事业单位财会制度改革后如何搞好出纳工作的几点思考.docx

事业单位财会制度改革后如何搞好出纳工 作的几点思考 (包头市规划局，内蒙古 包头 014030) 摘 要：作者提出了随着事业单位财会制度改革的深入， 出纳的地位和作用变得更加重要的观点，并就财务制度改 革后事业单位如何搞好出纳工作谈了几点意见。 关键词：事业单位；财会制度；出纳工作 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1007 6921(XX)05002202 随着我国经济体制改革的逐步深入，财会制度改革也 不断深化。继国民经济核算体制与国际接轨的改革以及企 业财务会计制度的相应改革之后，1998 年我国事业单位财 会制度改革又有了新发展。这是适应以下三个方面的需要 而展开的。一是适应经济市场化的需要。随着市场经济体 制的逐步建立，客观上必然要求打破核算制度上的行业和 所有制界限，日益向更加“趋同”的方向发展。二是深化 改革的需要。近年来，改革的步子较大，事业单位完全国 有的一统天下局面正在开始转变，承包、租赁、股份合作 等多种形式正在大量出现，这就要求相关财会制度也必须 与之相适应地进行改革。三是对外开放进一步发展的需要。 近年来，开放力度逐步在加大，外商在我国投资的领域不 断扩展，投资于事业单位的现象也已屡见不鲜。这就要求 事业单位财务会计制度也必须逐步向国际惯例靠拢。本文 就此有关财会制度改革后事业单位如何搞好出纳工作的问 题，谈几点意见。 1 出纳的地位和作用更加重要 出纳是现金出纳的简称。出，指的是现金的付出；纳， 指的是现金的收纳。一般讲，出纳有两层意思：指出纳 工作，即现金的收进、付出、结存工作；指出纳工作人 员，即出纳员，是指管理和经办现金收进、给出、库存的 专职财会人员。因此，过去有一种倾向，认为出纳人员只 管钱，整个财务管理中没有会计员重要，选派人员时也往 往把出纳员置于比较次要的地位。其实，这是错误的。出 纳员与会计员都是一个独立核算单位的要害岗位上的工作 人员，二者的地位应当是平等的。只是由于现金是具有特 殊财富功能的货币符号，并且日常流动性很大，需要有专 人管理，与专管账目的会计员形成分工协作，相互配合、 相互制约，共同搞好财务管理的有机整体。当然，二者的 业务隶属关系上是有主次之分的，出纳员应从以下两方面 接受会计员的监督：出纳员主动为现金盘库提供条件， 绝对不可认为监督盘库是对出纳员的不信任，因为这是财 务会计制度里明确规定的工作程序，是搞好财务会计工作 所必需的；出纳员同会计员对账时，要主动报出现库存 数，让会计员核对账与款是否相符。 随着改革的深入，出纳员地位和作用变得更加重要， 它表现在如下两个方面：一是随着市场化的推进，包括事 业单位在内的各个核算单位，由以往仅仅考虑保证资金安 全和资金运用得当逐步向积极思考资金的营运或增值方面 转变。出纳员同银行的业务接触频繁，捕获各种经济信息 的机会较多；日常现金的收收支支也使出纳员与外界各种 人员发生往来的事情增多。因此，通过出纳员搞好对外 “公关”，取得有用信息，为决策提供依据，甚至直接参 与相应决策，都成为可能。二是从业务内容上说，也出现 了具有重要意义的变化趋势。即从过去出纳员只管现金的 状况逐步向直接承担现金日记账和银行存款日记账的登记 职责的同时，要掌握一定的会计知识，在填写“收款凭证” 和“付款凭证”时不仅要填写货币资金科目，还要准确填 写对应的其他科目的状况转变。总之，改革正在把出纳员 的地位和作用提高到越来越重要的位置。 2 出纳员应坚持结算原则，更好地遵守结算纪律 经济的市场化进程，对出纳员提出了越来越高的要求。 在现金业务日益频繁的情况下，要求出纳员更加自觉地坚 持结算原则，更好地遵守结算纪律。即严格按照现行银 行结算办法的规定，自觉坚持下述三条结算原则： 2.1 恪守信用，履行付款 这一原则要求各种结算凭证和票据的当事人、关系人 都必须守信用，严格履行规定的经济承诺和应尽的义务。 收款者，必须以提供商定的劳务或商品为前提，按约定给 以提供，收取款项，不许套取银行信用；付款者，则必须 按规定付款条件及时清偿债务，付给款项。 2.2 是谁的钱进谁的账，由谁支配 根据结算制度规定，收、付双方实现商品交易或完成 劳务服务后，主债权人有权决定应收款项进入谁的账户， 其合法收入不得干涉。对付款者而言，一不应拖欠付款项， 二不应强行扣款或代别人扣款。 2.3 维护“银行不垫款”原则 当收款单位委托银行代收款项时，在款项尚未收妥之 前绝不可提前支用；而付款单位委托银行办理支付款项时， 本单位存款账户内必须有足够余额，绝不允许签发空头支 票或空头汇票。银行是向社会提供金融服务，包括结算服 务的机构。各个事业单位在银行存款，委托银行办理结算 业务，单位必须依照规定约束自己的行为。这应当体现在 单位出纳员模范地遵守银行结算办法规定的结算纪律 上。 3 执行好现金管理制度 实施现金管理是货币结算方面的一个社会进步。现金 管理的重大意义在于：能够促进商品生产和流通。通过 现金管理限制了大量现金流通，而转账结算的办法则为商 品生产和商品交换提供了安全、可靠、便利等条件。现 金管理可起到稳定货币的作用。商品交易中完全都采取现 金结算方式，势必造成全社会性现金流通量加大，导致 与社会实有商品量之间的比例失衡，引发通货膨胀、 物价上涨。现金管理可为避免上述经济混乱现象提供条件， 起到稳定货币的作用。搞好现金管理有利于社会稳定。 以市场化为取向的改革给我国经济带来了空前的繁荣，从 而告别了商品短缺时代。这种繁荣中各种交易活动增多是 它的一个重要标志，因而大多数中小型交易又以现金交易 为首选形式。出门搞商务，大包小包的现金随身带，特别 是少数商人拿成袋现金做交易的时有所见。这种现象给资 金安全造成很大隐患，给不法歹徒图财害命、杀人抢劫客 观上提供了可乘之机。为此，管好现金，严格按规定限制 大量使用现金，对社会稳定具有重大作用。 现金管理的意义如此之大，其具体执行由谁去落实呢？ 从工作范围上讲，这显然是属于出纳工作范围之内的事。 因此，市场经济条件下，落实好现金管理制度的关键在于 以出纳员为主的财会人员身上。 3.1 加强法制观念，准确掌握有关法规 包括出纳员在内的事业单位财会人员都应加强法制观 念，学习和贯彻会计法等财务会计法律，准确掌握和 严格执行现金管理暂行条例及其实施细则等有关法规 和规章制度，牢固树立起坚决按照法律法规办事的观念， 确保事业单位财务收支的合法性和合规性，这是执行好现 金管理制度的根本基础和保障。 3.2 自觉执行制度，使现金管理落实到实处 制度的内容很全面，现金的收收支支什么情况下如何 做都有明确规定。能不能执行制度，还要看财务人员能不 能自觉地去坚持制度，按照制度办事。 3.3 积极主动想方设法，解决疑难问题 执行现金管理制度过程中往往遇到难解的问题，财务 人员特别是出纳员要以清醒头脑正视现实，用积极态度坚 持原则的同时要想方设法去解决所遇到的各种疑难问题。 既不能放弃原则，又不能消极地不解决问题。如有人要求 报销规定之外的开支，无论理由多么充足，出纳员都不能 擅自做决定而必须请示财务主管或由主管领导审批来帮助 解决。 4 做好出纳员选派工作 正因为出纳工作如此重要，肩负的任务如此艰巨，选 派一个好的出纳员从事出纳工作就显得特别有必要，也就 成为做好出纳工作的先决条件和保证。笔者以为，选派出 纳员的最重要条件应当是： 为人正派，忠诚可靠，公正无私，依法办事。正派 遵守规矩，光明磊落，办事公道。忠诚是指忠于国家利益 和人民利益，要维护单位的合法利益，不是为了维护单位 的不合法利益而去做违法的事情。 思想端正，手脚干净，一尘不染，两袖清风，坚持 原则，且要保持心态平衡。选拔这样的人非常重要。特别 是近年来一些财务人员或金融部门工作人员中出现的个别 经济犯罪案例正是说明这一点。出纳员的每一笔现金收支， 无论是对公的还是对个人的，该收的必须如数收，该付给 的一定按数付出，不刁难、不变样，更不起贪心。 对工作热心，遵守职业道德，有爱岗敬业精神。出 纳工作繁琐单调，时间长了有的人很容易变得疲沓起来。 所以，开始选派人时就应注意选用那些热爱这项工作，肯 于积极钻研业务，具有敬业精神的人。出纳员工作事无巨 细，该跑银行就得跑银行，签发支票、审查凭证、申请批 准、填单记(日记)账，哪一项都马虎不得；点钞要准确无 误，计算要正确可靠，所有这些要求都靠有爱岗敬业精神 的人通过勤奋学习和艰苦训练才能逐步具备起来。 要有经营意识和公关能力。上文已经提过，如今出 纳员已不再是与决策无关的只管现金收支之人。要做好出 纳工