2025年注册会计师(CPA)考试会计科目历2025年真题试卷及答案解析

2025年注册会计师(CPA)考试会计科目历2025年真题试卷及答案解析

姓名：__________考号：__________一、单选题(共10题)1.某企业2025年1月1日购入一项固定资产，取得成本为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。按直线法计提折旧，不考虑减值。2025年12月31日，该固定资产的账面价值为多少万元？()A.100B.90C.80D.502.某企业2025年实现营业收入500万元，营业成本300万元，营业税金及附加30万元，销售费用20万元，管理费用10万元，财务费用5万元。该企业2025年的营业利润为多少万元？()A.45B.40C.50D.553.某企业2025年购入一台设备，取得成本为50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。采用年数总和法计提折旧，2025年该设备应计提的折旧额为多少万元？()A.10B.12C.15D.204.某企业2025年实现净利润100万元，所得税率为25%。该企业2025年的应纳税所得额为多少万元？()A.100B.125C.80D.1205.某企业2025年销售商品收入300万元，成本200万元，销售费用10万元。该企业2025年销售商品的成本利润率为多少？()A.20%B.25%C.30%D.35%6.某企业2025年1月1日购入一项无形资产，取得成本为100万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0。采用直线法计提摊销，2025年该无形资产的摊销额为多少万元？()A.10B.8C.5D.127.某企业2025年实现营业收入500万元，营业成本400万元，营业税金及附加20万元，销售费用10万元，管理费用5万元，财务费用3万元。该企业2025年的营业外收入为多少万元？()A.10B.5C.8D.128.某企业2025年实现净利润100万元，所得税率为25%，提取法定盈余公积5%，提取任意盈余公积3%。该企业2025年的可供投资者分配的利润为多少万元？()A.70B.72C.75D.789.某企业2025年1月1日对外投资取得收益10万元，投资收益率为10%。该企业2025年对外投资的原始投资额为多少万元？()A.100B.90C.110D.12010.某企业2025年1月1日购入一项长期股权投资，取得成本为500万元，采用成本法核算。该股权投资占被投资企业30%的股份。2025年12月31日，被投资企业实现净利润100万元。该企业2025年应确认的投资收益为多少万元？()A.30B.50C.70D.100二、多选题(共5题)11.下列哪些属于固定资产的确认条件？()A.与该资产相关的经济利益很可能流入企业B.该资产的成本能够可靠地计量C.企业已对该资产实施控制D.该资产预期会给企业带来经济利益12.下列哪些属于存货的期末计量方法？()A.成本与可变现净值孰低法B.市场法C.历史成本法D.重置成本法13.下列哪些属于金融工具的类别？()A.应收账款B.应付账款C.持有至到期投资D.交易性金融资产14.下列哪些属于收入确认的条件？()A.需要满足收入的定义和确认条件B.与收入相关的经济利益很可能流入企业C.收入的金额能够可靠地计量D.相关已发生或将发生的成本能够可靠地计量15.下列哪些属于长期股权投资的核算方法？()A.成本法B.持有至到期投资法C.成本法加权益法D.权益法三、填空题(共5题)16.根据《企业会计准则》，固定资产的初始计量应当以取得固定资产的______为基础。17.存货的期末计量，如果存货跌价准备计提不足，应按______方法计提跌价准备。18.企业以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照______计量。19.收入确认的基本条件之一是：与收入相关的经济利益应当______企业。20.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业对被投资企业实现的净利润应按______分享。四、判断题(共5题)21.企业取得的无形资产，无论是否达到预定可使用状态，均应按其取得成本进行初始计量。()A.正确B.错误22.企业出售固定资产时，其净收益应计入营业外收入。()A.正确B.错误23.金融资产公允价值的变动，应计入当期损益。()A.正确B.错误24.企业对外投资，采用权益法核算时，被投资企业的净利润应全部计入投资企业的投资收益。()A.正确B.错误25.收入确认时，如果合同成本能够回收，则应将已发生的成本计入当期损益。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.简述收入确认的条件。27.解释什么是资产减值损失，并说明其会计处理方法。28.阐述长期股权投资采用权益法核算时，投资企业与被投资企业之间的交易如何进行会计处理。29.解释金融工具分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的目的。30.讨论在资产负债表日，企业如何进行存货跌价准备的计提。

2025年注册会计师(CPA)考试会计科目历2025年真题试卷及答案解析一、单选题(共10题)1.【答案】B【解析】按直线法计提折旧，每年计提折旧20万元（100万元/5年）。2025年12月31日，固定资产的账面价值为100万元-20万元=80万元。2.【答案】A【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用=500万元-300万元-30万元-20万元-10万元-5万元=45万元。3.【答案】B【解析】采用年数总和法，2025年折旧率=5/（1+2+3+4+5）=0.4。2025年折旧额=50万元×0.4=20万元。4.【答案】B【解析】应纳税所得额=净利润/（1-所得税率）=100万元/（1-0.25）=125万元。5.【答案】B【解析】成本利润率=（销售利润/销售成本）×100%=（（300万元-200万元-10万元）/200万元）×100%=25%。6.【答案】A【解析】采用直线法计提摊销，每年摊销额=100万元/10年=10万元。7.【答案】A【解析】营业外收入=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用=500万元-400万元-20万元-10万元-5万元-3万元=10万元。8.【答案】B【解析】可供投资者分配的利润=净利润-所得税-法定盈余公积-任意盈余公积=100万元-25万元-5万元-3万元=72万元。9.【答案】A【解析】原始投资额=投资收益/投资收益率=10万元/10%=100万元。10.【答案】A【解析】成本法核算下，投资收益仅与被投资企业的利润分配有关。由于题目未提及利润分配，故该企业2025年不应确认投资收益，选项A正确。二、多选题(共5题)11.【答案】ABCD【解析】固定资产的确认条件包括：与该资产相关的经济利益很可能流入企业、该资产的成本能够可靠地计量、企业已对该资产实施控制、该资产预期会给企业带来经济利益。12.【答案】A【解析】存货的期末计量方法主要是成本与可变现净值孰低法，即存货期末按照成本与可变现净值中较低者计量。市场法、历史成本法和重置成本法不适用于存货的期末计量。13.【答案】CD【解析】金融工具的类别包括持有至到期投资和交易性金融资产。应收账款和应付账款不属于金融工具的类别。14.【答案】ABCD【解析】收入确认的条件包括：需要满足收入的定义和确认条件、与收入相关的经济利益很可能流入企业、收入的金额能够可靠地计量、相关已发生或将发生的成本能够可靠地计量。15.【答案】ACD【解析】长期股权投资的核算方法包括成本法、成本法加权益法和权益法。持有至到期投资法不是长期股权投资的核算方法。三、填空题(共5题)16.【答案】实际成本【解析】固定资产的初始计量应以取得固定资产的实际成本为基础，包括购买价款、相关税费、运输费、安装费等直接相关费用。17.【答案】成本与可变现净值孰低【解析】存货的期末计量，如果存货跌价准备计提不足，应按成本与可变现净值孰低的方法计提跌价准备，以反映存货的减值情况。18.【答案】公允价值【解析】企业以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照公允价值计量，即按照金融工具的市场价格进行计量。19.【答案】很可能【解析】收入确认的基本条件之一是：与收入相关的经济利益应当很可能流入企业，这意味着企业能够合理预计将会收到现金或其他经济利益的流入。20.【答案】持股比例【解析】长期股权投资采用权益法核算时，投资企业对被投资企业实现的净利润应按持股比例分享，反映投资企业对被投资企业净资产的拥有份额。四、判断题(共5题)21.【答案】正确【解析】企业取得的无形资产，无论是否达到预定可使用状态，均应按其取得成本进行初始计量，因为无形资产的取得成本是确定其初始价值的基础。22.【答案】正确【解析】企业出售固定资产时，其净收益（即售价减去处置费用和账面价值后的余额）应计入营业外收入，因为这是与企业日常经营活动无关的利得。23.【答案】正确【解析】金融资产公允价值的变动，如果是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，则应计入当期损益。24.【答案】错误【解析】企业对外投资，采用权益法核算时，被投资企业的净利润不是全部计入投资企业的投资收益，而是按持股比例计算应享有的份额计入投资收益。25.【答案】错误【解析】收入确认时，如果合同成本能够回收，则应将已发生的成本计入存货或资产成本，而不是计入当期损益。如果合同成本不能回收，则应将已发生的成本计入当期损益。五、简答题(共5题)26.【答案】收入确认的条件包括：1)与收入相关的经济利益很可能流入企业；2)收入的金额能够可靠地计量；3)收入已实现或可实现；4)收入与相关的成本能够可靠地计量。【解析】收入确认是会计核算的重要环节，需要满足上述条件以确保收入信息的真实性和可靠性。27.【答案】资产减值损失是指资产的可收回金额低于其账面价值的差额。会计处理方法是在确认资产减值损失时，计提相应的减值准备，并计入当期损益。【解析】资产减值损失的处理是为了反映资产价值的下降，保护投资者的利益，同时符合会计信息质量的要求。28.【答案】长期股权投资采用权益法核算时，投资企业与被投资企业之间的交易，投资企业应按持股比例确认其应享有的份额，并相应调整长期股权投资的账面价值。【解析】权益法核算要求投资企业能够对被投资企业实施重大影响，因此投资企业与被投资企业之间的交易需按照投资企业应享有的份额进行会计处理。29.【答案】