会计原理教案2省公开课一等奖全国示范课微课金奖

基础会计教案第1页自我介绍郭曼勤云南师范大学副教授青年骨干教师中国注册会计师会计师专门从事财务与财务教育研究工作电话邮:guomanqin@第2页第3页

一会计概念及特点（P3页）

二会计基本职能

1核实(基本职能)

2监督(合理,正当)

3二者关系

第一章总论

第4页四会计要素

(会计对象详细化)

资产收入

负债费用

全部者权益利润三会计对象

(全部能用货币表现经济活动)

第5页

(一)资产---过去形成

拥有或控制

未来经济效益

分类(变现期不一样)

流动资产(一年以内)

非流动资产(一年以上)

第6页

(二)负债---过去形成未来偿还造成经济利益流出分类(偿还期)流动负债(一年之内)长久负债(一年以上)第7页

全部者权益=资产-负债

分类---原始投入

留存收益

(三)全部者权益---全部者

净资产

全部权第8页

(四)收入---

1日常活动形成经济利益流入

2收入必定造成全部着权益曾加

分类(起源)主营业务收入

营业外收入

其它业务收入

投资收益

第9页

(五)费用---

1日常活动经济利益流出

2费用必定造成全部者权益降低

分类---营业成本

期间费用

营业税金

资产减值准备第10页

(六)利润---一定时间

经营结果

分类---营业利润利润总额净利润第11页五会计核实前提会计主体连续经营会计分期货币计量第12页六会计信息质量要求1可靠性5实质重于形式2相关性6主要性3可了解性7慎重性4可比性8及时性第13页七会计要素确实认基础1收付实现制2权责发生制第14页八会计要素计量1历史成本（当前会计准则要求采取）2重置成本3可变现净值4现值5公允价值第15页九会计核实方法1设置帐户5成本计算2复式记账6财产清查3填制会计凭证7编制会计汇报4登记账簿8会计资料分析利用第16页十会计核实详细内容详细内容：资金投入

资金应用资金退出第17页十一会计等式

1资产=负债+全部者权益(+,-)(+,-)(+,-)++(+)--(-)+--+2资产=负债+全部者权益+(收入-费用)+-+-+-第18页

第二章会计科目会计账户基本结构会计对象

会计要素

会计科目

会计账户

(名字)格式化(结构)第19页一会计科目（一）概念（二）分类1按经济内容分类----资产成本负债损益全部权益2按级次分类----总分类明细分类（三）设置标准第20页二会计账户（一）概念（二）分类---总分类账户明细分类账户（三）账户与科目标关系现有区分又有联络（四）账户基本结构（五）账户设置第21页一会计等式1资产=负债+全部者权益

(+,-)(+,-)(+,-)++(+)--(-)+--+资产=负债+全部者权益+(收入-费用)

+-+-+-

第22页二账户详细结构

居于会计等式原理:

(会计事项改变就在两项之间,所以结构分成两边)

账户结构有以下安排:结构----借方(账户左边)贷方(账户右边)

一边记增加,一边记降低;详细统计方向取决账户性质,及记账方法.第23页三账户结构(一)基本公式

资产+成本,费用=负债+全部者权益+收入,利润

+__+

余额余额第24页(二)期末余额公式期末余额=期初余额+本期增加额-本期降低额期末余额=期初余额+本期增加额-本期降低额资产类账户增加额在借方,降低额在贷方负债和全部者权益增加额在贷方,降低额在借方第25页

四记账方法---单式

复式(采取)借贷记账法

会计分录过账试算平衡

第26页五复式记账法原理

A任何经济业务发生要以：1相等金额

2同时

3两个及以上项目统计

B复式记账理论基础:会计等式

为了保持会计等式平衡记账时就应该满足以上三个要素第27页

六借贷记帐法

特点:

1以借贷做为记账符号

2有借必有贷,借贷必相等为记账规则

3理论依据:会计恒等式

第28页九会计分录要素:1会计科目2金额3记账方向(借贷方向)分类---简单分录（一借一贷）复合分录（多借一贷，一借多贷，多借多贷）

第29页

十一总账与明细账登帐关系（平行登记法）关键点---同时间登记同方向登记同金额登记(总账金额等于明细账金额之合)第30页十试算平衡

1平衡理论基础:记账规则“有借有贷,借贷相等”2平衡公式:期初余额借方=期初余额贷方本期借方发生额=本期贷方发生额期末余额借方=期末余额贷方

第31页3平衡结果:

试算不平衡记账错误

试算平衡记账不一定正确第32页4平衡表无法查出错误:A借贷双方同时多记或少记错误B科目用错C借贷方向写反第33页第五章企业主要经济业务核实基本流程:筹资---采购---生产---销售---利润---利润分配第34页一筹资核实(一)筹资渠道1接收投资投资形式2借款借款方式第35页

1会计科目实收资本资本公积

2科目性质全部者权益

3帐户结构

_+_+

余额余额

4核实内容接收投资增加资本贷：资本溢价等增加数借：转增资本等降低数

第36页1会计科目应付利息短期借款长久借款2科目性质负债

3帐户结构

_+

余额

4核实内容利息一年以下一年以上第37页二采购核实(一)材料采购1会计科目材料采购（在途物资）原材料2科目性质资产

3帐户结构+—验收入库+—

余额余额4核实内容借方:购入增加材料借方:验收入库材料贷方:验收入库材料贷方:领用材料余额:未入库在途材料余额:库存材料采购成本=买价+采购费用

第38页

采购税金处理

1会计科目应交税费

2科目性质负债

3核实内容应交给税局税款,按各税种设明细帐

4帐户结构_+第39页税种介绍1增值税：产品在流通步骤因为增值额发生税款记入应交税费2所得税:记入“所得税费”第40页

增值税介绍1含义:产品在流通步骤因为增值额发生税款2比如:甲乙丙三个普通纳税人甲厂生产---原料价值---5元乙厂生产---配件价值---10元丙厂生产---成品价值---15元3对乙来说购进时发生业务:一向甲厂支付原料买价5元二向甲厂支付5×17%进项税4对乙来说销售时发生业务:一向丙厂收取配件售价10元二替税务局代收10×17%销项税5对乙来说:实际应交增值税额=销项税额-进项税额实际应交增值税额=10×17%-5×17%=5×17%

(正是产品增值额)

第41页增值税帐务处理应交税费___应交增值税(进项税)借方应交税费___应交增值税(销项税)贷方第42页(三)结算科目1会计科目应付帐款应收帐款预收帐款预付帐款2科目性质负债资产负债资产3核实内容赊购赊销先收货款先付货款4帐户结构满足各自帐户规律5共同点都产生于购销业务中第43页1会计科目应收票据应付票据其它应收款其它应付款2科目性质资产负债资产负债3核实内容商业汇票购销款除购销外结算款4帐户结构满足于各自帐户核实特点第44页

(二)固定资产采购业务

1会计科目工程物资在建工程固定资产2科目性质资产3核实内容未投入生产已建造已完工工程用料未完工资产4帐户结构+_领用+_完工+_5概念说明固定资产---使用期限超出一定标准(一年以上)---价值在要求标准以上(1000元以上)---并在使用过程中不改变实物形态固定资产成本组成:固定资产到达可使用状态前一切合理必要开支

第45页三生产业务

(一)基本科目1会计科目制造费用生产成本库存商品2科目性质成本成本资产

生产发生3核实内容间接费用直接费用完工产品4帐户结构+_期末转出+_完工转出+_无余额在产品库存商品第46页(二)其它科目

A:1会计科目应付职员薪酬2科目性质负债3核实内容应付职员工资职员个人福利4帐户结构生产成本借方(一线工人)工资:工种制造费用借方不一样(车间管理人)_+管理费用借方(厂部管理人)

第47页B:1会计科目累计折旧2科目性质资产(备抵)3科目内容固定资产损耗---有形(能看得见损耗)---无形(多因科技进步等原因引发)4帐户结构和普通资产相反

按使用部门不制造费用(车间)_+同对应多个借方管理费用(管理部门)营业费用(销售部门)

余额

第48页C:三项期间费用1会计科目管理费用财务费用销售费用2科目性质损益(费用)3科目内容管理部门筹资费用销售部门发生费用(利息,手续费)各项费用4账户结构本年利润

发生额+_结转额

无余额

第49页四销售业务A1会计科目主营业务收入其它业务收入营业外收入2科目性质损益(收入)3核实内容主要次要偶然正常正常非正常4账户结构本年利润结转额_+发生额

无余额

第50页B:1会计科目主营业务成本其它业务成本营业外支出2科目性质损益(支出)3核实内容伴随主营业务收入伴随其它业务收入伴随营业外收入成本各项成本费用税金各项成本费用税金与之相关费用税金在其它科目核实

4账户结构本年利润+发生额_结转额_+

无余额

第51页C:1会计科目营业税金及附加销售费用2科目性质损益(支出)3核实内容伴随主营业务收入发生为取得主营业务收入而税金(消费税,营业税,城建税教育费附加)发生销售费用

本年利润4账户结构结转额+发生额_无余额

第52页五

利润核实及分配业务A1会计科目本年利润利润分配

2科目性质全部者权益

3核实内容当年盈亏历年盈亏

4帐户结构

_当年转入支出+当年转入收入_使用+1提取盈余公积金1以前利润2应付投资者利润2当年净利利润分配当年净亏

当年净利

+_无余额未填补亏损未分配利润

第53页B1会计科目盈余公积应付利润(股利)2科目性质全部者权益负债

3核实内容用于职员集体福利应付投资者利润金额=净利润×10%4帐户结构_+_+余额余额

第54页c1会计科目投资收益

2科目性质损益(收支)

3核实内容对外投资所取得收益与损失4帐户结构本年利润本年利润

_投资损失+投资收益无余额第55页D所得税核实1会计科目所得税费用2科目性质损益（支出）3核实内容应交纳所得税=应纳税所得额×所得税税率4帐户结构本年利润+－结转第56页第三章账户分类一基本结构帐户分为两类:---按经济内容---资产成本负债损益---(收入,支出)全部者权益

---按用途结构---基本帐户

(本章重点)

调整帐户业务帐户

第57页一基本帐户(一)盘存帐户1概念特征:能够进行实物盘点各财产,2结构特征:靠近资产(三)资本帐户1概念特征:企业资本金全部者权益2经典代表:靠近全部者权益类帐户如:实收资本,资本公积等第58页

(二)结算帐户1概念特征:用于债权,债务结算关系帐户2分类:债权结算(资产)债务结算(负债)债权债务结算(资产负债,双重性)如:应收帐款,预收帐款(该项发生额记入应收帐款贷方)应付帐款,预付帐款(该项发生额记入应付帐款借方)应收帐款,应付帐款这类含有双重性质帐户,余额可在借贷两方,借方余额是债权,贷方余额是债务.第59页二调整帐户被调整与调整帐户方向被调整与调整帐户关系经典代表1备抵调整余额方向相反相减累计折旧,固定资产坏帐准备,应收帐款2附加调整余额方向相同相加3备抵附加调整方向相反为备抵方向相同为附加备抵相减附加相加材料成本差异利润分配第60页三业务帐户(一)集合分配帐户1概念特征:生产某阶段所发生费用2经典代表:制造费用(二)成本计算帐户1概念特征:经营过程中某阶段所发生全部费用2经典代表:生产成本,物资采购,在建工程(三)损益计算账户1概念特征:经营过程所发生收入和成本,费用,营业外支出靠近损益类帐户2经典代表:主营业务收入,管理费用,等第61页(四)财务结果计算帐户1概念特征:一定时期财务结果形成及最终结果帐户2经典代表:本年利润（五）计价对比账户1概念特征:2经典代表:材料采购第62页第六章企业主要经济业务核实第一节货币资金库存现金银行存款其它货币资金

第63页一库存现金（一）现金管理制度——收入范围支付范围库存限额收支内控（二）核实

第64页二银行存款（一）结算工具和结算方式P95（二）核实第65页三其它货币资金分类P97第66页第二节应收及预付款（债权）备用金备用金分类概念特点适用核算定额备用金按核定金额拨付，用后再补足；金额固定经常性开支报销与拨付不经过“其它应收款”非定额备用金按需给付，按实报销；金额变动暂时需要报销与拨付要经过“其它应收款”第67页第三节存货核实一概念与分类P102第68页二存货计价方法概念特点适用优点缺点个别计价法成本按实际购入及生产成本确定品种及数量不多，单位价值较高准确工作量大先进先出法先买先卖标准物价上涨时会高估企业当期利润；反之会低估企业当期利润加权平均法（一次加权）全月算一次加权平均单价简单不利于管理第69页第四节固定资产核实一概述P111二折旧核实1不计提折旧情况P1162折旧计算P1173计算方法平均法——直线法，工作量法加速法——年数总和法，双倍余额递减法第70页4详细核实方法概念特征共同点年限平均法按时期平均分摊固定资产价值

平

均工作量法按工作量平均分摊固定资产价值第71页税种介绍1流转税:增值税记入“应交税费”营业税,消费税,城建税,教育费附加等记入“营业务税金及附加”2所得税:企业所得税,外资企业所得税,个人所得税记入“所得税费用”3财产税:房产税,车船使用税,土地增值税等记入“管理费用”4其它:印花税,契税等记入“管理费用”第72页第七章会计凭证会计凭证程序用途

原始凭证记帐凭证会计帐簿会计报表会计分录登帐(对账，结账）填制

第73页第74页第七章会计凭证会计凭证程序用途

原始凭证记帐凭证会计帐簿会计报表会计分录登帐填制

第75页一原始凭证1分类按起源---外来原始凭证自制原始凭证填制手续---一次凭证累计凭证

第76页二记帐凭证1分类A按反应经济内容--（1）专用记账凭证收款凭证(现金银行存款收款业务)

付款凭证(现金银行存款付款业务)

转帐凭证(不包括现金银行存款收付业务)（2）通用记账凭统一格式

第77页B按编制方法---单式凭证复式凭证（普遍采取）第78页第八章会计账簿一分类1按用途分分类账簿按会计要素类别分类登记——总账总括资料——明细账分类反应,详细登记序时账簿（日志账）时间先后次序——普通日志账(无特地用途)——特种日志账---现金日志账出纳续时登记---银行存款日志账备查账簿补充登记帐簿(租入固定资产登记簿)

第79页2按账页格式分类---两栏式账簿---三栏式明细分类(适用金额核实往来帐项)---数量金额式(适合用于原材料,库存商品等)---多栏式明细帐(适合用于收入,费用等结果类科目标核实)

第80页3按外表形式分---订本式(总帐,现金日志帐,银行存款日志帐)---活页式(明细帐)---卡片式(固定资产明细帐)第81页二登记账簿

三对账

四结账第82页五更正错帐规则适用方法划线更正法帐簿统计汉字字和数字错误见书红字更正法记帐凭证上错误,并已登帐(科目及金额多记错误都行)见书补充登记法记帐后发觉记帐凭证中科目正确,但金额少记错误见书第83页第九章会计核实形式1概念介绍:程序和方法2程序种类:(按登记总帐依据不一样)(!)记帐凭证帐务处理程序---以记帐凭证为依据登记总帐(2)汇总记帐凭证帐务处理程序---以汇总收款凭证,汇总付款凭证,汇总转帐凭证为依据登记总帐(3)科目汇总表帐务处理程序---以科目汇总表为依据登记总帐（4）日志总账核实形式

第84页第十章财产清查1概念:查明各财产物资实有数和帐面数是否相符2种类:按清查范围---全方面清查

(范围广,工作量大,年底决算或合并撤消等重大事项应用)---局部清查

(对财产中一些重点物资清查)

按时间分---定时清查---不定时清查第85页3存货盘存制概念优点缺点适用公式永续盘存制连续统计增减改变,并随时结出余额精确工作量大业务量大企业正算实地盘存制只记增加,不记降低,月末据盘点实有数倒算销售成本工作量小粗糙业务量小企业倒算第86页4清查方法(1)实物清查---实地盘点(原材料,库存商品,固定资产等)(2)库存现金清查---实地盘点(3)往来帐项清查---查对帐目法（询证查对法）9第87页(4)银行存款清查---查对帐目（询证查对法）企业银行存款日志帐金额不等银行对帐单金额原因:记账错误未达帐项(入帐时间差)银行存款余额调整表

A企业已加银行未加(补加)

B企业已减银行未减(补减)

C企业未加(补加)银行已加

D企业未减(补减)银行已减

调整后金额可能相等也可能不等

第88页5财产清查结果处理1会计科目待处理财产损溢2科目性质资产3核实内容等候处理财产损溢4结构特征

+盘亏_盘盈

结转盘盈结转盘亏无余额第89页6清查项目处理步骤

(1)确认盈亏A盘盈借:原材料(等资产科目)贷:待处理财产损溢

固定资产盘盈---借:固定资产贷:以前年度损益调整B盘亏借:待处理财产损溢

贷:固定资产(等资产科目)第90页(2)结转盈亏

固定资产盘亏---转入营业外支出借:营业外支出贷:待处理财产损溢B原材料盘盈---冲减管理费用借:待处理财产损溢贷:管理费用

第91页原材料盘亏

1定额内损耗---增加管理费用借:管理费用贷:待处理财产损溢2过失人负担---记入其它应收款借:其它应收款___某人贷:待处理财产损溢3非常损失---记入营业外支出借:营业外支出贷:待处理财产损溢

第92页第十一章财务会计汇报一概述1概念2作用3组成4基本要求第93页二资产负债表1概念2编制要求3结构和格式第94页三利润表1概念2编制要求3结构和格式4计算第95页现金流量表1概念2内容3结构和格式第96页全部者权益变动表第97页会计报表附注1概念2应该披露内容及次序第98页(2)合并填制A货币资金=库存现金+银行存款+其它货币资金B存货=在途物资+原材料+库存商品等(3)用总帐科目减去备抵项目后净额填列固定资产-累计折旧=固定资产净额(4)相关明细科目余额调整填列如:应收帐款预收帐款应付帐款预付帐款会计报表重分类第99页中级财务会计第一章货币资金分类---现金银行存款其它货币资金第100页一现金核实(一)现金管理1概念:---广义狭义:库存现金2现金使用范围(1)支付给个人款项(2)结算起点下支出3现金管理内容(1)确定现金管理单位(2)实施库存现金限额管理(3)实施现金收入管理不允许坐支现金(4)严格执行现金使用范围第101页

(二)现金核实1常规核实2现金清查3备用金—-定额备用金(有固定限额)非定额(无固定限额)核实要求:(1)支付备用金时借:其它应收款__某人

贷:现金(2)报销时定额:借:管理费用(等科目)

贷:现金非定额借:管理费用(等科目)

贷:其它应收款第102页二银行存款管理和核实概念分类付款期限地域遗失处理结算起点适用银行本票定额(1000,5000,10000,50000)不定额自出票日起,不超出两个月不得挂失银行汇票记名,不记名约期,批期1个月异地填明现金可挂失填收款单位不可挂失单位个人商业汇票商业承兑银行承对不超出六个月同城异地银行开立帐户组织支票现金支票转账支票出票日起10日同域票据区现支可挂失转支不可挂失单位个人汇兑电汇信汇收汇银行2个月后无法支付可退汇异地第103页银行存款管理和核实概念分类付款期限地域遗失处理结算起点适用委托收款邮寄划回电报划回3天同城异地异地托收承付验单付款承期3天验货付款承付期10天异地一万见书信用卡单位,个人金卡,普通卡透支期最长60天可挂失见书第104页三其它货币资金1概念:除现金,银行存款以外各种资金.2项目:银行本票存款,银行汇票存款,外埠存款,在途货币资金,信用证3核实:科目:其它货币资金性质:资产结构:适用普通资产项目内容:其它货币资金___银行本票存款___银行汇票存款___外埠存款___在途货币资金,___信用证

第105页会计实物第106页第一章货币资金核实一概述包括现金银行存款其它货币资金第107页(一)现金管理制度1现金概念包括广义狭义(库存现金)第108页2现金使用范围(1)现金收入范围(2)现金支出范围特点:现金收支范围均针对个人和小额收支第109页3库存现金限额普通按3—5天需要量确定特殊地域(边远,交通不便)可多于5天,最多不超出15天第110页4内部控制制度(1)不相容岗位分离制度(2)授权同意制度(3)现金收支控制制度第111页5现金收支日常管理坐支现金第112页(二)银行存款管理分类:基本存款帐户普通存款帐户暂时存款帐户专用存款帐户第113页二现金核实(一)现金总分类核实(二)现金明细分类核实现金日志账__出纳现金收付凭证银行存款付款凭证序时登记第114页(三)现金清查及核实1清查内容:清查方法(实地盘点法)出纳每日终了现金帐款查对清查小组定时与不定时现金盘点查对

第115页2现金清查账务处理(1)确认盈亏(2)处理盈亏第116页A现金短缺:

a确定短缺借:待处理财产损溢

贷:现金

b处理短缺

有赔偿

借:其它应收款

贷:待处理财产损溢

无法查明原因

借:管理费用

贷:待处理财产损溢

第117页

B现金溢余

a确定溢余借:现金

贷:待处理财产损b处理溢余应付而未付

借:待处理财产损溢

贷:其它应付款待

无法查明原因

借:待处理财产损溢

贷:营业外收入

第118页三银行存款核实

(一)种类分类地域范围主体范围付款期结算起点支票现金支票转账支票同城单位个人出票日起10天内无要求汇兑信汇电汇异地单位个人无要求无要求托收承付验单付款验货付款异地国有企业,供销合作社,经营情况好并由开户行同意城镇集体全部制工业企业验单3天验货10天10000元新华书店为1000元委托收款邮寄电报同城异地单位个人接通知次日起3日未通知银行,视同同意付款无要求第119页(二)总分类核实---收入,支出(三)明细核实---“银行存款日志账”出纳据银行收付款凭证,现金付款凭证序时登记(四)银行存款清查及处理

方法:查对帐目法企业银行存款日志帐金额不相等银行对帐单金额原因:记账错误未达帐项(入帐时间差)银行存款余额调整表A企业已加银行未加(补加)B企业已减银行未减(补减)C企业未加(补加)银行已加B企业未减(补减)银行已减调整后金额可能相等也可能不等第120页四其它货币资金核实1概念:除现金,银行存款以外各种资金.2项目:银行本票存款,银行汇票存款,外埠存款,在途货币资金,信用证确保金存款,信用卡存款,存出投资款3核实:科目:其它货币资金性质:资产结构:适用普通资产项目内容:其它货币资金___银行本票存款___银行汇票存款___外埠存款___在途货币资金,___信用证确保金存款___存出投资款___信用卡第121页第二章应收及预付帐款核实第一节应收帐款,应收票据,预付帐款1会计科目应收帐款应收票据预付帐款其它应收款2帐户性质资产3帐户结构+_余额4核实内容正常经营活动销售商业汇票