第 九 章 财产会计报告-财政管理专业ppt课件

会计学原理 第 九 章 财产会计报告教学目的与要求 ： 通过本章学习，要求学生掌握财务会计报告的概念和作用，明确财务报表的分类和编制要求，掌握资产负债表、利润表、现金流量表的基本结构和编制方法。教学重点与难点 :资产负债表及利润表的编制。 教学计划课时 ： 5课时1 会计学原理 第一节 财务报告概述 1.1 财务报告的意义 1.2 财务报表的种类 1.3 财务报告的编制要求 1.4 财务报告编制前的准备工作2 会计学原理 1.1 财务报告的意义财务报告是会计主体对外提供的反映其某一特定日期的财务状况与某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告构成如下：第一节第一节 财务报告概述财务报告概述1、财务报告的内容、财务报告的内容3 会计学原理 1.1 财务报告的意义财务报告是提供会计信息的重要手段，是会计核算体系中一个非常重要的组成部分。第一节第一节 财务报告概述财务报告概述2、财务报告的作用、财务报告的作用使用者投资者债权人管理当局国家宏观管理部门决 策 投资 信贷 管理税务财政工商4 会计学原理 1.2 财务报表的种类第一节第一节 财务报告概述财务报告概述1、按反映的经济内容分类、按反映的经济内容分类 财务状况报表，如资产负债表、现金流量表财务状况报表，如资产负债表、现金流量表 经营成果报表，如利润表经营成果报表，如利润表 成本费用报表，如各种成本费用总表、明细表成本费用报表，如各种成本费用总表、明细表2、按编制时间分类、按编制时间分类 中期财务报表，如月报、季报、半年报中期财务报表，如月报、季报、半年报 年度财务报表，年度终了时编制的报表年度财务报表，年度终了时编制的报表5 会计学原理 1.2 财务报表的种类第一节第一节 财务报告概述财务报告概述3、按编制单位和编报范围分类、按编制单位和编报范围分类 个别财务报表，以单个单位为对象编制的报表个别财务报表，以单个单位为对象编制的报表 合并财务报表，以企业集团为对象编制的报表合并财务报表，以企业集团为对象编制的报表4、按反映的资金运动状况分类、按反映的资金运动状况分类 静态报表，反映特定时点财务状况的报表，资产负债表静态报表，反映特定时点财务状况的报表，资产负债表 动态报表，反映一定时期成果的报表，利润表、现金流量表动态报表，反映一定时期成果的报表，利润表、现金流量表6 会计学原理 1.2 财务报表的种类第一节第一节 财务报告概述财务报告概述5、按编制的用途分类、按编制的用途分类 对外财务报表，企业对外提供和发布的报表对外财务报表，企业对外提供和发布的报表 内部财务报表，不对外公开的财务报表内部财务报表，不对外公开的财务报表7 会计学原理 1.3 财务报告的编制要求第一节第一节 财务报告概述财务报告概述编报及时计算准确内容完整数字真实8 会计学原理 1.4 财务编制前的准备工作第一节第一节 财务报告概述财务报告概述1、全面核查资产、核实债务、全面核查资产、核实债务 各应收、应付款项是否存在、金额与对方单位是否一致各应收、应付款项是否存在、金额与对方单位是否一致 各项存货的实存数与账面数是否一致各项存货的实存数与账面数是否一致 各项投资是否存在，投资收益是否按规定确认和计量各项投资是否存在，投资收益是否按规定确认和计量 各项固定资产的实存数与账面数是否一致各项固定资产的实存数与账面数是否一致 在建工程的实际发生额与账面记录是否一致在建工程的实际发生额与账面记录是否一致 需要清查、核实的其他内容需要清查、核实的其他内容9 会计学原理 1.4 财务编制前的准备工作第一节第一节 财务报告概述财务报告概述2、编制财务报告前完成对账、结账工作、编制财务报告前完成对账、结账工作 对账工作对账工作（ 1）账账核对：总账、明细账、日记账核对）账账核对：总账、明细账、日记账核对（ 2）账证核对：账簿与会计凭证核对）账证核对：账簿与会计凭证核对 （ 3）账实核对：财产物资账面数与实存数核对）账实核对：财产物资账面数与实存数核对10 会计学原理 1.4 财务编制前的准备工作第一节第一节 财务报告概述财务报告概述2、编制财务报告前完成对账、结账工作、编制财务报告前完成对账、结账工作 结账工作结账工作将一定时期的经济业务全部登记入账，然后在最后一将一定时期的经济业务全部登记入账，然后在最后一笔记录下划一条通栏红线，结出本期发生额和期末余额笔记录下划一条通栏红线，结出本期发生额和期末余额，并将余额转入下期，以便编制会计报表。，并将余额转入下期，以便编制会计报表。（ 1）月结：本月合计）月结：本月合计（ 2）季结）季结 : 本季合计本季合计（ 3）年结：本年合计）年结：本年合计11 会计学原理 1.4 财务编制前的准备工作第一节第一节 财务报告概述财务报告概述3、会计工作循环、会计工作循环 设置会计科目和账户 财产清查复式记账经济 原始 记账 会计 试算 会计业务 凭证 凭证 账簿 平衡 报告编审凭证 会计分录 记账 对账 试算 结账 编表日常会计工作 期末会计工作12 会计学原理 第二节 资产负债表 2.1 资产负债表的意义 2.2 资产负债表的基本结构 2.3 资产负债表的编制方法 2.4 资产负债表编制实例返回本章返回本章13 会计学原理 2.1 资产负债表的意义第二节第二节 资产负债表资产负债表 资产负债表的定义资产负债表的定义 （ Balance Sheet） 反映企业某一特定时点财务状况的静态报表。反映企业某一特定时点财务状况的静态报表。 资产负债表的原理资产负债表的原理会计等式：资产会计等式：资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益1、资产负债表的定义、原理、资产负债表的定义、原理 14 会计学原理 2.1 资产负债表的意义第二节第二节 资产负债表资产负债表 反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的来源及其构成； 有助于分析企业的偿债能力、 资本结构及财务风险的主要因素； 有助于 了解企业财务状况的变化规律，预测企业未来财务状况的发展趋势。 2、资产负债表的作用、资产负债表的作用 15 会计学原理 2.2 资产负债表的基本结构第二节第二节 资产负债表资产负债表 以 “ 资产 -负债 =所有者权益 ” 编制而成1、报告式资产负债表、报告式资产负债表 资产负债 表（ 报 告式）资 产资产各项目明细：（略） 资产合计 负 债负债各项目明细：（略） 负债合计 所有者权益所有者权益各项目明细：略） 所有者权益合计 16 会计学原理 2.2 资产负债表的基本结构第二节第二节 资产负债表资产负债表 以 “ 资产 =负债 +所有者权益 ” 编制而成2、账户式资产负债表、账户式资产负债表 (我国采用我国采用 ) 资产负债表编制单位： xx公司 200x年 x月 x日 单位：万元资产 年初数 期末数 负债及所有者权益 年初数 年末数流动资产 流动负债非流动负债非流动资产 负债合计所有者权益合计资产合计 负债及所有者权益合计17 会计学原理 2.3 资产负债表编制方法第二节第二节 资产负债表资产负债表1、基本编制方法、基本编制方法 “ 年初数 ”栏“ 期末数 ”栏直接取自去年年末数一般取自各项目期末数注意特殊项目的填列！18 会计学原理 2.3 资产负债表编制方法第二节第二节 资产负债表资产负债表2、期末数具体填列方法、期末数具体填列方法 填列方法 报表项目举例(1)直接根据总账科目的余额填列交易性金融资产、短期借款、固定资产清理、应交税费、交易性金融负债、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税资产、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积等(2)根据几个总账科目的余额计算填列货币资金、存货、未分配利润（中期期末数）19 会计学原理 2.3 资产负债表编制方法第二节第二节 资产负债表资产负债表2、期末数具体填列方法、期末数具体填列方法 填列方法 报表项目举例(3)根据有关明细科目余额计算填列应收及预收款项、应付及预付款项(4)根据总帐科目和明细科目余额分析计算填列长期借款、应付债券、长期应收款、长期应付款、长期待摊费用、持有至到期投资(5)根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列应收账款、长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、在建工程、无形资产、存货20 会计学原理 2.3 资产负债表编制方法第二节第二节 资产负债表资产负债表3、期末数填列计算举例、期末数填列计算举例 根据几个总账科目余额计算填列根据几个总账科目余额计算填列21 会计学原理 2.3 资产负债表编制方法第二节第二节 资产负债表资产负债表3、期末数填列计算举例、期末数填列计算举例 根据有关明细科目余额计算填列根据有关明细科目余额计算填列22 会计学原理 2.3 资产负债表编制方法第二节第二节 资产负债表资产负债表3、期末数填列计算举例、期末数填列计算举例 根据有关明细科目余额计算填列根据有关明细科目余额计算填列23 会计学原理 2.4 资产负债表编制实例第二节第二节 资产负债表资产负债表 资产负债表编制实例资产负债表编制实例请参阅教材请参阅教材 P174-176 24 会计学原理 第三节 利润表 3.1 利润表的意义 3.2 利润表的基本结构 3.3 利润表的编制方法 3.4 利润表编制实例25 会计学原理 3.1 利润表第三节 利润表及所有者权益变动表1、利润表的定义、原理、利润表的定义、原理 利润表的定义利润表的定义反映企业一定会计期间经营成果的动态报表 。 利润表的原理利润表的原理会计等式：收入会计等式：收入 -费用费用 =利润利润26 会计学原理 4.1 利润表第四节 利润表及所有者权益变动表2、利润表的格式和内容、利润表的格式和内容 单步式利润表单步式利润表 理论依据： 收入总额收入总额 -费用总额费用总额 =利润总额利润总额利润表（单步式 ）收入 xxx. .减：费用 xxx. .净利润 xxx27 会计学原理 3.1 利润表第三节 利润表及所有者权益变动表2、利润表的格式和内容、利润表的格式和内容 多步式利润表，根据多步式利润表，根据 收入及成本费用分步骤逐项计算编制的报表。（我国采用）.