浅谈财务预算编制方法

浅谈财务预算编制方法一、固定预算与弹性预算固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一估计水平上，以此为基础来确定其他项目估计数的预算方法。弹性预算是固定预算的对称，它关键在于把所有的成本按其性态分为变动成本与固定成本两大部分。固定预算与弹性预算的主要区别：固定预算是针对某一特定业务量编制的，弹性预算是针对一系列可能达到的估计业务量水平编制的。二、增量预算和零基预算增量预算是指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整原有关成本费用项目而编制预算的方法。零基预算，或称零底预算，是指在编制预算时，关于所有的预算支出以零为基础，不合计其以往状况如何，从实际必需要与可能出发，研究分析各项预算费用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。增量预算与零基预算的区别：增量预算是以基期成本费用水平为基础，零基预算是一切从零开始。相比之下，增量预算较易编制，但容易造成预算冗余，从而不能很好地控制一些不必要发生的费用。零基预算能对环境变化做出较快反应，能够紧密地复核成本状况，但耗时庞大，参加预算工作的人员先要进行培训，并且必需要全员参加。三、定期预算和滚动预算定期预算就是以会计年度为单位编制的各类预算。滚动预算又称永续预算，其主要特点在于：不将预算期与会计年度挂钩，而是始终保持十二个月，每过去一个月，就依据新的状况进行调整和修订后几个月的预算，并在原预算基础上增补下一个月预算，从而逐期向后滚动，连绵不断地以预算形式规划将来经营活动。定期预算与滚动预算的区别：定期预算一般以会计年度为单位定期编制，滚动预算不将预算期与会计年度挂钩，而是连绵不断向后滚动，始终保持十二个月。财务预算的日常管理因为它是整个预算制度成功的关键。3.日常管理表还应该有相对应的预算字段，这个字段的金额应该与该报表的期间累计相一致，以方便比较。4.日常管理表另必需制定异常说明字段，并规定在何种差异的情形下，必必需作异常说明，例如规定差异率在10%以上及差异金额在5000元以上必必需说明异常原因及具体对策。5.日常管理报表应有合理的审核流程，以确保各部门在碰到困难时能够被发觉并给予协助，故日常管理表不宜从责任部门直接送给督导阶层，最好先送交预算管理部门检察，在签署看法后，呈送督导阶层作必要的处理。6.重要的日常管理报表可作为企业经营会议的讨论事项，由责任主管提出报告再由相关人员提出看法。总之，日常管理表是预算制度中的控制机制，随时发现预算执行时的问题并及时提供协助，以提升预算达成的可能性。企业财务预算可以依据不同的预算项目，分别采纳固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算和滚动预算等方法进行编制。〔一〕固定预算固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一估计水平上，以此为基础来确定其他项目估计数的预算方法。也就是说，预算期内编制财务预算所依据的成本费用和利润信息都只是在一个预定的业务量水平的基础上确定的。显然，以将来固定不变的业务水平所编制的预算赖以生存的前提条件，必必需是估计业务量与实际业务量相一致〔或相差很小〕，才比较合适。固定预算的缺点：一是过于呆板，因为编制预算的业务量基础是事先假定的某个业务量，所以在这种方法下，不管预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只能以事先确定的某一个业务量水平为编制预算的基础；二是可比性差，当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。例如，编制财务预算时，估计业务量为生产能力的90%。其成本预算总额为40000元，而实际业务量为生产能力的100%，其成本实际总额为55000元，实际成本与预算相比，则超支很大，但是，实际成本脱离预算成本的差异包括了因业务量增长而增加的成本差异，而业务量差异对成本分析来说是无意义的。〔二〕弹性预算弹性预算是按照成本〔费用〕习性分类的基础上，依据量、本、利之间的依存关系，合计到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各种业务量的状况下所应支的费用水平。在编制预算时，变动成本随业务量的变动而予以增减，固定成本则在相关的业务量范围内稳定不变。分别按一系列可能达到的估计业务量水平编制的能适应企业在预算期内任何生产经营水平的预算。由于这种预算是随着业务量的变动作机动调整，适用面广，具有弹性，故称为弹性预算或变动预算。弹性预算的优点：一是预算范围宽；二是可比性强。弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本〔费用〕、利润等预算项目。弹性预算的编制程序为：〔1〕确定某一相关范围，定在正常生产能力的70%~110%之间。〔2〕选择业务量的计量单位。〔3〕按照成本性态分析的方法，将企业的成本分为固定成本和变动成本两大类，并确定成本函数〔y=a+bx〕。(4)确定预算期内各业务量水平的预算额。〔三〕增量预算增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整原有费用项目而编制预算的方法。增量预算方法比较简单，但它是以过去的水平为基础实际上就是承认过去是合理的，无必需改善。因为不加分析地保留或接受原有的成本项目，可能使原来不合理的费用继续开支，而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。〔四〕零基预算零基预算，或称零底预算，是指在编制预算时，关于所有的预算支出均以零点为基础，不合计其以往状况如何，从实际必需要与可能出发，研究分析各项预算费用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。零基预算是区别于传统的增量预算而制定的一种编制费用预算的方法，它在编制预算时，对所有的预算支出均以零为基底，从实际必需要与可能出发，逐项审议各种费用开支的必要性、合理性以及开支数额的大小，从而确定预算成本。其基本做法是：〔1〕企业内部各有关部门，依据企业的总体目标和各该部门的具体任务，提出预算期内必需要发生的各种业务活动及其费用开支的性质、目的和数额。〔2〕对各项预算方案进行成本一效益分析。即对每一项业务活动的所费与所得进行对比，权衡得失，据以推断各项费用开支的合理性及优先顺序。〔3〕依据生产经营的客观必需要与一定期间资金供应的实际可能，在预算中对各个项目进行择优安排，分配资金，落实预算。〔4〕划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目，在编制预算时，应依据预算期内可供支配的资金数额在各费用之间进行分配。应优先安排不可延缓费用项目的支出。然后再依据必需要和可能，按照费用项目的轻重缓急确定可延缓项的开支。零基预算的优点是不受现有条条框框限制，对一切费用都以零为出发点，这样不仅能压缩资金开支，而且能切实做到把有限的资金，用在最必需要的地方，从而调动各部门人员的积极性和创造性，量力而行，合理使用资金，提升效益。零基预算的工作量较大，编制预算必需要较长的时间。为了克服这一不够，不必需要每年都按零基预算的方法编制预算，只必需每隔几年按此方法编制一次预算。〔五〕定期预算定期预算是指在编制预算时，以不变的会计期间〔如日历年度〕作为预算期的一种编制预算的方法。这种方法的优点是便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行状况进行分析和评价。其缺点在于：第一，盲目性。因为定期预算多在其执行年度开始前两三个月进行，难以推测预算期后期状况，特别是在多变的市场下，许多数据资料只能估计，具有盲目性。第二，不变性。预算执行中，许多不测因素会妨碍预算的指导功能，甚至使之失去作用，而预算在实。1。固定预算和弹性预算；固定预算依据正常的、客观的某一业务量水平为唯一基础来编制预算的方法。其与实际不符的可能性极大，仅适用于业务量水平较为平稳的企业或非营利组织。弹性预算，在成本习性的基础上，以业务量、成本和利润的依存关系为依据，按可预见的各种业务量水平，能适应多种状况的预算方法。主要用于编制弹性成本〔费用〕预算和弹性利润预算。编制成本预算的主要方法包括：公式法、列表法和图示法。编制弹性利润预算对单一品种经营或采纳分算法处理固定成本的多品种经营企业采纳因素法，对多品种经营的企业采纳百分比法。2。增量预算和零基预算；增量预算是在基期成本费用水平基础上，依据预算实际状况，适当调整原费用项目的方法。其虽然简单易行，但可能把不合理的开支项目保留在预算中。零基预算，不合计基期，对所有预算支出都以零为出发点，结合实际，逐项审议各费用的内容及开支标准是否合理，权衡轻重缓急，确保不可避免和不可延缓项目，在综合平衡基础上编制预算的方法。其较为合理，能降低成本，但工作量大，重点不易特别。适用于较难识别的服务性部门费用预算的编制。3。定期预算和滚动预算；定期预算以不变的期间作为预算期来编制的方法，其虽便于实际与预算的比较，利于分析和评价，但预算一般在年度前二三个月编制，跨期长，对计划期的状况不够明确，且执行中容易使管理人员只合计本期计划的完成，缺乏长远打算。滚动预算，将预算期与会计年度脱离，分析当期预算的执行状况与实际的差异，及时修订，不断延伸补充预算，连续、稳定的一种“特别定期〞的预算方法。具体操作时，可按月、按季或混合滚动；混合滚动依据人们对将来的了解程度具有近期的估计把握较大，对远期的估计把握较小的特征，不但可做到长计划短安排、远略近详，且可减少预算工作量。企业财务预算可以依据不同的预算项目，分别采纳固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算和滚动预算等方法进行编制。一、固定预算固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一估计水平上，以此为基础来确定其他项目估计数的预算方法。也就是说，预算期内编制财务预算所依据的成本费用和利润信息都只是在一个预定的业务量水平的基础上确定的。显然，以将来固定不变的业务水平所编制的预算赖以生存的前提条件，必必需是估计业务量与实际业务量相一致〔或相差很小〕，才比较合适。固定预算的缺点：一是过于呆板，能以事先确定的某一个业务量水平为编制预算的基础；二是可比性差，当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。二、弹性预算弹性预算是按照成本〔费用〕习性分类的基础上，依据量、本、利之间的依存关系，合计到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各种业务量的状况下所应支的费用水平。在编制预算时，变动成本随业务量的变动而予以增减，固定成本则在相关的业务量范围内稳定不变。分别按一系列可能达到的估计业务量水平编制的能适应企业在预算期内任何生产经营水平的预算。由于这种预算是随着业务量的变动作机动调整，适用面广，具有弹性，故称为弹性预算或变动预算。弹性预算的优点：一是预算范围宽；二是可比性强。弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本〔费用〕、利润等预算项目。三、增量预算增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整原有费用项目而编制预算的方法。增量预算方法比较简单，但它是以过去的水平为基础实际上就是承认过去是合理的，无必需改善。因为不加分析地保留或接受原有的成本项目，可能使原来不合理的费用继续开支，而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。四、零基预算零基预算，或称零底预算，是指在编制预算时，关于所有的预算支出均以零点为基础，不合计其以往状况如何，从实际必需要与可能出发，研究分析各项预算费用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。零基预算的优点是不受现有条条框框限制，对一切费用都以零为出发点，这样不仅能压缩资金开支，而且能切实做到把有限的资金，用在最必需要的地方，从而调动各部门人员的积极性和创造性，量力而行，合理使用资金，提升效益。零基预算的工作量较大，编制预算必需要较长的时间。为了克服这一不够，不必需要每年都按零基预算的方法编制预算，只必需每隔几年按此方法编制一次预算。五、定期预算定期预算是指在编制预算时，以不变的会计期间〔如日历年度〕作为预算期的一种编制预算的方法。这种方法的优点是便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行状况进行分析和评价。其缺点在于：第一，盲目性。因为定期预算多在其执行年度开始前两三个月进行，难以推测预算期后期状况，特别是在多变的市场下，许多数据资料只能估计，具有盲目性。第二，不变性。预算执行中，许多不测因素会妨碍预算的指导功能，甚至使之失去作用，而预算在实施过程中又往往不能进行调整。第三，间断性。预算的连续性差，定期预算只合计一个会计年度的经营活动，即使年中修订的预算也只是针对剩余的预算期，对下一个会计年度很少合计形成人为的预算间断。六、滚动预算滚动预算，又称连续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为12个月的一种预算方法。其特点在于将预算期与会计年度挂钩，始终保持12个月，每过去1个月，就依据新的状况调整和修订后几个月的预算，并在原预算基础上增补下1个月预算，从而逐期向后滚动，连绵不断地以预算形式规划将来经营活动。滚动预算能克服传统定期预算的盲目性、不变性和间断性，从这个意义上说，编制预算已不再仅仅是每年末才展开的工作了，而是与日常管理密切结合的一项措施。以上是我关于这个问题的解答，希望能够帮到大家。财务预算编制是企业依据自身经营目标，科学合理地规划、估计及测算将来经营成果、现金流量增减变动和财务状况，并以财务会计报告的形式将有关数据系统地加以反映的工作流程。财务预算可以依据不同的预算项目，分别采纳固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算和滚动预算等方法进行编制。一、固定预算固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一估计水平上，以此为基础来确定其他项目估计数的预算方法。也就是说，预算期内编制财务预算所依据的成本费用和利润信息都只是在一个预定的业务量水平的基础上确定的。显然，以将来固定不变的业务水平所编制的预算赖以生存的前提条件，必必需是估计业务量与实际业务量相一致〔或相差很小〕，才比较合适。固定预算的缺点：一是过于呆板，因为编制预算的业务量基础是事先假定的某个业务量，所以在这种方法下，不管预算期内业务量水平实际可能发生哪些变动，都只能以事先确定的某一个业务量水平为编制预算的基础；二是可比性差，当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。例如，编制财务预算时，估计业务量为生产能力的90%。其成本预算总额为40000元，而实际业务量为生产能力的100%，其成本实际总额为55000元，实际成本与预算相比，则超支很大，但是，实际成本脱离预算成本的差异包括了因业务量增长而增加的成本差异，而业务量差异对成本分析来说是无意义的。二、弹性预算弹性预算是按照成本〔费用〕习性分类的基础上，依据量、本、利之间的依存关系，合计到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各种业务量的状况下所应支的费用水平。在编制预算时，变动成本随业务量的变动而予以增减，固定成本则在相关的业务量范围内稳定不变。分别按一系列可能达到的估计业务量水平编制的能适应企业在预算期内任何生产经营水平的预算。由于这种预算是随着业务量的变动作机动调整，适用面广，具有弹性，故称为弹性预算或变动预算。弹性预算的优点：一是预算范围宽；二是可比性强。弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本〔费用〕、利润等预算项目。弹性预算的编制程序为：〔1〕确定某一相关范围，定在正常生产能力的70%~110%之间。〔2〕选择业务量的计量单位。〔3〕按照成本性态分析的方法，将企业的成本分为固定成本和变动成本两大类，并确定成本函数〔y=a+bx〕。(4)确定预算期内各业务量水平的预算额。三、增量预算增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整原有费用项目而编制预算的方法。增量预算方法比较简单，但它是以过去的水平为基础实际上就是承认过去是合理的，无必需改善。因为不加分析地保留或接受原有的成本项目，可能使原来不合理的费用继续开支，而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。四、零基预算零基预算，或称零底预算，是指在编制预算时，关于所有的预算支出均以零点为基础，不合计其以往状况如何，从实际必需要与可能出发，研究分析各项预算费用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。零基预算是区别于传统的增量预算而制定的一种编制费用预算的方法，它在编制预算时，对所有的预算支出均以零为基底，从实际必需要与可能出发，逐项审议各种费用开支的必要性、合理性以及开支数额的大小，从而确定预算成本。其基本做法是：〔1〕企业内部各有关部门，依据企业的总体目标和各该部门的具体任务，提出预算期内必需要发生的各种业务活动及其费用开支的性质、目的和数额。〔2〕对各项预算方案进行成本一效益分析。即对每一项业务活动的所费与所得进行对比，权衡得失，据以推断各项费用开支的合理性及优先顺序。〔3〕依据生产经营的客观必需要与一定期间资金供应的实际可能，在预算中对各个项目进行择优安排，分配资金，落实预算。〔4〕划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目，在编制预算时，应依据预算期内可供支配的资金数额在各费用之间进行分配。应优先安排不可延缓费用项目的支出。然后再依据必需要和可能，按照费用项目的轻重缓急确定可延缓项的开支。零基预算的优点是不受现有条条框框限制，对一切费用都以零为出发点，这样不仅能压缩资金开支，而且能切实做到把有限的资金，用在最必需要的地方，从而调动各部门人员的积极性和创造性，量力而行，合理使用资金，提升效益。零基预算的工作量较大，编制预算必需要较长的时间。为了克服这一不够，不必需要每年都按零基预算的方法编制预算，只必需每隔几年按此方法编制一次预算。五、定期预算定期预算是指在编制预算时，以不变的会计期间〔如日历年度〕作为预算期的一种编制预算的方法。这种方法的优点是便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行状况进行分析和评价。其缺点在于：第一，盲目性。因为定期预算多在其执行年度开始前两三个月进行，难以推测预算期后期情。财务预算编制的方法有：一、固定预算固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一估计水平上，以此为基础来确定其他项目估计数的预算方法。也就是说，预算期内编制财务预算所依据的成本费用和利润信息都只是在一个预定的业务量水平的基础上确定的。显然，以将来固定不变的业务水平所编制的预算赖以生存的前提条件，必必需是估计业务量与实际业务量相一致〔或相差很小〕，才比较合适。二、弹性预算弹性预算是按照成本〔费用〕习性分类的基础上，依据量、本、利之间的依存关系，合计到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各种业务量的状况下所应支的费用水平。在编制预算时，变动成本随业务量的变动而予以增减，固定成本则在相关的业务量范围内稳定不变。分别按一系列可能达到的估计业务量水平编制的能适应企业在预算期内任何生产经营水平的预算。由于这种预算是随着业务量的变动作机动调整，适用面广，具有弹性，故称为弹性预算或变动预算。三、增量预算增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整原有费用项目而编制预算的方法。增量预算方法比较简单，但它是以过去的水平为基础实际上就是承认过去是合理的，无必需改善。因为不加分析地保留或接受原有的成本项目，可能使原来不合理的费用继续开支，而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。一、固定预算固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一估计水平上，以此为基础来确定其他项目估计数的预算方法。也就是说，预算期内编制财务预算所依据的成本费用和利润信息都只是在一个预定的业务量水平的基础上确定的。显然，以将来固定不变的业务水平所编制的预算赖以生存的前提条件，必必需是估计业务量与实际业务量相一致〔或相差很小〕，才比较合适。二、弹性预算弹性预算是按照成本〔费用〕习性分类的基础上，依据量、本、利之间的依存关系，合计到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各种业务量的状况下所应支的费用水平。在编制预算时，变动成本随业务量的变动而予以增减，固定成本则在相关的业务量范围内稳定不变。分别按一系列可能达到的估计业务量水平编制的能适应企业在预算期内任何生产经营水平的预算。由于这种预算是随着业务量的变动作机动调整，适用面广，具有弹性，故称为弹性预算或变动预算。三、增量预算增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整原有费用项目而编制预算的方法。增量预算方法比较简单，但它是以过去的水平为基础实际上就是承认过去是合理的，无必需改善。因为不加分析地保留或接受原有的成本项目，可能使原来不合理的费用继续开支，而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。四、零基预算零基预算，或称零底预算，是指在编制预算时，关于所有的预算支出均以零点为基础，不合计其以往状况如何，从实际必需要与可能出发，研究分析各项预算费用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。五、定期预算定期预算是指在编制预算时，以不变的会计期间〔如日历年度〕作为预算期的一种编制预算的方法。这种方法的优点是便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行状况进行分析和评价。其缺点在于：第一，盲目性。因为定期预算多在其执行年度开始前两三个月进行，难以推测预算期后期状况，特别是在多变的市场下，许多数据资料只能估计，具有盲目性。第二，不变性。预算执行中，许多不测因素会妨碍预算的指导功能，甚至使之失去作用，而预算在实施过程中又往往不能进行调整。第三，间断性。预算的连续性差，定期预算只合计一个会计年度的经营活动，即使年中修订的预算也只是针对剩余的预算期，对下一个会计年度很少合计形成人为的预算间断。六、滚动预算滚动预算