【财会知识培训】企业基本经济业务的财务核算VIP

企业基本经济业务的财务核算第一节 企业的生产经营过程一、制造业企业的主要经济业务内容制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织。其主要经济业务内容可归纳为以下 5种： 资金筹集业务； 供应过程业务； 生产过程业务； 产品销售过程业务； 财务成果形成与分配业务； 资金调整与退出业务。二、对制造业企业的主要经济业务内容的理解资金投入 资金使用（资金循环与周转） 资金退出生产过程 供应 过程 销售过程 资金筹集业务储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分配利润、缴纳税金等货币资金 投 入资 本负 债资金投入 资金使用（资金循环与周转） 资金退出生产过程 供应 过程 销售过程 资金筹集业务储备资 金 货币资 金 生产资 金 成品资 金 固定资金 分配利润、缴纳税金等财务成果形成与分 配业务材料采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金 投 入资 本负 债产品生产业务产品销售业务第二节 资金筹集业务的核算一、 权益资金筹集业务的核算1.权益资金的内容包括实收资本、资本公积（前两项合称为投入资本）、盈余公积和未分配利润（后两项合称为留存收益）等。2.实收资本业务的核算（ 1）实收资本的含义是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本金。（ 1）实收资本的含义指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本金。（ 2）实收资本的分类按投资形式分：货币资金投资、实物投资、有价证券投资、无形资产投资。按投资主体分：国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金。（ 3）实收资本入账价值的确定 货币资金投资 按实际收到的投资额入账。 其他形式 投资 以投资各方确认的价值入账；或以投资方的账面上该资产的价值入账。 投资方实际投入资本（假定 500万元）超过其在注册资本中所占份额（假定占 45%，应为 450万元）部分，不计入实收资本，而计入资本公积金。（ 4）股份公司的实收资本（股本）1）股份公司筹集资本方式：发行股票。2）发行股票方式：3）发行费用：如委托发行，应按发行股票收入的一定比例（假定为 3%）承担一定的手续费（假定为 468 000元）。4）入账价值确定： 按面值计入 “ 股本 ” （假定为 200万元）； 按溢价额（假定为 1360万元）减发行费用（假定为 46.8万元）超出部分（为 1313.2万元）计入 “资本公积 ” 。（ 5）账户设置 对以下所学的主要账户应特别注意从账户的 经济性质、 账户的 基本结构 和账户的 对应关系 几方面进行把握。（ 6）核算举例： 【 例 1】 发行股票 2 000 000股，每股 7.8元，发行 手续费率 3%。借：银行存款 15 132 000贷：股本 2 000 000贷：资本公积 股本溢价 13 132 000 15 132 000为股本与资本公积之和。与发行股票收入总额和发行费用之差也应相等。即：银行存款发行股票收入总额 发行费用（ 2 000 0007.8 ） （ 2 000 0007.8 3% ） 1 560 000 468 000 15 132 000 2 000 000与发行股票面值相等。股本发行股票数量 面值2 000 0001 2 000 000 13 132 000为股本溢价额。股本溢价额溢价发行额发行手续费2 000 0006.8 468 000 13 132 000【 例 2】 接受设备投资。借：固定资产 2 000000贷：股本 2 000 000 2 000 000为双方确认价值。2. 资本公积业务的核算资本公积的含义 投资者或其他人投入企业的在金额上超过法定注册资本的部分。 所有权归属于投资者，是所有者权益的重要组成部分。 实质上是一种准资本（资本储备），可转增资本金。二、负债资金筹集业务的核算1.负债资金的内容企业从债权人处筹集的资金。包括：向银行借款（ 短期借款和长期借款 ）、从其他企业赊购产品形成的应付账款等。2.短期借款业务的核算（ 1）短期借款的基本含义与用途1）含义：偿还期在 1年以内（含 1年）的借款。2）用途：满足企业生产经营临时周转需要。如购买材料、发放工资等。（ 2）账户设置 短期借款 账户性质 :负债类。账户结构 :贷方登记增加数 ;借方登记减少数 ;余额在贷方。（ 3）核算举例：【 例 3】 借入短期借款 1000000元 。 借：银行存款 1 000 000贷：短期借款 1 000 000【 例 4】 偿还短期借款 1000000元。借：短期借款 1 000 000贷：银行存款 1 000 0003.长期借款业务的核算（ 1）长期借款的基本含义与用途1）含义：偿还期在 1年以上的借款。2）用途：满足企业进行固定资产购建的需要。如购买设备、建造厂房等。（ 2）账户设置长期借款账户性质 :负债类。账户结构 :贷方登记增加数 ;借方登记减少数 ;余额在贷方。【 例 5 】 借入长期借款 5000000元。借：银行存款 5 000 000贷：长期借款 5 000 000第三节 供应过程的核算 一、材料采购业务的核算企业对材料采购业务的核算通常有实际成本计价和计划成本计价两种。1.材料按实际成本计价的核算(1)实际成本计价的基本含义 企业在日常收入和发出材料时均采用 实际成本 。(2)材料采购实际成本的构成材料采购实际成本 买价 其他采购费用（ 3）账户设置 关于应交增值税的说明 增值税：企业销售产品或提供劳务，以及购买货物时按规定应交纳的税款。 增值税税率：一般为 17%。 销项税额：销售额 税率。 进项税额：购货款 税率。 增值税的抵扣：按规定 （已交数）可以从销项税额扣除（抵扣）。即：企业当期应纳税额 =销项税额 -进项税额（ 4）核算举例： 【 例 6】 购入甲、乙两种材料，材料款分别为120000元和 38000元。材料款及进项税额全部付清。借：物资采购 甲材料 120 000借：物资采购 乙材料 38 000借：应交税费 应交增值税 26 860贷：银行存款 184 860 随货款一并支付给供货企业的增值税属于 价外税 ，不计入材料采购成本。【 例 7】 支付甲、乙两种材料外地运杂费 7000元。 共同发生的运杂费应按照一定的方法分配，由受益对象共同负担，计入各自采购成本。分配率 =同性采购费用 分配标准 （买价或重量等）各种材料应分配共同性费用额 =分配标准 分配率借：物资采购 甲材料 5 000借：物资采购 乙材料 2 000贷：银行存款 7 000 如果是发生在当地的零星运杂费，按规定不计入材料采购成本，而是计入 “管理费用 ”，因而不存在分配的问题。【 例 8】 购入丙材料 220000元，货款尚未支付。借：物资采购 丙材料 220 000借：应交税费 应交增值税 36 720贷：应付账款 红星工厂 256 720【 例 9】 向供货企业预付购货款 180000元。借：预付账款 胜利工厂 180 000贷：银行存款 180 000 预付账款时，材料尚未收到，因而不能直接计入材料采购成本。应先记入 “预付账款 ”账户，待材料到达时再进行冲转。【 例 10】 预付账款的丙材料到货，总价款 420000元。冲转预付账款，并结清差额款 311400元。另外，用现金支付丙材料外地运费 5000元。借：物资采购 丙材料 420 000借：应交税费 应交增值税 71 400贷：预付账款 胜利工厂 180 000贷：银行存款 311 400借：物资采购 丙材料 5 000贷：库存现金 5 000 支付的银行存款 311 400元为买价和应交税金之和（ 420 000 + 71 400 ）与预付账款（ 180 000 ）之差额款。 用现金支付 5 000元运费应计入丙材料成本。【 例 11】 材料验收入库，结转实际采购成本。 结转实际采购成本就是将通过 “物资采购 ”账户归集的各种材料的采购成本结转入 “原材料”账户。 结转材料实际采购成本之前，应先计算出各种材料的采购成本，以便于结转。计算公式为：利和公司在本会计期间共购入四种材料。它们的采购成本资