高新技术企业及研发费用加计认扣除优惠政策

郑少PPT高新技术企业及研发费用加计扣除新政培训注：本课件中的数据均为演示测试数据，不代表实际业务含义郑少PPT高企税收优惠01认定条件详解高新技术企业定义在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的查账征收居民企业。文件依据《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2016]32号）《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2016]195号）认定条件详解认定条件1.企业申请认定时须注册成立一年以上；即须注册成立365个日历天数以上。2.企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；不具备知识产权的企业不能认定为高新技术企业；Ⅰ类知识产权：发明专利（含国防专利）、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权等按评价；Ⅱ类知识产权：实用新型专利、外观设计专利、软件著作权等（不含商标），Ⅱ类仅限使用一次；知识产权有多个权属人时，只能由一个权属人在申请时使用；专利的有效性以企业申请认定前获得授权证书或授权通知书并能提供缴费收据为准。认定条件详解

认定条件3.对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；4.近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；“近一年”都是指企业申报前1个会计年度，如2020年申请认定，则近一年指2019年；高新技术产品（服务）收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品（服务）收入与技术性收入（技术转让收入、技术服务收入、接受委托研究开发收入）的总和。对上述收入发挥核心支持作用的技术应属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；总收入是指收入总额（税法口径）减去不征税收入；另需注意主要产品（服务）占比。主要产品（服务）占比是指高新技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中超过50%的产品（服务）。认定条件详解

认定条件总收入VS.高新产品收入VS.主要产品收入示意图主要产品收入高新产品收入总收入认定条件详解

认定条件5.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；“当年”指企业申报前1个会计年度；科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。职工总数包括企业在职（通过企业是否签订了劳动合同或缴纳社会保险费来鉴别）、兼职和临时聘用人员（须在企业累计工作183天以上）；企业当年职工总数、科技人员数均按照全年月平均数计算，月平均数＝（月初数＋月末数）÷2；全年月平均数＝全年各月平均数之和÷12年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。认定条件详解

认定条件6.企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合要求。“近三个会计年度”是指企业申报前的连续3个会计年度（不含申报年）；最近一年销售收入（主营业务收入+其他业务收入，同税法口径）小于5000万元（含）的企业，比例不低于5%；5000万元~2亿元的，不低于4%；2亿元以上的，不低于3%；计算占比连续看三年，定档看最近一年；在中国境内发生的研发费用占研发费用总额的比例不低于60%；研究开发活动是指，为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动。不包括对产品（服务）的常规性升级或对某项科研成果直接应用等。研发费用需以单个研发活动为基本单位，归集范围包括：人员人工费用、直接投入费用、折旧与长期待摊费用、无形资产摊销费用、设计费用、装备调试费用与试验费用、委托外部研究开发费用、其他费用。政策内容1.低税率优惠国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。（《中华人民共和国企业所得税法》中华人民共和国主席令第63号第二十八条）2.“两免三减半”对新登记注册经济特区内高新技术企业，在经济特区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。（《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》国发[2007]40号第二条）政策内容3.高新技术企业境外所得抵免问题高新技术企业来源于境外的所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。（《财政部国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》财税〔2011〕47号第一条）4.延长亏损结转年限自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。（《财政部税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）第一条）注：本课件中的数据均为演示测试数据，不代表实际业务含义郑少PPT研发费用加计扣除税收优惠02郑少PPT政策法规政策要点《企业所得税法》第三十条第一项、《企业所得税法实施条例》第九十五条可加计扣除比例为50%《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015]119号）全面规范研发费加计扣除政策《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）研发费用归集范围

《财政部税务总局关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税[2018]64号）规范委托境外研发《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税[2018]99号）加计扣除比例为75%《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第41号）研发支出辅助账汇总表由企业留存备查《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2021年第6号）加计扣除比例75%政策延续执行至2023年郑少PPT政策法规政策要点《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第13号）将制造业加计扣除比例提高到100%，允许第三季度预缴申报享受上半年加计扣除《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2021年第28号）允许2021年第三季度预缴申报享受前三季度加计扣除，调整“其他相关费用”限额的计算方法，增设2021版研发支出辅助账及其汇总表样式《财政部 税务总局 科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（财政部税务总局科技部公告2022年第16号）将科技型中小企业加计扣除比例提高到100%《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第10号）2022年起允许当年第三季度预缴申报享受前三季度加计扣除，预缴申报自行判断本年度符合科技型中小企业条件可享受100%加计扣除《财政部税务总局科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部税务总局科技部公告2022年第28号）2022年第四季度税前加计扣除比例提高至100%《财政部税务总局关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2022年第32号）企业出资用于基础研究的支出可享受100%加计扣除《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第7号)将所有企业加计扣除比例提高到100%郑少PPT《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第7号）2023年起，将企业研发费用加计扣除比例提升至100%最新政策速递郑少PPT《国家税务总局财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》国家税务总局财政部公告2023年第11号企业7月份预缴申报第2季度（按季预缴）或6月份（按月预缴）企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，可以结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除政策。最新政策速递郑少PPT税务总局所得税司、科技部政策法规与创新体系建设司联合发布《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》最新政策速递郑少PPT《财政部税务总局国家发展改革委工业和信息化部关于提高集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例的公告》

财政部税务总局国家发展改革委工业和信息化部公告2023年第44号最新政策速递集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。郑少PPT所称集成电路企业是指国家鼓励的集成电路生产、设计、装备、材料、封装、测试企业。具体按以下条件确定：（一）国家鼓励的集成电路生产企业是指符合《财政部税务总局发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部税务总局发展改革委工业和信息化部公告2020年第45号）第一条规定的生产企业或项目归属企业，企业清单由国家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税务总局等部门制定。（二）国家鼓励的集成电路设计企业是指符合《财政部税务总局发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部税务总局发展改革委工业和信息化部公告2020年第45号）第四条规定的重点集成电路设计企业，企业清单由国家发展改革委、工业和信息化部会同财政部、税务总局等部门制定。（三）国家鼓励的集成电路装备、材料、封装、测试企业是指符合《中华人民共和国工业和信息化部国家发展改革委财政部国家税务总局公告（2021年第9号）》规定条件的企业。如有更新，从其规定。最新政策速递郑少PPT所称工业母机企业是指生产销售符合本公告附件《先进工业母机产品基本标准》产品的企业，具体适用条件和企业清单由工业和信息化部会同国家发展改革委、财政部、税务总局等部门制定。最新政策速递本公告规定的税收优惠政策，采用清单管理的，由国家发展改革委、工业和信息化部于每年3月底前按规定向财政部、税务总局提供上一年度可享受优惠的企业清单；不采取清单管理的，税务机关可按《财政部税务总局发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部税务总局发展改革委工业和信息化部公告2020年第45号）规定的核查机制转请发展改革、工业和信息化部门进行核查。郑少PPT研发活动

企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。横向：人无我有，人有我优纵向：前所未有，非常规升级与生产活动有所区分研发过程记录研发费用单独核算通过研发形成前所未有且具有价值的客体

郑少PPT研发活动无论成败都要求提供研发记录，有知识产权≠实际开展研发原始研发记录过程结题立项委托研发也必须提供研发过程记录技术开发（委托、合作）合同经科技局登记。仅是形式要件政策内容研发费用的核算须做好部门间协调配合研发费用的核算需要做大量的准备工作，如研发费用加计扣除政策要求的留存备查资料涉及公司决议、研发合同、会计账簿、相关科技成果资料等，因此需要企业研发、财务等各职能部门密切配合。如果各部门不能有效配合，导致相关资料不全，会计核算不准确、不完整，会影响到准确归集研发费用以及享受优惠政策。政策内容享受研发费用加计扣除的研发项目无需事先通过相关部门鉴定或立项企业申报享受研发费用加计扣除优惠，无需事前通过科技部门鉴定。企业研发项目立项，只需企业内部有决策权的部门，如董事会等作出决议即可，无需经过科技部门和税务部门进行立项备案。政府及相关部门支持的重点项目，根据政府部门立项管理的相关要求办理。委托研发和合作研发的合同，需经科技行政主管部门登记。郑少PPT研发活动01是否真实开展02是否符合界定条件03在哪个期间研发

常规性升级

公开成果直接应用

商品化后技术支持

现有产品技术简单改变

常规的质量控制、测试分析

社会科学、艺术、人文研究

市场调查研究郑少PPT研发活动企业自证专家判断企业自主申请

避免涉税风险

创新协会税务机关要求

财税〔2015〕119号:对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议,转请科技部门出具鉴定意见。就异议内容(真实性、创新性、执行期)发函的同时，下达《税务事项通知书》，提醒企业按科技局规定，自送达之日起10个工作日内将相关资料报送市科技局，逾期视为放弃。科技局——创新协会郑少PPT研发费用归集范围

直接投入费用折旧费用无形资产摊销费用人员人工费用其他相关费用新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费计算限额郑少PPT研发费用归集范围

人员人工费用1、直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。工资+五险一金包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。郑少PPT研发费用归集范围

人员人工费用2、外聘研发人员的劳务费用，包括接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用。注意：直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。郑少PPT研发费用归集范围

直接投入费用1.研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。郑少PPT研发费用归集范围

直接投入费用2.用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。3.用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。注意：以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。如果同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。郑少PPT研发费用归集范围

折旧费用用于研发活动的仪器、设备的折旧费。企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。（结合一次性扣除政策）注意：用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。郑少PPT研发费用归集范围

无形资产摊销用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。注意：用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。政策内容共用的人员及仪器、设备、无形资产核算要求部分企业特别是中小企业，从事研发活动的人员同时也会承担生产经营管理等职能，用于研发活动的仪器、设备、无形资产同时也会用于非研发活动。财税〔2015〕119号对允许加计扣除的研发费用不再强调“专门用于”，为准确核算研发费用，企业应对此类人员参与研发活动情况及仪器、设备、无形资产的使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。郑少PPT研发费用归集范围

设计费等费用指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。郑少PPT研发费用归集范围

其他相关费用与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费、职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。注意：此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。郑少PPT研发费用归集范围

其他相关费用在计算每个项目其他相关费用的限额时应当按照以下公式计算：其他相关费用限额＝第１项至第５项的费用和×10％/(1-10%)X=（X+Y）×10%，即X=Y×10%/(1-10%)当其他相关费用实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除数额；当其他相关费用实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除数额。

郑少PPT研发项目管理

适用研发费用加计扣除政策的两大核心是“研发活动的判断”和“研发费用的准确核算归集”，而两者都需要以研发项目为基础，即判断研发项目是否为研发活动且按照研发项目进行研发费用准确核算归集。因此，规范的研发项目管理是研发费用加计扣除政策适用的基础和前提。郑少PPT研发项目管理

根据企业研发活动组织方式的不同，企业研发项目一般分为自主研发、委托研发、合作研发与集中研发。（1）自主研发是指企业依靠自身资源，独立进行研发，并对研发成果拥有完全独立的知识产权。（2）委托研发是指企业委托外部机构或个人基于企业研发需求而开展的研发项目，企业以支付报酬的形式获得受托方的研发成果所有权。如果研发成果所有权仅属于受托方，委托方不能享受研发费用加计扣除政策。（3）合作研发是指立项企业通过契约形式与其他企业共同投入资金、技术、人力等资源的研发项目。合作研发共同完成的知识产权，其归属由合同约定，如果合同没有约定的，由合作各方共同所有。（4）集中研发是指企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大、单个企业难以独立承担的项目进行集中开发。郑少PPT研发项目管理

《技术合同认定管理办法》（国科发政字〔2000〕63号）第六条规定：未申请认定登记和未予登记的技术合同，不得享受国家对有关促进科技成果转化规定的税收、信贷和奖励等方面的优惠政策。因此，委托研发与合作研发项目应签订合同，委托、合作研发的合同需经科技行政主管部门登记。其中，根据财税〔2018〕64号规定，委托境外进行研发活动由委托方到科技行政主管部门进行登记。郑少PPT研发项目管理

研发项目是以研发任务为中心，以研发团队为基本活动单位，在相应研发条件的保障之下，开展研发活动。企业对研发项目从立项、实施到结题，建议建立全流程的管理制度，以便可以更好地适用研发费用加计扣除政策。郑少PPT研发项目管理1.研发项目的立项企业研发项目立项需要有企业决议文件与项目计划书。项目计划书需回答以下问题：为什么做、做什么、怎样做、做的条件、做后取得的成果和达到的水平、有什么创新点。因此，项目计划书建议包括以下基本要素：（1）研发目标，包括研发意义、国内外现状、预期研发成果、预期实现的技术指标、预期应用价值等；（2）研发内容，包括技术难点或拟解决的关键技术问题、创新点、技术路线等；（3）研发条件，包括研发基础、项目人员编制、经费预算等；（4）项目进度安排，包括研发准备、技术攻关、试验测试等进度安排；（5）成果形式与考核指标。郑少PPT研发项目管理2.研发项目的实施为保证研发项目得以有效实施，并便利研发费用加计扣除政策享受，建议企业建立规范的研发项目实施管理制度。例如，企业可以根据实际情况，采取以下管理制度：（1）研发项目归口管理制度。企业可设立研发项目的归口管理部门，对项目实施全程管理，包括项目计划书的编制、项目招标、合同签订与管理、科技成果鉴定、资料归档等工作。（2）项目责任人负责制度。为保证项目的顺利进行，可明确项目的管理权责，实行项目责任人负责制，并明确权利与责任。每一个项目一般确定一或两个项目责任人。（3）研发费用全流程记录制度。为保证研发费用的准确归集，从每个研发项目开始实施，建议研发部门与财务部门协调配合，对该项目的资源投入情况进行全流程记录。例如，通过工时系统对研发活动人员参与某一研发项目的工时进行记录、通过材料领料单对某一研发项目的研发领用材料进行记录等。郑少PPT研发项目管理（4）研发进度记录制度。例如，可对研发新材料关键技术攻关节点进行记录，包括技术路线、使用的关键设备和材料等；可对新材料是否达到某一关键技术指标的测试过程进行记录，包括测试的方法、结果、结论等。（5）项目调整制度。在项目的执行过程中，如果出现技术路线或主要研究内容调整、主要研究人员变动以及其他可能影响项目顺利完成的重大事项，项目责任人可及时向归口的科研管理部门报告，并按规定的程序进行项目变更、暂停、终止等。郑少PPT研发项目管理3.研发项目的结题研发项目结束后，建议项目组形成结题报告，包括项目进展情况、知识产权成果、研发成果先进性、关键技术突破点、失败原因分析、技术测试报告等内容；建议财务部门形成财务决算报告。4.研发项目的资料管理建议企业建立研发项目资料全程规范化管理制度，明确企业内部相关部门的资料管理职能。每个研发项目从立项、实施到结题形成的各类文件、资料等，由相关部门归档管理，从而为享受研发费用加计扣除政策提供资料支撑。郑少PPT政策变化要点—研发支出辅助账2021年版辅助账样式的口径

除“会计凭证记载金额”列按会计口径填写外，其余涉及金额的列次均按税法口径填写。辅助账汇总表各列金额均是由辅助账的税法口径汇总而成，直接计算得出各类费用可加计扣除金额，填入年度纳税申报表。1.填写口径郑少PPT政策变化要点—研发支出辅助账2021年版辅助账样式的口径

某员工在股权授予年度从事研发，但是在行权年度不再从事研发活动，股权激励在行权年度无法归属到具体的研发项目。

将该员工的股权激励支出直接填入辅助账汇总表“其中：其他事项”行次，纳入行权年度的研发费用可加计扣除额，无须填写具体的研发支出辅助账。2.股权激励的填写口径注：本课件中的数据均为演示测试数据，不代表实际业务含义郑少PPT相关注意事项03政策内容研发费用加计扣除可以与其他企业所得税优惠事项叠加享受根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(2018年第23号)的规定，税收优惠，是指企业所得税法规定的优惠事项，以及国务院和民族自治地方根据企业所得税法授权制定的企业所得税优惠事项。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免等。按照《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）的规定，企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。因此，企业既符合享受研发费用加计扣除政策条件，又符合享受其他优惠政策条件的，可以同时享受有关优惠政策。政策内容例如，研发费用加计扣除政策可以叠加享受加速折旧政策。2017年第40号公告将加速折旧的加计扣除口径调整为就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。某企业2022年12月购入并投入使用一专门用于研发活动的设备，单位价值1200万元，会计处理时按8年折旧，税法上规定的最低折旧年限为10年，不考虑残值。企业对该项设备选择缩短折旧年限的加速折旧方式，折旧年限缩短为6年（10×60%=6）。2023年企业会计处理计提折旧额150万元（1200/8=150），税收上因享受加速折旧优惠可以扣除的折旧额是200万元（1200/6=200），若该设备6年内用途未发生变化，每年均符合加计扣除政策规定，则企业在6年内每年直接就其税前扣除的“仪器、设备折旧费”200万元进行加计扣除200万元（200×100%=200）。政策内容失败的研发活动所发生的研发费用也可加计扣除一是企业的研发活动具有一定的风险和不可预测性，既可能成功也可能失败，政策是对研发活动予以鼓励，并非单纯强调结果；二是失败的研发活动也并不是毫无价值的，在一般情况下的“失败”是指没有取得预期的结果，但可以取得其他有价值的成果；三是许多研发项目的执行是跨年度的，在研发项目执行当年，其发生的研发费用就可以享受加计扣除，而不是在项目执行完成并取得最终结果以后才可以申请加计扣除。在享受加计扣除时实际无法预知研发成果，如强调研发成功才能加计扣除，将极大的增加企业享受优惠的成本，降低政策激励的有效性。政策内容盈利企业和亏损企业都可以享受加计扣除政策现行企业所得税法第五条明确企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额，因此，企业发生的研发费用，不论企业当年是盈利还是亏损，其发生符合条件的研发费用均可以加计扣除。亏损企业享受研发费用加计扣除后，将加大亏损额，在结转以后年度弥补亏损时，将减少以后年度的应纳税所得额，从而享受到政策红利。政策内容核定征收企业不能享受加计扣除政策根据财税〔2015〕119号文件规定，研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。按核定征收方式缴纳企业所得税的企业不能享受此项优惠政策。政策内容创意设计活动发生的相关费用可以享受加计扣除政策为落实《国务院关于推进文化创意和设计服务与相关产业融合发展的若干意见》（国发〔2014〕10号）文件精神，财税〔2015〕119号特别规定了企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照规定进行加计扣除。创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑