食堂审计专项方案初稿

食堂内部审计介绍按服务提供对象分，食堂分为外包食堂和企业内部食堂。外包食堂供给商尚需提供外包费用给企业，羊毛出在羊身上，外包食堂价格和菜肴质量较差。当然也不排除内部食堂职员福利较差情况。内部食堂因为其需要人员、原材料、设备等因数，造成其运作成本大于外包食堂。对内部审计而言，外包食堂需要关键关注是外包商选择、承包款项收取和餐饮质量安全监管三个模块。而内部食堂实际情况比较复杂，食堂有采购、仓储、生产、销售、账务处理等多个运行模块，类似于小型生产制造企业，对其审计不能仅仅只关注账务处理。内部食堂关键从以下几方面进行审计：1、制度建设7、充值及收银管理2、协议及证件管理8、食堂资产管理3、人员管理9、废油、馊水管理4、采购管理10、账务管理5、存货及食品安全管理11、水吧管理6、菜肴及剩下材料管理食堂审计程序概述一、食堂审计程序1、学习最新食堂步骤制度/检验前期审计汇报，梳理食堂审计关键；2、依据梳理审计关键，梳理需获取资料资料清单；3、现场审计，获取现场审计资料并测试；4、审计结果沟通、形成审计汇报并汇报；5、依据全程审计沟通，完善审计关键；

6、外部交流和沟通食堂审计关键点，并再次完善审计关键。

二、食堂审计资料清单：关键说明：下列文件除标注为一份能够提供电子档或复印件，其它文档均为原件。另下列资料请于XX审计期间准备完成，在审计结束后仍无法提供则审计结论为无此资料。1、食堂组织架构图（一份）2、食堂工作人员清单（一份）3、营业执照、卫生许可证、职员健康证（全部）4、食材供给商清单（米、食用油、菜类、干货及配料），定点采购地点（全部）5、采购协议（全部）6、三月一次比议价清单（全部）7、食材订购清单（全部）8、验收统计和验收异常情况表（全部）9、食材出入库明细帐（全部）、食材盘点表（一份）11、食堂耗材清单（一份，耗材含食堂职员衣饰，一次性筷子等非食材类耗材）10、食材确保期表（截止到审计日一份）11、食材报废申请书（全部）12、厨师工餐食材使用统计（全部）13、食堂每日菜谱及对应使用量清单（全部）14、地磅校验统计（全部）15、收银日报表（全部）16、收银系统维修统计（全部）17、馊水、废油处理协议（全部）18、每个月食堂收入和预算运行分析表（全部）19、充值台账、坏卡统计、代金券台账（全部）20、采购付款申请单（全部）21、企业食堂满意度调查表（全部）22、食堂设备维护保养统计（全部）23、消防设备检点表（全部）食堂内部审计模块介绍制度建设制度是内部审计进行审计评价标准之一，通常制度有两个层面：管理层面政策文件和操作层面步骤文件。假如将一个业务做为一个完整制度，如采购付款、销售收款、仓库管理等，制度内需要包含运行层面和财务层面内容。一个完整制度需要涵盖以下要素：制度目标、岗位职责、步骤流转时间、异常步骤控制、控制痕迹等。即通常意义上5W+1H，5W为who、where、why、what、when，1H为how。每当新制度或规范出来或对原版本进行修订后，需要对原有版本进行回收控制或销毁，预防经营作业不规范或无依据。依据实际需要，部门定时进行制度方面培训，尤其是针对部门新进新人或制度进行变更时候。制度建设这一模块审计一样也适适用于其它审计模块审计，是一个通用审计模块。因为是遵照审计或合规审计（就是检验有没有、是不是、授权是否正确），作业模式类似于内控审计中制度设计有效性评价。备注：对于审计术语解释仅在一次出现时候进行，在后续再次出现时候，将不再进行解释。审计目标（实施审计需要达成目标）：制度完整性和合理性进行审计，降低操作不规范风险。审计资料（审计中应获取和检验内容）：食堂全部制度、制度培训计划、培训签到表、课程评价表审计标准（用于评价被审计部门审计作业）：行业标杆做法、国家相关法律法规制度审计方法（用哪种方法进行审计，审计方法内外审计全部类似，关键有访谈、审阅、分析性复核、函证、重新计算）：访谈、制度及表单审阅审计程序（审计作业）：合规审计。1、在首次进行制度审计时，关键是制度完整性、合理性、版本控制检验为主。后续审计关键以制度更新维护和版本控制为主。2、审阅制度培训计划、制度培训统计、课程评价表审计过程控制（关键是对审计风险或审计异常控制）：缺乏某个制度无法评价特定食堂模块是否真实合理。针对整个问题处理方法是对部门主管进行访谈确定实际作业标准，并要求该主管在访谈统计上进行签字确定。审计关键发觉：1、制度完整性：未形成制度、制度内容存在缺失（比如缺乏异常控制步骤、缺乏岗位职责、缺乏控制痕迹描述等）2、制度合理性：制度缺乏步骤或操作性（制度缺乏操作性只有政策层面制度）、制度之间不统一、步骤设计过于复杂、责任人存在不兼容3、表单完整及合理性：缺乏表单、表单不完整、4、制度更新及版本控制：新旧版本同时存在、缺版本号、版本号编制不合理、未统一进行版本号控制、无旧版本回收销毁统计5、制度培训：无培训签到表、无培训评价表、无年度培训计划协议、证件管理协议是为了明确双方权利义务，为以后可能发生纠纷处理提供书面依据。协议通常涵盖下面多个要素：协议双方权利义务、标、验收标准、付款方法、意外事项处理等。需要设置协议台帐对全部协议进行登记管理。食堂协议关键是指采购协议、废油废渣回收协议、设备维修合相同。食堂采购协议以框架性协议为主，单次采购还是以采购订单为主。在框架协议中未明确内容，需要在采购订单中进行明确。证件关键是五证，五证包含营业执照、税务登记证、法人代表身份证、卫生许可证、组织代码证。从事餐饮行业，另外还包含从业职员健康证。预防卫生局或工商部门相关处罚。审计目标：协议、证件完整性和协议合理性进行审计，防范工商、卫生、法律风险。审计资料：采购协议、废油废渣回收协议、设备维修协议、营业执照、税务登记证、法人代表身份证、卫生许可证、组织代码证、证件台帐、全部从业人员健康证审计标准：协议法、企业规章制度、食品安全法审计方法：审阅、问询审计程序：合规审计。（1）在首次进行协议、证件审计时，需要扫描或复印相关证件，不含健康证。（2）对协议审计关键是审计协议要素完整性。（3）对证件审计需要查看证件使用期及证件外借统计台帐。审计过程控制：证件外借能够经过和证件保管人员进行访谈进行，关键为证件外借范围、使用目标。审计关键发觉：1、协议方面：未签署协议仅以口头方法进行合作、协议缺乏关键控制要素、协议登记不完整、协议部分条款描述模糊2、证件方面：证件过期、证件外借无管控人员管理人员管理通常含人员招聘、离职、薪酬发放、培训、人事资料管理。考勤、请假、均包含在薪酬管理内。食堂工作人员通常内部推荐或介绍居多，往往轻易造成食堂人事浮肿情况。考勤能够分为打卡机、证件、指纹和签到多个方法。以汉王指纹考勤机为例，其除了能够指纹考勤外，还能够录像考勤。人指纹深浅关系，假如指纹考勤机无法使用，则能够签到方法。假如是使用打卡机，只需要对考勤卡进行检验即可，对照排班表或正常上班时间，假如考勤异常如存在迟到或早退，在考勤卡上显示通常全部是红色。假期通常，假如无存在探亲假而无年假这种情况，需要提议人力资源部门将相关内容进行调整，避免用工风险。培训部分关键是大金额委外培训，其审计方法和第一部分制度培训类似。需要关注关键，比如大金额委外培训，是否签署相关服务期限协议。审计目标：降低用人风险，防范个人隐私侵犯。审计资料：组织架构图、人员花名册、审计期间录用人员简历和面试统计、试用期考评表、审计期间考勤统计、考勤签到表审计期间请假统计、薪酬核实清单、劳动协议审计标准：人力资源制度、劳动法审计方法：审阅、重新计算、访谈审计程序：合规审计、经济效益审计。1、人员管理：（1）经过现场观察、食堂职员和人力资源部门经理访谈，确定人力资源配置情况，属于浮肿还是紧缺。（2）对应聘统计进行检验，是否存在无相关统计，文件不真实情况（3）经过对试用期评价统计审阅，了解试用期评价和薪酬调整情况。（4）对劳动协议进行检验，劳动协议相关要素是否完整，如薪酬、盖章等情况。到期劳动协议是否存在立即续签。（5）离职手续是否完整。2、薪酬管理：（1）在合规性上审计关键是复核正式工临时工待遇福利是否符合国家最低工资标准，和劳动协议是否相符，试用期工资标准。（2）抽查多个月全体食堂职员薪酬，依据实际出勤情况、加班、请假统计对薪酬进行重新计算。对缺乏应聘信息或临时用工职员如存在薪酬异常则电话回访进行了解。（3）问询人事经理是否存在未发放工资，怎样进行处理。可能会挪用做小金库。（4）社保缴纳基数是否符合当地最低缴纳要求。（5）是否存在职员违规罚款，这类法规是否在职员手册中有明确要求。罚款是否被用于小金库。3、人事资料管理：（1）查阅人事资料查阅记录表，是否存在不合理查阅或违规查阅。审计过程控制：因为部分企业在对人员薪酬上有保密控制方法，在薪酬福利方面，可能不方便审计。这个需要和当初审计部主管部门进行沟通后方可开展。审计关键发觉：1、人员管理：入职、离职手续办理不全、内部推荐无入职手续、录用职员证件虚构2、薪酬、福利管理：考勤统计不完整、存在代打卡情况、存在虚构职员发放工资情况、社保缴纳基础低于最低要求、离职职员多发薪酬或多交社保、新入职职员第30天工资未按实际考勤核实存在多发薪酬情况、存在私下薪酬调整3、人事资料管理：存在违规借阅采购管理食堂采购通常分四种模式：小金额定点采购、定点供给采购、比议价采购、随机采购。这四种采购方法小金额定点采购通常为。小金额采购通常对象是食堂配料，比如盐、味精、酱油等。好食堂通常是在超市或批发供给点进行购置。定点供给采购通常对象是食堂内关键食材，比如大米、面粉、食用油等，经过和供给商签署协议，往往能够获取比较低廉价格。不过因为市场行情和季节改变，所以对于这一块需要进行3个月一次询比议价。比议价采购通常为食堂设备购置，通常经过市场三家比价进行进行。当然也有部分采购人员，将逃宝、京东、新蛋网上价格做为询比议价一个参考标准或价格。也有将国美、苏宁、超市这种卖场，做为设备购置地点。随机采购是依据厨师配菜要求在当地大型蔬菜批发市场进行，因为食堂蔬菜、生鲜价格根据季节因数波动比较大，食堂价格需三家。比如小肥羊火锅其审计人员就被要求天天最少从三家菜市场进行市场价格调查。审计目标：降低采购风险、提升经济效益。审计资料：供给商清单、供给商评价表、采购申请单、采购订单、送货单、采购验收单、采购明细账及对应会计凭证、地磅校验统计表、退货统计审计标准：食堂采购制度审计方法：审阅、问询、查对、分析性复核审计程序：合规审计和经营效益审计为主。1、供给商管理：（1）经过工商局网站进行供给商资料检验。假如无工商登记注册或注册无效，提议上门进行造访。当然匿名是必需。（2）重新计算供给商打分统计表，查对供给商扣分情况是否和供给商实际情况相符。电话回访供给商，是否存在采购罚款情况。假如有这类情况，则需要向采购部门问询罚款去向，这是小金库一个收入形式。2、采购管理（采购申请、采购订单、比议价统计）：（1）因为食材基础上是按需采购，而配料类依据实际情况进行购置，所以能够将审计期间配料使用数量、采购数量进行匹配管理。是否存在超市小票违规报销情况，经过职员私下访谈和超市小票金额时间分析性复核能够测试得出结论。（2）食材采购价格，审计部能够经过每日时时追踪做为依据。假如无采购，能够将审计日或前几日食材价格进行市场价格走访。也能够经过网上提供菜市场行情进行参考。另外食堂自行设置采购价格清单是否完整。（3）对于采购价格异常，比如高出正常价格50%以上，则需要进行分析，是否存在回扣情况。采购回扣审计关键方法是钓鱼录音审计、供给商要挟等多个方法进行审计。采购回扣审计因为内容较多，这里不进行较多展开，对采购舞弊有爱好能够参考8月份内控内审群刊，里面有采购舞弊案例，和审计思绪。（4）设备采购比议价基础是否一致，供给商报价单是否存在虚构。报价单是否虚构：看供给商企业印章，依据报价单联络资料对供给商进行报价核实，确实是否参与报价。对于比议价采购是否存在指定供给商且理由不充足情况。3、地磅管理：（1）地磅是否有定时校验统计。（2）和审计部计量器具比，正确度是否存在异常。对于验收正确度造成损失最好有一个汇总表，以数量和金额为统计关键方向。4、验收管理：（1）检验采购验收单，签字统计是否完整。是否存在私下采购情况。（2）验收标准是否明确，是以物品净重还是毛重。（3）对于超额收货是否有相关管控（4）对于特殊食材检验标准是否完整。5、退货处理：（1）是否进行让价接收，非让价接收，是否对于缺乏部分进行验收。6、账务处理：（1）查看是否采购订单、采购验收单、送货单三单进行了匹配进行账务处理。未匹配原因是什么，怎样处理。（2）是否将设备或固定资产当做一次性费用进行账务核实。审计过程控制：对于供给商是否存在关联，比如为食堂厨师亲属开设等，正确处理方法是看企业要求。假如要求能够不过需要权限审批，当然首要前提是价格和市场同类供给商价格类似。假如无要求，则需要将此事件报知企业管理层。在通知前，最好有货物采购或采购，价格偏高或质量低下审计发觉。假如是集团董事长或总经理亲戚开设，这种情况就避免汇报。假如是分、子企业人员开设则需汇报这类情况。审计关键发觉：1、供给商管理：供给商资料不全、供给商考评统计不完整、供给商存在关联关系、2、采购管理：私下采购、比议价基础不合理、未三家比价、采购下单过多或单批次采购过多3、地磅管理：地磅精度不正确。4、验收管理：验收无标准、存在超额收货无审批5、退货处理：退货商品未得到对应管理6、账务处理：账务处理错误、三单不匹配入账存货及食品安全管理食堂存货通常含耗材、食品类。耗材关键是一次性筷子、一次性纸杯、餐巾纸、牙签、餐盘等。食品类存货含生鲜、水果、蔬菜、干货。生鲜通常是指部分鲜活易腐烂商品，关键有肉类、海鲜和豆制品、奶制品。水果通常是指苹果、西瓜，这种时令水果。蔬菜通常是指做菜用十二个月及多年草本可食用植物。因为存货特殊性，对存货保留有特殊要求，比如生鲜需要保留在库房特定设备中，比如冰箱或水箱内等。对于珍贵食材尤其要注意保管，预防非正常报废，如职员偷吃等。审计目标：库存合理，降低食品安全风险。审计资料：出入库清单、报废单、盘点单、库龄表审计标准：库房制度审计方法：审阅、问询、盘点、重新计算审计程序：合规审计、资产安全审计。1、对数量比较大或单价较高物品结合出入库单、损耗单、供给商发货单进行分析，是否存在伪造库存台帐情况。另外还需要注意数字之间逻辑勾稽关系是否正常。2、单价高、损耗高物品进行账实查对，关键是计量管理。提议审计部自行购置电子称等，以方便审计。3、对于报废清单报废理由进行分析检验，是否属于合理报废。对大金额报废物资去向和处理情况进行追踪。4、检验库龄表，问询管理人员怎样处理长库龄食品。审计过程控制：1、盘点过程控制：（1）能够经过拆物品外包装进行盘点，最好以监盘为主，避免出现自行盘点过程中，造成物品毁损。（2）盘点时，请勿将盘点清单提前提供给库存人员。2、无出入库和库存台帐：提议和供给商取得发货单，请不要做函证，函证无意义。或从会计凭证取得全部收货单。审计关键发觉：1、出入库：账实不符、食品被挪用2、日常保管：食品超保质期、熟食和生食未隔离保管等3、存货报废：存货报废不真实菜肴及剩下材料管理菜肴及剩下材料管理涵盖食物烹饪、厨房管理、定价管理、剩下材料管理。食物烹饪涵盖不兼容食物烹饪、特殊食材烹饪、试菜工具管理、半成品成品存放管理、废弃物管理。不兼容食物管理，关键是菜单管理中，部分食物假如是一起烹制会造成食物中毒。特殊食材比如猪肝、豇豆等有毒性食物烹饪是否有管理。是否有专员试菜工具对才进行试用。每餐菜肴制作总量是否符合当次需求。厨房管理基础属于5S管理范围，5S管理属于日资企业管理。就是日语清理、清洁、整理等5个单词首个字母。定价管理这个视企业对食堂管理要求，有是企业负担、有是职员企业负担、还有是职员自行负担。但内部食堂基础上属于企业福利性质支出。只要确保预算和收入相抵即可。剩下材料管理，是指烹饪过程中边角料，有食堂做法是将剩下边角料用于食堂职员共餐管理。审计目标：合理控制成本，降低食品安全风险。审计资料：每日、每个月收入和支付分析表、5S自检表、老鼠蟑螂灭除统计审计标准：菜肴清单审计方法：审阅、现场观察、审计程序：合规审计、5S审计。1、查看食堂菜肴清单，是否存在不兼容食物。对于特殊食材是否有特定烹饪方法要求。2、查看食堂5S自检表和现场观察食堂现场作业情况。3、对于食堂每日、每个月收入和支付分析表进行分析复核。4、问询厨师，对于边角料控制。审计过程控制：1、现场观察过程中，需要对脏乱差情况进行拍照管理。审计关键发觉：1、食物烹饪：食物烹饪无标准方法、2、食堂管理：现场脏乱差、未定时进行老鼠蟑螂灭除3、定价管理：菜肴制作成本高出企业预算。4、剩下材料管理：剩下材料无管控充值及收银管理企业内部食堂收银分好多个，分别为：现金、卡、券。这三种模式造成审计模式也不一样。通常企业食堂使用收费系统是金龙卡系统。这类卡需要注意是未使用卡管理、报废卡管理和卡押金管理。部分企业卡是记名性质，在丢失或报废时需要额外支付费用来管理。有些企业做法是定时将金额冲入卡内，职员能够随意使用，到月底也不过期。未使用金额能够购置水吧物品等。另外一个是临时性，比如代金券性质纸质消费券。这种通常需要有使用期、尤其标识以预防职员虚构或伪造消费券。收银通常就是结算和。收银最怕就是经过删除消费统计来截留收入。相关收银审计专题审计将在后续群刊中介绍，在这里仅做通常审计介绍。还有部分小风险，就是收银员和职员熟悉，少打单或飞单吧。部分企业因为其实际情况会将内部食堂划分为通常职员食堂和企业中高层食堂。而企业中高层食堂是完全无偿。在中高层食堂中，就需要签到管理。有时为了特殊照料，比如企业孕妇、病人也会安排在中高层食堂中就餐审计目标：合理控制成本，降低收银风险。审计资料：食堂就餐签到表、消费券台帐、食堂满意度调查表、充值统计、收银系统日志、收银日报表审计标准：就餐制度、充值制度规章审计方法：审阅、现场观察、重新计算审计程序：合规审计、经济效益审计。1、卡：（1）问询充值人员卡押金管理。（2）检验坏卡清单和在系统内对应卡消费统计。2、券：（1）检验券印制：包含券特殊标识，编码，使用期，面值等（2）检验券发放、回收：对券发放台帐和实存未领用券进行盘点、对审计期间收银日报表进行盘点。（3）检验券作废：券是否用特殊标识进行作废处理，比如不可利用作废。3、收银：（1）收银结束，对收银进行系统数据和实际收银数据进行查对，非现金非券单纯为卡消费不需要这类审计。（2）就餐现场观察是否存在现金收银或飞单情况。审计过程控制：1、在系统日志和收银情况进行核正确时候，最好需要借助专业it人员或含有IT经验人来负担此审计责任。审计关键发觉：1、卡：坏卡未作废存在实际消费、卡押金被挪用做小金库2、券：存在伪造代金券、代金券无使用期、特殊识别码控制造成轻易伪造、代金券保管和台帐不符3、收银：存在飞单、删除销售数据截取收入食堂资产管理食堂资产通常含食堂设备。对食堂资产审计通常还包含账务上入账、折旧、报废管理，还有和设备相关维修和包养统计审计。审计目标：合理控制成本，降低资产风险。审计资料：资产盘点表、审计标准：资产管理制度审计方法：盘点、审阅、现场观察、重新计算审计程序：合规审计、经济效益审计。1、依据资产明细账对食堂资产进行盘点，确定食堂资产数目。2、对资产折旧进行重新核实。3、对资产报废和处理三家比价进行合理分析。4、对资产维修和维修零配件购置使用进行合理性分析。审计过程控制：1、资产购置需要和资产维修情况进行分析比较。2、因为部分资产未达成固定资产标准，则需要将这类资产也做为资产清单进行盘点。而并非只是对达成固定资产固定资产财务帐进行盘点。审计关键发觉：1、资产日常管理：资产账实不符、资产折旧政策不合理2、资产维修：零配件购置不合理、资产维修金额虚高3、资产报废处理：资产被低价出售、资产被不合理报废、资产被侵占或利用报废被侵占废油、馊水管理食堂废油、馊水全部是属于能够收取收入部分，审计需要关注关键是该笔是否入账，或挪作小金库。审计目标：降低运行风险。审计资料：废油、馊水出售协议审计标准：协议法审计方法：审阅审计程序：合规审计、经济效益审计。1、协议内是否对废油、馊水用处做了要求，比如严禁要求使用于炼制地沟油。现在媒体太厉害，有时又是竞争对手下药，防不胜防。2、对回收商选择过程进行合理分析。审计过程控制：1、废油、馊水以低价方法被出售。审计关键发觉：1、回收商选择：未三家比价、无偿处理2、协议管理：未对废油、馊水用处进行要求。其它审计发觉