审计实训总结.doc

审计实训总结审计实训总结经过两天的努力，我们在老师的指导下，我们小组完成了对*康健沐桶股份有限公司年报的审计工作。 一、实训目的我们小组四人通过详查法对该公司 2014 年年报进行审计，从而达到了解和掌握审计学基本理论、基本原理和基本方法在实践中的运用情况；熟悉现代风险导向审计的具体程序和工作步骤及要求；掌握审计证据的收集、审计工作底稿的编制、审计报告的撰写方法及要求的目的。二、小组分工我们小组按循环分工，每人分别完成各自审计工作并独立编制一类工作底稿，主要包括：计划阶段与货币资金审计、采购与付款审计 、销售与收款审计、生产与成本审计。其中，我主要负责销售与收款审计。三、实训过程（一）在计划阶段审计实务中，我们了解被审计单位及其环境，公司首先在加工车间将购买的木板材抛光，然后刷上拼板胶拼贴，再上不锈钢带桶箍成型。到油漆车间经反复打磨上漆 ，最后到包装车间经成品检验包装入库这一工艺流程。初步确定重要性水平为 70 万元，与可接受审计风险，编制总体审计策略和具体审计计划，填制计划阶段审计工作底稿。（二）在销售与收款业务循环中，我了解到*康健沐桶股份有限公司主要从事浴足盆和沐浴桶的生产和销售。以及其中所涉及应收账款、主营业务收入、应交税费等报表项目。根据销售与收款循环控制测试程序表，对每一张销售发票中列示的数量 、单价和金额进行复核，从销售发票追查至销售记账凭证，从销售记账凭证追查至总分类账及明细分类账。将送货单与相关的销售发票一一核对，包括浴足盆沐浴桶的发货日期 、品名、数量、金额核对 ，发货单是连续编号了的 ，#最终我们注意到 201 号发货单业务是委托代销商品，但没有相关的发票，205 号发货单是上海易达贸易公司浴足盆的退回，这个引起了我们对公司账务处理的注意，浴足盆退回是经过核准的 ，也具有对方税务局开具的有关证明，退回的商品具有仓库签发的退货验收报告；退货商品冲销会计记录正确，但销售退回没有附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单 ，我们就不知道销售退回的批准与贷项通知单的签发职责是否分离。之后我对 17 张收款凭证进行检查，发现都是通过银行转账收取的，记录收款与保管现金的职责是分离的 ，收到货款是否开具收款收据，但是没有定期核对记账、过账和送存银行的金额；因此我们就不能确定公司是否定期编制银行存款余额调节表，其编制人是否与出纳保持职责分离以及定期与顾客对账，因此运用详查法检查后，我们认为公司内部控制制度以及其有效性有一定的缺陷，如银行存款余额调节表，其编制人是否与出纳保持职责分离、销售退回的批准与贷项通知单的签发职责是否分离。其次，我实施实质性测试程序，确定销售与收款循环涉及报表项目是否存在认定层次的重大错报，如我们运用分析性程序与细节测试，对主营业务收入、应收账款、坏账准备、预收账款、应交税费、其他业务利润、营业费用、主营业务税金及附加等报表项目实施实质性测试，复核加计，与报表数、总账和明细账核对是相符的，应收账款账龄分析是正确的，账龄最长为 2 年，对美国科丽公司的交易外币折算汇率正确，运用详查法，对每一个样本进行肯定式函证，样本占总户数 100%，占应收账款余额的100%，都回函下 ，再对在审计外勤工作日已收讫货款实施必要的检查程序，其中丽华洁具有限公司贷方余额应予以调整，分录如下： 借： 预收账款-丽华洁具有限公司 76500 贷：应收账款- 丽华洁具有限公司 ；经调整后余额为914815 元可以确认，同时运用余额百分比法对坏账准备的计提也进行 382.5 元的调整。核对收款凭证、银行对账单，销货发票等 ，并注意到凭证发生日期是合理的。对应收账款余额作分析性复核，发现没有重大波动。应交税金与税务机关的认定数一致，将发票、应交增值税明细表与应交税*细账及账面数进行核对，复核 12 月进项税额计算是正确的 ，获取企业本年内已交税金的完税单，企业如实申报和按期缴费，会计处理正确合理。对主营业务收入检查到有特殊的销售行为即委托代销、出口销售等，然后对与之对应的凭证、明细账、总账、发货单进行检查核对，发现委托上海超市代销商品，但没有相关的发票，再编制测试表。检查资产负债表日前后 10 日的销售发票及运货单，观察截至资产负债表日止主营业务收入记录无跨期的现象；最后对营业费用和其他业务利润进行检查核对，对本期 、上期营业费用各明细项目进行比较分析，没有有重大波动和异常，费用合理，对 6 张记账凭证详查 ，其原始凭证合法，会计处理正确。没有重大跨期项目，因此不必要调整。据以确定认定层次无重大错报，填制销售与收款循环审计工作底稿。（三 ）在审计完成阶段，我们四人填制完成阶段工作底稿，汇总审计工作底稿中的调整事项，根据重要性水平进行判断，分别编制相关调整分录，根据调整分录编制试算平衡表，整理分析工作底稿，撰写工作总结，质量控制复核，根据审计结果与被审计单位交换意见，确定审计意见类型，编制并出具审计报告。四、发现问题在这个环节的审计中 ，我发现返回的收款收据无客户的签字确认,如维修业务普遍存在此现象。其次，部份收款收据无出纳签名。我们在检查 12 月份凭证时，发现有个别现金收款收据出纳未签名 ，而且没有制单人。现金收款比重较大，以至可能造成不少坐支情况。因此 ，我觉得有如下风险影响：存在内控风险，容易形成截留、挪用、坐支及责任不清现象，给相关人员留有空子，造成公司损失 。 在应收账款管理方面 ，目前公司应收账款比 例较高，增加了坏账风险损失，同时账龄分析不够全面对外贸如美国科丽公司的应收账款分析资料不健全,由合同管理员负责但未经核算主管以上人员复核。这样就会有如下风险影响：无法确认账目的真实性程度,也可能产生债务纠纷问题；未定期进行账龄分析不利于及时发现存在问题，也可能造成超期甚至形成呆坏账。 五、建议收款收据开据的各联次必须一致，且要求客户在收据上签名确认。出纳必须在现金收款收据上签收，核算主管加强审核力度。要求客户 、业务员尽量采取银行结算的方式收款。要求最短一季度进行一次应收账款的全面核对，需对账目差异及时查找原因并进行处理，最终对账结果需由客户签字确认，并保存好对账单据。建议此项工作由财务部出具明细对账对，由销售部门负责发出、回