企业内部控制基本规范及配套指引

企业内部控制基本规范及配套指引篇一：企业内部控制应用指引-word 完整版 全部18 个应用指引附件 1： 企业内部控制应用指引 企业内部控制应用指引第 1 号组织架构 第一章总则 第一条为了促进企业实现发展战略，优化治理结构、管理体制和运行机制，建立现代企业制度，根据中华人民共和国公司法等有关法律法规和企业内部控制基本规范 ，制定本指引。 第二条本指引所称组织架构，是指企业按照国家有关法律法规、股东（大）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。 第三条企业至少应当关注组织架构设计与运行中的下列风险： （一）治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。 （二）内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。 第二章组织架构的设计 第四条企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。 董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。可按照股东（大）会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会，明确各专门委员会的职责权限、任职资格、议事规则和工作程序，为董事会科学决策提供支持。 监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。 经理层对董事会负责，主持企业的生产经营管理工作。经理和其他高级管理人员的职责分工应当明确。 董事会、监事会和经理层的产生程序应当合法合规，其人员构成、知识结构、能力素质应当满足履行职责的要求。 第五条企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。 重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务的具体标准由企业自行确定。 第六条企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则，综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。 第七条企业应当对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系。 企业在确定职权和岗位分工过程中，应当体现不相容职务相互分离的要求。不相容职务通常包括：可行性研究与决策审批；决策审批与执行；执行与监督检查等。 第八条企业应当制定组织结构图、业务流程图、岗（职）位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件，使员工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况，正确履行职责。 第三章组织架构的运行 第九条企业应当根据组织架构的设计规范，对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理，确保本企业治理结构、内部机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求。企业梳理治理结构，应当重点关注董事、监事、经理及其他高级管理人员的任职资格和履职情况，以及董事会、监事会和经理层的运行效果。治理结构存在问题的，应当采取有效措施加以改进。 企业梳理内部机构设置，应当重点关注内部机构设置的合理性和运行的高效性等。内部机构设置和运行中存在职能交叉、缺失或运行效率低下的，应当及时解决。 第十条企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度，通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益，重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建设等重要事项。 第十一条企业应当定期对组织架构设计与运行的效率和效果进行全面评估，发现组织架构设计与运行中存在缺陷的，应当进行优化调整。 企业组织架构调整应当充分听取董事、监事、高级管理人员和其他员工的意见，按照规定的权限和程序进行决策审批。 企业内部控制应用指引第 2 号发展战略 第一章总则 第一条为了促进企业增强核心竞争力和可持续发展能力，根据有关法律法规和企业内部控制基本规范 ，制定本指引。 第二条本指引所称发展战略，是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制定并实施的长远发展目标与战略规划。 第三条企业制定与实施发展战略至少应当关注下列风险： （一）缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。 （二）发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。 （三）发展战略因主观原因频繁变动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。 第二章发展战略的制定 第四条企业应当在充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基础上制定发展目标。 企业在制定发展目标过程中，应当综合考虑宏观经济政策、国内外市场需求变化、技术发展趋势、行业及竞争对手状况、可利用资源水平和自身优势与劣势等影响因素。 第五条企业应当根据发展目标制定战略规划。战略规划应当明确发展的阶段性和发展程度，确定每个发展阶段的具体目标、工作任务和实施路径。 第六条企业应当在董事会下设立战略委员会，或指定相关机构负责发展战略管理工作，履行相应职责。 企业应当明确战略委员会的职责和议事规则，对战略委员会会议的召开程序、表决方式、提案审议、保密要求和会议记录等作出规定，确保议事过程规范透明、决策程序科学民主。 战略委员会应当组织有关部门对发展目标和战略规划进行可行性研究和科学论证，形成发展战略建议方案；必要时，可借助中介机构和外部专家的力量为其履行职责提供专业咨询意见。 战略委员会成员应当具有较强的综合素质和实践经验，其任职资格和选任程序应当符合有关法律法规和企业章程的规定。第七条董事会应当严格审议战略委员会提交的发展战略方案，重点关注其全局性、长期性和可行性。董事会在审议方案中如果发现重大问题，应当责成战略委员会对方案作出调整。 企业的发展战略方案经董事会审议通过后，报经股东（大）会批准实施。 第三章发展战略的实施 第八条企业应当根据发展战略，制定年度工作计划，编制全面预算，将年度目标分解、落实；同时完善发展战略管理制度，确保发展战略有效实施。 第九条企业应当重视发展战略的宣传工作，通过内部各层级会议和教育培训等有效方式，将发展战略及其分解落实情况传递到内部各管理层级和全体员工。 第十条战略委员会应当加强对发展战略实施情况的监控，定期收集和分析相关信息，对于明显偏离发展战略的情况，应当及时报告。 第十一条由于经济形势、产业政策、技术进步、行业状况以及不可抗力等因素发生重大变化，确需对发展战略作出调整的，应当按照规定权限和程序调整发展战略。 篇二：会计继续教育企业内部控制配套指引试题F(含答案解释)会计人员继续教育 企业内部控制配套指引试卷 F 答案 （参考教材：企业内部控制培训系列教材企业内部控制配套指引讲解及案例精析新华会计网策划，蒋占华主编，中国商业出版社出版发行） 一、单项选择题（本题型共 10 小题，每小题 2 分，本题型共 20 分。每小题只有一个正确答案，不选、多选、少选、错选均不得分。请把你认为正确的答案填写在上述答题框内。答案写在试题卷上无效） 。 1下列各项中，不属于我国企业内部控制应用指引的有（ ） 。 A控制制度类指引 B内部环境类指引 C控制活动类指引 D控制手段类指引 答案：A 前言 P2 2.企业内部控制应用指引第 1 号组织架构所称组织架构，是指企业按照国家有关法律法规、 （ ）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。 A监事会 B.董事会 C.股东（大） D.经理 答案：CP448组织架构#2 3.战略委员会，应设在（ ）下。 A股东（大）会 B.董事会 C.监事会 D.经理层 答案：BP449发展战略#6 4 企业内部控制应用指引第 3 号人力资源指引所称人力资源，是指（） 。 A董事、监事、高级管理人员、全体员工 B. 股东、董事、监事、高级管理人员 C. 股东、董事、监事、全体员工 D. 股东、董事、监事、高级管理人员 答案：AP450人力资源#2 5 （ ）负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究。 A董事长 B. 监事 C. 经理 D.财会部门 答案：DP454资金活动#4 6重要和技术性较强的采购业务，由（ ） 。 A董事长决策和审批 B. 总经理决策和审批 C. 专家进行论证，实行集体决策和审批 D. 请购部门论证，决策和审批 答案：CP457采购业务#5 7企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格（ ） ，实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。 A操作流程 B岗位责任 C维护保养 D大修制度 答案：A P459资产管理#14 8企业董事会审核全面预算草案，应当重点关注预算（ ）和可行性，确保全面预算与企业发展战略、年度生产经营计划相协调。 A合理性 B合法性 C科学性 D群众性 答案：C P471全面预算#8 9企业可以委托中介机构实施内部控制评价。为企业提供内部控制审计服务的会计师事务所， （ ）为同一企业提供内部控制评价服务。 A不得同时 B可以同时 C同时 D经领导同意可以 答案：A P478评价指引#14 10注册会计师应当与企业沟通审计过程中识别的所有控制缺陷。对于其中的重大缺陷和重要缺陷，应当以（ ）与董事会和经理层沟通。 A口头 B书面形式 C电话 D电子文字 答案：B P482审计指引#25 二、多项选择题（本题型共 10 小题，每小题 2 分，本题型共 20 分。每小题所有答案选择正确的得分；不选、多选、少选、错选均不得分。请把你认为正确的答案填写在上述答题框内。答案写在试题卷上无效） 。1XX 年 4 月 26 日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门联合发布了企业内部控制配套指引 。该配套指引包括（ ） 。 A 企业内部控制基本规范B 企业内部控制应用指引 C 企业内部控制评价指引D 企业内部控制审计指引 答案：BCD 前言 P1 2下列各项中属于企业内部环境类指引的有（ ） 。 A组织架构 B人力资源 C全面预算 D社会责任 答案：ABD 目录 P1 3企业加强企业文化建设至少应当关注的风险有（） 。A缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工丧失对企业的信心和认同感，企业缺乏凝聚力和竞争力。 B缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，可能导致企业发展目标难以实现，影响可持续发展。 C缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉。 D忽视企业间的文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败。 答案：ABCD P453企业文化#3 4合同生效后，企业就质量、价款、履行地点等内容与合同对方没有约定或者约定不明确的，可以协议补充；不能达成补充协议的，按照（ ）确定。 A国家相关法律法规 B合同有关条款 C交易习惯 D对方条件 答案：ABCP473合同管理#11 5企业采用并购方式进行投资的，应当严格控制并购风险，重点关注并购对象的（ ） 。 A隐性债务 B承诺事项 C可持续发展能力 D员工状况 答案：ABCD P455资金活动#12 6企业财务报告编制完成后，应当装订成册，加盖公章，企业负责人、总会计师或（ ）签名并盖章。 A会计 B分管会计工作的负责人 C出纳 D财会部门负责人 答案：BD P469财务报告#14 7 企业内部控制应用指引第 18 号信息系统指引所称信息系统，是指企业利用计算机和通信技术，对内部控制进行（ ）所形成的信息化管理平台。 A构建 B集成 C转化 D提升 答案：BCD P474信息系统#2 8企业实施内部控制，至少应当遵循的原则有（ ） 。A重要性原则 B全面性原则 C客观性原则D稳健原则 答案：ABC P477评价指引#3 9企业内部控制评价的方法有多种，下列属于内部控制评价方法的有（） 。 A个别访谈法 B实地查验法 C抽样法 D穿行测试法 答案：ABCD P478评价指引#15 10预算管理工作各环节的不相容岗位一般包括（ ） 。A预算编制与预算审批 B预算审批与预算执行 C预算执行与预算考核 D预算审批与预算考核 答案：ABC 补充（从预算管理的三个环节分析） 。 三、判断题（本题型共 10 小题，每题 2 分，本题型共 20 分。正确的打“”,错误的打“” 。请把你认为正确的答案填写在上述答题框内。答案写在试题卷上无效。 ） 1企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。经授权董事长可以进行决策或者擅自改变集体决策意见。 （） 答案： P448组织架构#5 任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策意见 2大宗采购应当采用定向采购方式（） 答案： P457采购业务#8 应采取招标方式3企业应当严禁资金的体外循环，切实防范资金营运中的风险。 （） 答案： P456资金活动#19 4业务外包，是指企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或其他经济组织（以下简称承包方）完成的经营行为。包括工程项目外包。 （） 答案： P467业务外包#2 不包括工程项目外包 5企业应当建立和完善研究成果验收制度，组织专业人员对研究成果进行评审和验收。 （） 答案： P462研究与开发#9 应为进行“独立”评审和验收。 6企业应当加强对反担保财产的管理，妥善保管被担保人用于反担保的权利凭证。 （） 答案： P467担保业务#13 7业务外包成果的验收方式。一般而言，可以对最终产品或服务进行一次性验收，也可以在整个外包过程中分阶段验收（） 答案： P468业务外包#16 补充：“根据承包方业务外包成果交付方式的特点，制定不同的验收方式。一般而言，可以对最终产品或服务进行一次性验收，也可以在整个外包过程中分阶段验收。 ” 8企业应当建立内部报告保管制度，各部门应当指定专人按类别保管相应的内部报告。 （） 答案： P474内部信息传递#6 9企业内部控制的重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重要缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标。 （） 答案： P478评价指引#17 重要缺陷严惩程度低于重大缺陷 10企业内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。 （） 答案： P477评价指引#2 四、案例分析题（每小题 20 分，共 40 分） （一）某书店与某建筑公司签订了工程承包合同。20XX 年初，该书店计划修建一座规模较大的图书城，工程总造价 423 万元，其中装饰工程 100 万元。同年六月，该书店与建筑公司签订了关于修建建筑书城的基建工程合同，合同及其附件写明只将土建部分分包给建筑公司，装饰工程剥离出来另行发包。 在例行的审计中，审计人员发现该合同中工程造价未将装饰工程部分的 100 万元剥离出来，仍然按 423 万元的总额包给建筑公司，这样工程总造价就高达 523 万元。意味着建筑公司未干装饰工程的活却可以拿到装饰工程 100万元的造价款，该书店白白送给了建筑公司 100 万元。 要求：根据企业内部控制应用指引第 11 号工程项目管理 ，分析该书店工程项目内部会计控制存在的主要问题，并简要说明理由。 教材 P260工程项目案例 3【答案分析与提示】 这是一宗标底不清、价款与工程款严重不符的工程承包合同，造成了不可挽回的损失。属于典型的内部控制失效的案例，公司疏于内部控制而直接造成大错。根据企业内部控制应用指引第 11 号工程项目管理的有关规定，通过书店工程外包案例的分析，可以看出该书店工程项目内部会计控制存在以下主要问题： （1）适当的职责分离是现代企业内部控制的重要方式之一，职责分离的核心是“内部牵制” 。内部牵制要求企业对不相容职务进行分离，企业应遵循实质重于形式的原则，侧重在职员之间形成内部牵制，职员各尽其职，舞弊、错误的可能性将会减小。 本案例中建造合同的签订与审批职责未分离，未对合同条款进行有效审核，致使合同条款中明显的错误未被发现。如果合同的签订与审批由不同的人员负责，而当职者具备良好的工作态度和一定的责任心发现合同中工程造价与计划明显不符并纠正错误并非难事。管理层对这宗巨款合同重视不够，根本未能有效地控制。 （2）预算制度是工程项目内部控制中最重要的部分。通常大企业都应编制旨在预测与控制工程项目立项、建造和合理运用资金的年度预算；小企业即使没有正规的预算，工程项目的建造也要事先加以计划。工程项目的立项和建造都应依据预算，对实际支出与预算的差异以及未列入预算的特殊事项，应履行特别的审批手续。 该书店未对工程项目的支出进行预算控制，建设工程项目之前虽制定了计划但却没有依据计划对资产支出进行控制以降低资本支出发生错误的可能性，对计划与实际支出的差异没有予以重视分析其原因，导致了不该有的损失。（二）ABC 制品公司是一家外资企业，从 XX 年到 XX 年每年的出口创汇位居全市第三，年销售额达 4300 万元左右。XX 年以后该企业的业绩逐渐下滑，亏损严重，XX 年破产倒闭。这样一家中型的企业，从鼎盛到衰败，探究其原因，不排除市场同类产品的价格下降，原材料价格上涨等客观的变化。但内部管理的混乱，是其根本的原因。在税务部门的检查中发现：该企业的产品的成本、费用核算不准确，浪费现象严重，存货的采购、验收入库、领用、保管不规范，归根到底的问题是缺乏一个良好的内部控制制度。这里我们主要介绍存货的管理问题：（1）董事长常年在国外，材料的采购是由董事长个人掌握，材料到达入库后，仓库的保管员按实际收到的材料的数量和品种入库，实际的采购数量和品种保管员无法掌握，也没有合同等相关的资料。财务的入账不及时，会计自己估价入账，发票几个月以后，甚至有的长达一年以上才回来，发票的数量和实际入库的数量不一致，也不进行核对，造成材料的成本不准确，忽高忽低。 （2）期末仓库的保管员自己盘点，盘点的结果与财务核对不一致的，不去查找原因，也不进行处理，使盘点流于形式。 （3）材料的领用没有