商业银行资产业务

商业银行资产类业务刘凤芝一 .商业银行资产类业务概述1.现金资产2.固定资产3.银行投资4.无形资产5.递延资产二 .资产类业务之贷款1. 1.什么是贷款2. 2.贷款的种类3. 3.贷款业务的基本流程4. 4.贷款的风险控制5.贷款的计息及还款方式举例 三 .在 IBS中贷款业务的设计思路1. 1.性质表2. 2.利率基础3. 3.还款资料4. 4.科目对照表一、商业银行资产类业务概述 :资产的含义：资产是会计要素中的第一项，是指能以货币计量并为企业带来经济利益的经济资源，包括各种财产、债权和其他权力。资产的实质是经济资源。商业银行资产业务的含义和种类：所谓商业银行资产业务，是指其资金运用业务，即银行通过运用其自有资金及负债或银行信用转变而成的业务。商业银行的资产业务代表了银行对其营运资金的运用，也是银行赖以取得收入的重要业务。 商业银行的资产业务的种类有很多划分方法。就资产的存在形态划分有固定资产和流动资产；就资产运用的方式划分有贷款资产、贴现资产和证券资产；就资产价值表现形式划分有本币资产、外币资产等；就资产能否带来利益可划分为生利资产和非生利资产；如果从资产负债表的结构看，商业银行的资产种类主要有现金资产、贷款、投资和固定资产四大类。 现金资产的核算商业银行的现金资产包括： 库存本、外币现金、运送中现金、库存现金、银行存入中央银行的法定存款准备金和备付金、存放中央银行款项、存放同业款项、存放联行款项、应行行政部门用于公杂费等财务开支再本行营业部门开立的 “银行存款 ”，以及其他形式的现金资产，如银行汇票、银行本票和商业汇票等。由于现金资产（即货币资金）是唯一能够随时转化成其他任何类型资产的资产，运用和管理是否合理，对企业的资金周转和经营成败影响甚大，而且极易被盗窃、挪用、诈骗、假冒或发生其他舞弊行为。因此，加强对先进资产的管理和核算十分重要。现金资产是流动资产中最富有流动性、通用性的资产，也是盈利能力最低的资产。现金资产实际上就是我们通常所说的货币性资产或简称为货币资金。是企业唯一能够随时转化成其他任何类型资产的资产。换言之，现金资产就是企业可以随时调用的货币资金，因此，又可称之为 “头寸 ”或 “银根 ”。 现金收入的核算： DR:现金科目， CR:存款等有关科目现金付出的核算： DR:存款等有关科目， CR:现金科目发生待处理短款的核算： DR:其他应收及暂付款 出纳短款科目， CR:贷记现金科目发生待处理长款的核算： CR:现金科目，DR:其他应付款 出纳长款科目 2.固定资产的核算固定资产的含义 固定资产的特点 固定资产的计价标准 固定资产折旧的概念 固定资产折旧的计提范围 固定资产的核算 固定资产的含义： 固定资产亦称 “经营用资产 ”，属于长期资产的范畴。它是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准（元）以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产。它包括房屋及建筑物、机器设备、交通运输设备和其他与经营有关的器具及设备等。 固定资产的特点： 出土地外，使用寿命是有限的而又是可估计的，再使用寿命期限内，其服务潜力随着资产的使用而逐渐衰竭或消逝；供经营使用，而不是为了销售或作为原材料消耗；固定资产的大部分价值以折旧形势转化为费用。 固定资产的计价标准固定资产的计价标准主要有如下三种：(1)原始价值，俗称 “原价 ”。 它是指企业购建某项固定资产达到可使用状态前所发生的合理而有必要的支出。各种固定资产的收入、调出、报废清理的核算，均应按照固定资产的原始成本计价入账。 (2)重置完全价值。 它是指在当时的生产技术条件下，重新购建同样的固定资产所需要的全部支出。这种定价一般旨在固定资产盘盈时使用。 (3)净值。 它是指固定资产原始价值或重置完全价值减去已提折旧后的账面净额。这种计价主要用于计算盘盈、盘亏、毁损固定资产的溢余或损失。 固定资产折旧的概念所谓折旧，是指固定资产在使用过程中，由于损耗而转移到产品成本或费用中的价值。从价值转移的方式上看，固定资产每次价值的转移，就叫做固定资产折旧。从费用的角度来看则称之为固定资产折旧费。 由于固定资产在使用过程中会逐渐丧失其服务潜力，所以企业必须在固定资产的有效使用年限内计提一定数额的折旧费用，这不仅是为了使企业在将来有能力重置固定资产，更主要的是为了把固定资产的成本分配于各个受益期，实现收入与费用的正确配比。从这个意义上说，折旧核算是一个成本分配过程，其目的在于将固定资产的取得成本（或扣除残值后的净额）按系统合理而又科学的方式，在它的估计有效使用期间内进行适当的摊配。 固定资产的损耗分为有形损耗和无形损耗两种。有形损耗亦称机械损耗，包括自然损耗和使用损耗，是指固定资产由于使用和自然力的影响而引起的使用价值和价值的损失；无形损耗又叫做价值损耗，包括价格损耗和效能损耗，是由于生产率提高以及科学技术进步等原因引起的固定资产价值的损失。 固定资产折旧的计提范围正确计提固定资产折旧，不仅直接影响商业银行的成本开支和盈利水平，以及固定资产再生产的资金来源，而且还会影响商业银行同国家之间的利益分配关系。因此，国家为了统一固定资产折旧的口径，明确规定了固定资产折旧的计提范围：房屋和建筑物、在用的各类设备、季节性停用和修理停用的设备、以融资租赁方式租入和以经营租赁方式租出的固定资产。 固定资产的核算固定资产增加的核算：例如购入固定资产： DR:固定资产， CR:银行存款或其他有关科目固定资产减少的核算：例如出售、报废和毁损的固定资产转入清理时： DR:固定资产清理（净值）DR：累计折旧（已提折旧）CR：固定资产（账面金额）固定资产折旧的核算： DR：折旧费 CR：累计折旧（该科目是固定资产的备抵科目）固定资产修理的核算：如直接计入当期成本的：DR：业务管理费 CR：银行存款或其他有关科目 商业银行的证券投资业务商业银行的证券投资业务，是指商业银行购买有价证券的活动。如购入国家债券、央行债券等。商业银行购入的各种能够变现、持有时间不超过一年的有价证券，叫做 “短期投资 ”。商业银行不准备在一年内变现的有价证券和其他投资，叫做 “长期投资 ”。 。无形资产的核算：无形资产的含义：这里的无形资产是相对于有形资产（固定资产）而言的，是指企业长期使用而没有实物形态的，却能够在企业的经营过程中长期发挥作用的权利、技术等特殊性的固定资产。它属于企业的长期资产，可用期间超过一年，又不具流动性和定型性，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等 “看不见 ”的经济资源。 无形资产的计价：无形资产作为一种资产，就有其自身的价值。但其价值和使用价值均具不确定性，其计价的依据也就难以确定。由于商业银行的无形资产可通过购入、自创、其他单位投资转入和接受捐赠四个途径取得。因此，金融保险企业财务制度规定，无形资产应按照取得使得实际成本计价。除企业合并外，商誉不得作价入账。 无形资产的摊销方法：无形资产与有形资产一样，其价值会随着使用期限的减少而逐步丧失。同时，无形资产所带来的经济效益涉及多年及多个经营周期，因此，他们的价值应当在发挥效益的期间内进行分摊，借以合理的确定各个会计期间的企业经营损益。无形资产的帐务处理举例：支付购买专利权的费用，按实际支出入账时，会计分录为： 借：无形资产 贷：银行存款或其他有关科目；其他单位投资转入的无形资产，按照评估确认或合同、协议约定的金额计价入账时，其会计分录为：借：无形资产 贷：实收资本接受无形资产捐赠时，其会计分录为：借：无形资产 贷：资本公积按规定的有效使用期限，分期摊销无形资产时，其会计分录为：借：业务管理费（无形资产摊销） 贷：无形资产5. 递延资产的核算：递延资产，又称递延费用，是指不能全部计入当年损益 ,应当在以后年度内分期摊销的各项费用 ,包括开办费、租入固定资产的改良支出等。它是一种没有实体的的过渡性资产。会计分录举例：发生递延费用时：借：递延资产 贷：银行存款或其他有关科目摊销递延资产时：借：业务管理费 贷：递延资产商业银行的票据贴现业务票据贴现，是指商业汇票的收款人（或持票人）在需要资金通融时，将未到期的商业汇票经过背书后，向商业银行贴付一定的利息，由商业银行买进票据，从持票人手中把商业汇票的债权转让给贴现银行的一种票据转让行为。票据贴现从表面上看是一种票据转让行为，但实质上是一种贷款方式，是一种买卖性质的借贷关系，属于商业银行的一项信用业务。同时，它又是一种商业信用和银行信用相结合的融资手段。 商业银行的票据承兑业务“承兑 ”是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。票据承兑就是指承兑人承兑汇票后，已成为该汇票的主债务人，应当承担到期无条件支付票款的责任。票据承兑业务的特点是：它即属于商业银行的资产业务，又属于商业银行的负债业务。由商业银行承兑的票据，商业银行承担了一定的责任，对最后的持票人承担了支付票款的义务，这就属于商业银行的 “或有负债 ”；但对