成本会计核算实战+解答

关于成本核算方法、步骤、成本分析的简单回复“ r+ c l1 + N; z% b成本核算的方法根据企业生产产品的特点来定：主要看产品是否是多步骤生产（生产工艺的特点） ；半成品是否有销售的情况（如果有销售，可能需要采用分步核算，以便准确核算半成品的成本） ；工作（成本/生产）中心是按照产品来分还是工艺来分。 6 |. r8 y/ o% h$ d- x如何核算成本：首先归集产品的材料成本，一般都需要技术部门提供产品的 BOM（物料清单） ，以确保按订单或者生产计划生产的时候领料的准确。 （一般会问生产线出现来料不良和损坏怎么处理：退仓并补领即可，损坏部分需要当月预提计入制费，损坏材料报废的时候，冲预提，并将报废材料的价值从原材料科目转出，来料不良属于供应商的责任，退返供应商有退货和换货两种处理方式） 。接下来是直接人工的分摊：选择投入工时或者完成工时来分摊当月的人工费。在线是否分摊人工，可根据公司的在线是否比例小，而且在线的量较稳定，一般公司都希望不要将费用分摊给在制品，如果核算在制品的人工，可以根据投入工时、完工程度、投料的比重作为依据来分摊。制费的分摊：选择投入工时或者完成工时或者机器工时来分摊当月的制费，也可选择人工工时和机器工时并行的办法（部分费用采用机器工时分摊，部分采用人工工时分摊） 。在线是否分摊，同直接人工的做法。 _5 z4 c2 R6 d( H一、库存物流与总账信息流的对应关系表 2 c, Z5 D% R C6 e; P6 Q( r! L |物流（材料/人工/费用 状态） 信息流（总账）, F4 1 E/ l( _7 J“ h材料采购入库/退货 应付账款、原材料 增加/减少; o7 k7 c0 Q9 M* M! n2 o“ W材料的报废申请/退港或者作为废品出售 费用预提，材料转入报废仓，不涉及材料/原材料 减少 冲 预提直接材料的领用 原材料 减少，生产成本直接材料 增加辅料的领用（产品上不直接体现，价值低） 制造费用 增加，原材料 减少生产线材料损坏退损坏仓/来料不良仓 生产成本直接材料 减少，原材料 增加来料不良退返供应商（退货/换货） 原材料 减少，应付账款 减少/从来料不良仓调拨到换货仓直接工人劳动的消耗 应付工资，生产成本直接人工 增加* P* S! x“ $ , o“ I f制费的归集、分摊 制造费用 转出，生产成本制造费用 增加成品半成品完工入库 半成品、库存商品增加，生产成本的三个明细科目转出成品销售收入/销售成本结转 应收账款、主营业务收入/ 主营业务成本增加、库存商品减少“ b9 G4 c1 _( _; c# W“ s全年销售成本结转金额的核实 与总账主营业务成本勾稽（成本倒扎表）2 R4 P4 I0 l1 A工单在制明细表（ERP 系统可提供） 生产成本直接材料、直接人工、制造费用 / Z n( U. # b, Y3 k# v2 p二、库存账与总账对账：库存材料/辅料于总账原材料科目一致；半成品仓半成品于总账半成品一致；成品仓成品与库存商品科目一致；在线的材料及工单（生产任务书）投入未结转部分的人工制费与总账生产成本科目余额一致。*物流与信息流的对应，如出纳的现金与现金日记账必须对应同理，故所有物流的转移、领用、报废、入库、退货、销售、处置都需要在总账做相关的分录。三、材料盘点注意事项：1、时机选择在月末，所有工单必须完工、成品入库，2、静态盘点：所有在线物料分门别类摆放，禁止物料移动；3、点数员先填写盘点副卡，核数员核实无误后填写正式盘点卡（一式三联：盘点部门、财务、税务） ；4、盘点卡领用时登记，收卡的时候保证所有发出的卡收齐，领用份数使用份数+作废份数+空白份数（严禁将作废、空白盘点卡撕碎丢掉） 。四、财务对公司物料的控制：1、采购入库、发料等所有业务必须有规范的操作，保证有单据支持；2、按照生产计划发料，禁止超工单需领用量领料；3、定期盘点；4 、呆滞存货的检查（连续 3 个月、半年、1 年没有领用的材料）及对策；5 、采购量合理性的判定（当月采购的量/实际耗用，一般超过 2 就需查明原因）*暂估进项税处理技巧 P q$ 9 g/ K! a! % 原材料购进确认的应付可能包含进项税，而进项税票什么时候收到并扫描与确认的月份可能大多不一致。现在介绍一种简单的处理办法。1、 采购入库 # j$ J7 Y4 h. v# ?9 JCr：原材料 10000Cr：待摊费用暂估进项税 1700 分供应商核算* |3 _“ k% A1 D% g* TDr：应付账款 117003 a; u* y% L9 f“ n2、 收到发票并扫描当月Cr：应交税金应交增值税进项税 1700 ( d) r9 u; P; G( Y3 M3 sDr：待摊费用暂估进项税 1700 分供应商核算3、技巧：无论发票是在应付确认的前月收到、当月收到还是之后收到，两笔分录可以照做，如果暂估进项在借方，证明应付已确认，而税票未收到或未扫描，暂估进项在贷方，证明发票已经扫描，但是应付还未确认（材料采购一般不会出现，有些运输费发票和零星采购没有入库存账的，发票一般都扫描较早，而财务收到付款资料较晚） 。对于当月收到当月扫描的也分开分录做，不直接做进项税科目，因为这样处理，可以减少对账。3 H t. _) 8 M( t4、 制造费用分摊表：按照谁受益谁承担的原则，将当月的制费经过多次分配计入工作中心或者产品（ERP 系统只要计入到工作中心，系统自动分摊到产品） 。 i* d: ) x; j2 k% L5、 完工入库明细表：当月完工入库成品/ 半成品的数量，成本（材料成本、人工成本、制费成本） 借方：库存商品 /半成品，贷方：生产成本（直接材料、直接人工、制造费用） 。9 M- - J, e6 Y6、 产品销售成本明细表：统计当月销售产品的成本（直接材料、直接人工、制造费用）借方：主营业务成本，贷方：库存商品。7、 在制工单成本明细表：统计工单月初在制的料工费，本月投入的料工费，本月产出的料工费及月末结存的料工费，核对工单在制的料工费与总账是否相符。8、 完工产品成本分析表：按照当月完工产品的成本，假设当月全部销售（按当月的销售单价）计算产品的毛利。- S s8 L2 O* h+ C- U: W3 F问:有家公司是按客户订单生产的,没有自己产品,而每个客户的产品又分很多种,每个月的产品也不同,那这样的话,那个库存帐我不知道该怎么设了,基本上是没库存的, 偶尔都是发了货未开发票挂在帐上的,一般都是做什么出什么,如果我按每个名称设置明细帐的话.工作就很大,而且好象也没什么必要一样,都是当月进当月出.4 J% F W9 f9 o* |- M6 e4 W答:每个月产品都不一样，那么购买的材料一般不通用，如果材料只是针对某一客户的产品，可以分客户产品核算（以客户归类材料） ，如果材料期初期末无库存这种情况就特别好处理：当月的购进 材料 A 客户 挂一笔账，领用的时候全部转出生产成本。这样是粗放型的成本核算，分析的时候只能对某一客户的产品盈利能力做分析，而不能对产品内部成本因素做出正确分析。 D+ ?+ Z$ E. k“ J购买的材料通用，每月产品变动频繁，材料种类繁多：将价值较高的材料建立库存账，单位价值低总价值占成本总金额的 10以下的部分材料可以作为费用处理，每月采购即计入当月费用，不作为库存管理。但这样会有一个问题，就是向某一供应商采购的材料一部分进入库存，一部分计入费用会有较大的工作量。最好的还是将全部材料建立库存账，根据单位的实际情况计算归集产品的材料成本。逐步规范吧，做会计工作如果成本都做不好，没有人会认可的。题外话：以前说管钱的人为帐房先生，如今成本会计就是企业（仓库、生产、销售）的帐房先生了，不能让其它部门爱怎么做就怎么做，虽然成本会计不能给每个部门制订合理的流程、制度进行规范，但发现了操作中的问题一定要举一反三，建议相关部门去改善。提供基础数据的部门做好了，我们帐房先生才能一算一个准。我们公司产品（物料）较多（不同厚度、不同规格、不同材料，达几千种） ，如何进行本量利分析？答:按照产品大类来核算，一个产品大类（材质相同、工艺相近）为一个工作中心，核定一个大类中的每一个小类的工时标准或者机器工时标准（选择的标准用于分配费用） ，一次核定后可以比较长时间不变。核定一个大类中的每一个小类的材料标准用量，每月实际用量与标准用量的差异选择一定的标准进行分配，以保证材料成本的准确。通过以上方法可以将几千种产品分成几十个大类来核算，成本核算基本准确后就可以实现本量利分析：先可以分析大类，如果需要对某些大类的具体产品进行分析，可以再按照制订的分摊标准、材料标准用量等基础数据分析。: |. C9 h K9 n0 C. t+ F, u0 y( K( v问:我们是玩具厂,十几年来从没有做过完整的成本计算 .现在想把成本这一块做得完善点.却不知道应该怎么着手去做.请楼主帮忙.) U# w X2 4 j, a（现在的流程是原材料入库=A 车间领用原材料=A 车间做好半成品入库=B 车间领用 A 车间做的半成品 =B 车间做好成品入库.） H G4 % Y) “ c: D补充：对于将单位价值较大的材料入账管理，而其它单位价值小的计入费用的做法不可取。这样是给工作做不好留了一条退路和借口。现在回头看这些，我觉得还是应该认真规范它、做到一丝不苟。问:咱估入账的商品销售后可以结转销售成本吗？9 E m7 Y U6 Z答:工业企业一般不会有暂估入库成品，商业企业可以先按照暂估结转成本，实际付款如果有差异再调整主营业务成本。问:我们是纺织企业，产成品仓库的电脑帐和实物总是对不起来，不知如何是好% T3 d+ b0 S j/ P% O F仓库管物，出纳管钱，一样重要。必须建立制度，让仓库主管和仓管员对待材料/成品像对待“ 现金”一样。问:偶公司主要生产复材产品.有进料加工和一般贸易.原料的种类有很多.归在一起后就只剩几种啦.（价格上相差很大）.这样做就是方面成本计算.（成本一点也不准确）. 而且每月的账目数与仓库库存数总是对不齐.相差有点多.在产品很少,基本上到月底都完工.而我也 是才接触成本 .所以很多方面我都不懂.还请楼主多多帮忙.: p) U9 f3 D4 |还有一个问题:有一部分原料和成品是随销售时送给客户的.这部分我该怎么处理. 能具体说明一下吗?谢谢!) u4 B4 I q# ; f+ g: e答:进料加工和一般贸易都有的企业，需要分开仓库（库位）管理进口料件和内购料件。出口产品可以用内购料件，内销产品只能用内购料件。海关会重点检查进口料件的管理。对不到帐会被罚款。原材料种类很多，但按照海关报关进口的只有几种，但价格差异较大，这样的问题需要企业用不同的材料编号进行管理。才能保证成本核算的准确。所有出入库业务必须有单据支持。财务需要为仓库设好各种单别。只有出入库业务规范了，材料才可能对得到帐。/ 3 I) _+ w$ V4 B5 W- _原材料和成本随销售一起给客户，如果是外销，需要公司报关员做成本的物料清单备案的时候加进去。财务的处理方式有两种：当作赠品管理，视同销售；当作产品必用的配件，计入成本。两种方式都是无收入有成本。问:现有一家生产各种电缆的公司,电缆品种分系列,每个系列下再分型号,目前该公司有 24个品种系列,但不同规格型号的电缆累计上千种,每月生产入库的各种系列下的电缆型号共有 150 多种,电缆消耗材料品种基本相同,只是领料时属于共同耗用 ,生产方式有以存定销和以销定产（定单）两种,由于市场竟争激烈,每月品种变化很大,另外电缆行业还未形成材消耗定额和工时消耗定额,况且各种型号的工时消耗难以统计 ,假设不考虑月末在产品成本,请教楼主应采用何种方式进行成本核算才算相对合理?（附品种系列和工艺流程）.聚氯乙烯绝缘弹性橡胶护套控制电缆+ “ g; l m8 R R. ! n0 f _2.热电偶用补偿导线、补偿电缆 k. S; q% R5 i: q; H- Q3.电子计算机（包括 DCS 系统）用多对屏蔽电缆* b# y s3 |6 m4.集散型仪表信号电缆. U# j8 f4 j Q0 N% c( b! . E5.数字巡回检测装置屏蔽控制电缆6.塑料绝缘控制电缆7.隔氧层阻燃、耐火电力电缆8.聚氯乙烯（交联聚乙烯）绝缘聚氯乙烯护套耐火电力电缆9.交联聚乙烯绝缘硅橡胶护套电力电缆10 .金属屏蔽电力电缆11.氟塑料绝缘高温电力电缆12.氟塑料绝缘硅橡胶护套高温电力电缆13.变频电路用屏蔽电力电缆 14.扁平软电缆 0 j% - v4 f. p a7 R; y15.氟塑料绝缘耐高温控制电缆16.氟塑料绝缘硅橡胶护套高温控制电缆17.硅橡胶绝缘硅橡胶护套耐热软电缆18.丁腈聚氯乙烯复合物护套软电缆 2 : Z3 , Q# M k2 * i1）FRP 加强芯放线装置采用液压摆臂式结构，线盘的夹紧采用无轴顶尖式夹紧机构，FRP的放线张力是采用磁粉制动器控制。 $ v( g8 ?* j * A: L+ 2）紧包光纤放线装置采用绞笼式结构，由 12 个紧包光纤放线单元、行星退扭机构，旋转统体、气动刹车装置、并线模座以及旋转装置组成。每个放线单元由放线减速电机、同步带轮和同步带、张力机构以及线盘夹紧机构组成。紧包光纤采用主动放城，每个放线单元均有一套张力控制系统，并且是独立闭环控制系统。 3）芳纶纱放线装置采用旋转统盘式结构，它由 24 个芳纶纱筒夹紧单元、旋转盘架、张力机构、导向装置、并线模、气动刹车以及旋转动力源组成。通过机械张力和磁粉制动器两级张力来控制芳纶纱的张力，以保证在生产过程中芳纶纱放线张力的变化很小。 . N5 X4 l+ |! i% v7 ; r/ |% Y2 X“ B4）采用螺杆长径比为 25：1 的挤塑机，配有真空上料装置、烘干装置以及色母料混料装置。采用十字自定心机头。挤塑机机身和机头的温度可任意设定并自动控制。 5）生产线配有 4m 活动温水槽、0.2m（3 次方）温水箱和 8m 冷水槽，均采用不锈钢制作。温水槽和温水箱内的热水可循环利用，由此节约能源和用水量。 6）吹干装置采用哈夫式结构，具有吹干效果好、用气量小和噪声低的优点。 7）采用精度为0.001mm 的进口线径测试仪。 8 J. $ U8 i: 9 ?8）采用字体清楚、耐磨的进口喷码印字机。 “ t* X/ N l. ; 9）牵引装置采用双轮皮带压紧式结构，由。800mm 的牵引轮、皮带压紧装置、计米装置以及动力装置组成。具有牵引力大、光缆在牵引轮上不打滑以及计米准确等特点。 , d+ z: 8 h% t10）收线张力装置采用摆杆式结构，由张力轮、摆杆架和电信号变送装置组成。收线装置采用液压摆臂式结构，由收线电机、减速器、变速器、传动链、线盘夹紧机构、排线机构以及升降机构组成。线盘的夹紧通过无轴顶尖式夹紧机构来实现。11）电气控制系统采用计算机和可编程器相结合的方式。生产线既可联动，又可以单独操作，有各功能显示、故障报警、急停、计算机直观显示工艺参数等特点。整条生产线自动化程度高，操作方便，运行稳定。 3 生产线主要技术指标 软光缆生产线的主要技术指标分别为：生产线速度：60mmin；FRP 加强芯放线张力：1060N；FRP 加强芯放线盘规格：630800mm；紧包光纤直径：0.600.90mm （紧包光纤） ，0.90 2.7mm（光纤单元） ；紧包光纤放线张力：（0.5 4）0.2N；紧包光纤线盘规格： 400mm；芳纶纱筒的尺寸：94210216mm；芳纶纱张力： 520N；收线张力：550N；收线线盘规格：8001250mm 。 4 生产工艺流程 首先将阻燃护套料抽入挤塑机料斗内，把色母料加入色母料混料斗内。设定好挤塑料烘干温度以及挤塑机和机头、温水箱的加热温度。根据统的工艺要求分别设定 FRP 加强芯张力，紧包光纤、芳纶纱放线张力和续合节距，以及收线张力的值。达到加热温度后，将 FRP 加强芯、紧包光纤、芳纶纱从各自的线盘上拉出，依次穿过各并线模，经过模芯、模套从机头中拉出。控制系统状态设定为联动状态。将缆芯同挤制外护套一起经过温水槽、冷水槽、吹干装置、线径测试仪和喷码印字机送至牵引装置上，经过收线张力装置最后把光缆卷绕在收线盘上。至此进人正常的生产状态。到了所需生产段长后，计算机会给出信号，结束整个生产。 , d: a( R8 x. b+ q5 关键技术工艺 整条生产线有两个关键工艺点：1）如何在紧包光纤绞笼、紧包光纤放线单元旋转退扭的同时以恒定的张力放出紧包光纤。2）如何在芳纶盘旋转的同时以较小张力变化量放出芳纶纱。因为紧包光纤的张力大小会影响光纤的传输性能。张力过小，紧包光纤放线时会淌线；张力过大，则有可能将紧包光纤拉坏。芳纶纱张力大小不一致，也会影响光缆的机械性能。 首先，放线电机通过减速器、同步带轮和同步带驱动线盘放线，放出的紧包光纤经过与传感器相连的张力轮，由此将紧包光纤放线张力传递给力传感器。力传感器将张力信号送到放线电机控制器内，控制器将这一信号与设定张力信号进行比较。如果传感器信号大于设定位，控制器将加快放线电机驱动线盘的速度，由此减小紧包光纤的放线张力。反之，控制器将减慢放线电机驱动线盘的速度，由此加大紧包光纤的放线张力。如此反复可最终保证紧包光纤以设定的张力值从线盘上放出。 芳纶纱筒轮通过与摩擦阻力很小的机械摩擦带装置相连，使芳纶纱以不淌线的张力从纱筒上放出，然后经过一对导轮组。其中一组导轮与磁粉制动器相连。设定好磁粉制动器电流大小就可以控制导轮转动摩擦阻力矩。经过两级摩擦阻力，使芳纶纱在整个生产过程中以较小的张力变化量从纱筒中放出。其他产品通常都是按订单生产。铸杆：铸杆是使用冲天炉或上引法工频炉把铜、铝等原材料通过高温熔炼，制成一定大小的铜、铝杆。酸洗：酸洗就是把有氧化皮的铜杆，经过硫酸液的处理，使氧化皮脱落，以利于铜杆的拉伸，减少铜杆的杂质，提高铜杆的性能。拉线：拉线就是把铜、铝杆材，通过多道模子使它达到线缆所需要的尺寸。涂漆：涂漆就是把经拉线达到了一定尺寸的导线在高温下均匀涂覆一种或多种有一定厚度的漆脂。; R% , U5 k/ E绞合：绞合就是将多根直径较小的单线按一定规则绞合成较大截面导线芯的工艺过程。挤塑、挤橡：挤塑、挤橡就是把橡料或塑料，经过混炼后，在高温下用挤塑，挤橡机在导体上挤包绝缘层的工艺方法。2、电线电缆企业管理需求综述$ U4 w$ ?! j A0 I, 电线电缆行业是一个竞争日趋加剧的行业，在目前形势下基本是处于供大于求的状况，在这样的时期，无疑对电线电缆的制造商提出了比以往更高的管理要求。1、行业竞争激烈$ “ r# “ p _ K3 电缆行业是一个竞争非常激烈的行业，电缆行业门槛低，近年来无锡周边地区纷纷涌现为数众多的电缆企业，电缆产品出现了供大于求的现象，由此引发的企业竞争变得异常激烈，电缆产品的价格一跌再跌，产品价格已经处在产品成本的边缘，稍不注意就会亏本。而作为有近五十年历史的无锡电缆厂，本身背负了较重的历史负担，产品的成本较高；同时由于种种原因，锡缆在与其他乡镇企业的竞争时候，对对方的价格恶意竞争无所适从，因此成本核算问题表现突出。2、产品型号规格齐全，使得准确成本计算难以实现% % V: l/ s% n一方面，公司每月生产的产品型号多达 300500 种，且经常变化，每月不同，目前累计设计生产的规格型号已经达到 30000 种；工时或机器台时在各产品间很难精确统计，目前依人工方法只能统计到产品的大类；材料价格波动很快，材料成本的变化不能及时体现；占生产成本 20的制造费用分摊困难很大。另一方面，企业中的行政管理、技术研究、后勤保障、采购供应、营销推广和等非生产性活动的存在，为此类活动而发生的成本在总成本中所占的比重较大，而此类成本在传统成本法下难以进行合理的分配。1 h7 y, j4 g2 W; S- A2 |6 d$ L o$ |3、生产方式复杂 l3 如果一个生产车间在一个月内生产、维修了多个产品，而无法确定各产品的实际工时，那么各产品应分摊的人工费该如何计算呢？答:多个产品应该为：多类产品。按照产品的类别维修的难易程度，核定一个维修的标准工时（定额工时） ，按不同类别的数量计算定额工时小计，按照定额工时小计分摊维修的人工成本和相关的制造费用。财务上的处理可以直接计入维修费。* J# v r# u# b o( I问:受托加工的成本怎样核算，材料是对方提供的，谢谢！$ Y$ C w% k o( y- l$ e答:受托加工对于客户提供的主料是不做核算的，贵司提供的辅助性材料和投入的人工、制造费用为受托加工的成本。对于产品的入库，贵司的成品就是你附加的投入成本。实现销售的时候确认收入，结转附加的投入成本就可以。9 v1 z$ x2 Z t对于生产中可能存在一些客户提供材料的损坏，这些需要作为生产损坏进行费用的预提，实际向客户购买材料或者被扣除相关费用的时候冲减预提费用（生产损坏） 。问:我们公司是生产不锈钢制品的企业（做保温杯等）,生产工序比较多但并不复杂, 生产人员的工资全部是计件工资,我想问一下,用什么方法核算成本做成本分析比较合适.是用品种法分批法分步法?月末生产成本在在产品和产成品之间如何分摊（虽然每个工序不复杂,但每个工序都有在产品）?月底盘存是将全部的在产品归为一类还是分工序归类? + D* i0 L+ g: H# L) s t M$ q+ 0 n- J4 e5 i一般企业在月末是不会对在制进行盘点，只有年终才进行，如果每月盘点，则可以按照在制结存数，调整当月完工产品的成本。) M0 y y1 r) 6 A: I* F( K8 h7 h问: 1、计件工资的企业中，制造费用（折旧、修理等）如何分摊到产品中去？依据？, n _( w/ + Y+ E3 6 r$ w; _7 2、生产企业中车间统计人员对生产用原材料的统计汇总和当期仓库原材料帐本出库的材料数量是否会有不一致的情况（每月有假退料手续、不存在非生产用料）,车间统计人员对边脚余料、废料是如何统计的?3、车间统计人员给财务部门提供的基础资料有那些？分别有什么作用？答:1、 制造费用的分摊一般选用的标准有：数量、投入工时、完成工时、机器工时等，计件的情况下，可以按照工资的比例分摊制造费用（变相的工时）2、 所有出入库的业务都必须有单据支持，就像出纳的现金收支需要每一笔都登帐一样。生产实际领用的与原材料账应该是一致的。3、 生产部门提供给财务作为成本核算的单据一般有：领料单（主料和费用性领料） ，退料单（包括退良品、供应商来料不良、报废材料） ，完工入库单（成品、半成品） ，报废材料处理的单据（报废材料出库） ，成品仓要提供给财务成品销售和退货等单据。 *报废材料的处理，转入报废仓的时候，财务可以做预提计入当月费用，从报废仓处理报废材料，则冲销预提，贷原材料科目。问:想请教一下楼主，类似我这种情况生产成本帐该如何设置？每道工序生产出的半成品都有可能售出，所以我们每道工序都得计算成本，而且品种挺多，那我生产成本帐是按品种设还是按工序设置呢？; Q( G ! a3 y) I1 4.不知道楼主明白我的意思没有，另外我也不知道我这成本该怎么核算？是不是保税的材料要按手册来做？( j y) C1 * f- a答:1、 保税材料需要单独仓库（库位）管理；2、 两个工厂挪料问题：从新厂的库位设置来看，需要增加借料仓（老厂） ，从老厂转入的材料需要，从借料仓转入外销（购）材料仓，两个仓库都作为新厂的库位管理，借入仓库存减少，外销材料仓库存（数量和金额）增加，对新厂总的库存不会有影响，总账不需要体现。新厂购进外销料之后再做还料动作。3、 新厂的发料问题：内销和出口产品的领料需要分开核算，最好将外购保税料件和内购料件分开库位管理，外销产品的生产可以领用两种材料（外购和内购） ，而内销产品只能领用内购料件，需要领用外销料件的，需要补交海关关税和代征增值税（一般外资企业都是将进口料件出到香港，再通过一般贸易进口，就补交了海关关税和代征增值税） 。平常缺料的时候，可以考虑采购借料的方式，但必须一定时期内购买内销料件补回。 仓库已经发生的收发业务一定要找单据补齐，不然老板赚的钱可能大半要被罚了。 o9 o- W. p x! 5、 最后我给你一个建议：赶紧招懂得免抵退方面的财务人员。成本核算要尽快规范。4 k f/ i8 e+ C, B6 z* H+ S问:请问一下 : 现在 对于废品的成本价值 是可以根据需要增设 废品损失 会计科目?还有； 如果产成品入库以后 发现不满足客户的需求 要退回到车间从新加工 怎样做分录比较好?答:成品在入库前的报废，一般还原为材料退报废材料仓，其人工制费由当月完工产品承担；成品仓的成品报废，按照库存成本转入当月的费用；成品按照客户需求进行再加工（称为改制） ，领用原来成品的成本加后续投入的料、工、费计算新成品的成本问:楼主回答的真详细啊，不知道商业的可以回答吗？我们是做舞台工程的，同时销售电脑灯，而且同时会有好几个项目，有时销售占的比重多有时施工占的比重多，大概是属于混合销售吧，如果这样的话我要如何设置成本科目呢？因为可能一个项目既交建安的税又有增值税，还有我们属于有定单才进货，库存怎么做？是否必须安实际价格和数量写入库出库单并按实际结转成本？可这样太麻烦了，而且我们一般都不入库直接发到工程现场。问题比较多，谢谢了- x) w7 V8 f! Q: S答:营业税中兼有增值税的应税行为。如果销售的产品没有进项可抵扣，或者你司不是一般纳税人，最好按照建安交 3%的营业税为好。至于成本金额结转就不需要单独做了，按照工程实际领用一起核算工程成本就可以了。不入库发工程现场，可以凭单据直接计入工程成本。 从简处理吧。你认为呢？问:楼主，我不知道你对 SAP 熟不熟，如果熟的话，想问你一个问题，我们每个月做生产订单分析，主要考察实际耗用与计划耗用的差异，这个差异是否与生产部的合格率指标一致？我们认为，理论上应该一致，但又出现过合格率 100的订单，差异却仍然很高的情况，至今仍没有答案，你觉得有什么情况？另外，我们实行计划成本法，每个月需将原材料差异根据库存与实际耗用比结转至半成品差异，再将半成品差异结转至产成品差异，再根据同样的办法结转至“销售产品差异” ，调整主营业务成本，但有一个问题，这个销售产品差异如何具体到每个物料？正如前面所说的，我们公司产品物料较多，尽管工艺差不多，但各个物料配方、规格等都不同，另外还有半成品出售的，算起来所有不同的物料加起来将有几千种，想问一下，如何将这些差异比较准确的分摊至各个物料？不同原材料形成的差异并不一致，有些较大，有些与计划成本很接近，你前面回复我所发的本量利的那题原理应该差不多，但我看了半天仍然不太清楚，能不能详细一点？答:营业税中兼有增值税的应税行为。如果销售的产品没有进项可抵扣，或者你司不是一般纳税人，最好按照建安交 3%的营业税为好。至于成本金额结转就不需要单独做了，按照工程实际领用一起核算工程成本就可以了。不入库发工程现场，可以凭单据直接计入工程成本。 从简处理吧。你认为呢？问:我们酒店有早餐，品种很多，就早餐这部分成本如何能准确核算且方法易行？6 E( N8 V( 3 z0 J0 S: K答:尽量保证领料的准确，头一天领第二天早上需要的材料，全部计入当天的成本，与当天的收入配比。能分系列更好。至少要保证一个月的早餐投入的成本基本准确，能与当月的收入配比。问:我们生产的流程很简单,从投料到产出只有一道工序 ,我想问的是,象生产前的清机时间,以及生产过程中的调机时间,是不是应该记入该种产品的成本里 .我们的成本中的人工是以生产时间做为分配率的.还有一个问题,废品有没有必要单独核算,我们的废品是当废料卖出去的./ P% Z) . d V, V问:我这里在计算成本的时候也经常会遇到很多问题，我会一直关注这个帖子的。我想每个提出的问题，做成本会计实务的诸如我类，都是可能会遇到的。借鉴中学习，大家一起进步。我们公司也是类似于接订单生产的，产成品这一块完全不需要备库存（原材料有库存） ，基本上有那么一点成品库存也就是本月还没有来得及叫出去的货物，而且也是品种特别多，每个月的产品一半是新产品。9 I7 z$ w+ N$ s这个核算核得我真是一个头两个大。; W7 Z. I6 | 6 j, x% _1 # z不知道还有没有更好的方法答:外购入的半成品可以按照协议价格做入库,一般正规的做法是有向供应商下采购定单, 按照定单的单价确认材料成本,挂应付帐款及暂估进项税.而且实际的成本与挂帐基本上一致,如果有一点点差异,可以直接调整入主营业务成本.问:我也有个问题请教楼主：我们是生产五金工具的企业，实际产品目前有三种，出口报关时为了简单只报了一个品名，这样，我在成本核算时也只把公司产品作为一种产品。这样可以吗？像我们这种情况，应该采用什么样的方法，才能使成本核算比较简单而且税务查账又不会有问题？谢谢“ Y% 6 o* _1 , W“ Y答:一共三种产品就不用找简单的成本核算方法了。报关按照一个产品，但是成本核算一定要区分。财务上按照 3 种，报关按照 1 种，查帐是不会有问题的。问:你好， 1.如果公司领导并不想清楚地知道哪一种产品赚了或亏了，我可以在帐上只体现一种产品吗？ 因为我公司不太重视会计，生产部门不提供领料资料，也没有仓库保管员，没有仓库单据，所以我都是根据当月销售成品的用料加上合理损耗来推算生产用料，再自制仓库单据 2.可以当月领用材料全部结转到产成品，产成品当月全部售出，月末没有在线产品，没有库存商品，这样处理可以吗？1 h) y4 R , V% ?答:如果这样做就成为了拍脑袋了，你可以将你的想法说出来给老总听，仓库的收发必须有单据支持，而且收发的操作必须规范：所有出入库都必须有单据支持。一般财务再没有库存完整数据的情况下，至少要保证收发料的准确，期初结存的材料+本期领料-本期完工入库数量*BOM 用量期末结存材料。这个就是用 EXCEL 也可以做好的。我曾经经历过这样的过程，我做了一年多，每月要花 10 天的时间来计算结存材料的数量，以准确核算成本。你自个儿理一下思路，试试将这事做好吧。我接手新工场的时候，我曾经花了一个月的时间基本上都呆仓库，他们不做好，我就自己来做。付出一定会有回报的。我支持你。希望你有信心做好。) f: p6 T5 b4 Q/ I问: 我们是做船上的零部件的, 是按订单作业,作业期比较长 .材料的规格品种不是很多,自己也只有一两个工人,在厂内活是承包出去给工头,一些需要特殊机器的就发外加工.公司的财务管理制度跟楼上所说的一样,“生产部门不提供领料资料，也没有仓库保管员，没有仓库单据，“我自己也没工业方面的经验,我现在想建立一个仓库管理制度,但不知如何做. 还有在制造费用这个科目我该设立哪些明细科目呢? 比如发外加工就有很多个工序, 我是不是要按这个工序来设明细呢?答:无论现实情况如何，成本核算一定有办法做到准确，仓库管理制度我觉得做到所有出入库都有单据支持就可以了。外发加工的材料一定要记帐的，而且每次发料都要对应你委外的订单，加工好后完工入库再按照单位产品的材料标准用量+支付的单台委外加工费计算单台的成本结转入库。委外可以不按照委外供应商的工序来结转，但一定要做到按委外供应商来结转成本。委外的材料的安全性需要重视，这是做财务的基本职责。制造费用方面的科目设置可以根据重要性原则来设置，辅料、机物料消耗、工资、办公费、运输费、水电费、厂租、折旧、低值易耗品摊销等科目一定要设，其它费用如果不是经常发生或者金额较小就可以入其它（其它是个筐，啥都往里装，可不要超过制费总额的 10） 。问:还想请问楼主,易耗品是进原材料还是进制造费用 ? 我们买的材料及易耗品,买了就直接进车间,这样我可不可这样做: 借: 生产成本或制造费用 -原材料 贷: 银行存款. 一般制造费用下设哪些明细科目?不好意思 ,问题我没经验,问题太多了. / , b: A; |! g, % q- a答:制造费用方面的科目设置可以根据重要性原则来设置，辅料、机物料消耗、工资、办公费、运输费、水电费、厂租、折旧、低值易耗品摊销等科目一定要设，其它费用如果不是经常发生或者金额较小就可以入其它（其它是个筐，啥都往里装，可不要超过制费总额的10） 。低值易耗品的摊销有一次摊销和五五摊销、分期摊销，可以在制费下设 制造费用低值易耗品摊销 科目，如果是一次性投入的消耗品那，而且在产品上不能直接体现，是不宜计入生产成本直接材料的，因为直接材料的耗用一般都是在产品的物料清单里的。制费下还可以设置 制造费用机物料消耗，这是一个范围较广的科目，可以将辅料之外的偶发性费用支出归集。制费辅料消耗品，是包含产品必须用的如胶水、焊接用的锡线属于辅料，消耗品则是生产过程中消耗掉不附件在产品上的，如清洁产品用的棉签，清洁用的酒精，防静电用的手指套等。问:我公司是商贸企业,刚开始做进口 ,现在手里有购货的海关缴税凭证和银行的付汇凭证:1.做进项时银行的付汇凭证是库存,相关手续费能放进库存里吗?4 q, m/ x |) j问:说到发外加工的问题,我们现在基本是没有登记的 ,材料来来去去都是那些材料,只是去不同的地方作不同的加工程序, 并且拿去加工了我也不知道. 还有仓库的问题就是我们现在根本没有仓管,只有一个兼职的采购兼仓管, 他什么都没有, 只有供应商给的送货单.晕!每一个项目的钢材在采购时就已经按图纸计算好多少了,基本是按需要来订的 ,除了某些材料不能分割,一定要整块买的才会有库存.看来我得象楼主所说的,自己到仓库去呆上一段时间, 把这些理出个头绪来.我自己没经验,公司是新开的,也没人管这块, 呜呜答:这样的管理一定有问题，就如出纳会计兼任一样.及早和老板提出来吧. 3 i“ M5 q K9 n问:幕墙安装（装饰）如何进行成本核算（我想应该材料占大部分吧）( w/ _% _, Q/ q9 z3 P$ i E答:按照建筑安装交营业税的业务，材料、投入的人工成本、发生的费用计入主营业务成本，管理方面的支出计入管理费用。问:本公司成本核算问题：是属于工业企业中“ 套裁”问题，公司主要生产内外环和增强垫片等产品。内外环产品的成本核算难题在于，因为产品的尺寸有常规尺寸和非常规尺寸之分，其中产品所用材料可重复利用，就是指一块钢板可能首先根据产品订单割成一块方块小钢板然后割制成钢环，这样会剩下小钢饼，但是其钢饼仍能够使用，如果有适合用的产品在进行割制但是产品有不确性！这样材料的成本就很难确定，请问其有什么好的方法可以解决！增强垫片的材料就是更难，因为其过程和那个内外环差不多，但是所剩材料是不规则性，根本没法确定其价值！这个问题就不说了，首先解决前一个问题在说了，希望你有很好的方法，能解决这样的问题！谢谢！答:我也曾经在这样的企业做过，当时的处理办法是按照成品/半成品上的实际尺寸加合理的损耗来定材料的用量。每月对结存能用的材料需要做统计，确定不能用的材料作为废料收集，算出来的实际用量和核定标准用量*产品数量之间有差异，再将差异分摊到完工产品中。实际操作比这个可能还要复杂。另外一种简化的办法就是，只核算主要产品的成本，价值小数量不多的可以只计算收入不核算成本。一般情况下最好不用此法，老板会不满意的。问:在 ERP 中的成本核算系统中，BOM 是否已经由计划部门设定好产品的用量、定额，财务部门直接引用仓库系统的领料单中的数据，系统会自己将领料单中的数量金额分配到每一种产品中去。如果定义好了完工产品和在产品的分配标准，系统也会在完工产品和在产品直接进行分配？不知道我的理解对不对呢？希望楼主能够提供一些 ERP 关于成本核算方面的资料。 j- f: e* _. f8 Z答:BOM 清单一般由生产技术部门或者技术开发部门来定，每一个成品有一个 BOM，要生产一种产品，就需要下一个“工单” ，工单有预计生产的数量，并按照预计产量 *某材料的BOM 用量来计算所有组成成品 BOM 材料的用量，假设当月工单计划生产 A 产品 10000 套，而领料 6000 套，完工入库 5000 套，则结转成本会按照 5000 套的材料结转，剩余的 1000套则留在工单在制的成本里。人工制费的分摊发放可以选择按照材料在制量来分摊，也可以定义在制不分摊人工制费（全部由完工产品承担） 。问:首先谢谢你给我的回答,因为你做过 ,所以你能不能说清楚一点,你说得太简单了, 因为合理损耗就很难确定,是如何确定,其次就是能用的边角料是如何计算其价值! . D答:好比说一块板，重量 50KG，切割 A 产品 40PCS*1KG/PCS，余料切割 B 产品8PCS*0.5KG/PCS，残料 6KG 不计算价值做废品收集，按照 AB 产品的重量分摊损耗的6KG。: : c1 y) , K+ W8 O) x问:你好！我想问一下仓库帐应该有金额吗，没有可以吗？答:我个人认为仓库账一般只管数量,不管金额,财务上的材料会计应有金额,这样就可以了!问:我想请问一下，我们公司有些产品是自己进料委托厂家加工，料都是供货商直接帮我们运到加工厂，做好后我们销成品，这种应该怎么做好些呢？还好些产品是贴牌的，就是购进一个中性产品，换上我们的包装和标贴等按我们的产品销，又怎么样处理好些呢。所有购进货、料和销货都没有发票，只有收据的 9 A: H2 y1 / T _: J8 ?# 答:至少你还有收据作为入帐依据，如果老板不愿意多缴税，就建立内帐管理，采购中性产品要计材料入库，同时计算委外发料，委外加工入库的时候根据产品入库的数量计算委外应付的加工费，并结转委外入库的成本，销售时候按照委外入库成本结转就可以了。3 y) r9 q! O m) c; ! r6 |2、如果一个工厂生产的产品有 100 多种，原材料也将近有 100 多种（并不是每中产品都会用到 ） ，生产工序有四道，如果没有用成本核算系统有没有办法进行产品的成本结构分析？答:K3 我还没有用过，只是用过两年用友的成本模块。BOM 设 5 级可能核算起来会有难度，如果半成品没有外卖的情况下，最好是设少几个低阶的 BOM，首先要考虑到成本核算的有用性。因为我用 ERP 的时候 BOM 设四级后来成本都有点问题（领用半成品和退半成品的成本可能因为月份不同而差异比较大，这样会出现成品中领用半成品数量为正数，而成本却是负数） 。建议从投入工时方面来考虑，最好只设两至三个半成品的 BOM，设一个最好。图示：“ g; t: K8 a0 z H1 d# p/ F7 材料 C2# d2 C1 J- s/ k% L这样计算成本的时候，先计算半成品 C，再计算半成品 B,将 C 的料工费平行结转到 B 半成品的料工费，半成品再平行结转料工费到成品 A，A 成品的成本就等于下阶的半成品的料工费累加并加入本阶投入的料工费。( _0 h9 8 Q; ?对于成本结构分析，如果按照半成品来核算，料工费平行结转的情况下，成本的构成完全可以做到。对于贵司比较复杂的情况，可能用 ERP 系统解决起来要容易得多。问:楼主，上月底库存和今月初库存对不上，怎么办呢？除了入待处理财产损益，还有什么方法没有啊？不见的部分能不能入到成本里去？可不可以说一说一般计算成本的处理步骤啊？3 h, e T$ x销售预算 预计销售数量等于生产预算中的预计产量，预计单台收入、预计 BOM 材料成本预计费用表，包括制造费用、管理费用、财务费用、营业费用、出口退税转成本 7 D, ?2 K+ x; G% B预计利润表：收入来自销售预算，成本来自销售预算的 BOM 材料成本*数量+生产预算的人工成本+费用预算的制造费用+ 出口退税转成本，期间费用来自费用预算表。预计资产负债表难度较大，可以不编，预计资金需求表和固定资产、长期资产、待摊费用等可以编制一个表来管理。其他一些税金和费用有些与工人人数有关，有些与工资总额有关，有些与销售收入有关，可以设一些公式。自己设好再完善，不仅可以用来测当月利润，而且可以用这个模型做年度预算。. f4 r; f6 6 n% d3 V O. T W问:楼主问一个关于视同销售的问题：( d6 C; p U7 y赠送的产品视同销售，那具体的账务处理应该怎么做呢。% a$ p5 a( l$ h/ N5 g从原料领用成品入库成品赠送。* m2 l4 L5 w9 d1 b6 N0 答:赠送产品按照当月销售的同型号产品的售价计算销项税，如果没有同型号产品，按照早几个月曾经销售的单价，如果是新产品按照成本加合理的利润率，如果不设计消费税的产品，利润率为 10。首先计算出来销售的税金计入费用，库存成品出库的成本也计入费用。我们一般的做法是计入营业费用（样机的处理方式） 。# E C9 P- y8 g6 m# J3 O问:请教：结转销售的产品成本，是据已入库的产成品的成本的加权平均单价算出的吧？答:一般情况下是加权平均出；也可以先进先出，先进先出其实是先按月初的库存成本出，之后再按照当月的成本出% d# o, k. U Z( K! C8 U问:还有请问楼主，作成本会计（如果没有电算化系统）需要登生产成本帐，明细分为原材料、人工费、制造费用外，就不需要再登记其他的帐目了吧？各种型号产成品的明细帐不需成本会计来登吧？（如果有成套的系统）成本会计需做什么？$ 7 q, Z$ J$ R, w! O. 0 u ?4 v答:成本系统就会有库存成品的成本明细，可以查到料工费的情况，在总帐里就只是以库存商品的形式反映。: O2 h1 W9 “ 9 I- S9 F/ S没有成本系统的情况下，库存成本的明细也不在总帐反映，只是结转成本的时候生产成本科目下设直接材料、直接人工、制造费用。明细帐可以用另外的数据库/EXCEL 表格来管理。在没上系统的时候，成本会计一般是要手工计算成本。9 G2 E% L- _9 b问:由于我厂是木制品生产企业，基本上是根据订单来确定生产；又由于我厂的管理较混乱，仓库又由主管生产的经理管理，生产经理认为他的管理方法是正确的，最后成品仓都被取消了，但老板要求成本核算的质量达到 99%以上，该怎办呢？ 4 t, 6 0 z1 G2 E* _4 A答:材料采购和领用不知是否规范，如果采购入库和领退料能核算准确，取消成品仓也可以采用简单的办法来核算：当月销售的就是完工入库的，只有这部分核算成本。但是原材料的成本就比较难核算准确。当月发生的人工费用和制造费用全部计入完工（销售）的成品。2 i r4 R. / T! I3 d“ p如果要核算到 99准确，领料必须规范，而且必须有严格的领退料制度。不然就材料成本就让人头疼。按订单生产又要核算到很准确，唯一的办法是领用材料不能太超过当月的耗用量，这样的话，当月领用的直接材料全部计入当月的完工还是比较准确。成品完工入库之后销售