过严格的复核、审批。(6)控制大额使用现金、坐支现金，当日现金收入及时缴存银行，做到日清月结。(7)严格管理银行账户，禁止出租出借银行账户。(8)按时盘点现金，编制银行存款余额调节表，做到账账相符、账实相符。(9)按时对货币资金核算与管理进行内部审计和检查。企业的货币资金核算是与人员管理制度紧密结合的，因此卡古拉魅娅公司在完善人员管理制度和完善货币资金核算机制和方法时，应该建立健全不相容的职务相互分离制度、建立健全严格授权审批制度、建立健全严格的支付流程、建立健全严格的票据及有关印章的管理制度、建立健全严格的内部监督检查制度和机制。这样能够有效的让企业加强对货币资金的管理，能有效解决卡古拉魅娅公司目前存在的货币资金管理问题，也很大程度的预防和遏制了不该出现在企业的货币资金管理问题。

六、总结企业的货币资金是资产中必不可缺的一部分，对于中小型企业来说更是如此，但在目前的大环境下，中小型企业对货币资金的管理通常显得贫乏，