企业应收账款管理.docx

企业应收账款管理 应收账款是企业因赊销产品、材料、供应劳务等而应向购 货或接受劳务的单位收到的款项，包括应收销售款、其他 应收款、应收票据等。应收账款在扩大销路、减少存货、 增加销售收入的同时形成了应收账款作为企业向客户提供 的一种商业信用从而产生了相应的成本，这也成为企业管 理应收账款的主要原因。 一、企业应收账款成本 1.应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏 或损失，形成坏账。目前，我国企业确认收入时遵循权责 发生制原则，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款” 科目，贷记“营业收入”科目，将赊销收入全部记入当期 收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的 现金收入。根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账 款自行计提坏账准备，即因应收账款无法收回而给企业带 来的损失。这一成本一般与应收账款数量同方向变动，即 应收账款越多，坏账风险也越大。基于此，为规避发生坏 账成本给企业生产经营活动的稳定性带来不利影响，企业 应合理提取坏账准备。 2.应收账款增加了企业资金机会成本。应收账款的机 会成本是指因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入， 如投资于有价证券便会有利息收入。这一成本通常与企业 维持赊销业务所需要的资金数量，资金成本率有关。维持 赊销业务所需要的资金数量、资金成本率与应收账款形成 的机会成本成同向关系。应收账款占有流动资金数额大， 加剧了企业周转资金不足的困难。企业在赊销产品时，发 出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客 户不能采取相应措施，致使企业流动资金被大量占用，长 此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金短 缺，从而影响企业的正常开支和正常生产经营。 3.管理成本。应收账款的管理成本是指企业对就嘏账 款进行日常管理而产生的支出，主要包括对客户的资信调 查费用、收账费用、账簿记录费用和其他费用。 二、应收账款管理 应收账款在扩大销路、减少存货、增加销售收入提高 收益的同时，要付出相应的成本，当增加的收益高于增加 的成本时，应该账款的形成是有效的。在收益相同的情况 下，影响成本的影响有： 1.信用管理不健全因素。客户的信用风险是客户不良 的信用对应收账款产生的风险。目前企业授予客户的信用 是在主观决策控制下运作的，缺乏有效的信用决策系统； 企业没有统一的客户资信管理制度和客户授信制度，企业 对客户的信用档案不完整，信用决策和信用控制缺乏有效 的信息支持。由于企业盲目地提供信用政策，从而导致应 收账款风险的产生。这种情形直接影响坏账成本与收账费 用。 2.市场竞争因素。在市场竞争条件下，竞争机制作用 迫使企业以各种手段扩大销售。赊销作为企业扩大销售的 主要手段，它除了能够向客户提供所需要的商品外，还在 一定时期内向客户提供资金。企业间的激烈竞争要求企业 向客户提供的信用条件起码与他的竞争对手所提供的相等， 甚至更优一些。货币信用改策使其获得了竞争上的有利条 件，但同时也带来了应收账款风险。这种情形直接影响到 应收账款机会成本的增加。 三、措施 1.建立专门的信用管理部门 企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较 强的工作，须由特定的部门或组织来完成，而以往由财务 部门担当信用管理的主要角色已不能适应完善企业信用管 理的需要，因此企业应设置独立的信用管理部门，同时配 备专业的信用管理人员，确保信用管理职能的实现。信用 管理部门一般由财务总监领导，是销售部门和财务部门的 桥梁，信用管理部门的基本职能包括建立客户信用档案、 管理客户信用、进行信用风险分析、科学制定客户的信用 额度、执行应收账款监督等。 2.进行信用调查分析 企业对自己的客户应收集其信息，对其信用状况调查 分析。对老客户，要建立健全信用档案，制定一套完整的 历史信用记录。对新客户的信用管理应包括：进行信用调 查、信用评估和制定合理的信用改策。如果企业不注重信 用调查便进行盲目的赊销，会使企业的财务风险成倍加大。 3.制定合理的信用政策 信用政策是企业对应收账款进行规划和控制的基本策 略与措施。企业必须根据自己的实际经营和客户的信誉情 况制定合理的信用政策。信用政策包括信用标准、信用期 间和收账政策三方面。信用标准是客户获得商业信用应达 到的最低标准，通常以预期的坏账损失率表示。信用期间 是企业允许客户从购货到付款之间的时间，这个期间不宜 过长也不宜过短，必须谨慎确定。收账政策是指客户违反 信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账政策与 措施。合理的信用政策应将信用标准、信用期间和收账政 策三者结合起来，综合考虑三者的变化对销售额、应收账 款各种成本的影响 。 4.生产适销对路的产品 企业除了信用管理外，应在提高产品质量和服务质量 上多下工夫。在产品质量上，应采取先进的生产设备，聘 用先进技术人员，生产出物美价廉，适销对路的产品，争 取采用现销方式销售产品。如果生产的产品畅销，供不应 求，应收账款就会大幅下降，还会出现预收账款。同时， 在服务上，企业应形成售前、售中、售后一整套服务体系。 5.建立应收账款收账政策 应收账款的收账政策是指企业针对客户违反信用条件， 拖欠甚至拒付账款所采取的收账策略与措施。收账政策一 般有催收、诉助法律、委托代理来解决，企业加强管理， 及早收回账款，可以减少坏账损失，减少应收账款上的资 金占用，但会