全面预算管理体系下企业预算成本管理及控制

全面预算管理是一项完善的管理系统，在全面预算管理体系下预算成本管理能够起到帮助企业控制经营成本、有效利用闲散资金等重要性作用，很多企业的管理者也加强了对预算成本管理工作的重视程度。由于预算管理属于一项系统复杂的工作，并不能在短时间内取得较好的效果，需要一个循序渐进的过程，因此企业管理者要在全面预算管理体系下，加大对成本预算管理与控制的研究力度。一、预算成本管理概述(一)预算成本管理的特征1.主动性目标利润是预算成本管理的主要导向，利润不仅仅是成本目标、销售和执行预算要追求的目标，也贯穿了执行预算的整个过程，在预算成本管理模式下，企业的经营活动围绕着目标利润开展，可以看出利润是执行预算成本的基本前提，也是执行预算的结果，因此预算成本管理呈现出了较大的主动性。2.市场适应性市场风险和导向是中性的，同时市场环境也是随时会发生变化的，因此预算成本管理开展的过程中也要综合考虑到市场的多变性，通过弹性预算来提升预算成本管理的市场适应性。3.综合性企业获利能力可以通过目标利润的实现情况进行综合的反映，成本预算管理是以目标利润为导向的，这也打破了成本控制的范畴，可以大大地提高资金的使用效率并改善企业的经营情况。(二)预算成本管理的重要性预算成本管理对企业的发展起到重要的作用，具体体现在以下几个方面：1.有利于成本控制目标的实现通过预算管理能够实现对企业生产经营的事前、事中、事后的控制，使业务活动能够有步骤、有计划地开展，保证成本预算和决策的合理准确性，大大降低了企业的运营成本，能够有利于实现成本控制的目标。2.有利于加强各个部门之间的沟通联系企业预算成本管理并不能仅仅依靠财务部门完成，而是需要内部各个部门之间进行及时的信息交流。业务部门需要向财务部门上报相关的成本数据信息，财务部门需要深入到业务部门中来深入了解相关成本数据信息的真实性，因此可以看出通过预算管理成本能够加强企业内部各个部门之间的沟通联系。3.有利于实现资源配置通过有效的预算成本管理能够合理地控制企业各个生产流程的生产成本，合理分配现有的成本资源，实现对资源的优化配置，达到降本增效的管理目的。二、全面预算管理体系下企业预算成本管理存在的问题在全面预算管理体系下，一部分企业预算成本管理工作存在一些问题，主要体现在以下几个方面：(一)编制预算成本缺乏合理性编制预算是预算成本管理的核心工作之一，编制的科学合理性直接影响到预算成本管理水平。从目前情况来看，一部分企业编制预算成本的质量还不高，缺乏合理性，其中主要问题体现在以下几个方面：一方面，一部分企业不重视预算成本管理工作，在内部并没有设置专业的预算成本管理部门，将编制预算成本工作交给财务部门负责，由于日常财务部门需要处理的经济业务较多，并没有过多的时间和精力负责编制预算成本工作，这就会严重影响到编制预算成本的效率水平。同时由于缺乏对预算成本管理工作的重要性认识，会出现扩大或缩小编制预算成本的问题，造成编制预算成本过松或过紧，大大影响到了编制预算的效果。另一方面，一部分企业在编制预算成本的过程中，财务部门并没有与其他部门进行及时的沟通，缺乏对各个部门执行预算成本情况的实际调研，造成编制预算成本与实际情况相偏离，大大降低了编制预算成本的准确合理性。(二)预算成本管理的执行性较差执行预算成本是发挥出预算成本管理重要性作用的关键，企业在编制一份可操作性、全面完整的预算成本管理方案之后，也要严格地按照预算成本方案执行，这样才能将预算成本管理方案落实到实处。其中主要问题体现在以下几个方面：一方面，缺乏执行力，一部分企业并没有重视已经批准的预算成本编制，在执行预算成本管理的过程中并没有根据编制的预算成本执行，存在执行随意性大的问题，会存在调减、追加费用支出的情况；另一方面，监督激励机制不健全，企业如果想要发挥出预算成本管理的重要性作用，需要建立完善的信息反馈分析以及激励考核机制，然而从实际情况来看，现阶段在实施预算成本管理的过程中没有制定出一套科学合理的监督与激励预算成本管理体系，没有调动起内部员工参与预算成本管理的积极性，严重影响到了预算管理的执行效力。(三)缺乏健全的分析考核预算管理机制企业为了检验预算成本管理工作的有效性，要对预算成本管理工作要进行严格的分析考核，但是现阶段我国一部分企业缺乏对预算管理成本的考核分析机制，并不能对部门和员工预算成本管理业绩进行考核分析，严重影响到分析考核预算管理的质量水平。由于分析考核预算管理机制不健全，就很难提升预算成本管理的执行效果，不利于预算成本管理水平的提升。三、全面预算管理体系下企业加强预算成本管理控制从上文可以看出一部分企业在预算成本管理工作中还存在一些问题，因此为了加强对预算成本管理工作水平，可以从以下几方面入手来进行提升：(一)事前编制预算成本随着我国市场经济的不断发展，企业的产品和服务呈现出种类多样化的发展趋势，因此编制预算成本也需要以实际产品和服务的销售预算作为基本出发点，其中产品和服务的销售预算的实际导向也是企业的发展战略。企业内部各个部门需要相互协作来对预算成本进行编制，通过构建完善的信息沟通机制来提高编制的效率水平，在编制预算成本的过程中，可以将其与绩效考核相结合，这样可以调动企业内部各个部门的预算成本意识，提高预算编制数据的实际性。例如在编制材料采购价格等成本预算的过程中，需要有采购部门参与；在对人工成本预算进行编制的过程中，需要有人力资源部门的参与。这样才能提高编制企业预算成本预测的科学合理性。(二)事中控制预算成本企业的预算成本管理是经营管理的核心工作，在各个部门要制定预算成本的责任管理制度，把管控成本的责任与部门权益相统一，详细划分预算成本的任务和责任，并将具体责任落实到各个部门和人员身上。预算成本工作并不能仅仅依靠财务部门单独完成，而是需要内部各个部门共同参与，各个部门要明确自身的预算成本管理责任，全面地把控部门生产经营过程中所发生的费用和支出，部门员工也要树立预算成本管理观念，积极主动地参与到预算成本管理工作当中去。同时，企业要分解预算成本的管控目标，把部门预算成本管控与部门员工利益结合起来，调动起部门员工主动参与预算成本管控的工作任务。例如企业可以定期在生产部门中开展有针对性的技能竞赛，并设置合理的实物或现金作为奖励，同时对不能认真完成技能竞赛的员工要给予一定的惩罚。1.动态监测预算成本的执行情况在全面预算管理体制下，企业既要制定预算成本责任制，也要动态的监测和调整预算成本的实际执行情况，避免出现编制预算成本混乱的问题，会给企业带来较大的资金压力。企业在年初制定预算成本方案之后，要实时地监测和跟踪企业执行预算管理的实际情况，这样可以及时发现执行预算管理工作中的差异，并对预算管理进行合理的调整。在实时跟踪分析各个部门执行预算管理的过程中，各个责任中心需要及时地进行沟通，分析各个部门执行预算的情况。例如企业中的销售部门如果出现执行预算成本差异，销售部门需要负责核查产品的销售量和价格，找出存在差异的原因主要是来自外部还是内部，如果原因是来自内部，企业就需要重新分配销售任务，实现降低销售成本的目的，也可以减少一些不必要的成本资源消耗。通常情况下在年初制定的企业预算成本方案不能轻易的调整，只有遇到重大影响预算目标实现的事项才可以调整预算成本方案。2.构建全面的预算成本管理控制考核制度首先，建立基于价值导向下的激励机制。一方面在过去预算成本管理考核机制的基础之上，适当的引入价值导向指标，构成以价值导向为中心的预算成本管理考核体系。企业为了加快年度经营目标的尽快实现，可以将预算成本管理考核的时间按照月度、季度和年度进行逐一考核，把价值导向的预算成本管理目标分解到企业内部各个部门，这样部门员工就能够明确价值增值的具体目标，调动企业员工参与预算成本管理工作的积极性；另一方面注重设置多样化的预算成本管理奖罚方式，把企业价值增值与员工自身价值联系在一起，根据员工层次等级来设计价值导向激励奖罚等级。其次，制定完善的预算成本管理考核指标。完善的预算成本管理考核目标有利于提高预算管理考核的效果，如果企业设置的预算成本管理考核指标过高，就会导致一部分员工感觉完成预算管理任务太难，大大降低了员工参与预算成本管理工作的积极性；如果企业设置的预算成本管理考核指标较低，也不能起到预算管理考核的效果，不能激发出员工完成预算管理的创造性。因此企业管理者需要结合本企业实际的成本情况，制定出科学合理的预算成本管理考核指标，注重考核指标的可完成性，这样才能起到调动员工参与预算管理工作积极性的考核目的。最后，实现激励机制的多样化。企业制定预算成本管理考核方案的时候要从员工的实际需求入手，采用精神奖励和物质奖励相结合的方式，通过给予荣誉称号、先进个人等方式的精神奖励能够提升员工在企业中的存在感，能够调动起员工参与预算管理工作的积极性；通过发放奖金等物质奖励能够提升员工的生活水平，可以让员工全身心地投入到预算管理工作中去，也可以调动其工作的积极性。相反，如果内部部门和员工不能较好地完成预算成本管理工作，也要给予一定的处罚，追究相关部门和员工的责任。(三)事后调整预算成本企业在完成事前分析预算成本、事中控制预算成本工作之后，也需要在事后分析和调整预算成本，这样才能实现全过程的调节和管控预算成本。企业要结合实际情况在内部制定对比分析预算成本的机制，纵向的对比分析企业往年执行预算成本的情况，总结历年管控成本存在的差异，这样可以为制定下一年度的预算成本管理方案提供参考意见；企业可以来对预算成本进行横向对比，通过对比来改进管控预算成本的方法。同时企业审计部门和财务部门要进行合作，核实和审查内部各个部门的费用支出情况，监督内部部门执行预算成本管理工作情况，这样可以大大提升部门之间的互动和沟通，提高预算成本的管理效率。(四)提升预算成本管理人员素质水平全面预算管理体系下，企业需要高素质的预算管理人员来负责预算成本管理工作，因此为了提升预算成本的管理水平，要提升预算成本管理人员的素质水平，主要可以从以下几方面入手：首先，提升招聘预算成本管理工作人员的门槛。企业在招聘预算成本管理人员的时候，要适当地提高录用条件，这样可以从源头上保证预算成本管理人员能够具备较高的专业素质水平，能够高效、准确地完成预算成本管理工作。其次，重视对预算成本管理人员的业务培训。企业要在培训预算成本管理人员方面投入一定的资金，通过业务培训能够更新预算成本管理人员的工作思维和方式，可以在预算成本工作中应用科学的方法，在提升自身职业素质水平的同时，也可以大大提升了预算成本管理工作的效率水平。最后，重视对预算成本管理工作人员的道德素质的培养。企业的管理者要认识到道德素质对预算成本管理工作人员的重