关于事业单位内部控制与风险管理问题分析

关于事业单位内部控制与风险管理问题 分析 内部控制是强化风险管理，规范管理行为的重要保障 措施。论文网为您编辑了“关于事业单位内部控制与风险 管理问题分析” 。 关于事业单位内部控制与风险管理问题分析 一、引言 XX 年财政部会计司发文指出“应当将事业单位内部控 制建设”作为新一年重点工作，这意味着随着企业内部控 制制度的建立与完善，事业单位将成为内部控制建设的下 一个焦点。加强事业单位内部控制建设，防范事业单位内 部财务风险，将内部控制设与完善纳入我国惩治预与防腐 败体系，将必势必成为我国防范财政风险的重要环节。 事业单位内部控制是为保护其财产安全、完整，防范 和控制财务风险，提高资金使用效率，而对事业单位内部 财务运行所做的制度安排。随着事业单位迅速发展，筹资 渠道不断增加，产生了内部控制的需要，但是其内部仍然 存在着资产管理混乱、预算管理随意、对外投资盲目、财 务监督不力等内控不健全的现象，导致其面临巨大的财务 风险。在这种情况下，健全内部控制，加强风险管理成为 事业单位十分重要和迫切的任务。 二、事业单位内部控制内涵 （一）事业单位内部控制定义及特征 所谓事业单位内部控制，是指为实现事业单位的管理 目标，以财政部门预算管理为主线，通过制定并实施科学 合理的控制程序和方法，对事业单位财务会计管理风险进 行有效识别，控制和监督的机制。 理论上说，内部控制是一个不断发展和完善，并贯穿 于组织经营管理活动的全过程，而事业单位的内部控制体 系即是在这种管理活动中建立起来的，是由内部管理人员 逐步总结并完善而形成的自行调整和自我监督的体系，主 要包括四方面内容:第一，控制环境控制环境是组织实施内 部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、 内部审计、人力资源政策等；第二，风险评估风险评估是 组织及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标 相关的风险，合理确定风险应对策略；第三，信息沟通信 息与沟通是组织及时、准确的收集、传递与内部控制相关 的信息，确保信息在组织内部、组织与外部之间的有效沟 通；第四，控制活动控制活动是组织根据风险评估结果， 采用相应控制措施，将风险控制在可承受度之内。 （二）事业单位内部控制发展现状 由于种种原因，我国各级事业单位内部控制发展一直 处于薄弱阶段。不足之处主要表现：第一，内部控制意识 淡薄。目前事业单位管理人员的内部控制意识淡薄，一些 单部门领导对内部控制认识不够，只注重事业的发展，提 高自己的“政绩”却忽略了单位的内部控制，缺乏对内部 控制知识的了解和掌握。还有一些事业单位领导错误的把 财务部门的预算控制当成企业的内部控制。忽略了财务部 门对单位的监督作用，不重视财务人员的工作，打击了财 务人员工作积极性，降低其对单位内部控制的监督意识， 无法真正达到单位内部控制的要求。第二，事业单位内部 控制制度不完善，岗位设置不合理，多数事业单位控制制 度不完善，由于事业单位的编制有限，人员紧张，岗位安 排不到位，岗位调协不合理，存在一人多岗、不相容岗位 兼职现象。甚至有的部门的会计、出纳由一人担任，严重 违反了会计制度。不相容职务是指如果一人担任既可能发 生错误又可能掩盖其错误和舞弊的行为。不相容岗位不能 合理设置，容易出现管理漏洞，发生舞弊行为。记账人员、 保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离 制约，固定资产管理混乱等问题十分突出。 三、事业单位内部控制与风险管理的措施 风险管理和内部控制是社会经济发展到一定阶段的产 物，是现代企业管理的重要手段。许多单位对内部控制的 熟悉还停留在内部牵制阶段，碰到具体新问题都强调灵活 性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严厉 性。随着社会主义市场经济的深入发展，原有内部控制制 度的内容和方法已不能满足新形势的要求。由于社会经济 环境的变化，企业将会面临更大的环境变化和生存风险、 企业间竞争越来越激烈，企业的经营管理将面临来自各方 面的经营风险，如筹资风险、投资风险、开拓市场的风险、 担保风险、信用风险、法律风险、声誉风险等。 （一）完善内部财务管理制度 针对事业单位内部财务风险控制制度疏于建设的现状， 各种类型的事业单位应根据自身特点，完善各自单位的财 政管理制度，建立科学财务管理体系，如建立各事业单位 内部稽核制度，内部牵制制度和内部审计制度。就拿内部 稽核制度和牵制制度来说，各种类型的事业单位不尽相同， 应建立在本单位会计人员的岗位职责上。总的来说，内部 稽核制度包括稽核工作的职责、权限，个体分工和组织形 式，以及稽核工作的基本方法和基础流程等等。 （二）提高风险管理意识，实行风险问责制 为提高事业单位的财务风险管理意识，实行财务管理 问责制，以强化事业单位内部财务管理人员以及相关领导 层的风险意识。所谓问责制，是指若因为个人过失及故意， 损害国家或他人的合法权益，以致产生不良的影响和后果， 或者不履行或不正确履行岗位职责，导致正常的工作秩序 紊乱，工作效率降低，通过实行内部监督来进行责任追究， 以强化事业单位内部人员的风险意识，如让事业单位的财 务负责人对本单位的会计信息真实性、完整性负责，并作 为本单位财务风险控制的第一责任人等手段来强化事业单 位领导层的风险意识。 （三）强化财务人员素质建设 针对事业单位财务人员素质不高容易引发的风险隐患 的现状，应强化对财务人员的素质建设。如为强化财务人 员风险意识，应加大财务风险宣传力度，积极利用单位内 刊、宣传册等进行宣传教育，强化财务人员风险意识。再 如，积极选派单位优秀的财务人员出外学习，提高财务人 员业务能力，能有效运用先进财务管理手段来预防与控制 财务风险发生，以及学会财务风险的应急与处理等，这些 业务素质的提升，都需财务人员与时俱进，不断充电学习 获得。另外，还应加强事业单位财务人员道德建设，如积 极鼓励财务人员主动识别并说出工作中存在的财务风险问 题，并给予一定奖励；而对于触犯职业道德，加深了事业 单位财务风险隐患的财务人员，一旦发现，给予重罚。 总之，事业单位作为一个特殊的社会组织，其内部的 财务风险控制有自身的特点，需要从制度、意识和人员层 面来提