注册会计师审计(完成审计工作)模拟试卷14(题后含答案及解析)

注册会计师审计（完成审计工作）模拟试卷14(题后含答案及解析)题型有：1.单项选择题2.多项选择题4.简答题5.综合题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1．在评价未更正错报的影响时，下列说法中错误的是()。A．未更正错报的金额不得超过重要性水平B．注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大C．注册会计师应当要求被审计单位更正未更正错报D．注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响正确答案：A解析：选项A，未更正错报，是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报，所以未更正错报的金额可能会超过重要性水平。知识模块：完成审计工作2．下列有关项目合伙人复核的说法中，错误的是()。A．项目合伙人通常需要复核项目组对关键领域所作的判断B．项目合伙人无需复核所有审计工作底稿C．项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间D．项目合伙人应当复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿正确答案：D解析：项目合伙人复核的内容包括：(1)对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项；(2)特别风险；(3)项目合伙人认为重要的其他领域。项目合伙人无须复核所有审计工作底稿。知识模块：完成审计工作3．下列有关项目组内部复核的说法中，不正确的是()。A．项目组内部复核应当遵循由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作的原则B．不是所有的审计工作底稿均要经过项目组内部一级复核C．审计项目组内部复核贯穿审计全过程，随着审计工作的开展，复核人员应在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿D．项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派，以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核正确答案：B解析：所有的审计工作底稿至少要经过项目组内部一级复核，选项B错误。知识模块：完成审计工作4．下列有关书面声明的说法中正确的是()。A．经管理层签字的财务报表属于管理层书面声明B．如果未从管理层获取其确认已履行责任的书面声明，注册会计师可以在审计过程中获取有关管理层已履行这些责任的其他审计证据作为充分、适当的审计证据C．书面声明本身可以为所涉及的事项提供充分、适当的审计证据D．书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师正确答案：D解析：选项A，书面声明不包括财务报表；选项B，如果未从管理层获取其确认已履行责任的书面声明，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据是不充分的；选项C，尽管书面声明提供了必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。知识模块：完成审计工作5．如果管理层不提供要求的书面声明，且注册会计师对其诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师做法正确的是()。A．出具带强调事项段的无保留意见的审计报告B．出具保留意见的审计报告C．出具否定意见的审计报告D．出具无法表示意见的审计报告正确答案：D解析：管理层不提供要求的书面声明，如果存在下列情形之一，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见：(1)注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠；(2)管理层不提供审计准则要求的书面声明。知识模块：完成审计工作6．下列关于第二时段期后事项的说法中，错误的是()。A．审计报告日后至财务报表报出日前发生的事实属于第二时段期后事项B．注册会计师无法承担主动识别第二时段期后事项的审计责任C．如果管理层修改财务报表，除特殊情况外，注册会计师应当将用以识别期后事项的审计程序延伸至新的审计报告日，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告D．如果认为管理层应当修改财务报表而没有修改，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应当发表非无保留意见正确答案：A解析：审计报告日至财务报表报出日前“发现”的事实属于第二时段期后事项。知识模块：完成审计工作7．下列关于第一时段期后事项的说法中，正确的是()。A．财务报表日至审计报告日之间发现的期后事项属于第一时段期后事项B．通常情况下，针对期后事项的专门审计程序的实施时间越远离审计报告日越好C．针对这一时段的期后事项，注册会计师负有主动识别的义务D．如果所知悉的期后事项属于非调整事项，则注册会计师无需再继续关注正确答案：C解析：财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项，而不是发现的事项，选项A错误；针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好。越接近审计报告日，也就意味着离财务报表日越远，被审计单位这段时间内累积的对财务报表日已经存在的情况提供的进一步审计证据也就越多，注册会计师遗漏期后事项的可能性也就越小，选项B错误；如果所知悉的期后事项属于非调整事项，注册会计师应当考虑被审计单位是否在财务报表附注中予以充分披露，选项D错误。知识模块：完成审计工作8．下列有关书面声明的说法中，不正确的是()。A．注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见B．书面声明的日期不得在审计报告日后C．书面声明是必要的审计证据．应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间D．书面声明，是管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据，包括财务报表及其认定正确答案：D解析：选项D，书面声明不包括财务报表及其认定以及支持性账簿和相关记录。知识模块：完成审计工作9．注册会计师对A公司2017年度财务报表进行审计，下列期后事项中，属于调整事项的是()。A．208年1月3日A公司被消费者起诉其产品导致过敏等不良反应，截至审计报告日尚未结案B．2018年1月4日A公司公布2017年度利润分配方案C．2017年10月20日A公司被起诉，2018年1月30日法院结案，判决A公司承担连带赔偿责任，赔付200万元D．2018年1月10日A公司库房失火，造成重大损失正确答案：C解析：选项ABD属于日后非调整事项。知识模块：完成审计工作10．下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是()。A．除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通B．注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报C．注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响D．除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报正确答案：A解析：注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报(不包括明显微小的错报)与适当层级的管理层进行沟通，并不是发现的所有错报都沟通。知识模块：完成审计工作多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。11．关于评价审计过程中发现的错报，下列说法中正确的有()。A．在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改B．收入存在重大高估，而这项错报对收益的影响被相同金额的费用高估所抵消，注册会计师通常认为财务报表整体不存在重大错报C．确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估D．超过重要性水平的错报不一定被评价为重大错报正确答案：A,C,D解析：如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵消。例如，如果收入存在重大高估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵消，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报。知识模块：完成审计工作12．注册会计师应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的期后事项有()。A．被审计单位由于某种原因在资产负债表日前被起诉，法院于财务报表日后判决被审计单位应赔偿对方损失B．财务报表日后不久的销售情况显示库存商品在财务报表日已发生了减值C．财务报表日后发生火灾导致甲产品仓库烧毁D．财务报表日后企业合并正确答案：A,B解析：选项CD均发生在财务报表日后，只需要提请披露。知识模块：完成审计工作13．下列有关获取书面声明的说法中，正确的有()。A．书面声明属于来自于被审计单位内部的证据，证明力较弱B．对获取的管理层对重大事项的声明，注册会计师在必要时，应将对声明事项的重要性的理解告知管理层C．书面声明的日期应为财务报表公布日D．注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据正确答案：A,B,D解析：书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。知识模块：完成审计工作14．注册会计师负责对乙公司2017年度财务报表进行审计，注册会计师出具审计报告的日期为2018年3月15日，财务报表报出日为2018年3月20日。对于截至2018年3月15日发生的期后事项，注册会计师的下列做法中正确的有()。A．设计专门的审计程序识别这些期后事项B．尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序C．尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序D．不专门设计审计程序识别这些期后事项正确答案：A,C解析：资产负债表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项。对于这一时段的期后事项，注册会计师负有主动识别的义务，应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项，并根据这些事项的性质判断其对财务报表的影响，进而确定是进行调整，还是披露。注册会计师应当尽量在接近审计报告日时，实施旨在识别需要在财务报表中调整或披露事项的审计程序。知识模块：完成审计工作15．下列事项中，属于财务报表日后非调整事项的有()。A．财务报表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺B．财务报表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化C．财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失D．财务报表日后期间，因质量问题收到报告年度销售的一批退回的货物正确答案：A,B,C解析：选项D属于财务报表日后调整事项。知识模块：完成审计工作16．甲公司委托ABC会计师事务所审计其2017年度财务报表。审计报告日为2018年3月20日，财务报表报出日为2018年3月25日，下列事项中不属于财务报表日后调整事项的有()。A．2017年12月31日甲公司认为可以收回的大额应收账款，在2018年1月3日发现债务人突然破产而无法收回B．2018年2月26日法院对2017年12月的诉讼最终判决是败诉，在2017年12月31日甲公司对此诉讼确认了预计负债C．2018年3月12日甲公司因为退货问题与乙公司产生诉讼纠纷D．2018年3月24日甲公司因地震导致企业10％的存货损毁正确答案：C,D解析：选项A，财务报表日后事项表明应收账款在财务报表日发生了减值，在这种情况下，债务人的财务状况显然早已恶化，所以应该提请被审计单位计提坏账准备，并调整财务报表相关项目的金额；选项B，财务报表日后诉讼案件结案，法院判决败诉，证实了企业在财务报表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债；选项C，是财务报表日后发生的诉讼，属于非调整事项；选项D，是财务报表日后因自然灾害导致资产发生重大损失，也属于非调整事项。知识模块：完成审计工作17．关于注册会计师在财务报表审计中对期后事项的责任，下列说法中正确的有()。A．注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别B．在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序C．在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序D．在审计报告日后，如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当与管理层和治理层(如适用)讨论该事项，确定财务报表是否需要修改，如果需要修改。询问管理层将如何在财务报表中处理该事项正确答案：B,C,D解析：选项A，注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。知识模块：完成审计工作简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2017年度财务报表，A注册会计师任项目合伙人。2018年3月5日完成了审计工作，并于同日将审计报告提交给甲公司，甲公司于2018年3月10日批准并对外报出。在这一过程中遇到下列事项：资料一：(1)2018年2月10日，甲公司持有的可供出售金融资产公允价值由5000万元降至2000万元：(2)2018年2月15日，法院判决甲公司因上年的技术侵权而应向乙公司支付巨额赔款(假定甲公司未对该事项做出任何处理)；(3)2018年3月20日，甲公司发生大火，仓库储存的80％的存货遭到不同程度的毁损，损失巨大。资料二：假设在对甲公司财务报表进行审计的过程中，发现甲公司已经连续三个会计年度发生巨额亏损，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，巨额逾期债务无法偿还，且存在巨额对外担保。截止审计报告日，无任何证据表明甲公司采取的各项措施能够有效改善公司的财务和经营状况。根据A注册会计师的判断，甲公司不具有持续经营能力，但是甲公司仍然按照持续经营假设编制财务报表。要求：根据上述资料回答下列问题。18．根据资料一中的相关事项，请代A注册会计师判断是否属于调整事项，并说明理由。正确答案：事项(1)不属于调整事项，该事项在2018年才发生，对2017年度的财务报表并不构成影响。事项(2)属于调整事项，2018年2月15日，诉讼案件结案，法院判决证实了甲公司在资产负债表日已经存在的现时义务，应当确认2017年度的负债。事项(3)不属于调整事项，火灾是在财务报表实际报出日之后才发生，对2017年度财务报表并不构成影响。涉及知识点：完成审计工作19．根据资料二中的相关事项，A注册会计师应当发表何种审计意见类型?正确答案：如果判断被审计单位不能持续经营，但财务报表仍然按照持续经营假设编制，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。涉及知识点：完成审计工作综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。上市公司甲集团公司(以下简称甲公司)是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化妆品的生产和销售。A注册会计师担任甲集团公司2017年度财务报表审计项目组负责人，确定集团财务报表整体的重要性为200万元。资料一：甲公司于2017年12月31日拥有B公司、C公司、D公司三家被投资企业，上述被投资企业有关情况摘录如下：甲公司2017年度部分合并财产数据摘录如下：2017年下半年以来，甲公司的部分主要产品出现供过于求的情况，市场价格持续下跌。根据行业统计数据，国内主要化妆品企业2017年的营业收入普遍较2016年下降超过15％。尽管甲公司2017年全年有所盈利，但其中2016年下半年业绩出现亏损。资料二：A注册会计师制定了甲集团公司总体审计策略，部分内容摘录如下：(1)沿用审计甲公司2016年度财务报表时确定集团财务报表整体重要性的方法，将甲公司2017年度的合并利润总额作为初步确定集团财务报表整体重要性的基准。(2)考虑到C公司2017年末资产总额在集团中所占比例超过30％，将C公司确定为集团审计的重要组成部分，并将该组成部分重要性设定为与集团财务报表整体重要性相等的金额。(3)考虑到D公司2017年末资产总额在集团中所占比例小于10％，将D公司确定为集团审计的非重要组成部分，由集团项目组在集团层面实施分析程序。资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了具体审计计划和审计过程，部分内容摘录如下：(1)A注册会计师计划与甲公司一起，于2017年12月31日对精油原料实施盘点(或监盘)。精油原料存放于桶装容器，A注册会计师拟采用盘点桶装容器的数量以及每个桶装容器的容积的方法，对该类存货的数量和状况予以检查确认。(2)甲公司2017年12月31日的应收账款中包含应收某客户的重大余额。项目组成员对该余额采用积极的函证方式实施了函证程序，但一直未收到回函。项目组成员随后又以消极的函证方式发出一份询证函，也没有收到回函。项目组成员据此得出“于2017年12月31日，该应收账款余额没有差异”的结论。(3)甲集团公司采用账龄分析法对部分应收账款计提坏账准备，财务人员根据信息系统生成的账龄信息计算坏账准备金额，由财务经理复核并报财务总监批准。A注册会计师拟询问财务经理和财务总监，检查复核与批准记录，以测试该控制的运行有效性。(4)甲公司2017年12月31日的其他应收款中有一项应收销售人员的备用金10万元。财务经理表示，该余额为销售人员2017年11月出国参加为期一周的展会而预借的差旅费备用金。相关差旅费共计10万元已于2018年1月报销完毕，上述其他应收款余额也已转入2018年1月的销售费用。项目组成员检查了2018年1月的相关差旅费报销凭证，相关差旅费金额与上述备用金金额相符，据此得出“于2017年12月31日，该其他应收款余额没有差异”的结论。资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计程序的执行情况，部分内容摘录如下：(1)甲集团公司的营业成本存在低估风险，预计错报率低于10％，总体规模在2000以上。A注册会计师采用货币单元抽样方法对营业成本实施了细节测试。(2)甲集团公司2017年发生一起员工偷盗库存产品柔肤水的事件，偷盗产品成本120万元。考虑到相关控制存在缺陷，A注册会计师未予以信赖，直接通过实施实质性分析程序获取了与该类存货相关的审计证据。(3)A注册会计师在测试甲集团公司临近2017年末的会计分录和其他调整时，选