精细化管理在企业全面预算管理中的应用

引言企业资源是有限的，通过预算可明确资源调配底线，以免企业在营运中投入过多，甚至入不敷出，除注重收支均衡外，企业还需在经营进程中发现成本投入与预期不符之处，动态获取预算管理信息，并对资源调配计划加以改进，使预算管理弹性随之增强，有效防控预算风险。在增强预算管理全面性的基础上企业需提高管理的严密性与精确性，为的是不放过任何会引起预算风险的因素。然而，有些企业存在全面预算管理体系不全、信息质量较差、特点不鲜明、预算指标不精细、流程不细致的问题，并不能在全面预算管理中渗透精细化管理理念。基于此，为使企业全面预算管理质量可有效提高，探析精细化管理理念渗透方略显得尤为重要。一、精细化管理在企业全面预算管理中应用的必要性（一）端正预算态度在以往的全面预算管理活动中企业将重点放在了“全”上，增强预算的宏观性，高效统筹调配资源，保障资源总体支出不超过企业能力范围，这虽可实现全面预算目标，但在管理的进程中却未能抓住细节，一些“小事”容易被轻视，出现全面预算管理风险潜藏的现象。基于此，企业在全面预算的过程中需渗透精细化管理理念，帮助参与预算的部门端正态度，要从细节着眼“过好紧日子”，抓住一切可以节约成本的营运环节，使全面预算管理网络能更为精细，在此基础上及时反馈预算信息，解析预算风险，加强风险防控，提升企业全面预算管理水平。（二）持续加强预算管理精细化管理可赋予全面预算管理持续性，主要源于企业将精细、严谨的管理作风融入企业文化，营造求精、求细的管理氛围，这在无形中可加大预算管理的约束性，参与预算的部门会持续关注预算细节，每个环节均按照要求推进，使全面预算管理得以环环相扣、循环往复，这有益于滚动预算法发挥功能作用。除在企业文化中渗透精细化管理理念外，精细化管理还可解决全面预算“知行合一”难题，帮助预算部门树立精准解析预算目标的主观意识，对全面预算流程、目的、方法、原则等方面有更加透彻的理解，在此基础上找准全面预算管理定位，并有效驱动各部门加强预算控制，继而完成全面预算管理任务，凸显精细化管理对企业全面预算带来的积极影响。（三）保障预算管理全员参与精细化管理注重全面预算管理工作量化，这就降低了预算管控矛盾发生的概率，参与预算人员定量“领取”任务，基于内部控制增强执行力，可从各部门、各岗位着眼紧抓影响预算的细节，在预算管理严、细、全、精的基础上最终达成量化指标。值得一提的是，精细化管理并不会使全面预算管理变得冗余，因为在管理求细、求严的过程中可筛选关键点，引领参与预算人员围绕重要的经营事项加强管理，在预算全面覆盖的条件下突出重点，合理分配预算参与人员的精力，保障预算管理既规范严谨，又具体、高效、精确，达到汇聚全员力量提高全面预算管理质量的目的。二、精细化管理在企业全面预算管理中应用的阻力（一）管理体系不全精细化管理与全面预算管理虽有共通点，如管理覆盖范围广等，但二者融合亦需配套体系健全，以免无法实现“1+1＞2”的融合管理目标。当前有些企业存在基于精细化的全面预算管理体系不全的问题，这与企业管理统筹性有余、精细性不足有关，预算管理大包大揽，认为过于关注细枝末节会降低管理效率，尤其在市场竞争激烈的大环境下全面预算管理过于精细可能错失发展先机，在此前提下出现预算精细化管理体系有待完善的现象，并不能在预算中展现精细化管理的优势。（二）信息质量较差全面预算管理需要海量信息，在渗透精细化管理理念的基础上信息不仅要全，还要精、严、细，然而有些企业存在财务信息处理能力较弱的问题，出现预算反馈不及时、业务端管理力度较弱、风险防范滞后等现象，徒增预算管理压力，降低基于精细化的全面预算管理有效性。（三）特点不鲜明精细化管理与全面预算管理融合改变了企业对预算工作的态度，精细化预算亦成为企业文化的一部分，尽管如此部分企业仍存在未能将以往的预算工作与精细化预算区别开来的问题，全面预算精细化特点不鲜明，这就无法强化预算全面、精细、严谨管理的功能作用，有碍企业提高全面预算管理质量。（四）预算指标不精细预算指标为企业全面预算管理指明方向，还为全员参与预算活动提供了抓手。当前部分企业存在预算指标不精细的问题，指标过于笼统，加之各部门指标解析不够精准，出现精细化管理力度减弱的现象，“精细化+全面预算”管理体系随之出现疏漏，预算风险由此产生，一旦风险超出可控范围将直接减少企业的收益。（五）流程不细致精细化全面预算管理流程是推行“上下结合”型管理模式的重要载体，部分企业因轻视预算精细化及未能凸显精细化预算的特点，出现相关管理流程不细致的问题，无法解决“为何预算”“怎样精细”等问题，管理过于笼统、冗余、盲目，影响企业综合管理成效。三、精细化管理在企业全面预算管理中应用的措施（一）健全“精细化+全面预算”管理体系第一，了解企业营运现状，对资源储备、风险防控能力、战略目标等方面予以分析，在此前提下基于“上下结合”型管理模式，加强预算编制，确保全员参与，通过精细化管理指引各部门、各岗位分解预算，使全面预算编制能指引各营运环节控制成本、防范风险、提高效益；第二，基于内控提升预算执行能力，在精细化管理的作用下保障全面预算编制细致、严谨、精准的落到实处，预算处于正轨，控制网络严密，执行力度较强，有效防范预算风险；第三，通过滚动式预算针对既有方案加以分析、调整，关注资源流转细节及重点经济事项对资源的需求，保障精细化预算有主有次，预算调适精准到位；第四，对周期性全面预算成效予以考评，“诊断”基于精细化的全面预算管理体系，及时发现缺陷，并关注造成缺陷的细节，如参与预算人员未能解析预算指标等，在此前提下改进全面预算管理对策，进而增强管理的精准性与严密性。（二）提高企业全面预算管理所需信息质量总结对全面预算管理有用的信息是预算编制、控制、考评等工作精细、严谨、全面展开的必要条件，在企业财务信息日益膨胀以及外部信息不断增多的背景下，传统信息收集处理方式显然无法满足企业精细化全面预算管理需求。基于此，企业要改进信息综合处理举措，用以提高信息质量。例如，企业可依托财务共享平台搜集信息，加强业财融合，疏通一手营运信息获取渠道，还可通过分析业务风险明确重点经济事项，将其视为预算信息主要来源，保障信息精准、细致、全面，在此基础上提高全面预算管理质量。在信息汇总后可基于ERP系统开创精细化预算风险识别功能模块，将企业风险偏好、资源总量、预算指标、风险预警参数等内容录入该模块，系统会自动生成风险识别体系，一旦可能发生风险该体系会及时响应，信息分析结果随即传至职能部门，企业可第一时间予以防范，进而压缩预算风险管理周期，同时关注风险产生的关键环节，增强预算风险管控的针对性与彻底性，继而充分利用信息提升全面预算管理水平。（三）凸显精细化全面预算管理特点相较于传统的预算管理，基于精细化的全面预算管理链接计划、绩效考评系统、风险管理等系统，通过管理体系细分及一体化实现预算精、细、全、严的目标。因为全面预算推行“上下结合”型管理模式，所以可全面、精准的反映企业运营实况，加之业财融合，可保障预算管理触底，预算目标能落地，使预算更为精准、全面、深入。在全面预算覆盖企业营运全程的前提下精细化管理助企业筛选重点管控对象，相关经济事项可为预算信息汇总、预算动态管理、预算风险识别提供着力点，保障预算管理不仅“精”还“准”。基于精细化的全面预算指标可定量分解，用数字代替模棱两可的文字，在此基础上精准、严密的制定预算方案，维系严谨、全面的勾稽关系，使全面预算能与企业业务活动无缝衔接，满足高效、严格、精准管理需求。基于精细化的全面预算活动全员参与，这可在预算执行、控制、考评等环节汇集更多力量，在全员肩负预算职责的前提下增强预算管理的精细性，继而提高企业全面预算管理效率。（四）增强预算指标的精细性企业预算指标精准严密可使管理工作事半功倍，这就需要在上下联动展开预算工作的前提下由董事会最终明确指标，而后参与预算人员需逐级分解，保障各环节预算责任明确。精细化的预算指标主要分为两类：一是考核指标，包括经营现金净流量、利润总额、还本付息额、净资产收益率、业务收入、成本费用等；二是辅助指标，包括资产营运状况、基建状况、财务收益状况、偿债能力等。为使各类指标能在全面预算管理中发挥作用，需企业启用财会报表，用以体现各类指标的达成度，保障指标解析有理有据，摆脱经验论对企业全面预算指标调适带来的不良影响。需要注意的是，预算指标一旦成型不能任意更改，为的是增强全面预算管理的精准性、严谨性及规范性。（五）企业全面预算管理流程需严密细致第一，企业需解析战略目标，对长期经营计划有严密的安排，为增强全面预算管理奠定基础；第二，企业需立足实际做好预算编制工作，保障全员参与其中，预算指标体系具有一贯性；第三，在预算管理进程中要抓住重点经济事项并立足各部门做好预算控制工作，指引参与预算人员肩负职责并完成预算任务，期间获取动态信息，对预算执行方案加以分析，及时发现全面预算管理薄弱之处，并对预算方案予以调适；第四，展开严谨、全面、客观、精准的考评工作，指引参与预算人员发现全面预算短板，从主观出发调整预算工作计划，确保该计划与企业长期经营计划紧密相关，继而打造全面预算管理闭环（见图1），使精细化预算质量可不断提高。图1全面预算管理闭环框架图四、精细化管理在企业全面预算管理中应用的其他建议（一）岗位权责精细化基于精细化的企业全面预算管理目标若想落实、落细需企业组建职权机构，在此基础上保障岗位责权具有精细性。以预算管理委员会为例，企业在设立该机构的同时需说明其关键职责，该机构负责明确企业全面预算管理制度、目标、原则、程序，还需对相关管理内容的精细性、严谨性予以把控，审议企业预算方案、目标、指标、奖惩计划、考核办法，并对调整后的各类方案加强审议，审查企业预算执行情况，通过预算信息动态汇总发挥预算控制作用，基于预算组织开展经营活动，负责协调并解决全面预算管理进程中存在的各类问题，如风险识别问题、资源调配问题等，还需配合财务部门提供精准的全面预算报告，为内控、管理会计等财务活动支持企业落实全面预算管理目标提供有利条件。（二）主要目标精细化第一，资源分配目标。加大企业资源整合的力度，以提升企业综合竞争力为指向设定资源利用、流转、节约等目标，并通过全面预算精细化保障资源“用到刀刃上”；第二，绩效考核目标。通过全面预算精细化助企业发现营运缺陷，如参与预算人员缺乏风控意识、部门协同力度较弱等，这为企业调整经营方案给予支持，通过绩效考核还可营造严谨、规范的全面预算管理氛围，调动参与预算人员追求更高预算的积极性，进而提高全面预算管理质量；第三，收益提升目标。无论是精细化管理，还是全面预算管理，均将企业节约成本、规避风险、追加收入视为主要目标，同时收入的多少亦可评价周期性精细化全面预算管理成效，鞭策预算工作求新、求精、求准。（三）核心功能精细化基于精细化的企业全面预算核心功能有以下几个：一是规划功能，保障企业资源调配精准、细致、到位，满足各部门的发展需要，还可防范资源过度浪费及成本异常投入等风险；二是控制功能，在编制、执行、考核等环节加大预算控制力度，使预算底线可不被冲破，企业在预算可控的前提下获取更高收益；三是协调功能，基于精细化的全面预算关注重点经济事项，预算风险防控有主有次