2023年营改增后房地产增值税计算案例

某市区的甲房地产开发公司〔以下简称甲公司〕为增值税一般纳税人，销售自行开发某市区的甲房地产开发公司〔以下简称甲公司〕为增值税一般纳税人，销售自行开发的房地产工程，2023790依据甲公司最近时期销售同类不动产的平均价格确定价值为111〔包括销项税额。承受直接现款交易方式销售已办理入住的销售房款391004900070000该工程取得土地支付土地出让金400003330销售《建筑工程施工许可证》日期在20234304200甲公司购置一台机械设备，增值税专用发票注明的价款为10017甲公司购入一处不动产，增值税专用发票注明的价款为202322063660036甲公司以包工包料方式将鸿达建筑工程工程通过公开招标，腾飞建筑公司中标承83257500825要求：作出业务〔1〕-业务〔8〕的会计分录。20237二、案例解析1.要想正确作出每笔业务的会计分录，就要计算出每笔业务的销项税额、进项税额。1.要想正确作出每笔业务的会计分录，就要计算出每笔业务的销项税额、进项税额。本案例既考核了营改增相关学问，又考核了会计根本功。业务〔1〕：改征增值税试点的通知》〔财税〔2023〕36〕1《营业税改征增值税试点实施方法》〔以下简称《实施方法》〕第十四条第〔二〕款规定，以下情形视同销售不动《实施方法》第四十四条规定，纳税人发生本方法第十四条所列行为而无销售额的，〕第十五条第〔2〕11%；《实施方法》其次十三条规定，一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人承受销售额和销项税额合并定价方法的，依据以下公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷〔1+税率其次十二条规定，销项税额=销售额×税率。=111÷〔1＋11%〕×11%=11101贷：开发产品90应交税费——应交增值税(销项税额)11业务〔2〕：依据《国家税务总局关于公布<房地产开发企业销售自行开发的房地产工程202318依据取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产工程对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下：销售额=〔全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款〕÷〔1+11%〕18〔当期销售房地产工程建筑面积÷房地产工程可供销售建筑面积〕×支付的土地价款。【房企财税微信：fdccspx】业务〔2〕销项税额=〔39100-40000×49000÷70000〕÷〔1+11%〕×11%=1100会计分录为：借：现金或银行存款39100贷：主营业务收入38000应交税费——应交增值税(销项税额)1100业务〔3〕：18一般纳税人实行预收款方式销售自行开发的房地产工程，应在收到预收款时依据3%的预征率预缴增值税。第十一113330税=3330÷〔1+11%〕×3%=90会计分录为：借：应交税费——未交增值税——一般计税方法90贷：银行存款90业务〔4〕：18建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2023年4月30日前的房地产工程是房地产老工程。一般纳税人销售自行开发的房地产老工程，可以选择适用简易计税方法依据5%的征收率计税。甲公司可以选择简易计税方法计税。业务〔4〕应计提增值税额=4200÷〔1＋5%〕×5%=20042004000应交税费——未交增值税——简易计税方法200业务〔5〕：进项税额=17借：固定资产100应交税费——应交增值税(进项税额)17贷：银行存款117〔202315202351日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税额应依据本方法有关规260%，其次年抵扣比例为40%。取得的不动产包括以直接购置形式取得的不动产。第四条规定，纳税人依据本方法规定从销202351上述进项税额中，60%的局部于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的局部为13〔6〕20237=220×60%=132=220×40%=88元。会计分录为：借：固定资产2023应交税费——应交增值税(进项税额)13288贷：银行存款222020237借：应交税费——应交增值税(进项税额)8888〔7〕：进项税额=36600应交税费——应交增值税(进项税额)36贷：银行存款636业务〔8〕：进项税额=825借：开发本钱——建筑安装工程〔鸿达工程〕7500应交税费——应交增值税(进项税额)825贷：应付账款——腾飞建筑公司83252.计算应纳增值税一般计税方法销项税额=11+1100=1111进项税额=17+132+36+825=1010应纳增值税=销项税额-进项税额=