财务知识讲座课件

主讲人：财务知识讲座会计货币为主要计量单位系列专门方法一个单位经济活动一种经济活动核算监督填制和审核会计凭证设置会计科目和帐户登记会计帐簿成本计算财产清查编制财务会计报告复式记帐

会计核算

方法体系会计信息质量要求及时性实质重于形式可靠性可理解性相关性谨慎性重要性事业单位会计准则的特点1、采用收付实现制进行会计核算，部分另有规定的经济业务或事项才能采用权责发生制核算。2、事业单位会计要素划分为资产、负债、净资产、收入、支出五类。3、事业单位的会计报表至少包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表（往来明细表）借贷记账法增减记账法收付记账法方法一单式记账法方法二复式记账法会计记账方法有借必有贷借贷必相等会计凭证记帐凭证原始凭证单据凭单原始凭证要素凭证名称填制凭证日期接受凭证单位名称经办人签名或盖章填制单位名称或填制人姓名业务内容数量单价金额1内容要完整2书写要清楚、规范4记录要真实不得涂改，刮擦、挖补6手续要完备3编号要连续5填制要及时7原始凭证填制要求外来原始凭证的填制要求税务部门统一印制，或经税务部门批准由特定单位印制在填制时应加盖出具凭证单位的公章方有效对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写1

审核的真实性2

审核的合理性3审核的合法性审核的正确性4原始凭证审核审核的及时性审核的完整性56经审核的原始凭证分类处理对完全符合要求，应当及时编制记帐凭证入帐；对于真实、合法、合理但内容不完整、填写有误，应退有关经办人,负责将其补充完整，更正错误或重开后,再办正式的会计手续；对于不真实、不合法，会计机构和会计人员有权不予受理并向单位负责人报告。记帐凭证的基本内容：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数（附件）；填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计机构负责人会计主管人员签名或者盖章填制凭证的日期凭证编号经济业务摘要记账方向和金额所附原始凭证张数（附件）有关人员签字或盖章会计科目

填制记帐凭证的基本要求：A记帐凭证各项内容必须完整B记帐凭证应连续编号，并根据不同的情况采用不同的编号方法C记帐凭证的书写应清楚、规范D填记帐凭证的依据，须经审核无误的原始凭证，每张原始凭证填制或若干同类原始凭证汇总填制，也可据原始凭证汇总表填制，不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制一张记帐凭证上E除结帐和更正错误的记帐凭证不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附原始凭证F填制记帐凭证时若发生错误，应当重新填制G记帐凭证填制完经济业务，如有空行，金额栏最后一笔金额数字下方的空行处至合计数上方的空行处划斜线注销，以堵塞漏洞，严密会计核算手续。记帐凭证审核内容是否真实项目是否齐全科目是否正确金额是否正确书写是否正确出纳人员在办理收款或付款业务后应在凭证上戳记，以避免重收、重付会计凭证的保管1、会计凭证应定期装订成册、防止散失2、会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员和装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章3、会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证4、原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明所属记帐凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记帐凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号5、装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管6、严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁会计帐簿

由一定格式的帐页组成的，以经过审核的会计凭证

为依据同，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍帐簿的基本内容：封面

扉页

帐页常用的会计帐簿有：现金日记帐银行存款日记帐

备查帐总分类帐明细分类帐定义：账实核对对

账账证核对账账核对账簿记录与会计凭证核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符总分类账簿之间的核对；总分类账簿与所属明细分类账簿之间的核对；总分类账簿与序时账簿之间的核对；明细分类账簿之间的核对库存现金日记账账面余额与现金实际库存数；银行存款日记账账面余额与银行对账单定期核对；各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数定期核对；有关债券债务账面余额与对方单位的债券债务账面记录核对结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额结

账结账的内容：错账查找方法

差数法——按错账的差数查找错账的方法尾数法——差错只查找末位数，以提高查错效率的方法除2法——以差数除以2来查找错账的方法除9法——以差数除以9来查找错账的方法错账更正方法——一般有划线更正法、红字更正法和补充登记法财产清查定义：对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明帐存数与实存数是否相符的一种专门方法。往来款项：应收、应付款项

预收、预付款项

往来款项清查一般采用发函询证的方法核对财务报表资产＝负债+所有者权益+收入－支出（费用）财务报表：资产负债表

收入支出明细表

财政补助收入支出表

往来款明细表

村级帐务系统报表：