成本管理标准

山 东 临 沂 发 电 有 限 责 任 公 司 企 业 标 准Q/118-220.04-1999成 本 管 理 标 准1999-10-10 发 布 1999-11-10实 施Q/118220.041999临沂发电有限责任公司 1999-10-10 批准 1999-11-10 实施1山 东 临 沂 发 电 有 限 责 任 公 司 发 布前 言为 适 应 不 断 改 革 发 展 的 企 业 工 作 要 求 ， 更 好 的 规 范 岗 位 工 作 ， 提 高 企 业 管 理 标 准 ，根 据 山 东 临 沂 发 电 有 限 公 司 企 业 标 准 管 理 标 准 和 工 作 标 准 编 写 的 基 本 规 定 的要 求 ， 结 合 本 岗 位 工 作 实 际 情 况 ， 对 原 临 沂 发 电 厂 企 业 标 准 Q/118-220.04-94 成 本 管 理 标 准 进 行 了 修 订 。本 标 准 自 实 施 之 日 起 同 时 代 替 Q/118-220.04-94。本 标 准 由 临 沂 发 电 有 限 责 任 公 司 标 准 化 委 员 会 提 出 。本 标 准 由 临 沂 发 电 有 限 责 任 公 司 企 业 管 理 办 公 室 归 口 。本 标 准 起 草 单 位 ： 临 沂 发 电 有 限 责 任 公 司 计 财 部 。本 标 准 起 草 人 ： 周 志 峰修 订 ： 周 志 峰审 核 ：审 定 ：审 批 ：本 标 准 于 1994 年 12 月 10 日 首 次 发 布 。1999 年 10 月 10 日 首 次 修 订 。本 标 准 由 山 东 临 沂 发 电 有 限 责 任 公 司 计 财 部 负 责 解 释 。Q/118220.041999临沂发电有限责任公司 1999-10-10 批准 1999-11-10 实施2临 沂 发 电 有 限 责 任 公 司 企 业 标 准Q/118220.041999成 本 管 理 标 准1 范 围 本 标 准 规 定 公 司 成 本 管 理 的 职 能 、 内 容 及 要 求 、 检 查 与 考 核 。本 标 准 适 用 于 公 司 成 本 管 理 ， 是 检 查 与 考 核 工 作 的 依 据 。2 引 用 标 准 企 业 财 务 通 则 企 业 会 计 准 则 工 业 企 业 成 本 管 理 条 例 实 施 细 则 电 力 工 业 企 业 成 本 管 理 办 法 山 东 电 力 工 业 企 业 会 计 核 算 办 法 3 职 责 分 工3.1 计 财 部3.1.1 财 务 部 门 职 责3.1.1.1 在 分 管 经 理 的 领 导 下 ， 计 财 部 为 成 本 管 理 工 作 的 主 要 负 责 部 门 。3.1.1.2 负 责 测 算 和 编 报 成 本 计 划 ， 经 计 划 会 讨 论 后 报 公 司 经 理 审 批 执 行 ， 并 监 督 成 本计 划 的 执 行 。3.1.1.3 编 制 和 修 订 成 本 管 理 标 准 。3.1.1.4 汇 总 编 制 分 解 计 划 。3.1.1.5 制 定 费 用 定 额 。3.1.1.6 编 制 降 低 成 本 措 施 计 划 。3.1.1.7 指 导 基 层 单 位 的 成 本 管 理 核 算 和 分 析 。3.1.1.8 负 责 成 本 预 测 、 监 督 和 控 制 成 本 开 支 。3.1.1.9 在 分 管 经 理 的 带 领 下 组 织 经 济 活 动 分 析 会 、 研 究 成 本 升 降 趋 势 、 控 制 各 项 资 金使 用 ， 加 强 增 收 节 支 管 理 、 降 低 成 本 。3.1.2 计 划 部 门 职 责3.1.2.1 负 责 全 公 司 生 产 经 营 计 划 的 汇 总 、 编 制 和 平 衡 ， 做 到 月 、 季 、 年 度 成 本 费 用 计划 衔 接 ， 提 报 计 划 期 内 供 电 量 和 厂 用 电 率 计 划 与 实 际 完 成 数 据 。3.1.2.2 根 据 成 本 计 划 执 行 情 况 ， 按 照 标 准 规 定 全 面 考 核 。3.2 物 资 公 司 职 责3.2.1 收 集 汇 总 公 司 物 资 采 购 计 划 ， 在 保 质 低 价 的 情 况 下 及 时 进 行 物 资 采 购 ， 降 低 物 资Q/118220.041999临沂发电有限责任公司 1999-10-10 批准 1999-11-10 实施3采 购 成 本 。3.2.2 根 据 物 资 申 报 计 划 及 领 用 情 况 ， 落 实 计 划 准 确 率 。3.2.3 加 强 库 存 物 资 管 理 ， 降 低 不 必 要 的 物 资 积 压 和 毁 损 报 废 。3.3 燃 料 公 司 职 责3.3.1 负 责 执 行 监 督 燃 料 计 量 、 验 收 、 质 检 、 检 斤 等 的 工 作 ， 保 证 入 厂 煤 的 质 量 ， 降 低燃 料 成 本 。3.3.2 加 强 煤 场 存 煤 管 理 ， 降 低 燃 料 场 损 。3.4 生 技 部 、 运 行 公 司 、 检 修 公 司 职 责3.4.1 生 技 部 及 检 修 、 运 行 公 司 负 责 在 生 产 技 术 和 电 网 运 行 方 面 组 织 制 定 并 采 取 降 低 成本 的 措 施 。3.4.2 强 化 安 全 生 产 管 理 ， 避 免 因 违 章 生 产 所 造 成 的 损 失 。3.4.3 制 定 生 产 维 护 材 料 消 耗 定 额 、 工 具 消 耗 定 额 和 车 间 二 级 库 储 备 定 额 ， 降 低 维 护 材料 成 本 。3.4.4 负 责 汇 总 编 制 设 备 检 修 和 维 护 计 划 费 用 ， 并 监 督 、 检 查 、 考 核 计 划 完 成 情 况 ， 保证 设 备 安 全 经 济 运 行 ， 节 约 生 产 成 本 。3.5 人 事 部 职 责3.5.1 编 制 和 修 订 劳 动 定 额 ， 控 制 定 额 ， 降 低 工 资 费 用 。3.5.2 控 制 非 生 产 用 工 和 计 划 外 用 工 ， 节 约 工 资 费 用 。3.5.3 负 责 职 工 考 勤 和 车 间 、 班 组 工 时 记 录 的 管 理 ， 保 证 记 录 真 实 准 确 。3.5.4 编 制 和 控 制 工 资 计 划 、 审 查 和 监 督 工 资 及 津 贴 支 出 。3.5.5 编 制 劳 动 保 护 费 用 计 划 ， 监 督 执 行 劳 动 保 护 标 准 和 发 放 范 围 ， 节 约 劳 动 保 护 费 用支 出 。3.6 物 业 等 管 理 部 门 职 责3.6.1 编 制 家 、 器 俱 配 备 定 额 及 购 置 修 缮 计 划 并 按 定 额 配 备 家 俱 器 俱 ， 建 立 家 、 器 俱 登记 台 帐 ， 并 负 责 抽 查 盘 点 。3.6.2 编 制 办 公 费 、 水 电 费 、 取 暖 费 ， 绿 化 费 等 项 目 计 划 和 节 约 的 措 施 计 划 ， 并 按 计 划控 制 开 支 。3.6.4 修 建 部 门 负 责 编 制 房 屋 、 建 筑 物 等 小 型 基 建 项 目 计 划 ， 并 监 督 工 程 全 过 程 的 质 量管 理 。3.6.5 预 、 决 算 部 门 严 控 工 程 造 价 ， 降 低 工 程 成 本 。3.7 公 司 其 他 各 相 关 部 门 要 认 真 贯 彻 执 行 国 家 有 关 成 本 管 理 的 方 针 、 政 策 、 法 规 、 条 例和 纪 律 ， 力 争 最 大 限 额 的 降 低 公 司 成 本 费 用 。4 权 限4.1 总 经 理 有 权 批 准 总 成 本 计 划 和 成 本 调 查 报 告 ， 调 整 、 平 衡 重 大 成 本 开 支 项 目 。4.2 分 管 经 营 经 理 有 权 审 定 总 成 本 预 、 决 算 报 告 ， 批 准 成 本 分 解 计 划 指 标 ， 审 定 重 大 成本 开 支 项 目 调 查 平 衡 意 见 ， 制 止 不 合 法 规 的 成 本 开 支 项 目 ， 提 出 对 不 合 法 规 开 支 追 究 责任 的 意 见 。4.3 分 管 生 产 经 理 有 权 审 定 大 修 、 小 修 和 维 护 项 目 计 划 及 费 用 计 划 。Q/118220.041999临沂发电有限责任公司 1999-10-10 批准 1999-11-10 实施44.4 计 财 部 权 限4.4.1 有 权 根 据 生 产 经 营 情 况 的 变 化 调 整 计 划 或 合 同 内 有 关 部 分 和 单 位 成 本 指 标 ， 并 报公 司 经 理 审 批 。 4.4.2 有 权 制 止 和 拒 绝 不 合 法 规 及 计 划 外 成 本 开 支 。4.4.3 有 权 召 集 基 层 财 务 、 核 算 人 员 布 置 成 本 管 理 和 核 算 工 作 任 务 。4.4.4 有 权 检 查 基 层 单 位 各 项 费 用 计 划 的 执 行 情 况 。4.5 其 他 部 门4.5.1 计 划 部 门 有 权 检 查 计 划 执 行 情 况 ， 全 面 考 核 成 本 完 成 情 况 。4.5.2 生 技 部 有 权 审 核 大 修 、 小 修 及 维 护 费 用 ， 审 核 维 修 、 材 料 领 用 计 划 。4.5.3 材 料 供 应 部 门 有 权 审 核 大 修 、 小 修 和 维 护 设 备 材 料 领 用 计 划 ， 制 止 不 合 理 的 申 报计 划 和 消 耗 材 料 领 用 。4.5.4 人 事 部 门 有 权 审 批 非 生 产 和 计 划 外 用 工 、 加 班 工 资 、 津 贴 、 非 标 准 劳 动 保 护 用 品发 放 ； 审 核 部 门 车 间 考 勤 和 工 时 记 录 。4.5.5 物 业 管 理 部 门 有 权 制 止 无 计 划 的 家 俱 购 置 、 水 电 费 等 不 合 理 开 支 ， 追 究 丢 失 、 损失 家 俱 的 责 任 。4.5.6 修 建 及 预 、 决 算 部 门 有 权 审 核 房 屋 、 建 筑 物 计 划 外 维 修 项 目 及 其 费 用 预 决 算 ， 追究 违 章 使 用 或 损 坏 房 屋 、 建 筑 物 者 的 责 任 。5 管 理 内 容 与 要 求5.1 基 础 工 作5.1.1 预 算 管 理5.1.1.1 预 算 编 制 依 据5.1.1.1.1 省 局 及 有 关 上 级 关 于 成 本 开 支 范 围 及 其 编 制 的 规 定 。5.1.1.1.2 省 局 和 公 司 的 有 关 定 额 和 标 准 。5.1.1.1.3 计 划 期 内 生 产 技 术 管 理 、 措 施 、 物 资 、 供 应 、 劳 动 工 资 等 计 划 。5.1.1.1.4 公 司 根 据 自 有 潜 力 和 上 级 要 求 编 制 的 增 产 节 支 计 划 。5.1.1.1.5 省 局 、 公 司 的 投 入 产 出 及 承 包 合 同 指 标 。5.1.1.2 编 制 程 序 和 时 间 要 求5.1.1.2.1 财 务 部 门 组 织 有 关 职 能 部 门 根 据 目 标 成 本 和 计 划 依 据 ， 测 算 年 、 季 度 固 定成 本 建 议 指 标 值 ， 制 定 保 证 完 成 指 标 值 的 组 织 、 技 术 、 经 济 措 施 计 划 ， 提 出 指 标 调 整 报告 。5.1.1.2.2 分 管 领 导 组 织 有 关 职 能 部 门 会 审 调 整 指 标 值 ， 会 审 时 按 部 门 上 报 指 标 调 整报 告 。5.1.1.2.3 财 务 部 门 汇 总 会 审 意 见 ， 按 上 级 规 定 科 目 和 子 目 编 制 总 成 本 和 单 位 成 本 预 算报 公 司 领 导 审 批 。5.1.1.2.4 预 算 编 报 时 间 ： 年 、 季 预 算 在 期 初 前 45 天 编 制 ， 并 根 据 省 公 司 要 求 及 时报 审 预 算 。5.1.1.3 管 理 要 求5.1.1.3.1 根 据 前 期 和 预 计 可 能 出 现 的 情 况 编 制 预 算 ， 做 到 预 算 的 编 制 切 实 可 行 。Q/118220.041999临沂发电有限责任公司 1999-10-10 批准 1999-11-10 实施55.1.1.3.2 按 预 算 分 解 控 制 各 种 成 本 开 支 。5.1.1.3.3 实 行 和 健 全 材 料 消 耗 、 费 用 控 制 、 劳 动 工 时 定 额 和 工 具 消 耗 预 算 管 理 ， 执 行率 达 96 以 上 。5.2 原 始 记 录5.2.1 物 资 、 燃 料 供 应 方 面 具 有 入 库 单 、 领 料 单 、 限 额 领 料 单 、 材 料 退 库 单 等 ， 记 录 应日 清 月 结 。5.2.2 劳 动 工 资 应 具 备 中 、 小 修 、 维 修 、 工 时 耗 用 记 录 、 加 班 加 点 记 录 、 考 勤 记 录 等 ，记 录 应 日 清 、 月 清 或 工 作 竣 工 后 结 算 。5.2.3 能 源 消 耗 应 具 备 发 票 、 合 法 凭 证 、 帐 单 、 领 料 单 、 报 销 单 等 ， 按 财 务 有 关 规 定 清理 、 结 算 。5.3 管 理 措 施5.3.1 健 全 各 种 管 理 制 度 5.3.1.1 包 括 ： 预 算 管 理 制 度 、 成 本 指 标 归 口 管 理 制 度 、 三 级 经 济 核 算 制 度 、 物 资 管 理制 度 、 燃 料 实 行 全 过 程 管 理 、 用 工 制 度 、 分 配 管 理 制 度 、 费 用 开 支 标 准 和 审 核 、 报 销 制度 、 多 元 化 经 营 成 本 管 理 制 度 、 固 定 资 产 和 低 值 易 耗 品 管 理 制 度 等 。5.3.2 坚 持 增 收 节 支 、 节 能 降 耗 管 理 ， 包 括 增 产 节 约 项 目 、 对 象 、 价 值 及 管 理 、 技 术 和经 济 保 证 措 施 。 。5.4 成 本 测 算 和 目 标 成 本5.4.1 成 本 内 容5.4.1.1 可 变 成 本 ， 包 括 燃 料 成 本 及 水 费 。5.4.1.2 固 定 成 本 ， 包 括 材 料 费 、 工 资 、 提 取 职 工 福 利 费 、 累 计 折 旧 大 修 费 以 及 管 理 费用 。 5.4.1.2.1 材 料 费 ， 即 为 保 证 机 组 安 全 、 可 靠 、 满 发 、 满 供 、 经 济 运 行 而 耗 用 的 维 护 材料 费 。5.4.1.2.2 工 资 ， 包 括 岗 位 、 技 能 工 资 、 加 班 工 资 和 津 贴 等 工 资 性 支 出 。5.4.1.2.3 福 利 费 ， 即 按 工 资 总 额 比 例 计 提 的 福 利 费 用 。5.4.1.2.4 折 旧 费 用 ， 按 比 例 根 据 有 效 固 定 资 产 原 值 提 取 的 投 资 费 用 。5.4.1.2.5 大 修 费 用 ， 为 保 持 固 定 资 产 运 行 状 态 而 定 期 发 生 的 较 大 规 模 的 维 修 费 用 。5.4.1.2.6 管 理 费 用 ， 包 括 办 公 费 、 水 电 费 、 差 旅 费 、 取 暖 费 、 低 值 易 耗 品 摊 销 、 劳 动保 护 费 、 修 缮 费 、 运 输 费 、 租 赁 费 、 保 险 费 、 业 务 费 、 工 会 经 费 、 职 工 教 育 费 、 研 究 试验 费 、 排 污 费 、 待 业 保 险 费 、 工 资 附 加 等 等 的 费 用 支 出 。5.4.2 目 标 成 本5.4.2.1 目 标 成 本 的 计 算 和 确 定 必 须 符 合 省 局 规 定 的 承 包 口 径 ， 指 标 值 相 符 率 达98 以 上 。5.4.2.2 确 定 的 目 标 成 本 ， 必 须 适 于 按 定 额 、 成 本 科 目 、 子 目 分 解 测 算 ， 作 为 对 部 门 和车 间 计 算 承 包 合 同 指 标 值 的 依 据 ， 保 证 合 同 指 标 值 完 成 率 达 到 98 以 上 。5.4.3 成 本 测 算5.4.3.1 测 算 方 法 主 要 采 取 以 下 几 种 ： a 试 算 平 衡 法 ； b 调 查 分 析 法 ； c 统 计 分 析Q/118220.041999临沂发电有限责任公司 1999-10-10 批准 1999-11-10 实施6法 ； d 回 归 分 析 法 。5.4.3.2 预 测 程 序 ： a 确 定 预 测 对 象 预 测 期 限 和 预 测 计 量 单 位 ； b 收 集 分 析 历 史 数据 ； c 建 立 计 算 模 式 并 计 算 目 标 成 本 ； d 分 析 评 价 ； e 修 正 目 标 成 本 。5.5 成 本 核 算 与 报 表5.5.1 根 据 对 象 对 有 关 费 用 进 行 审 核 、 记 录 、 汇 集 和 分 配 ， 核 算 其 总 成 本 和 单 位 成 本 。5.5.2 成 本 核 算 程 序 ： 确 定 成 本 核 算 对 象 ， 汇 集 生 产 费 用 ， 直 接 费 用 可 直 接 按 照 成 本 核算 对 象 汇 集 ， 间 接 费 用 先 汇 集 后 分 配 。5.5.3 成 本 开 支 范 围 ： 按 省 局 电 力 工 业 企 业 成 本 项 目 规 定 范 围 列 支 ， 一 切 不 属 于 成 本 范围 的 开 支 不 得 挤 入 成 本 。5.5.4 产 品 成 本 核 算 ， 必 须 以 正 确 的 原 始 凭 证 和 会 计 记 录 为 依 据 ， 不 得 以 估 计 成 本 ， 定额 成 本 或 计 划 成 本 代 替 实 际 成 本 。5.5.5 产 品 成 本 计 算 期 ， 以 每 一 个 月 为 计 算 期 ， 每 一 季 度 为 结 算 期 ， 每 一 年 为 决 算 期 ，在 同 一 计 算 期 内 核 算 的 产 量 、 收 入 和 消 耗 等 口 径 必 须 同 一 。5.5.6 公 司 上 报 成 本 报 表 必 须 按 省 局 规 定 的 时 间 编 报 月 、 季 、 年 成 本 表 ， 电 力 成 本 构 成明 细 表 ， 生 产 费 用 表 ， 数 据 准 确 率 应 达 到 100 。5.6 成 本 分 析5.6.1 成 本 分 析 形 式5.6.1.1 对 成 本 构 成 和 影 响 因 素 的 分 析 。 包 括 ： 成 本 的 事 前 分 析 、 事 中 分 析 和 事 后 分 析 ，明 确 成 本 变 动 态 势 及 原 因 ， 计 算 出 有 关 因 素 对 成 本 影 响 的 数 据 。5.6.1.2 专 题 分 析 。 在 执 行 成 本 计 划 过 程 中 ， 对 影 响 成 本 较 大 的 问 题 ， 应 进 行 不 定 期 的专 题 分 析 ， 做 到 原 因 清 楚 ， 数 据 准 确 ， 措 施 得 力 。5.6.1.3 各 部 门 要 按 规 定 期 限 层 层 进 行 成 本 分 析 ， 掌 握 本 部 门 成 本 计 划 完 成 情 况 。5.6.2 成 本 分 析 时 间 和 资 料5.6.2.1 财 务 部 门 结 合 投 入 产 出 分 析 会 每 月 进 行 一 次 成 本 分 析 ， 每 季 进 行 一 次 成 本 综合 分 析 。5.6.2.2 计 财 部 及 有 关 部 门 年 终 进 行 一 次 年 度 分 析 。5.6.2.3 计 财 部 年 、 季 分 析 ， 由 财 务 部 门 综 合 提 出 ， 于 季 后 十 天 报 送 公 司 领 导 ， 同 时 报送 省 局 有 关 部 室 。5.7 管 理 要