做账实操-建筑业农民工工资专户的会计账务处理

会计实操文库做账实操-建筑业农民工工资专户的会计账务处理一．个税由分包方代扣代缴。分包方的农民工与分包单位具有雇佣关系，分包方农民工能拿到多少工资，是由分包方决定的，分包方是其农民工工资的“支付所得的单位”,所以，分包方是其农民工个人所得税的扣缴义务人，也就是说，不管分包方农民工的工资是总包方通过农民工工资专用账户代发的，还是分包方自己发的，分包方农民工的个人所得税，都是由分包方代扣代缴的。二．社保由分包方代扣代缴。分包方的农民工与分包单位具有雇佣关系，也就是说，分包方是其农民工的用人单位，所以，不管分包方农民工的工资是总包方通过农民工工资专用账户代发的，还是分包方自己发的，分包方农民工的社保，都是由分包方代扣代缴的。三．账务处理1.总包方的账务处理。（一）农民工工资专用账户由总包方开立、建设方存入一定比例(各地不同)的人工费，用于发放该工程项目的农民工工资，如果建筑企业是总包方，收到建设方存入的人工费后，总包方账务处理如下：(1)总包方收到建设方的工程结算单时：借：应收账款～建设方贷：合同结算～价款结算应交税费～应交增值税(销项税额)(2)建设方往农民工工资专户存入一定比例(各地不同)的人工费时借：银行存款～总包方开立的农民工工资专用账户贷：应收账款～建设方(3)总包方应保留以下原始凭证：A总包方与建设方签字盖章的工程结算单；B建设方向农民工工资专用账户拨付人工费的银行转账单；C建设方、总包方、农民工工资专用账户的开户银行，三方签订的农民工工资托管协议书；（二）农民工工资专用账户由总包方开立、分包方的农民工工资委托施工总承包单位代发，如果建筑企业是总包方，通过农民工工资专用账户代发劳务分包方农民工工资后，总包方的账务处理如下：(1)总包方与劳务分包方发生工程结算时借：合同履约成本～分包成本应交税费～应交增值税(进项税额)贷：应付账款～分包方凭证后附上工程结算单(2)总包方通过农民工工资专用账户代发劳务分包方农民工工资时借：应付账款～分包方贷：银行存款～总包方开立的农民工工资专用账户(3)总包方应保留以下原始凭证：A劳务分包方与总包方签订的分包合同；B总包方与劳务分包方签字盖章的工程结算单；C劳务分包开具的增值税发票：D劳务分包方提供委托代付农民工工资的协议书。E劳务分包方提供的农民工工资表(须经农民工本人签字);2.劳务分包方方的账务处理农民工工资专用账户由总包方开立、分包方的农民工工资委托施工总承包单位代发，如果建筑企业是劳务分包方，通过农民工工资专用账户代发劳务分包方农民工工资后，劳务分包方的账务处理如下：(1)劳务分包方收到总包方的工程结算单时：借：应收账款～总包方贷：合同结算～价款结算应交税费～应交增值税(销项税额)(2)总包方通过农民工工资专用账户代发劳务分包方农民工工资时A、劳务分包方需要先计提农民工工资：借：合同履约成本～工程施工～人工费(农民工工资)贷：应付职工薪酬(农民工工资)B、总包方通过农民工工资专用账户代发工资时借：应付职工薪酬(农民工工资)贷：应收账款～总包方(二)分包方应保留以下原始凭证：(1)劳务分包方与总包方签字盖章的工程结算单；(2)总包方通过农民工工资专用账户代发农民工工资的银行转账单；(3)劳务分包方提供的农民工工资表(须经农民工本人签字);(4)劳务分包开具的增值税发票；(5)劳务分包方提供委托代付农民工工资的协议书。3.专业分包的账务处理农民工工资专用账户由总包方开立、分包方的农民工工资委托施工总承包单位代发，如果建筑企业是专业分包方，总包方通过农民工工资专用账户代发专业分包方农民工工资后，专业分包方的账务处理如下：(1)专业分包方收到总包方的工程结算单时：借：应收账款～总包方贷：合同结算～价款结算应交税费～应交增值税(销项税额)(2)总包方通过农民工工资专用账户代发专业分包方农民工工资时A、专业分包方需要先计提农民工工资：借：合同履约成本～工程施工～人工费(农民工工资)贷：应付职工薪酬(农民工工资)B、总包方通过农民工工资专用账户代发工资时借：应付职工薪酬(农民工工资)贷：应收账款～总包方(二)专业分包方应保留以下原始凭证：(1)专业分包方与总包方签字盖章的工程结算单；(2)总包方通过农民工工资