高级财务会计（第二版）-课件第6章 所得税会计课后习题答案

1.甲公司于2021年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值折旧，使用年限、预计净残值与会计估计相同。则2022年12月31【解析】该项固定资产2021年12月31日的计税基础=4200-4200×2/20=3780(万元),2022年12月31日的计税基础=3780-3780×变动A.7.5B.5【解析】本期确认递延所得税资产=(150-120)×25%=7.5(万元),本期确认递延所得税负债=(300-260)×254.甲公司2022年实现营业收入1000万元，利润总额为400万元，当不得超过当年营业收入的15%,甲公司采用资产负债表债务法核算所值上升了10万元，假定不考虑其他因素，则【解析】①甲公司2022年应纳税所得额=400+10+(200-1000×15%)-得税资产=(200-1000×15%)×25%-0=12.可以税前列支的金额=0;选项D,为职工计提的应值为60万元，计税基础为30万元50万元，计税基础为100万元0万元3.甲公司适用的所得税税率为25%,2022年发生的交易或事项中，会时确认为当期收益。甲公司2022年利润总额为20000万元，假定递所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2022年所得税A.所得税费用为5000万元B.应交所得税为7000万元C.递延所得税负债为200万元D.递延所得税资产为2000万元递延所得税资产=8000×25%=2000(万元);所得税费用=B.递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示C.递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示甲公司2022年度实现的利润总额为2000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%,递延所得税资产和递延所得税负债期初无余额。甲公司2022年度与所得税有关的经济业(1)2021年12月购入管理用固定资产，原价为300万元，预计净残值为15万元，,预计使用年限为10年，采用双倍余额递减法计(2)2022年1月1日，甲公司支付价款120万元购入一项专利技此专利技术摊销年限为10年，采用直线法摊销，无残值。2022年12月31日，该无形资产的可收回金额为90万元，甲公司对该项无(3)2022年甲公司因销售产品承诺免费的保修服务，未构成单项履约义务，按照或有事项原则处理。年末预计负债账面余额为80万(4)2022年8月4日购入一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具),取得成本为900万元，2022年12月31日该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具)公允价值为1020万元，假定税法规定，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具)持有期(1)计算甲公司2022年应纳税所得额和应交所得税金额。(2)计算甲公司2022年12月31日递延所得税资产和递延所得税(3)计算甲公司2022年所得税费用金额并编制与所得税相关的会(计算结果保留两位小数)【答案】(1)应纳税所得额=2000+[300×2/10-(300-15)/10]-120/10+(120-90)+80=2129.5(万元),应交所得税=2129.5×25%=532.38(万元);事项(1)2022年12月31日固定资产的账面价值=300-300/10×2=240(万元),计税基础=300-(300-15)/10=271.5(万元),产生可抵扣暂时性差异=271.5-240=31.5(万元),应确认递延所得税资产=31.5×25%=7.88(万元);事项(2)无形资产使用寿命不确定，不计提摊销，所以2022年12月31日成本为120万元，可收回金额为90万元，所以账面价值为90万元，计税基础=120-120/10=108(万元),产生可抵扣暂时性差异=108-90=18(万元)。确认递延所得税资产=18×25%=4.5(万事项(3)2022年12月31日预计负债账面价值为80万元，计税基础为0,产生可抵扣暂时性差异80万元，应确认递延所得税资产=80×25%=20(万元);事项(4)2022年12月31日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产债务工具账面价值为1020万元，计税基础为900万元，产生应纳税暂时性差异=1020-900=120(万元),应确认递延所得税负债30万元(120×25%);2022年12月31日递延所得税资产余额=7.88+4.5+20=3