商业银行经营与管理第十二章

商业银行经营学 戴国强 主编 商业银行经营学 第十二章 商业银行绩效评估商业银行绩效评估主要涉及以下三方面内容。首先是认识银行经营活动及结果，即 利用银行财务报表获取相关信息；其次，设计一套 指标体系将报表信息结合起来 ，从多个角度 展示银行经营业绩 ；最后，应用一定分析方法 对指标数据进行分析，对银行绩效做出评价。第一节 银行财务报表n 一、资产负债表n （一） 资产项目n 1 现金资产n 2 二级准备n 3 证券投资n 4 贷款n 5 固定资产（净值） n 6 未清结的客户对银行的负债n 7 其他资产商业银行经营学商业银行经营学 课件课件 Copyright 2007, 河海大学河海大学 商学院商学院 理财学系理财学系第一节 银行财务报表n （二） 负债n 1.存款n 2.借款n （三） 净值n （ 1）股东对银行资产的所有权部分，是银行资产与负债之差。也就是银行的资本金部分。n （ 2）准备项目，不一定在报表中公开反映。n （ 3）长期资本债券。商业银行经营学商业银行经营学 课件课件 Copyright 2007, 河海大学河海大学 商学院商学院 理财学系理财学系第一节 银行财务报表二、银行损益表又称利润表，是商业银行最重要的财务报表之一，损益表是流量表，是银行在报表期间经营活动的动态体现。损益表包括三个主要部分，收入、支出和利润、编制损益表所依据的平衡公式是 “ 收入支出利润 ”。n （一） 利息收入部分n （二） 利息支出n （三） 提取贷款损失准备n （四） 非利息收入n （五） 非利息支出商业银行经营学商业银行经营学 课件课件 Copyright 2007, 河海大学河海大学 商学院商学院 理财学系理财学系第一节 银行财务报表n 三、银行现金流量表n 现金流量表又称现金来源运用表，是反映商业银行在一个经营期间内的现金流量来源和运用及其增减变化情况的财务报表，是反映银行经营状况的三张主要报表之一。n 银行现金流量表由现金来源和现金运用两部分构成。n （一） 现金来源n （二） 现金运用商业银行经营学商业银行经营学 课件课件 Copyright 2007, 河海大学河海大学 商学院商学院 理财学系理财学系第一节 银行财务报表n 四、银行表外业务分析n （一） 表外业务对银行经营业绩的正面影响n 1、对银行收益的影响n 2、对银行扩张信用、创造资金来源的影响n 3、降低了银行经营成本n 4、增强了银行资产流动性n 5、改善了银行收益风险的组合n （二） 表外业务对商业银行的负面影响n 1、表外业务加大了银行经营中的风险控制和监管难度。n 2、表外业务本身也带有一定的风险。商业银行经营学商业银行经营学 课件课件 Copyright 2007, 河海大学河海大学 商学院商学院 理财学系理财学系第二节 商业银行绩效评价n 商业银行绩效评价体系是一组财务比率指标，计算和分析这些比率的过程也就是财务分析的过程。n 财务分析的主要方法是比率分析法，即结合资产负债表、损益表及其它财务报表的相关项目，采用对比的方法进行分析。 n 银行业绩评价是商业银行运用一组财务指标和一定的评估方法，对其经营目标实现程度进行考核、评价的过程。商业银行经营学商业银行经营学 课件课件 Copyright 2007, 河海大学河海大学 商学院商学院 理财学系理财学系第二节 商业银行绩效评价n 在对银行业绩考评时，必须要解决三个方面的问题：n 第一是银行的长期经营目标是什么，用什么指标来代表银行的长期经营目标；n 第二是在服从银行长期经营目标的基础上如何设计银行的业绩评价指标体系；n 第三是采用何种方法对银行进行业绩评价。商业银行经营学商业银行经营学 课件课件 Copyright 2007, 河海大学河海大学 商学院商学院 理财学系理财学系第二节 商业银行绩效评价n 财务报表的分析按实现银行经营总目标过程中所受的制约因素分为四类（一级指标），即有商业银行绩效评价体系：一 级 指 标 二 级 指 标 表示式1、盈利性比率 资产 收益率 ROA营业 利 润 率 银 行 净 利差率 非利息 净 收入率 银 行利 润 率 权 益 报 酬率 ROE商业银行经营学商业银行经营学 课件课件 Copyright 2007, 河海大学河海大学 商学院商学院 理财学系理财学系第二节 商业银行绩效评价一 级 指 标 二 级 指 标 表示式2、流 动 性比率 现 金 资产 比例 现 金 资产 /资产总值国 库 券持有比例 国 库 券 /资产总值持有 证 券比例 证 券 资产 /资产总值贷 款 资产 比例 贷 款 /资产总值易 变负债 比例 易 变负债 /负债总值短期 资产 /易 变负债 预 期 现 金流量比 预计现 金流入 /流出商业银行经营学商业银行经营学 课件课件 Copyright 2007, 河海大学河海大学 商学院商学院 理财学系理财学系第二节 商业银行绩效评价一 级 指 标 二 级 指 标 表示式3、 风险 比率 利率 风险 信用 风险 欺 诈风险 、内部 贷 款比例 4、清 偿 力及安全性比率净值 /资产总额 净值 /风险资产 资 本充足率 资产 增 长 率与核心 资 本增 长 率 现 金股利 /利 润 商业银行经营学商业银行经营学 课件课件 Copyright 2007, 河海大学河海大学 商学院商学院 理财学系理财学系第二节 商业银行绩效评价n （一）盈利性指标n 用来衡量商业银行运用资金赚取收益同时控制成本费用支出能力的指标。盈利性指标的核心是资产收益率和股本回报率，利用这两个财务指标及其它派生财务比率指标可较准确地认识银行的获利能力。n 1、资产收益率（ ROA）n 资产收益率是银行纯利润与全部资产净值之比，其计算公式为：n 资产收益率（ %） = 纯利润 / 资产总额n 资产收益率指标将资产负债表、损益表中相关信息有机结合起来，是银行运用其全部资金获取利润能力的集中体现。商业银行经营学商业银行经营学 课件课件 Copyright 2007, 河海大学河海大学 商学院商学院 理财学系理财学系第二节 商业银行绩效评价n （一）盈利性指标n 用来衡量商业银行运用资金赚取收益同时控制成本费用支出能力的指标。盈利性指标的核心是资产收益率和股本回报率，利用这两个财务指标及其它派生财务比率指标可较准确地认识银行的获利能力。n 1、资产收益率（ ROA） 综合的、基本的盈利指标n 资产收益率是银行纯利润与全部资产净值之比，其计算公式为：n 资产收益率（ %） = 纯利润 / 资产总额n 资产收益率指标将资产负债表、损益表中相关信息有机结合起来，是银行运用其全部资金获取利润能力的集中体现。商业银行经营学商业银行经营学 课件课件 Copyright 2007, 河海大学河海大学 商学院商学院 理财学系理财学系第二节 商业银行绩效评价n 2、营业利润率n 营业利润率排除了特殊项目的影响，更准确地体现了银行经营效率，计算表达式为：n 营业利润率（ %） = 税后营业利润 / 资产总额n 由损益表可以看出，银行营业利润来自于经营活动中各项利息收入和非利息收入，调整会计政策、设备盘盈盘亏等不常发生的营业外活动（非营业利润）影响，是银行经营能力和成果的真实情况，因而营业利润率指标反映了银行真实、稳定的获利能力。商业银行经营学商业银行经营学 课件课件 Copyright 2007, 河海大学河海大学 商学院商学院 理财学系理财学系第二节 商业银行绩效评价n 2、营业利润率 考虑了税收，剔除了 “非营业利润 ”。n 营业利润率排除了特殊项目的影响，更准确地体现了银行经营效率，计算表达式为：n 营业利润率（ %） = 税后营业利润 / 资产总额n 由损益表可以看出，银行营业利润来自于经营活动中各项利息收入和非利息收入，调整会计政策、设备盘盈盘亏等不常发生的营业外活动（非营业利润）影响，是银行经营能力和成果的真实情况，因而营业利润率指标反映了银行真实、稳定的获利能力。商业银行经营学商业银行经营学 课件课件 Copyright 2007, 河海大学河海大学 商学院商学院 理财学系理财学系第二节 商业银行绩效评价n 3、银行净利差率n 银行利息收入是其主要收入来源，利息支出是其主要成本支出项目，因此利差收入是影响商业银行经营业绩的关键因素。银行净利差率的主要计算公式为：银行净利差率（ %） =（利息收入利息支出） / 盈利资产n 盈利资产指那些能带来利息收入的资产。 商业银行经营学商业银行经营学 课件课件 Copyright 2007, 河海大学河海大学 商学院商学院 理财学系理财学系第二节 商业银行绩效评价n 3、银行净利差率 从盈利资产和净利差的角度n 银行利息收入是其主要收入来源，利息支出是其主要成本支出项目，因此利差收入是影响商业银行经营业绩的关键因素。银行净利差率的主要计算公式为：银行净利差率（ %） =（利息收入利息支出） / 盈利资产n 盈利资产指那些能带来利息收入的资产。 商业银行经营学商业银行经营学 课件课件 Copyright 2007, 河海大学河海大学 商学院商学院 理财学系理财学系第二节 商业银行绩效评价n 4、非利息净收入率n 非利息净收入率不只是银行获利能力的标志，同时也反映出银行的经营管理效率，计算表达式为：n 非利息净收入率（ %） n =（非利息收入非利息支出） / 资产总额n 由损益表中可知，银行非利息收入来自于手续费和佣金收入，获得这类收入不需要相应增加资产规模，较高的非利息净收入会明显提高银行资产收益率。商业银行经营学商业银行经营学 课件课件 Copyright 2007, 河海大学河海大学 商学院商学院 理财学系理财学系第二节 商业银行绩效评价n 4、非利息净收入率 对银行净利差率的补充n 非利息净收入率不只是银行获利能力的标志，同时也反映出银行的经营管理效率，计算表达式为：n 非利息净收入率（ %） n =（非利息收入非利息支出） / 资产总额n 由损益表中可知，银行非利息收入来自于手续费和佣金收入，获得这类收入不需要相应增加资产规模，较高的非利息净收入会明显提高银行资产收益率。商业银行经营学商业银行经营学 课件课件 Copyright 2007, 河海大学河海大学 商学院商学院 理财学系理财学系第二节 商业银行绩效评价n 5、银行利润率n 计算表达式为：n 银行利润率（ %） = 纯利润 /总收入n 由计算式中可以看出，该指标反映了银行收入中有多大比例被用做各项开支，又有多大比例被作为可以发放股利或再投资的利润保留下来，该比例越高，说明银行获利能力越强。商业银行经营学商业银行经营学 课件课件 Copyright 2007, 河海大学河海大学 商学院商学院 理财学系理财学系第二节 商业银行绩效评价n 5、银行利润率 从纯利润的角度n 计算表达式为：n 银行利润率（ %） = 纯利润 /总收入n 由计算式中可以看出，该指标反映了银行收入中有多大比例被用做各项开支，又有多大比例被作为可以发放股利或再投资的利润保留下来，该比例越高，说明银行获利能力越强。商业银行经营学商业银行经营学 课件课件 Copyright 2007, 河海大学河海大学 商学院商学院 理财学系理财学系第二节 商业银行绩效评价n 6、权益报酬率（ ROE）n 又称净值收益率、股东投资收益报酬率等。n 计算表达式为：n 权益报酬率 （ %） = 纯利润 / 资本总额n 该指标反映了银行资本的获利程度，是银行资金运用效率和财务管理能力的综合体现，同股东财富直接相关，受到银行股东的格外重视。商业银行经营学商业银行经营学 课件课件 Copyright 2007, 河海大学河海大学 商学院商学院 理财学系理财学系第二节 商业银行绩效评价n 6、权益报酬率（ ROE） 从投资（资本）收益的角度n 又称净值收益率、股东投资收益报酬率等。n 计算表达式为：n 权益报酬率 （ %） = 纯利润 / 资本总额n 该指标反映了银行资本的获利程度，是银行资金运用效率和财务管理能力的综合体现，同股东财富直接相关，受到银行股东的格外重视。商业银行经营学商业银行经营学 课件课件 Copyright 2007, 河海大学河海大学 商学院商学院 理财学系理财学系第二节 商业银行绩效评价n （二）流动性指标n 流动性指标反映了银行的流动性供给和各种实际的或潜在的流动性需求之间的关系。n 流动性在任何企业经营中都是盈利性和安全性之间的平衡杠杆。商业银行由于自身不寻常的资产负债结构，更易受到流动性危机的威胁，这也是银行将流动性指标从一般风险指标中分离出来的原因。商业银行经营学商业银行经营学 课件课件 Copyright 2007, 河海大学河海大学 商学院商学院 理财学系理财学系第二节 商业银行绩效评价n 1、现金资产比例n 现金资产比例 = 现金资产 / 资产总值n 该指标是银行所持现金资产与全部资产之比，现金资产具有完全的流动性，可随时应付各种流动性需求。n 该比例高反映出银行流动性状况较好，抗流动性风险能力较强。n 但若现金资产比例太高，银行盈利资产下降，会影响收益。商业银行经营学商业银行经营学 课件课件 Copyright 2007, 河海大学河海大学 商学院商学院 理财学系理财学系第二节 商业银行绩效评价n 1、现金资产比例 具有最强的流动性n 现金资产比例 = 现金资产 / 资产总值n 该指标是银行所持现金资产与全部资产之比，现金资产具有完全的流动性，可随时应付各种流动性需求。n 该比例高反映出银行流动性状况较好，抗流动性风险能力较强。n 但若现金资产比例太高，银行盈利资产下降，会影响收益。商业银行经营学商业银行经营学 课件课件 Copyright 2007, 河海大学河海大学 商学院商学院 理财学系理财学系第二节 商业银行绩效评价n 2、国库券持有比例n 国库券持有比例 = 国库券 / 资产总值n 国库券是