注册会计师考试审计(习题卷24)

试卷科目：注册会计师考试审计注册会计师考试审计(习题卷24)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注册会计师考试审计第1部分：单项选择题，共51题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.存在下列事项时，其中一定会影响独立性的是()。A)乙注册会计师的叔叔持有被审计单位100股股票，现市值为1000元人民币，接受委托前已经全部处置B)丙注册会计师将要成为被审计单位的职员，会计师事务所将其调离审计小组C)丁注册会计师持有被审计单位100股股票，现市值为1000元人民币D)戊注册会计师三年前是被审计单位出纳，现由戊注册会计师审计被审计单位固定资产项目[单选题]2.注册会计师了解的下列内部控制中，属于检查性控制的是（）。A)在更新采购档案之前必须先有收货报告B)开具销售发票前需要查看原始凭证及价格清单C)系统将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试D)季度末复核应收账款贷方余额并查找原因[单选题]3.下列关于会计分录和其他调整的说法中，不正确的是（）。A)会计分录测试的对象不包括编制合并报表时做出的调整分录和抵消分录B)会计分录和其他调整的类型不同，具有的重大错报风险的程度也不同C)对会计分录和其他测试进行恰当的分类能够提高会计分录测试的效率D)标准会计分录受信息系统一般控制和其他系统性控制的影响[单选题]4.获取样本的制造费用分配汇总表、按项目分列的制造费用明细账、与制造费用分配标准有关的统计报告及其相关原始记录，作如下检查，不正确的是()。A)制造费用分配汇总表中，样本分担的制造费用与成本计算单中的制造费用核对是否相符B)制造费用分配汇总表中的合计数与样本所属成本报告期的制造费用明细账总计数核对是否相符C)制造费用分配汇总表选择的分配标准(机器工时数、直接人工工资、直接人工工时数、产量等)与相关的统计报告或原始记录核对是否相符，并对费用分配标准的合理性做出评估D)如果企业采用实际费用分配率分配制造费用，则应针对制造费用分配过多或过少的差额，检查其是否作了适当的账务处理[单选题]5.下列情况中，不影响会计师事务所独立性的是()。A)会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的B)审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行税务报告义务或满足税务筹划目的，评估结果不对财务报表产生直接影响C)会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事D)会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表[单选题]6.（2018年）如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效的审计证据，下列有关剩余期间补充证据的说法中，错误的是（）。A)注册会计师可以通过测试被审计单位对控制的监督，将控制在期中运行有效的审计证据合理延伸至期末B)被审计单位的控制环境越有效，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少C)如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师可以通过实施穿行测试，将期中获取的审计证据合理延伸至期末D)注册会计师在信赖控制的基础上拟减少的实质性程序的范围越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多[单选题]7.在控制测试中，如果要测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师应将总体定义为（）。A)已开单的项目B)已发运的项目C)仓库中待发运的项目D)已收款的项目[单选题]8.下列有关职业怀疑的说法中，不恰当的是（）。A)职业怀疑要求注册会计师对相互矛盾的审计证据保持警觉B)职业怀疑要求注册会计师质疑获取的审计证据并鉴别其真伪C)职业怀疑有助于注册会计师避免不加思索全盘接受被审计单位提供的证据和解释D)职业怀疑有助于注册会计师避免轻易相信被审计单位过分理想的结果或太多巧合的情况[单选题]9.下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是()。A)审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B)审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量C)错报风险越大，需要的审计证据可能越多D)审计证据的数量可以弥补质量上的不足[单选题]10.关于审计程序的性质导致的审计固有限制，以下理解不恰当的是()。A)管理层编制财务报表需要根据被审计单位的事实和情况，运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断B)管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息C)舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒D)审计不是对涉嫌违法行为的官方调查[单选题]11.下列（）情况下最可能以低水平的重大错报风险为前提，以此作为注册会计师针对应收账款函证时间的恰当选择。A)以资产负债表日为截止日，充分考虑对方的回函时间B)以资产负债表日前适当时间为截止日，并对资产负债表日与该截止日之间的变动实施其他实质性程序C)在资产负债表日实施该程序，并在审计结束前取得全部资料D)以资产负债表日后适当时间为截止日，并对资产负债表日与该截止日之间的变动实施其他实质性程序[单选题]12.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是()。A)从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B)实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C)对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D)复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性[单选题]13.下列各项关于舞弊风险因素的相关说法中，不正确的是（）。A)舞弊发生时通常存在舞弊风险因素B)存在舞弊风险因素必然表明发生了舞弊C)存在舞弊风险因素可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险D)舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件[单选题]14.A注册会计师在2013年3月25日对B企业现金实施监盘审计程序，实际的现金盘点金额为1325元，已知被审计单位账面显示2012年资产负债表日至现金盘点日企业共收到现金266500元，付出现金271109元，假设上面的数据都正确，B企业资产负债表日现金余额为（）元A)5582B)5627C)5870D)5934[单选题]15.通过对ABC公司的了解，注册会计师发现该公司存在下列情况，对审计有潜在高风险影响的是()。A)2003年公司董事会成员作了较大的调整B)2004年公司重组后经营业绩显著增长，营业收入比上年增长近一倍C)2004年当地税务部门出台的有关税收政策对公司将产生不利的影响D)2004年财务状况明显好转[单选题]16.下列审计证据中证明力最弱的是()。A)债务人询证函的回函B)被审计单位提供的领料单C)注册会计师监盘存货的监盘表D)银行对账单[单选题]17.在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是()。A)针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序B)重大错报风险C)独立性要求D)审计时间预算[单选题]18.关于控制环境，下列说法中错误的是（）。A)控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施B)注册会计师在进行风险评估时，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的C)良好的控制环境本身就能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险D)有效的控制环境能为注册会计师相信在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行提供一定基础[单选题]19.下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中不正确的是（）。A)确定被审计单位所有业务流程和所有交易类别B)了解业务流程层面应执行穿行测试C)如果认为被审计单位的内部控制无效，注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序D)在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结论[单选题]20.以下事项中，不属于存在管理层偏向迹象的是（）。A)管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计B)管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法C)管理层按照固定资产折旧政策进行的点估计D)针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设[单选题]21.下列情形中，集团项目组可以通过采取措施消除其对组成部分注册会计师疑虑或影响的是（）。A)组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求B)对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑C)集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑D)集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑[单选题]22.下列情况中不属于审计范围受到限制的情况是（）。A)管理层阻止注册会计师实施存货监盘B)被审计单位的会计记录已被损坏C)注册会计师由于应收账款函证时间过长，决定不进行函证D)注册会计师接受审计委托的时间安排，使注册会计师无法实施存货监盘[单选题]23.总体审计策略的详略程度取决于()。A)初步业务活动的结果B)审计业务的特征C)为被审计单位提供其他服务时所获得的经验D)被审计单位规模及该审计业务的复杂程度[单选题]24.针对在审计报告中沟通关键审计事项，以下说法中，错误的是（）。A)在关键审计事项部分披露的关键审计事项必须是已经得到满意解决的事项B)关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项C)可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项存在重大不确定性不应在审计报告的关键审计事项部分披露D)考虑到为财务报表使用者增加审计信息含量，注册会计师需要对关键审计事项单独发表意见[单选题]25.下列情况中，最有可能从被审计单位生产负责人那里询问得到的是()。A)固定资产的抵押情况B)固定资产的报废或毁损情况C)固定资产的投保及其变动情况D)固定资产折旧的计提情况[单选题]26.下列有关应对会计估计重大错报风险程序的说法中，错误的是（）。A)截至审计报告日发生的事项一定可以提供有关会计估计的充分、适当的审计证据B)期后不久出售某些被替代的产品的全部存货，可能提供其有关可变现净值的审计证据C)如果与某些会计估计相关的情况或事项需要较长的时间（超过一个会计期间）才有进展，截至审计报告日发生的事项不可能为相关会计估计提供审计证据D)如果截至审计报告日可能发生的事项预期发生并提供用以证实或否定会计估计的审计证据，确定这些事项是否提供有关会计估计的审计证据可能是恰当的措施[单选题]27.注册会计师在就计划的审计范围和时间与治理层沟通时，有些事项是应当考虑的，有些事项是可以考虑的，下列不属于注册会计师与治理层沟通中可以考虑的事项是()。A)治理层对内部控制和舞弊的态度、认识和措施B)治理层对会计准则和相关会计制度以及与财务报表相关的法律法规和其他事项等方面的变化做出的反应C)当被审计单位设有内部审计职能时，注册会计师拟利用内部审计工作的范围，以及双方如何更好的协调和配合工作D)注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质[单选题]28.下列关于非执业会员应对不利影响防范措施的表述中，不正确的是（）。A)应对不利影响的防范措施包括下列两类：法律法规和职业规范规定的防范措施和在具体工作中采取的防范措施B)非执业会员如果发现工作单位有违反职业道德基本原则的行为，并预计仍会发生，应当考虑辞职C)在采取所有适当的防范措施后，仍然不能将不利影响降低至可接受的水平，非执业会员应当考虑向工作単位提出辞职D)建立合理的监督体系是在具体工作中采取的防范措施[单选题]29.下列各项关于注册会计师在信息化环境下面临的挑战的说法中，正确的是（）。A)面对海量的交易、数据和财务信息，传统的审计技术在抽样针对性和样本覆盖程度方面的局限性越来越不明显B)信息技术的广泛运用突破了注册会计师审计准则的规定C)信息技术的运用，并不影响注册会计师的知识结构D)信息化环境下，注册会计师应该积极引入相关技术专业人员参与审计工作[单选题]30.实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%。下列情况中，注册会计师可能考虑选择较高的百分比的是（）。A)连续审计，以前年度审计调整较少B)首次承接审计业务C)被审计单位处于高风险行业D)以前年度审计调整较多[单选题]31.下列有关内部控制要素的说法中不正确的是()。A)信息系统与沟通中所说的与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录B)控制监督是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动C)对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施D)风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险[单选题]32.经过负责支出预算的主管人员签字批准的请购单能够证明有关采购交易的认定()。A)完整性B)准确性C)发生D)分类[单选题]33.基于集团审计目的，关于组成部分重要性，以下说法中，正确的是（）。A)组成部分注册会计师无需确定组成部分层面实际执行的重要性B)在确定组成部分重要性时，应当采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式C)重要组成部分注册会计师应当确定其组成部分财务信息的重要性D)如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当为这些组成部分确定重要性[单选题]34.对可能存在特别风险的重要组成部分，下列各项措施中不正确的是（）。A)使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计B)针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计C)在这种情况下，集团项目组应当亲自对可能存在特别风险影响的账户余额、交易或披露实施审计D)针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序[单选题]35.下列有关持续经营假设的说法中，错误的是（）。A)管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的12个月B)纠正管理层缺乏分析的错误不是注册会计师的责任C)编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师不需要评估管理层运用持续经营假设的合理性D)除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他任何审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况[单选题]36.在控制测试中，关于样本规模的说法中，错误的是（）。A)可接受的信赖过度风险越高，需要测试的样本规模越小B)预计总体偏差率越低，需要测试的样本规模越大C)控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性D)保证程度一定时，可容忍偏差率越高，需要测试的样本规模越小[单选题]37.对控制目标--已发生的采购交易均已记录所实施的实质性程序是（）。A)检查卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性B)复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额C)从订货单、验收单追查至采购明细账D)追查存货的采购记录至存货永续盘存记录[单选题]38.（2014年）下列各项中注册会计师在确定是否为特别风险时，不需要考虑的是（）。A)控制环境对相关风险的抵消效果B)潜在错报的重大程度C)风险的性质D)错报发生的可能性[单选题]39.2012年10月，A公司拟向C公司发行4亿股普通股股份以及银行存款400万元，购买C公司持有的B公司100%的股权。交易于2013年4月经上市公司临时股东大会审议通过，2013年5月1日获得国家商务部批准。2013年12月20日，重组双方签订了《资产交割协议》，以2013年12月31日作为本次重大资产重组的交割日。A公司于12月31日向C公司成功发行相关股份，并对B司董事会进行改选，并于当日决定暂停企业生产。2014年2月1日，A公司支付剩余款项，并调整企业发展方向重新开始运营。则A公司本次交易的合并日应为()。A)2013年5月1日B)2013年12月20日C)2013年12月31日D)2014年2月1日[单选题]40.在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是()。A)以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠B)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠C)从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠D)直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠[单选题]41.下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是()。A)不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案B)仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告C)仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告D)信赖自动化控制[单选题]42.A注册会计师首次承接X公司2019年度财务报表审计业务，确定的X公司财务报表整体的重要性水平为100万元，则以（）作为实际执行的重要性水平最为适当。A)90万元B)50万元C)15万元D)75万元[单选题]43.被审计单位采购交易的相关控制中，正确的是()。A)购进商品验收由仓库保管员负责B)预先连续编号的订购单可以为采购交易的完整性提供证据C)请购单是证明采购交易的完整性认定的凭据之一D)验收单可以不预先连续编号[单选题]44.注册会计师在与治理层沟通补充事项时，以下各项中不恰当的沟通内容是（）。A)注册会计师除为形成审计意见实施必要程序外，没有专门针对这些事项实施其他程序B)识别和沟通这类事项对审计目的而言，只是附带的C)另外专门实施程序以确定是否还存在与已沟通事项性质相同的其他事项D)没有专门实施程序以确定是否还存在与已沟通事项性质相同的其他事项[单选题]45.下列关于抽样风险的表述中，不正确的是（）。A)使用审计抽样时，审计风险既可能受抽样风险的影响，又可能受到非抽样风险的影响B)抽样风险和非抽样风险影响被审计单位的重大错报风险C)抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险D)非抽样风险，是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险[单选题]46.下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是()。A)由于实质性程序的目的在于更直接地发现重大错报，在期中实施实质性程序时更需要考虑其成本效益的权衡B)应对舞弊风险的实质性程序通常在资产负债表日前实施C)如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末D)注册会计师应先考虑实施控制测试，之后再实施实质性程序[单选题]47.设计信用批准控制与应收账款账面余额最相关的认定是()。A)存在B)完整性C)计价和分摊D)准确性[单选题]48.假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是（）。A)审计项目组成员甲的叔叔持有被审计单位50股股票，现市值为500元人民币，接受委托前已经全部处置B)审计项目组成员乙将要成为被审计单位的职员，会计师事务所将其调离审计小组C)审计项目组成员丙持有被审计单位200股股票，现市值为1500元人民币D)审计项目组成员丁三年前是被审计单位出纳，现由丁审计被审计单位固定资产项目[单选题]49.在完成最终审计档案的归整工作后，如果注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，以下记录的内容中，不包括（）。A)修改或增加审计工作底稿的具体理由B)修改或增加的往来信件C)复核的时间和人员D)修改或增加审计工作底稿的时间和人员[单选题]50.注册会计师在对本期财务报表进行审计时，可能注意到影响上期财务报表的重大错报，而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告。在这种情况下，注册会计师的下列处理不正确的是()。A)如果上期财务报表已经更正，并已重新出具审计报告，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定对应数据与更正的财务报表是否一致B)如果上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，且对应数据未经恰当重述和充分披露，注册会计师应当对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告，说明对应数据对本期财务报表的影响C)如果上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但对应数据已在本期财务报表中恰当重述和充分披露，在不考虑其他条件下注册会计师应出具标准无保留意见审计报告D)如果上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但对应数据已在本期财务报表中恰当重述和充分披露，注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段，说明这一情况第2部分：多项选择题，共42题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]51.保持职业怀疑是对注册会计师执行审计业务的基本要求之一，对于职业怀疑，下列说法中，正确的有（）。A)职业怀疑要求假设管理层是不诚信的B)职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉C)职业怀疑要求审慎评价审计证据D)职业怀疑要求注册会计师摒弃?存在即合理?的逻辑思维[多选题]52.下列有关注册会计师在考虑违反法规行为对审计报告的影响时，说法正确的有()。A)如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告B)如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见审计报告C)如果因审计范围受到被审计单位以外的其他条件限制而无法确定违反法规行为是否发生，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响，出具保留或无法表示意见的审计报告D)如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制，根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或否定意见的审计报告[多选题]53.注册会计师正在对某酒业公司的存货实施监盘程序，需要评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序包括（）。A)对盘点记录的复核，未使用盘点表单的分析及复盘程序B)准确认定的不同品质酒类以及已销售未提货的产品C)高粱、稻谷、玉米等存货重量估计和品质的认定方法D)对存放在仓库和车间产品移动以及截止日前后期间出入库的控制[多选题]54.为了防止因向无力支付货款的顾客发货而使企业财产蒙受损失，企业应当严格把握以下()关键控制点上的审批程序。A)未经批准，不得赊销B)未经批准，不得发货C)销售价格和条件须经批准D)运费、折扣折让须经批准[多选题]55.下列各项中，不属于鉴证业务的有（）。A)代编财务信息B)税务咨询C)管理咨询D)对财务信息执行商定程序[多选题]56.（2019年）下列有关注册会计师了解被审计单位的风险评估过程的说法中，正确的有（）。A)如果被审计单位的风险评估过程符合其具体情况，了解风险评估过程有助于注册会计师识别财务报表重大错报风险B)在评价被审计单位的风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当了解管理层如何估计风险的重要性C)注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面获取的信息，评价被审计单位风险评估过程的有效性D)如果注册会计师识别出管理层未能识别出的重大错报风险，应当将与风险评估过程相关的内部控制评估为存在值得关注的内部控制缺陷[多选题]57.注册会计师在审计某股份有限公司会计报表中的存货项目时，能够根据?估价或分摊?认定推论得出的审计目标有()。A)存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确B)当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值C)年末采购、销售截止是恰当的D)存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致[多选题]58.应付职工薪酬的核算内容包括()。A)职工福利费B)现金结算的股份支付C)职工教育经费D)住房公积金[多选题]59.下列有关职业怀疑的说法中，正确的有（）。A)会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度B)由于职业怀疑是一种思维状态，因此审计工作底稿无法为保持职业怀疑提供证据C)审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑D)保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑能力[多选题]60.（2011年）在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时，下列说法中，A注册会计师认为正确的有（）。A)A注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法B)应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的C)应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果D)当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的[多选题]61.下列有关审计工作底稿的说法中，正确的有（）。A)在计划和执行审计工作中发挥着关键作用B)提供了审计工作实际执行情况的记录，并形成审计报告的基础C)可用于质量控制复核、监督会计师事务所对审计准则的遵循情况以及第三方的检查等D)能够为会计师事务所是否按照审计准则的规定执行审计工作提供证据[多选题]62.审计人员在进行财务报表审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量。具体来说，审计人员需要在整个过程中考虑的信息有（）。A)及时性B)授权体系C)准确性D)访问限制[多选题]63.以下各项中，属于与收款交易类别相关的主要业务活动的有（）。A)接受客户订购单B)办理和记录现金、银行存款收入C)提取坏账准备D)办理和记录销售退回、销售折扣与折让[多选题]64.下列关于审计计划的说法中，正确的有()。A)审计计划中不重要的事项可以更改，但是对于比较重要的事项不能更改B)计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终C)由于条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，在审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划作出更新和修改D)审计计划一旦确定就不能更改[多选题]65.下列有关审计工作底稿保存期限的说法中，正确的有（）。A)如果没有完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日后，对审计工作底稿保存10年B)如果没有完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿保存10年C)如果完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日后，对审计工作底稿保存10年D)如果完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿保存10年[多选题]66.从总体上看，关于生产与存货循环的内部控制，下列表述中正确的有（）。A)包括存货的内部控制B)包括成本会计制度的内部控制C)包括费用类内部控制D)存货的内部控制可概括为数量和计价两个关键因素的控制[多选题]67.注册会计师记录工作底稿识别特征的主要目的有（）。A)便于形成审计结论与确定审计意见B)便于对例外事项或不符事项进行调查C)便于区分项目组成员的责任D)便于对所测试项目或事项进行复核[多选题]68.会计师事务所在承接及执行对合同的遵守情况的审计业务时，下列说法正确的有()。A)只有当合同遵守情况在总体方面与会计和财务事项相关，且注册会计师专业胜任能力范围内时，注册会计师才能承接该项业务。如果该项业务的某些方面超越注册会计师的专业胜任能力，注册会计师应当考虑利用专家的工作。如果在总体方面与会计和财务事项不相关，注册会计师就不应当承接该项审计业务B)应当在引言段中指明已经对合同所涉及的财务与会计事项的遵守情况进行了审计C)应当在意见段中说明被审计单位是否遵守了合同的特定条款D)应当考虑是否在意见段后增加对审计报告使用规定的强调事项段，指明审计报告仅供被审计单位与签订该合同的另一方使用，不得作为其他用途[多选题]69.通过实施下列分析程序，可以识别收入确认舞弊风险的有（）。A)将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较B)分析销售收入与销售费用之间的关系C)将销售毛利率与可比期间数据、预算数或同行业其他企业数据进行比较D)分析销售收入等财务信息与投入产出率、劳动生产率、产能、水电能耗、运输数量等非财务信息之间的关系[多选题]70.新华建元的注册会计师金某在审查T公司2004年度会计报表的无形资产项目时，其以下的()行为将导致无形资产项目的审计风险上升。A)将本项目的可容忍误差由原先确定的40万元提高到50万元B)将本项目的控制风险由原先评估的30%提高到60%C)将本项目所获取的审计证据数量由计划的20件提高到25件D)将本项目的固有风险由原先评估的10%提高到现在的20%[多选题]71.为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有()。A)对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账B)检查销售发票是否经适当的授权批准C)将每月产品发运数量与销售入账数量相核对D)定期与客户核对应收账款余额[多选题]72.注册会计师针对被审计单位应收账款的存在认定实施审计程序，在设计样本时，以下做法正确的有()。A)对于金额极小、加总起来不重要的项目可以从抽样总体中剔除B)对于金额超过可容忍错报的项目，作为单个重大项目实施检查，不包括在抽样总体中C)对于存在特别风险的项目，作为单个重大项目逐一实施检查，不包括在抽样总体中D)确定抽样总体的对象应当是销售发票[多选题]73.下列选项中，属于进一步审计程序的类型的有()。A)分析程序B)重新执行C)重新计算D)函证[多选题]74.册会计师识别出被审计单位存在超出正常经营过程的重大关联方交易，此时注册会计师的考虑包括（）。A)检查相关合同或协议，评价交易条款是否与管理层的解释一致B)获取交易已经恰当授权和批准的审计证据C)如果该交易经管理层、治理层或股东（如适用）授权和批准，可以为注册会计师提供审计证据，表明该项交易已在被审计单位内部的适当层面进行了考虑，并在财务报表中恰当披露了交易的条款和条件D)判断该交易是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险时以交易是否经过授权和批准为依据[多选题]75.注册会计师为了消除或有收费导致的不利影响，可以采取的措施包括()。A)向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础B)预先就收费的基础与客户达成书面协议C)实施质量控制政策和程序D)由独立第三方复核注册会计师已执行的工作[多选题]76.下列选项中，属于针对导致特别风险的会计估计应实施的进一步审计程序需要重点关注的事项有（）。A)管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响B)披露的充分性C)导致特别风险的会计估计的不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响D)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性[多选题]77.如果会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额的比重很大，则对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心将因自身利益或外在压力产生不利影响，确定不利影响的严重程度时需应考虑（）。A)客户的行业性质B)会计师事务所的业务类型及收入结构C)会计师事务所成立时间的长短D)该客户对事务所是否重要[多选题]78.当注册会计师识别出或怀疑存在违反法律法规行为时，在下列情况下，注册会计师可能不会与被审计单位的治理层沟通的有（）。A)怀疑违反法律法规行为涉及管理层B)识别出的违反法律法规行为牵涉到管理层C)治理层全部成员参与管理，注册会计师已就违反法律法规行为的事项与管理层进行了沟通D)识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为明显不重要[多选题]79.下列与审计证据相关的表述中，不正确的有（）。A)如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷B)审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成和维护相关控制的有效性C)不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系D)会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础[多选题]80.注册会计师对于被审计单位委托其他单位保管或已作质押的存货，应实施的以下审计程序有()。A)向保管人或债权人函证B)实施监盘C)利用其他注册会计师的工作D)向受托代管的单位获取委托代管存货的书面确认函[多选题]81.下列各项中，属于项目合伙人复核的内容的有（）。A)对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项B)复核财务报表和拟出具的审计报告C)特别风险D)评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性[多选题]82.在业务流程层面了解内部控制的有关说法中，正确的有()。A)在业务流程层面对被审计单位内部控制的了解和评估，通常由项目组中对被审计单位情况比较了解且较有经验的成员负责，同时需要项目组其他成员的参与和配合B)程序修改的控制和访问控制通常不能直接防止错报，但对于确保自动控制在整个拟信赖期间内的有效性有着十分重要的作用C)注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动D)如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性[多选题]83.被审计单位下列有关确定存货可变现净值的基础中，注册会计师认可的有（）。A)有销售合同且未超过合同约定数量的库存商品以该库存商品的合同价格为基础B)无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础C)用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础D)有销售合同且超过合同约定数量的库存商品以该库存商品的合同价格为基础[多选题]84.下列属于会计师事务所在承办审计业务时采取的具体防范措施的有（）。A)安排审计项目组成员以外的注册会计师进行复核B)定期轮换项目合伙人C)会计师事务所建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循D)向审计客户的审计委员会或监事会告之服务性质和收费范围[多选题]85.下列会计师事务所中，应确定为A会计师事务所的网络事务所的有（）。A)基于合作，甲会计师事务所的主任会计师是A会计师事务所的主要出资人之一，共享所有权、控制权或管理权B)乙会计师事务所与A会计师事务所共同聘请某专家讲授培训课程，并共同分担培训费用C)丙会计师事务所与A会计师事务所联合接受B公司的委托，为B公司设计内部控制D)基于合作，丁会计师事务所使用A会计师事务的名称和标识[多选题]86.如果企业在客户取得商品控制权时确认收入，下列各项中，属于企业与客户之间的合同应当同时满足的条件有（）。A)合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B)合同有明确的与所转让的商品相关的支付条款C)合同具有商业实质D)企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回[多选题]87.在（）情况下，管理层可能需要聘请专家作出或者帮助管理层作出会计估计。A)需要作出会计估计的事项金额较大B)需要作出会计估计的情况具有异常性或偶发性C)满足编制基础要求的模型具有较高的技术含量D)需要作出会计估计的情况性质特殊[多选题]88.注册会计师在确定预计总体错报时需要考虑的因素包括（）。A)被审计单位的经营状况B)被审计单位的经营风险C)初始样本的测试结果D)抽样风险[多选题]89.在企业内部控制审计中，有关被审计单位的风险评估过程，下列说法中正确的有（）。A)被审计单位的风险评估过程属于业务流程层面的控制B)被审计单位的风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施C)被审计单位在进行风险分析时，应充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作，确保风险分析结果的准确性D)被审计单位应根据内部控制目标，结合风险评估结果和风险应对策略，综合运用控制措施，将风险控制在可承受范围之内[多选题]90.审计项目组的乙注册会计师加入了审计客户，与其以前的会计师事务所已经没有重要联系，所产生的密切关系或外在压力的不利影响存在与否及其重要程度如何主要取决于()。A)该人员在客户中所处的职位B)该人员与审计项目组的交往程度C)该人员以前在审计项目组或会计师事务所中的职位D)该人员离开会计师事务所的时间长短[多选题]91.注册会计师在审计时，如果想依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的基础，则()。A)必须考虑相关信息和报告的质量B)需要在整个过程中考虑信息的完整性、准确性C)不需要考虑授权体系D)需要考虑访问权限[多选题]92.会员在下列情况下可以披露客户的涉密信息()。A)法律法规允许披露，并且取得客户或雇佣单位的授权B)法律法规要求披露，包括为法律诉讼出示文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为C)接受注册会计师协会或监管机构的质量检查D)答复注册会计师协会或监管机构的询问和调查第3部分：问答题，共7题，请在空白处填写正确答案。[问答题]93.ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：（1）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名在前的人员晋升，排名靠后的人员降级。（2）内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选取已完成业务进行检查，如果事务所当年接受相关部门的外部检查，则不受三年检查的限制，。（3）项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执行项目质量控制复核。（4）工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。（5）独立性政策规定，对每年需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训，并要求合伙人以上（含合伙人）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。要求：针对上述第（1）至（5）项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。[问答题]94.ABC会计师事务所承接了甲公司2019年度的财务报表审计业务，并委派A注册会计师担任项目合伙人。确定的财务报表整体的重要性水平为100万元，营业收入及利润总额分别为3000万元和400万元。审计报告日为2020年3月2日，其他相关情况如下：（1）前任注册会计师对甲公司2018年度财务报表发表了无保留意见，但A注册会计师在审计过程中已经获取上期财务报表存在重大错报的审计证据，且对应数据在本期未经适当重述或恰当披露。（2）甲公司2019年资产负债表中列示的存货项目金额为200万元，管理层按照成本对存货进行计量，如果是按照成本与可变现净值孰低原则计量，存货金额将减少50万元。（3）甲公司2019年报表附注中披露了于2018年取得了乙公司的20%的股权，采用权益法核算该项股权投资，2019年乙公司宣告发放现金股利，甲公司就此确认的投资收益为120万元，截至2019年12月31日该长期股权投资的账面价值为400万元。（4）2019年11月丙公司起诉甲公司违约，要求赔偿损失金额150万元，注册会计师通过咨询律师，甲公司很可能败诉，截至2019年12月31日尚未判决，甲公司拒绝在附注中披露该事项。（5）2019年6月甲公司融资租入一台大型管理用设备，管理层解释因为是租入的固定资产，不予计提折旧。如果计提折旧，折旧金额为420万元。要求：请单独考虑上述每个事项，不考虑其他情况，确定A注册会计师应该发表的审计意见类型，并简要说明理由。[问答题]95.ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：（1）主任会计师可以委派副主任会计师负责会计师事务所的质量控制工作，二者共同对会计师事务所质量控制制度承担最终责任。（2）事务所应当每三年至少一次，将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及其他适当人员。（3）事务所规定每年至少一次向事务所的所有员工获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。（4）如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应当以最晚完成审计工作的日期为准，在之后的60天内完成工作底稿的归档。（5）如未经被审计客户的许可，会计师事务所不得泄露客户的信息给他人，即使是根据法律法规的规定，为法律诉讼准备文件或提供证据。（6）注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核作出以下记录：1）有关项目质量控制复核政策的所要求的程序已得到执行；2）没有发现任何尚未解决的事项，使其认为审计项目组做出的重大判断和得出的结论不适当；3）项目质量控制复核在出具报告前业已完成。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。[问答题]96.ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2019年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目组在审计过程中遇到下列事项：（1）与A注册会计师同处一个分部的合伙人X注册会计师的儿子作为甲公司的员工享受甲公司提供的股票期权计划，承诺将在有权处理这些股票之日起一个星期内出售。（2）Y注册会计师曾担任甲公司2013年度至2017年度财务报表审计项目合伙人，之后调离甲公司审计项目组。因身体原因，Y注册会计师未参与2018年的任何审计业务。2019年3月，ABC会计师事务所委派Y注册会计师担任乙公司2019年度财务报表审计项目合伙人。乙公司为甲公司不重要的子公司。（3）审计项目组成员B注册会计师的大学室友在丙公司中担任财务总监，已知丙公司为甲公司的重要子公司。（4）ABC会计师事务所委派事务所资深合伙人Z注册会计师与甲公司签订协议，为甲公司提供与公司秘书行政事项有关的建议，并监督其执行。（5）XYZ公司为甲公司提供招聘服务，为甲公司寻找财务总监候选人，但XYZ公司不参与甲公司的财务报表审计业务。（6）2019年2月25日，XYZ公司接受甲公司委托，为其提供内部控制设计服务。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。[问答题]97.甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事生产和销售汽车服务，于2017年7月在纽交所成功上市。甲公司委托ABC会计师事务所继续审计其2018年度财务报表，A注册会计师为本次审计的项目合伙人，XYZ咨询公司为ABC会计师事务所的网络事务所。在审计过程中遇到的相关事项摘录如下：（1）A注册会计师曾作为项目合伙人审计了甲公司2013年～2017年的财务报表，事务所考虑A注册会计师对甲公司比较了解，故继续委派其作为2018年财务报表的项目合伙人进行审计。（2）A注册会计师与甲公司达成口头协议，由项目组成员为甲公司推荐其新型轿车，推荐成功后，甲公司承诺额外增加相应金额的审计费用。（3）ABC会计师事务所合伙人X不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。（4）项目组成员B注册会计师两年前为甲公司财务主管，离职后与甲公司没有任何往来或者经济利益上的牵连。（5）会计师事务所的合伙人C于2016年12月31日退休后，继续担任事务所的专业顾问。并且，自2018年7月1日起担任甲公司独立董事。（6）甲公司聘请XYZ咨询公司为其提供与操作信息技术系统相关的服务，该信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分，且其生成的信息对会计记录影响重大。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简要说明理由。将答案直接填入答题区相应的表格内。[问答题]98.甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。甲公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称?系统?）和手工控制相结合的方式。A注册会计师是甲公司2019年度财务报表审计业务的项目合伙人。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）甲公司财务总监已在甲公司工作超过6年，于2019年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。（2）2019年12月31日，甲公司将所有库存的B产品出售给了乙公司，双方协商一致确定了2个月的退货期限。甲公司无法根据过去的经验估计该批产品的退货率。（3）2019年9月1日，甲公司与丁公司签订协议，自当月起，由丁公司为甲公司于2019年第4季度投放市场的一款新产品--A产品提供为期12个月的广告服务。甲公司于2019年9月1日向丁公司预付6个月基本广告服务费，每月10万元。另外，按照协议约定，甲公司于每月末按当月A产品销售收入的5%向丁公司另行支付追加广告服务费。（4）自2019年11月起，甲公司将主要产品交货方式由在甲公司仓库交货，改为运至客户指定交货地点交客户签收，但客户需承担甲公司因此而发生运费的80%。（5）甲公司从2016年起将一项非专利技术的研究开发工作提上日程，至2019年年末该非专利技术的研发工作正式完成。甲公司因该非专利技术确认了无形资产500万元，并拟短期内出售该无形资产。但是受国家政策影响，市场对该非专利技术并无需求。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下：（金额单位：万元）资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了针对销售交易实施的控制测试，部分内容摘录如下：资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的实质性程序，部分内容摘录如下：（1）甲公司年末应付账款余额为1000万元。A注册会计师选取前10大供货商实施函证，均收到回函。回函显示一笔5万元的差异，管理层同意调整。因回函总额占应付账款余额的70%，错报明显微小且已更正，A注册会计师没有对剩余总体实施其他审计程序。（2）2019年，甲公司以8000万元的价格向关联方购买一条生产线。A注册会计师认为该交易超出甲公司正常经营过程，很可能不存在相关的内部控制，直接实施了实质性程序。（3）甲公司财务人员手工编制了应收账款账龄分析表。A注册会计师了解了相关控制，认为控制设计有效，并就账龄分析表中账龄结构变化较大的项目询问了相关人员。A注册会计师基于该账龄分析表测试了坏账准备中按账龄法计提的部分。要求：（1）针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。（2）针对资料三第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出所列控制测试是否恰当。如不恰当，提出改进建议。（3）针对资料四第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出所列实质性程序是否恰当。如不恰当，简要说明理由。[问答题]99.ABC会计师事务所通过投标首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2019年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。关于与治理层沟通的相关事项如下：（1）A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，为了提高审计效率，与治理层沟通了重要性的具体金额。（2）A注册会计师在审计过程中与甲公司管理层讨论了值得关注的内部控制缺陷和内部控制的其他缺陷，因此，不再以书面形式向治理层正式通报。（3）A注册会计师与治理层口头沟通了关于治理结构有关的重大问题后，仅将沟通的内容记录于工作底稿中。（4）在沟通的过程中，注册会计师应当向治理层提供审计报告的草稿，以便于讨论如何在审计报告中处理需要沟通的事项。（5）注册会计师针对其注意到的补充事项，没有专门实施审计程序以获取与补充事项相关的审计证据。要求：针对上述第（1）至（5）项，不考虑其他因素，逐项判断各事项是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。[单选题]100.下列关于审计工作底稿的表述，正确的是()A)审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论B)审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天C)在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动D)删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理1.答案:C解析:选项C，因丁注册会计师持有被审计单位的股票，属于直接经济利益，这种情况下，没有防范措施可以消除对独立性的不利影响。2.答案:D解析:选项ABC属于预防性控制。3.答案:A解析:选项A，会计分录测试的对象包括编制合并报表时做出的调整分录和抵消分录。4.答案:D解析:本题考查生产与存货循环的实质性程序。如果企业采用预计费用分配率分配制造费用，则应针对制造费用分配过多或过少的差额，检查其是否作了适当的账务处理。5.答案:B解析:选项A会计师事务所与被审计单位有直接经济利益，因此影响独立性;选项B，如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响。6.答案:D解析:如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师不能通过实施穿行测试，将期中获取的审计证据合理延伸至期末，选项C错误。7.答案:B解析:保证所有发运的商品都已开单，所以要对所有发运的商品进行检查，看是否有未开单的情况。8.答案:B解析:职业怀疑要求审慎评价审计证据，如果注册会计师怀疑信息的可靠性或发现舞弊迹象时应当作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序，但是审计工作本身通常不涉及鉴定文件记录的真伪，故选项B不恰当。9.答案:D解析:注册会计师不可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷。10.答案:A解析:11.答案:B解析:选项B恰当，如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施其他实质性程序。12.答案:D解析:A一般与销售的发生、完整性均无关;B实地观察主要是与存在相关;C主要是与存在和完整性相关。13.答案:B解析:存在舞弊风险因素并不必然表明发生了舞弊。14.答案:D解析:资产负债表日现金余额＝1325＋271109－266500＝5934（元）15.答案:B解析:收入增加幅度过大可能意味着错报风险的增加。16.答案:B解析:选项AD属于外部来源的证据;选项C是注册会计师亲自取得的证据，证明力都较强;?被审计单位提供的领料单?属于被审计单位内部提供，证明力最弱。17.答案:B解析:确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有：①被审计单位的规模和复杂程度;②审计领域;③评估的重大错报风险;④执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。【知识点】指导、监督与复核18.答案:C解析:控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。19.答案:A解析:应是确定重要业务流程和重要交易类别，而不是所有业务流程和交易类别。20.答案:C解析:在审计过程中，注册会计师可能注意到管理层作出的、可能导致出现管理层偏向迹象的判断和决策。这些迹象可能影响注册会计师对有关风险评估结果和相关应对措施是否仍然恰当的判断，并且注册会计师可能有必要考虑对审计其他方面的影响。进一步讲，这些迹象可能影响注册会计师对财务报表整体是否不存在重大错报的评估。与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的例子包括:（1）管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法;（2）针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设;（3）管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计;（4）选择带有乐观或悲观倾向的点估计。21.答案:B解析:集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除：（1）对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑（如认为其缺乏行业专门知识）；（2）组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，以消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑，集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分,适当的审计证据，而不应由组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作。22.答案:C解析:选项C不是审计范围受限的情况，注册会计师认为函证时间过长是注册会计师的主观判断，而不是受到了限制的情况。23.答案:D解析:总体审计策略的详略程度应当随被审计单位的规模及该项审计业务复杂程度的变化而变化。24.答案:D解析:注册会计师对财务报表整体形成审计意见，而不对关键审计事项单独发表意见，故选项D错误。本题考查:在审计报告中沟通关键审计事项25.答案:B解析:固定资产抵押、担保及其变动情况是管理层做出的决定，不是生产部门负责人熟知的，所以不易从生产部门负责人处获取审计证据;固定资产折旧的计提情况是会计部门所熟知的，也不易获取审计证据;固定资产的管理(报废或毁损)是生产负责人所熟知的，所以选项B正确。26.答案:A解析:截至审计报告日发生的事项可能提供有关会计估计的充分、适当的审计证据，并不是一定提供。27.答案:D解析:选项D属于注册会计师就计划的审计范围和时间应当考虑和治理层沟通的事项，不是可以考虑的事项。28.答案:B解析:非执业会员如果发现工作单位有违反职业道德基本原则的行为，并预计仍会发生，应当考虑征询法律意见。如果在采取所有适当的防范措施后，仍然不能将不利影响降低至可接受的水平，非执业会员应当考虑向工作单位提出辞职。29.答案:D解析:面对海量的交易、数据和财务信息，传统的审计技术在抽样针对性和样本覆盖程度方面的局限性越来越突出，选项A错误；信息技术的运用只是审计手段的改变，与审计准则的规定并不冲突，选项B错误；信息技术的广泛运用，对注册会计师的知识结构提出了新的要求，选项C错误。30.答案:A解析:如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：（1）连续审计项目，以前年度审计调整较少；（2）项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等；（3）以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。31.答案:B解析:选项B描述的是控制活动的定义，而不是控制监督。32.答案:C解析:请购单是证明有关采购交易?发生?认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。33.答案:D解析:选项A错误，在审计组成部分财务信息时，组成部分注册会计师（或集团项目组）需要确定组成部分层面实际执行的重要性；选项B错误，集团项目组确定组成部分财务信息重要性时无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式；选项C错误，选项D正确，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当基于集团审计的目的，为这些组成部分确定重要性。34.答案:C解析:在这种情况下，集团项目组可能能够识别出受到可能存在的特别风险影响的账户余额、某类交易或披露，并可能决定仅对这些账户余额、交易或披露实施审计，或要求组成部分注册会计师仅对这些账户余额、交易或披露实施审计。35.答案:C解析:选项C错误，即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师的这种责任仍然存在。本题考查:管理层的责任和注册会计师的责任36.答案:B解析:预计总体偏差率越低，需要测试的样本规模越小，故选项B错误。37.答案:C解析:选项ABD实现的是存在目标，都用于证实所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务的控制目标。38.答案:A解析:在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度（包括该风险是否可能导致多项错报）和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。39.答案:C解析:截至2013年12月31日，该项交易已经取得了所有必要的审批，重组双方签订了《资产交割协议》，B公司权力机构董事会已经进行改选，说明A公司已经开始对B公司实施控制，故合并日可以判断为2013年12月31日。40.答案:C解析:41.答案:D解析:中间部分，对于自动控制，注册会计师需要从信息技术一般控制和信息技术应用控制审计两方面进行考虑。42.答案:B解析:一般而言，注册会计师确定的实际执行的重要性水平是财务报表整体重要性水平的50%～75%，首次承接的审计业务适用较低的百分比，故选项B是正确的。43.答案:B解析:选项A，验收与仓库保管属于不相容职务，应相互分离；选项C，请购单是证明有关采购交易的发生认定的凭据之一；选项D，验收单应预先连续编号。44.答案:C解析:除非法律法规或协议要求执行审计程序以确定是否发生了补充事项，注册会计师没有专门实施程序以确定是否还存在与已沟通事项性质相同的其他事项。45.答案:B解析:抽样风险和非抽样风险在重大错报风险的评估和检查风险的确定过程中均可能涉及。并不是影响重大错报风险。46.答案:A解析:选项B，应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日或接近资产负债表日执行;选项C，如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末;选项D，控制测试与实质性程序之间并没有明确的先后顺序。47.答案:C解析:设计信用审批控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这项控制与应收账款账面余额的?计价和分摊?认定相关;准确性认定，是与交易和事项相关的认定，而不是与期末账户余额相关的认定，故选项D不正确。【该题针对?销售与收款循环的特点?知识点进行考核】48.答案:C解析:选项C，因丙持有被审计单位的股票，属于直接经济利益，这种情况下，没有防范措施可以消除对独立性的不利影响。49.答案:B解析:对修改或增加后的审计工作底稿应当记录的内容主要有三个方面，即修改或增加的具体理由（选项A），增加或修改的人员和时间以及复核的人员和时间（选项C、D）。对于选项B的往来信件不作为记录的内容，而是审计工作底稿附件。本题考查:审计工作底稿归档后的变动50.答案:C解析:由于审计意见是针对包括对应数据在内的本期财务报表整体发表的，注册会计师通常无需在审计报告中特别提及对应数据。虽然该事项已解决，但对本期仍很重要，注册会计师可在审计报告中增加强调事项段提及这一情况。51.答案:BCD解析:职业怀疑要求客观评价管理层和治理层，而不是假设管理层是不诚信的。52.答案:AC解析:53.答案:ABCD解析:54.答案:AB解析:减少此类损失的关键是发货前的严格审批，即不向无力支付货款的顾客发货，而不是发货后的折扣。选项CD虽属于授权审批的内容，但与防止向无力支付货款的顾客发货这一目标无关。【该题针对?销售与收款循环的特点?知识点进行考核】55.答案:ABCD解析:注册会计师执行的业务分为鉴证业务和相关服务两类。鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。相关服务包括代编财务信息、对财务信息执行商定程序、税务咨询和管理咨询等。56.答案:ABC解析:选项D错误，如果识别出管理层未能识别的重大错报风险，注册会计师应当考虑被审计单位的风险评估过程为何没有识别出这些风险，以及评估过程是否适合于具体环境。57.答案:ACD解析:当存货成本低于可变现净值时，存货按实际成本记账，而不应将存货实际成本调整可变现净值。58.答案:ABCD解析:59.答案:CD解析:选项A，会计师事务所的业绩评价机制会促进或削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度，这取决于这些机制如何设计和执行；选项B，审计工作底稿可以为注册会计师按照审计准则和相关法律法规的要求保持职业怀疑提供证据。60.答案:CD解析:?如果使用有别于管理层的假设或方法，注册会计师应当……?，说明注册会计师的区间估计是可以采用有别于管理层的假设或方法的，选项A不正确；缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是合理的，选项B不正确。所以，CD为正确的选项。61.答案:ABCD解析:审计工作底稿在计划和执行审计工作中发挥着关键作用（选项A）。它提供了审计工作实际执行情况的记录，并形成审计报告的基础（选项B）。审计工作底稿也可用于质量控制复核、监督会计师事务所对审计准则的遵循情况以及第三方的检查等（选项C）。在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证明会计师事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作（选项D）。62.答案:BCD解析:审计人员需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系和访问限制等四个方面。63.答案:BC解析:选项AD，是与销售交易类别相关的主要业务活动。64.答案:BC解析:由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，在审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划作出更新和修改，这些更新和修改可能涉及比较重要的事项，选项A错误，选项C正确。计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终，选项B正确，选项D错误。【知识点】审计过程中对计划的更改65.答案:BD解析:对审计工作底稿保存的期限应当是自审计报告日起或审计业务中止日起至少保存10年。66.答案:ABD解析:总体上看，生产与存货循环的内部控制主要包括存货的内部控制和成本会计制度的内部控制两项内容，不包括费用类内部控制。67.答案:BD解析:记录具体项目或事项的识别特征可以实现多种目的，例如，既能反映项目组履行职责的情况，也便于对例外事项或不符事项进行调查，以及对测试的项目或事项进行复核。68.答案:ABC解析:选项D是一定要加上强调事项段，用来指明审计报告仅供被审计单位与签订该合同的另一方使用，不得作为其他用途。69.答案:ABCD解析:注册会计师通过实施分析程序，在收入确认领域识别收入确认舞弊风险，比如：（1）将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较（选项A）；（2）分析月度或季度销售量变动趋势；（3）将销售收入变动幅度与销售商品及提供劳务收到的现金、应收账款、存货、税金等项目的变动幅度进行比较；（4）将销售毛利率、应收账款周转率、存货周转率等关键财务指标与可比期间数据、预算数或同行业其他企业数据进行比较（选项C）；（5）分析销售收入等财务信息与投入产出率、劳动生产率、产能、水电能耗、运输数量等非财务信息之间的关系（选项D）；（6）分析销售收入与销售费用之间的关系，包括销售人员的人均业绩指标、销售人员薪酬、差旅费用、运费，以及销售机构的设置、规模、数量、分布等（选项B）。70.答案:BCD解析:因可容忍误差、审计证据的数量均与审计风险呈反向变动关系，故A与C将导致审计风险的降低而不导致审计风险的增加。B中的控制风险及D中的固有风险均与审计风险之间呈同向变动关系。71.答案:AC解析:B与发生相关;D与发生和准确性相关。72.答案:ABC解析:检查应收账款的存在认定，应当将应收账款明细账作为抽样对象。73.答案:ABCD解析:四个选项都是正确的，此外还有检查、观察和询问程序。74.答案:ABC解析:授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论，原因在于如果被审计单位与关联方串通舞弊或关联方对被审计单位具有支配性影响，被审计单位与授权和批准相关的控制可能是无效的，选项D错误。75.答案:ABCD解析:76.答案:ABC解析:在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时需要重点评价：（1）管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的