高级财务管理-特殊行业财务管理培训课件讲义

第一节物业企业财务管理第二节旅游饭店财务管理第三节商业银行财务管理第四节商业企业财务管理特殊行业财务管理

一、物业企业财务管理的特点

（一）物业企业财务管理是一项综合性的价值管理工作企业管理在实行分工、分权的过程中形成了一系列专业管理，有的侧重于使用价值的管理，有的侧重于价值的管理，有的侧重于劳动要素的管理，有的侧重于信息的管理。通过价值形式，把企业的一切物质条件、经营过程和经营结果都合理地加以规划和控制，达到企业效益不断提高、财富不断增加的目的。因此，财务管理既是企业管理的一个独立方面，又是一项综合性的价值管理工作。第一节物业企业财务管理

（二）财务管理与企业各方面具有广泛联系在企业中，一切涉及资金的收支活动，都与财务管理有关.事实上，企业内部各部门与资金不发生联系的现象是很少见的.因此，财务管理的触角，常常伸向物业经营的各个角落。

（三）财务管理能迅速反映企业物业经营状况在企业管理中，决策是否得当，经营是否合理，都迅速地在企业财务指标中得到反映。财务部门应通过自己的工作，向企业领导及时通报有关财务指标的变化情况，以便把各部门的工作都纳入到提高经济效益的轨道，努力实现财务管理的目标.二、物业企业财务管理的职能物业企业财务管理就是对物业企业资金运动的管理，包括整个物业经营、租赁经营、管理服务等经济活动中资金筹集、使用、耗费、收入和分配。

（一）资金管理物业企业要保证经营需要，必须加速资金周转，不断提高资金运用的效能，尤其要提高自有资金的收益率。要大力组织租金收入，加强有偿服务管理费的收费工作，做到应收尽收，提高收缴率，在主业经营“保本微利”的情况下，积极增加多种经营的收入。同时，在资金使用上，对各项支出要妥善安排，严格控制，注意节约，防止浪费，充分发挥资金的使用效果。

（二）经济核算通过财务活动加强经济核算，改善经营管理，降低修缮、维修、养护成本，不断降低消耗，提高投资效益和经济效益。同时，加强企业内部各核算单位物业经营过程的活劳动消耗、物资消耗和资金占用及其经济效果的核算。

（三）业务拓展积极组织资金，开辟物业经营市场，“一业为主，多元经营”，不断寻求物业经营的新增长点，不断拓展物业经营的新领域，形成新优势。

（四）财务监督为维护财经纪律，物业企业的经营、管理、服务，必须依据党和国家的方针政策、财经法规以及物业企业财务计划，对企业预算、开支标准和各项经济指标进行财务监督。财务监督主要是对资金的筹集、运用和分配活动进行监督,使资金的筹集合理合法，资金运用的效果不断提高；确保资金分配兼顾国家、企业和个人三者的利益，最大限度地调动各方面的积极性；保证坚持正确的经营方向，保证企业财产不受侵犯，并同贪污盗窃违法乱纪行为作斗争。

三、物业财务管理的法规制度物业企业财务法规制度是规范物业企业财务活动，协调物业企业财务关系的法律文件。它是按照社会主义市场经济和完善企业经营机制的要求建立的。物业企业财务法规制度对物业企业财务管理的规范化和科学化发挥着重要作用。

（一）企业财务通则《企业财务通则》是设立在我国境内各类企业进行财务活动必须遵循的基本原则和规范，是财务规范体系中的基本法规。它在财务法规制度体系中起着主导作用。《企业财务通则》的制定与实施是我国市场经济发展的需要，也是我国财务制度与国际通行财务制度相衔接的需要。《企业财务通则》是财务法规的一个重要组成部分，是企业财务工作的统一依据。《企业财务通则》是制定行业财务制度和企业财务制度的根据。《企业财务通则》以资本运动过程（资本筹集、投资、耗资、收入、分配）为纲，以财务要素（资产、负债、费用、营业收入、利润等）为目所构成，其基本内容包括资本筹集、流动资产、固定资产、无形资产、其他资产、对外投资、成本和费用、营业收入、利润及其分配、外币业务、企业清算、财务报告与财务评价、附则等。

（二）行业财务制度行业财务制度是根据《企业财务通则》的规定和要求，结合行业的实际情况，充分体现行业的特点和管理要求而制定的财务制度，它是各行业企业进行财务工作遵循的具体规定。行业财务制度是《企业财务通则》的原则规定与各行业财务活动特点相结合的产物，它在整个财务法规制度体系中起桥梁作用.

物业企业财务管理按《物业管理企业财务管理规定》执行.（三）企业内部财务制度企业内部财务制度是由企业管理当局制定的用来规范企业内部财务行为、处理企业内部财务关系的具体规则，它在财务法规制度体系中起着补充作用。

物业企业内部财务制度的制定要符合以下原则：①符合《企业财务通则》和行业财务制度的原则和规定；②体现本企业的物业经营管理特点；③考虑企业内部财务管理体制的方式和内容。

物业企业内部财务制度的制定要体现以下要求：

①明确财务主体的具体范围。即明确企业内部财务管理的级次，明确企业内部各经营单位之间及其与企业财务部门的关系，明确企业与联营单位、投资与被投资单位、内部承包单位的财务管理关系。

②划分内部财务管理岗位，明确相应责任。具体包括财务管理体制的确立、财务机构的设置、财务管理岗位的设立、内部分工、各岗位责权利及其相互衔接关系。

③财务管理内容与方法的选择。具体包括货币资金、存货、固定资产、销货与收款、工资、筹资、投资、收益分配等的管理与牵制办法和程序，以及折旧方法、存货计价方法、费用提取标准等的选择。

④规定财务管理与内部责任单位的相互衔接关系。包括责任单位的划分、责任核算、责任控制、责任奖惩等.

⑤规定财务规划与财务评价的方法与程序。具体包括企业进行财务规划和财务评价的程序、方法、时间，各经营单位在规划和评价中的职责。根据这些原则和要求，企业内部财务管理制度的内容一般包括：资本管理制度、资产管理制度、成本费用管理制度、利润分配管理制度、财务分析和考核管理制度等。

四、物业财务分析应遵循的原则

（一）科学性财务分析要符合经济规律，反映财务活动的规律性。要从实际出发，反对主观臆断，结论先行，搞数字游戏。要发展地看问题，反对静止地看问题，要注意过去、现在和将来的关系.

（二）适用性财务分析要便于企业管理者使用，既要反映问题，又要通俗易懂。要兼顾有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要.

（三）可比性一是要在同类企业间、行业间、地区间进行比较;二是在本企业不同时期以及与计划进行比较，从而得出客观的评价结果。

（四）全面性要全面看问题，坚持一分为二，反对片面地看问题。要兼顾有利因素与不利因素、主观因素与客观因素、外部问题与内部问题。不仅要从某个方面重点反映企业财务状况，而且要从多个方面反映企业的财务状况和经营成果。

（五）辩证性要注意事物的联系，坚持相互联系看问题，反对孤立地看问题。所以在财务指标分析时要注意局部与全局的关系，偿债能力与盈利能力的关系、报酬与风险的关系。

五、物业财务分析的方法

（一）趋势分析法它是将连续几期财务报表上有关项目的绝对数或相对数进行比较，用以揭示当期财务状况和经营成果的好坏及其发展趋势。趋势分析可将有关项目的金额作成各种统计图表，也可将连续数期的财务报表的相同栏目并列在一起，编制成比较财务报表。

1.财务报表纵向分析。又称动态分析，是指前后两期财务报表间相同项目变化的比较分析。即将企业连续两年（或多年)的会计数据并行排列在一起，并增设“绝对金额增减”和“百分率增减”两栏，编制出比较财务报表，以揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化情况。

2.财务报表横向分析。又称静态分析，是指同一期间财务报表中不同项目间的比较与分析，主要是通过编制“共同比财务报表”或称百分比报表进行分析。即将财务报表中的某一重要项目（如资产负债表中的资产总额或权益总额，利润表中的主营业务收入，现金流量表中现金来源总额等）的数据作为100%，然后将报表中其余项目的余额都转化成百分数，在经营规模不同的企业之间就形成了可比基础，这就是“共同比”的含义。

（二）财务比率分析财务比率分析是指通过将两个有关的会计数据相除，从而得到各种财务比率以揭示同一张财务报表中不同项目间或不同财务报表的有关项目间所存在的内在联系的一种分析方法。

1.构成比率。又称结构比率，用以计算报表某个项目的各个组成部分占总体的比重，反映部分与总体的关系。利用构成比率，可以考察总体中某个部分的形成和安排是否合理，以便协调各项财务活动。

2.效率比率。用以计算某项经济活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系。利用效率比率，可以进行得失比较，考察经济成本，评价经济效益水平。一、旅游板店财务管理的概念旅游饭店是借助有形的设备、设施，通过提供服务而获取经济效益的生产经营单位。迅速发展的旅游饭店业不仅在经营观念、管理水平方面提出了更高的要求，而且在财务管理方面也需要向国际惯例靠拢，以适应国际旅游市场竞争的需要。第二节旅游饭店财务管理伴随着旅游饭店财务活动的进行，必然会发生各种财务关系，即资金运动中各方面的经济利益关系，这些关系主要有以下几个方面：

（一）旅游饭店与国家税务部门之间的财务关系旅游饭店取得营业收入后必须按国家规定的税种、税率缴纳各项税金，从而在旅游饭店同国家之间形成一种经济利益关系，旅游饭店缴纳的各项税金是国家财政收入中一个稳定来源,随着旅游饭店经济效益的提高，国家税金收入也将稳步增长，从而保证社会经济及其它事业发展的需要。

（二）旅游饭店与投资人之间的财务关系投资人对饭店投入资金的目的在于获取较高的投资报酬，投资人能够获得应有的报酬，饭店才能继续得到投资人的支持,才能筹集到需要的资金。如此在投资人与饭店之间形成了密切相关的财务关系。

（三）旅游饭店与债权人之间的财务关系旅游饭店的债权人一般包括向饭店提供贷款、信用等的金融机构及饭店债券的持有人等，这些债权人向饭店实施贷款、信用及认购饭店债券的目的，在于获取固定的利息收入并回避投资风险，因此饭店要按协议的要求按期归还借款和支付利息，保证债权人的权益不受侵害，这样饭店才能筹集到债务性资金，满足经营活动的需要。

（四）旅游饭店与其他企业之间的财务关系旅游饭店从其他企业购进原材料和设备等，要按照等价交换的原则，用货币资金进行支付、结算。此外，还存在旅游饭店与其他企业由于联营而产生的利润分配关系。旅游饭店与其他企业的这种经济关系，作为一种经济利益关系，直接关系到饭店资金的周转速度、饭店的支付能力及饭店信誉等多方面，因此必须妥善处理。

（五）旅游饭店内部的财务关系其一，为饭店内部各部门之间的经济关系。为加强旅游饭店内部的管理，分别考核各部门成本费用及利润计划的执行情况，对各部门之间的经济联系要进行计价结算。特别是实行经营承包责任制后，饭店内部资金的分配、使用、调拨、核算关系更为复杂，解决不好会挫伤各部门积极性;其二，为饭店与职工之间的经济关系。主要指根据按劳分配原则和社会劳动保障制度的规定支付给职工的工资、奖金、津贴，以及职工共同亭受的福利基金。

（六）旅游饭店与客人之间的经济关系客人在饭店消费了各项产品及服务后，要根据等价交换的原则，按一定价格进行支付，由此形成了饭店与游客间的货币结算关系。由此可见，旅游饭店财务，就其本质而言，是指饭店经营过程中的资金运动及其所体现的经济关系。由饭店财务的这种本质不难发现财务管理的对象就是资金运动。综上所述，旅游饭店财务管理是指旅游饭店利用货币形式,根据国家政策法规和资金运动规律，组织财务活动和处理财务关系所进行的一种全面管理活动。通过对资金的运动过程实施管理与控制，达到实现财务控制，促进经营发展，提高经营效益的目的。

二、旅游饭店财务管理的任务财务管理是饭店经营管理系统中的一个子系统，是从价值上对饭店经营活动进行的一种综合性管理，它的主要任务是围绕饭店经营目标，保证饭店在经营活动中得以顺利进行所需资金的提供，制订财务决策，搞好财务控制和实施财务监督。

（一）制订财务决策资金决策恰是财务决策的中心内容。资金决策的中心内容,主要包括筹集资金与投放资金两个方面，这是财务管理的两大基本功能。就旅游饭店来说，做好财务决策需要做好以下两方面工作：

1.以经营活动为中心，及时筹措资金，做好财务预算，保证业务经营活动的需要旅游饭店财务部门应围绕其经营目标，结合饭店的等级规模、接待对象、接待能力等客观需要，正确地预测完成经营任务所必需的资金数量，以便从不同渠道筹集资金，满足经营活动的需要。旅游饭店不仅要从数量上保证资金来源，更要从结构上控制资金来源方式为了提高资金使用效益，饭店必须根据客流量的不同状况，做好财务预算和财务收支计划，以满足业务经营活动对资金的需要。为了提高资金使用效益，饭店必须根据客流量的不同状况，做好财务预算和财务收支计划，以满足业务经营活动对资金的需要。

2.合理配置资金，降低成本增加盈利，提高资金使用效果

首先，必须明确各部门应具有的资产量及成本消耗定额，挖掘潜力，降低成本费用开支.

其次，要建立一套严格的管理制度，杜绝一切人为的浪费,力争以尽可能少的资金占用来实现尽可能多的利润，这正是旅游饭店财务管理的目的所在。

（二）搞好财务控制旅游饭店作为企业，要以自己的收入抵补耗费，财务管理要保证饭店的投资能获得一定的收益。因此必须加强经济核算,严格财务控制，努力增收节支，增大利润，保证财务成果的实现。要按国家有关法律制度的规定，正确执行成本开支范围及费用开支标准，及时缴纳各项税金，按规定的顺序合理地分配饭店盈利，处理好各种财务关系。三、旅游饭店财务营理的特点

（一）时间性

一方面，饭店产品的销售具有极强烈的时间性。饭店产品销售的时间性要求饭店财务管理必须适时抓住时机。从资金方面来看，除了满足产品质量能不断地根据市场需求进行改革和完善外，还要积极支持营销部门开展各种宣传促销及推销活动，以吸引旅游者，扩大销售量，减少因空闲而造成的损失。

另一方面，在客帐结算上体现了较强的时间性。旅游活动是一种异地消费活动，旅游者在旅游消费活动中除了要付出货币以外，还要受到时间的限制，而且旅游活动受气候的影响较大，带有明显的淡旺季的差异。特别是营业收入管理要求记帐准确、走帐迅速、结帐清楚，方能在游客离店的时候准确无误地进行结帐，否则将有可能造成跑帐、漏帐的现象，给饭店带来不可弥补的损失。

（二）复杂性大多数饭店财务部门既负责财务会计工作，又负责计划、统计、物价及物资采购、验收及管理等工作，财务工作具有很强的综合性。同时饭店面对众多游客的消费活动，每天要处理财务活动中各种复杂的关系，使饭店财务管理又具有复杂性的特点。

四、旅游饭店财务管理的内容

（一）对资金的筹集、运用的管理在这里主要研究筹集资金的渠道、方式，筹集资金的结构组合问题，筹集资金的风险及处理问题等。筹集资金的目的是运用，这就需要研究饭店的投资管理，研究投资行为的财务决策，投资风险及其衡量等。筹集的资金经过有效配置后形成各类资产，包括流动资产、固定资产、无形资产、递延资产及其它资产，对这些资产实施有效管理也是财务管理的重要内容。此外还包括对饭店各种外汇资金及其风险实行的管理。

（二）对资金耗费的管理这主要是对旅游饭店成本费用进行的管理。围绕成本费用管理要研究成本与费用的开支标准、开支项目、开支范围，成本费用控制的方法，保本点分析法以及在各种因素变化的情况下量本利分析法的运用以及成本费用的考核。

（三）对资金回收、分配的管理旅游饭店财务管理在这部分内容中主要是研究饭店收人的实现及其分配，包括对营业收入、税金、利润实施的各项管理.

（四）财务预算与分析实行预算管理是饭店财务管理的重要方法之一，为此需要研究饭店财务预算编制的方法和饭店各部门预算的编制。围绕饭店财务分析需要研究财务分析的方法、饭店经营情况分析及财务状况分析的指标。

五、旅游饭店财务管理的方法

（一）进行财务预测财务预测是根据财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对旅游饭店未来的财务活动和财务成果进行的预计和测算。财务预测的目的体现在以下两个方面；

1.为计划管理提供信息。

饭店编制的财务计划（财务预算）是财务控制的依据和考核的标准。因此，财务计划的科学性和准确性是极为重要的。而要实现计划的上述作用就必须进行财务预测，将预测到的各类信息按一定方法加工整理后，才能为计划的科学制定提供可靠的、广泛的信息来源。使计划管理建立在坚实的基础上。

2.为财务决策提供依据。财务预测所提供的资料为准确的财务决策提供了依据；而财务决策又是经营决策的核心，因此搞好财务预测不仅为财务决策提供了依据，同时也为经营决策科学化奠定了基础.

首先，确定预测的目的和对象。财务预测一般包括销售收入预测、成本费用预测、利润预测、现金流量预测、资金需要量预测及证券价格的预测等。

其次，收集和整理资料。根据预测的目的和对象，广泛搜集各种有关资料，并尽量使收集的资料具有可靠性、完整性。收集到资料后还要对资料进行分类汇总，使它们符合财务预测的需要。

第三，确定计算的方法。

常见的财务预测的方法包括：时间序列分析法、回归直线法、量本利分析法、投资回收期预测法、现金流量法等，此外还要采用一些定性分析法。

最后，确定最佳方案。将制定的各种预测方案进行对比分析研究，确定一个最佳方案，为今后的财务预测工作奠定基础。

（二）制定财务决策财务决策是现代经营管理决策的核心内容，财务决策制定的成功与否，直接关系到饭店财务活动乃至经济效益的好坏，因此必须给以足够的重视。饭店财务决策的中心内容是资金筹集与配置决策，这些决策的制定主要是依据财务预测时提出的各个方案。

（三）编制财务预算在财务预测的基础上编制财务预算，是财务管理的重要方法之一。财务预算一般包括销售预算、成本费用预算、利润预算、现金预算、预计资产负债表等。一是进行财务预测。二是编制部门预算草案。三是在各部门的预算指标基础上编制饭店财务预算。年底由总经理召开预算会议，由总会计师（财务总监）宣布财务预算草案的各项指标，经过充分讨论修订后，正式下达给各部门。

（四）组织财务控制财务控制是以财务预算指标和各项定额为依据，对资金的收入、支出、占用、耗费等进行计算和审核，找出差异，采取措施，以保证预算指标的实现。

首先，是制定控制标准，制定出成本费用定额和资金定额,实行定额管理，结合各项定额将财务预算指标分解落实到各部门、班组以至个人，作为控制的依据；

其次，是制定日常执行标准，对资金的收支、设备的占用等运用各种手段进行记录、计算，将标准与实际发生额进行对比，找出差异，对于符合标准的支出予以限制；

最后，要将差异形成的原因找出来，对不利的因素采取措施予以消除，以实现财务控制作用，保证预算指标的完成。（五）开展财务分析一方面，可以掌握财务预算的完成情况，发现影响财务成果实现的因素及影响程度；

另一方面，可以总结经验，发现问题，为下一轮财务预算工作的改善提供依据。

（六）实行财务审计财务审计以核算资料为主要依据，对旅游饭店经济活动和财务收支的合理性、合法性、有效性进行审计，这是实现财务监督的主要手段之一。现代商业银行的财务管理是其内部管理系统中的一个重要方面，是利用价值形式对业务经营过程中的内部资金和财务收支进行综合性管理的一种手段。其目的是提高资金的运用效率,最终实现商业银行的安全性、流动性和收益性。

一、商业银行财务管理的特征及内容商业银行的财务管理与工商企业的财务管理之间也存在着很大的差别。

首先，在财务管理内容上存在着不同。工商企业在经营过程中，其经营对象包含有两个方面的内容：一是商品物资的周转和运动，二是资金的周转和运动。第三节商业银行财务管理工商企业的财务管理所反映的是作为价值和作为价值统一的经营对象与经营对象中相伴随的各种经济关系的处理;而银行不从事物质资料的生产与消费，是以货币资金为经营对象，这就决定了其经营活动的单一性。所以商业银行的财务管理反映的是信贷资金的运动和各种经济关系的处理。

其次，商业银行的财务管理相对于一般工商企业，受到更多的外部约束。商业银行的财务管理主要包括处理资本来源和成本、管理银行现金、制定费用预算、进行审计、财务控制、进行税收和风险管理等内容。

①财产管理。商业银行为了保证其各项业务活动的正常进行，除了要有一定数量的货币资金外，还必须拥有相应数量的财产。这些财产按其价值大小和使用年限可分为固定资金和低值易耗品。管理好这些财产，可降低银行的经营成本，提高其经济效益。

②银行内部资金管理。银行内部资金是由利润留成资金和暂收、暂付款等项目组成。加强内部资金管理，主要是为了加速资金周转，挖掘资金潜力，发挥资金的效能。

③银行的损益管理。银行损益是一种综合性指标，是银行经营成果的最终反映，银行损益管理主要包括财务收入管理、财务支出管理、成本费用管理等。商业银行财务管理的重要内容和工具是其财务报告制度，主要包括财务报表的编制和财务报告的分析审查及评价等内容.财务分析是商业银行财务管理工作的重要环节，是对商业银行在某一时点上的财务状况和某一时期的经营成果及其原因所作的分析工作。

财务分析的内容反映在两个方面:一是根据有关资料能反映银行偿债能力、资金实力、经营效果和经营风险;二是通过对财务指标进行分析，能够了解银行财务状况、经营成败及其原因,并作出全面的业绩分析。商业银行的财务分析方法主要包括各种比率分析法、百分比分析法、趋势分析法、比较分析法、因素分析法等。通常情况下，财务分析的结果提供的信息必然包括对财务状况的总括鉴定。总之，财务分析工作就是比指标、看趋势、找差距、查原因、提措施、挖潜力、赶先进,以最大地实现银行的盈利性。

二、商业银行财务管理的方法及内容(一)成本管理1.商业银行的成本结构，根据商业银行经营管理的需要，可以从不同的角度对银行成本进行划分。

从成本发生的时间来看，有计划成本、执行成本和实际成本，运用资金成本和劳务成本;

从银行成本的完成责任看，有责任成本、可检成本和不可检成本;

从银行成本的深度看，有总成本、平均成本、分部成本和资金分类成本;

从银行经营决策的角度看，有差额成本、机会成本和边际成本等。在商业银行的成本管理中，用得最多的是总成本、平均成本、分部成本与资金分类成本。

2.商业银行成本管理的主要内容

(1)成本的预测和计划。银行成本管理第一个主要内容是对成本进行事前预测，提出预测方案，通过决策编制成本计划.

(2)成本的核算。在计划批准付诸实施后，在资金经营过程中对发生的经营费用进行归集、分配，并采用适当的成本计算方法进行计算。(3)成本的控制。指在资金经营过程中，对发生的成本进行计算和分析，把实际成本控制在计划规定的范围以内，解决资金经营过程中的损失浪费现象，使之最终达到预期成本目标.

(4)成本分析。主要检查成本计划完成情况，找出计划执行过程中影响成本升降的主客观因素，发现在资金营运过程中的经验和问题。

(5)成本考核。是指在成本报告期终了，把成本的实际指标与计划、预算进行对比，评定成本计划的完成情况，并根据完成程度给予相应的奖励。

(6)成本信息反馈。在对资金营运成本进行计算、控制和分析时，及时搜集有关成本的数据和资料，提供给有关领导，使其根据成本信息反馈的结果，采取以最少的耗费获得最大的效果的最优方案，以指导今后的资金营运活动。

3.成本分析的主要报表银行成本报表是根据银行成本核算资料，以货币为单位，按照统一的表格形式，集中反映银行在一定时期内经营成本水平的一种专门方法，也是成本管理工作的一项重要内容。①经营总成本表；②业务部门单位费用成本表；③资金分类吸收成本表；④资金分类运用成本表；⑤企业管理费用明细表。

4.成本分析指数考核资金成本，不但可以发现经营管理中的问题，为改进银行工作提供依据，而且也能直接反映银行利润的大小。成本分析主要包括以下两个指标:

(1)资金成本率。是银行在业务活动中降低成本、节约费用情况的指标。用公式表示:资金成本率=(营业支出+非营业支出+管理费用)/各项存款(包括借用资金)×100%

(2)资金费用率。是管理费用占各项存款的比例，通过资金费用率具体反映银行是否控制不合理费用开支。用公式表示:资金费用率=管理费用/各项存款(包括借用资金)×100%

(二)资本金管理商业银行资本金是指银行股东为赚取利润而投入银行的货币和保留在银行中的资金。它是银行拥有的永久归银行使用的自有资金，它代表着对银行的所有权，是银行进行信用活动的本钱，也是银行可以独立自行运用的最稳定可靠的资金。

这部分营运资本的特征是：对银行来说，其所有权、支配权和运用权高度统一，不需返还，可以长期使用，具有相当的稳定性。

1.商业银行资本金的构成

(1)股东权益。股东权益由普通股、优先股、资本溢价、未分配利润组成。(2)长期负债。在西方许多国家，长期负债被视作资本金.

使用长期负债的主要好处是：支付的利息可减免联邦所得税，而股东权益得到的收入是税后的收益。(3)呆帐准备金。银行常常拿一部分利润来作呆帐准备金,一旦贷款发生坏帐，即可用此弥补，不至于影响到银行长期收益。呆帐准备金要在收益表上明确标明。

(4)其他储备。其他储备主要是有些资产负债表上所列的资本储备。它是银行拿出来准备支付股息，但还未支付而单列的准备金。2.资本金需要量的测定(1)整个国家及所在地区的经济形势。(2)政府严厉的经济政策和金融管理部门的规定，会使银行扩大资本需要量。(3)银行的经费规模与资本需要量成正相关变动。

现在通常采用的资本需要量测定方法主要有以下几种:

①总量比率法，即测定资本对存款总量或者对资产总量的比率，一般要求资本对资产的比率在8%左右。

②分类比率法，即根据资产的风险性或负债的易变性来分类加权测算资本需要量。较多的是根据资产风险测定，将资产分成六类，包括:无风险资产、最低风险资产、中度风险资产、较高风险资产、有问题资产和损失资产等。③综合分析法，即将各种数量与非数量因素通盘考虑的分析方法。

3.巴塞尔协议关于资本充足度的规定巴塞尔协议明确规定了合理的资本充足率水平，即到1992年底，凡经营国际业务的国际性银行，其资本对风险资产的比率(即资本充足率)必须达到8%。

协议又把资本分成两部分:第一级资本叫做“核心资本”，由股本和从税后保留利润中提取的公共储备所组成，核心资本不得少于4%;第二级资本叫做“附属资本”，由未公开储备、重估准备、普通呆帐准备金、带有债务性质的资本券和长期次级债务所组成，其总和不能超过核心资本。同时，该协议又把负债表内的资产分成5类，相应设5个风险权数:0%、10%、20%、50%和100%。规定算式为:

表内风险资产=表内资产×风险权数再按下式测算:

表外风险资产=表外资产×信用转换系数×表内相同性质资产的风险权数在上述计算基础上,该协议规定的衡量国际银行业资本充足比率的指标为:

一级资本比率=核心资本/风险资产×100%=核心资本/(表内风险资产+表外风险资产)×100%

二级资本比率=附属资本/风险资产×100%

总风险资本比率=(核心资本+附属资本)/(表内风险资产+表外风险资产)×100%=一级资本比率+二级资本比率该协议规定，从事国际业务的各大银行总风险资本比率应在8%以上，其中一级资本比率不低于4%。

(三)商业银行的利润分配商业银行的纯利润是税后营业利润扣除证券损益后的余额.银行利润要在优先股、普通股、公积金、未分配利润和资本储备金中进行分配。一般程序如下:首先要支付优先股的固定股息。然后由股东大会决定支付多少普通股股息和红利及公积金、资本储备金,余下的作为未分配利润转入下期。美国商业银行在分配利润时，银行的股息、红利呈逐年上升的趋势。虽然股息总的趋势是上升的，但不同的银行采取的股利政策也不同:小银行一般采取股利发放与留存收益紧密挂钩、保持一致;而股票分布较广的银行一般则采取较自由的股利政策，从而有助于提高商业银行在资本市场上的地位。

一、商业企业财务管理的概念

（一）商业企业的财务活动商业是国民经济的一个重要组成部分。商业企业是专门从事商品交换的经济组织。其基本任务是通过组织商品流通，为人民生活服务，为发展生产服务，为国家积累资金。商业企业要完成这一任务，就必须具备一定的物质资料，以便开展经营活动。商业企业的物质资料包括经营手段和经营对象。

经管手段是指营业用房、仓库、运输工具等物质设备；

经营对象则是指各种为销售而储存的商品。商业企业拥有一定数量并自主使用的资金，是从事经营活动的必要条件。第四节商业企业财务管理下面以国营商业企业为例，概括地说明其资金运动的过程.

1.资金筹集。是指企业按国家规定，从不同渠道取得货币资金，以满足经营业务需要的活动。

商业企业筹集资金的主要渠道有：国家财政拨款；从银行取得流动资金借款和专用借款；通过企业内部积累补充再生产所需的资金；利用资金市场集资即按法定程序和通过市场以各种方式向社会筹资，如股票、债券、租赁、商业信用等。

2.资金运用。商业企业取得货币资金后，按照需要运用到经营过程中去。其中，大部分资金用于购买用以销售的商品及用品等流动资产，构成企业的各项流动资金；一部分用于购建仓库、设备等固定资产构成企业的固定资金。流动资金和固定资金，统称为商业企业的经营资金。在经营过程中，两类资金以不同的形式运动。其中，流动资金是从货币形态出发，经过商品购进过程转化为商品资金，再经过商品销售过程，商品资金形态又回到了货币资金形态，这一过程称为流动资金循环。随着商品购销活动的不断进行，流动资金沿着货币——商品——货币周而复始地不断循环，称为流动资金周转。固定资金的循环周转与流动资金的循环周转有所不同，它是通过折旧的形式，分次、部分地将其磨损价值转移到费用中去，从销货收入中收回，然后专户存储，逐年积累，用于固定资产更新。

3.资金分配商业企业是实行经济核算的独立经营单位，必须以收抵支,实现盈利。企业在取得销售收入后首先要补偿商品进价成本和商品流通费，剩余部分便构成企业的纯收入，然后按照国家有关规定,在国家和企业之间进行分配，企业得到的部分即为企业留利，再在企业与投资者、职工之间进行分配。未分配利润用于扩大企业的经营规模和改善经营条件等。综上所述，在商业企业的经营过程中，资金的筹集、运用和分配，构成了商业企业全部资金运动的内容。商业企业的财务活动就是指商业企业经营过程中的资金运动及其有关的各种经济活动。

（二）商业企业的财务关系在商业企业的财务活动中，从形式上看，是在不断发生企业内外各方面的经济往来。而这些经济往来实质上体现着商业企业与社会各个方面的经济责任、经济权利和经济利益的相互关系。这种在资金运动中发生的以货币形式所体现的各种经济关系，称为商业企业的财务关系，或商业企业财务。

1.商业企业与国家税务部门的财务关系。商业企业按税法和有关规定缴税。体现了国家作为政权主体向企业征收各种税金的关系。

2.企业与银行的财务关系。商业企业将资金存入银行，为银行提供信贷资金来源，通过银行办理各种非现金结算；这种存贷关系体现了社会主义商业企业与银行之间的银行信贷关系。

3.企业与其他企业的财务关系。商业企业向商品供应者购进商品、支付货款；向商品消费者销售商品，收取货款；向各种为商品流通提供劳务的单位支付费用等，都要相互计算价款、办理结算。这种货币结算关系实际上体现了企业与其他单位之间存在的等价交换关系。4.企业与内部各部门的财务关系。在商业企业内部，资金由各个职能部门及各级责任单位，按规定的经济责任及相应的经济权限，分别掌握使用。这种企业内部的权责结算关系，体现了企业统一领导下的各部门之间的权责划分与相互协作。

5.企业与本企业职工的财务关系。商业企业及各部门根据职工在经营中所负经济责任的大小,以及他们劳动的数量、质量和对社会贡献的大小支付相应的工资、奖金、补贴及提供各项福利性开支，这是企业与本企业职工之间发生的货币关系。这种关系体现了社会主义的按劳分配原则。

6．企业与投资者之间的财务关系。综上所述，在商业企业的经营活动中，客观上存在着资金运动，而在资金运动中又必然发生企业与各方面的经济关系。商业企业财务关系就是指商业资金运动中发生的企业与各方面的经济关系，它是商业企业财务的实质。

（三）商业企业的财务管理商业企业财务管理，是根据商业企业资金运动的客观规律,按照国家的方针政策和财经制度，合理地筹集、运用和分配资金，正确处理与各方面的经济关系，以促进商品流通的发展，加强经济核算，提高经济效益的经济管理活动。它是商业企业管理的一个重要组成部分。根据资金运动的内容，商业企业财务管理也可相应地划分为流动资金管理、固定资金和无形资产管理、专项资金管理、商品流通费管理和企业纯收人管理五个方面。

二、商业企业财务管理的意义

（一）商业企业财务管理是国家财政信用体系的基础企业财务是财政信用体系的基础。首先，国家财政动员的资金，主要来自企业创造和实现的盈利；国家财政分配的资金，又主要用于经济建设，大都分用作对企业的投资和拨款。

其次，企业在经营过程中的存款，是银行信贷资金的来源之一；银行信贷资金的发放，又以企业为主要对象。而且，商品的购销，又是银行投放和回笼货币的主要渠道。再次，企业财务处在直接服务并监督社会商品生产、交换和分配的地位，国家财政和金融方面的方针和政策，必须由企业财务部门具体执行，各种财政、信贷监督也必须以企业的财务监督为基础。因而，商业企业加强财务管理不仅有利于增加财政收入，增强国家财力，而且还有利于加快资金周转，使资金及时回笼，提高信贷资金的使用效率。

（二）商业企业财务管理是对企业经济活动的综合性管理商业企业的经营活动，主要是商品购销活动。为了搞好商品经营，必须做好业务管理、仓储管理、运输管理、计划管理、物价管理、劳动工资管理和财务管理等各项企业管理工作。各方面的管理相互联系、相互依存，共同组成商业企业管理体系。所以，商业企业财务管理是一种以价值形式进行的综合管理，加强财务管理，对提高企业经营管理水平具有重要作用。综上所述商业企业的财务管理，既是国家财政信用体系的基础，又是企业管理的重要方面。随着我国经济体制改革和商品经济日益发展，企业将真正成为自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的经济实