会计基础原理与实务第五章

第5章 编制基本会计报表,学习目标,技能目标掌握会计报表编制技术，会编制资产负债表和利润表。 知识目标1.了解编制会计报表前的准备工作内容。2.了解会计报表的意义、种类。3.理解会计报表的编制要求。4.了解资产负债表、利润表的概念、作用。5.熟悉资产负债表、利润表的结构和内容。6.掌握资产负债表、利润表的编制方法。7.了解现金流量表的概念、作用、结构、编制原理8.了解会计报表报送的有关规定。,导入案例,新丰股份公司是一家纸制品生产企业（一般纳税人），王军作为该公司的一名财务会计任职已满一年，于2011年年末按照规定需要编制资产负债表和利润表。问题：如果你是王军，你认为在编制会计报表前需做哪些准备工作？如何编制资产负债表和利润表？,5.1 编制资产负债表,一、资产负债表的结构,资产负债表的结构分为账户式和报告式,账户式资产负债表,表头,表身,表尾,资产负债表的名称 编制单位 编制日期 金额单位,资产、负债和所有者权益 各项目的年初数和期末数，资产负债表的主要部分,附注资料等,主体部分的各项都列有“年初数”和“期末数”两个栏目。 “年初数”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。“期末数”栏内各项数应根据总分类账户和明细分类账户的期末余额填列。,二、编制方法,“期末数”栏内各项数额的填列,1.根据总账账户的期末余额直接填列 2.根据若干个总账账户的期末余额分析计算后填列 3.根据有关明细账账户的期末余额分析填列 4.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列 5.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 6.报表中的合计、总计应根据报表项目之间的关系计算填列。,5.2 编制利润表,利润表的结构分为单步式和多步式,一、利润表的结构,多步式利润表利润的计算 营业利润营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变得收益+投资收益 利润总额营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润利润总额-所得税费用,利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。其中“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。“本期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按照相关科目的发生额分析填列。,二、编制方法,“本期金额”栏内各项数额的填列,1.根据有关账户发生额直接填列2.根据有关账户发生额计算填列3.根据表内各项目之间的关系计算填列,5.3 编制现金流量表,一、现金流量表的结构 现金流量表的结构为报告式,主表,补充资料,经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额,现金流量表的编制基础是收付实现制。现金流量表的编制方法有两种，一种称为直接法，另一种称为间接法。这两种方法对投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量的编制方法是一样的，仅仅是经营活动的现金流量的编制方法不同。,二、编制方法,企业单位编制的财务会计报告，应按企业会计准则的要求经单位财务主管人员审核无误后，及时向有关部门呈报 。企业应定期向当地财税机关、开户银行和企业的主管部门提供财务会计报告。国有企业的年度财务会计报告应同时报送同级国有资产管理部门。公开发行股票的股份有限公司还应当向债券交易机构和证券监督管理会等部门提供财务会计报告。,会计报表的报送,结束语,学习了这部分内容，对会计报表的编制有了深刻的认识