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关于对公司、企业漏洞的思考 职务侵占、挪用资金与公司企业人员受贿等经济犯罪，往 往发生于公司、企业的管理或经营过程中，这些公司、企 业的工作人员有的是利用职务之便将公司、企业财产或者 侵占或者挪用，使公司、企业遭受损失，有的是通过受贿 行为在对外贸易中使公司、企业实际利益遭受损失。这些 行为严重危害了公司、企业的管理秩序，但是反观这些受 害公司、企业本身，不法员工实施的这些犯罪行为，相当 一部分是由公司、企业自身的漏洞等客观诱因造成。本文 通过分析公司、企业存在的漏洞，以寻求如何从漏洞着手， 采取预防与补救措施，增强公司、企业内部管理，使我国 公司、企业的管理与经营能得以良性发展。 一、公司企业现今存在的漏洞 财务管理漏洞 1、由于公司、企业内部控制制度的缺失，导致财务控 制薄弱。由于中小企业中很大一部分是民营企业，这些企 业往往由一人或少数人控制，决策和经营管理的主观随意 性较大，对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究， 致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监 控不严，会计信息失真等。多数中小企业缺乏完善的内部 财务控制约制度、稽核制度、定额管理制度、财务清查制 度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本的财务管理 制度。 2、会计基础工作薄弱，财会人员素质偏低。中小企业 普遍存在着会计机构设置不健全，会计人员配备不合理的 问题，有的企业干脆不设会计机构，全部会计工作委托会 计事务所代理，或者任用自己的亲属当出纳，外聘兼职会 计定期来做账，忽视了会计工作在企业财务管理中的作用。 有的企业或只设会计机构，而不设财务管理机构，中小企 业大多数财会人员都没有经过专门化、系统化的知识教育， 没有会计专业技术职称，无证上岗的现象较多。我们接触 过的一个公司的财务就说过，他原来是非公司企业方面做 财务工作的，调到公司企业管财务后很不熟悉相应的业务 知识，再加上自己的学历较低，有些时候对做账的科目会 欠缺。 3、内部财务管理信息化建设落后，难以应用科学而又 有效的财务分析工具。我国绝大多数中小企业还是局限于 传统模式下的核算体系，电脑只是办公室的时髦摆设，并 不会运用财务软件及建立自己的微机网络。不会将各项业 务事前取得的信息进行比较，做出正确的决策和预测，将 隐患消灭。另外，中小企业由于内部和外部的各种限制而 难于采用科学有效的分析工具进行财务管理，如现金流量 贴现分析在中小企业中难于采用，原因有：其一，中小企 业的管理资源匮乏，经营者未受过良好的专业训练不能使 用科学的决策分析工具；其二，由于中小企业的组织机构 简单和管理行为分界不清，经营者穷于应付日常事务而没 有充足的时间运用贴现分析技术，企业采用简单的分析被 认为是理性的经济行为；其三，贴现技术的分析成本过高； 其四，中小企业关心的首要问题是生存，重视近期而不是 中长期现金流动。 人员管理漏洞 公司企业的日常运作除需要完善财务管理系统，还需 完善人员管理系统，无论科技如何发达，公司、企业永远 都是以人为中心。我国公司、企业现今存在的人员管理漏 洞主要有以下几方面： 1、家族企业的存在。我国相当一部分公司、企业是由 家族企业发展而来。在企业发展初期，其家族成员能够拧 成一股绳，家族企业发展早期基本不会出现什么问题，初 期的家族企业效率较高，主要原因是内部人际关系简单， 没有什么斗争，企业基本是一个人说了算，决策效率高， 对于商业机会，基本凭经验和感觉来把握。可是，当家族 企业发展壮大到一定阶段，必然要从家族以外招聘人员进 入企业。这时的家族企业大部分都会形成以下格局：在人 员的构成上，第一是来自老板家族的亲戚、朋友，第二是 来自老板娘家族的亲戚、朋友，第三是来自外界招聘的人 员。在员工的心理归属感上，老板和老板娘的各自家族成 员都会形成相对固定的关系，而来自外界招聘的人员会处 于摇摆不定的状态，没有明确的心理归属感，时间一长便 会不由自主产生分化，形成企业内部错综复杂的派系斗争 关系。由此造成企业丧失早期团队意识，企业中的个人发 展模糊，难以形成企业自身的组织文化。如果不打破企业 内部的派系关系，往往致使企业发展缓慢，问题不断。 2、员工对公司、企业缺乏归属感。跳槽已经成为现代 公司、企业员工常用的一个词汇，同时这也是现今公司、 企业面临的窘境，现今的公司、企业如有某个员工工龄超 过 20 年，实属罕见。这归根结底是因为公司、企业为了最 大程度盈利，使员工对公司、企业缺乏归属感。另外，劳 动力市场开放促使企业用人方面倾向临时制，临时员工多， 固定员工少，人员流动性强，不稳定性较大，难以培养员 工对企业的感情以及“爱岗敬业”、“视厂如家”等职业 精神；同时企业往往只注重对员工劳动力的使用，缺乏对 员工个人生活及家庭的人文关怀，劳资双方缺少感情沟通。 有些企业常常以各种理由克扣员工工资奖金，损害职工利 益，造成职工不满，诱使员工偷盗企业财物弥补损失或打 击报复；生产型企业原料、产品、边角料等多而杂，仓库 有门不锁，原料任意领取，废料随间推放，明显存在看管 不善，管理不到位的情形，为犯罪活动提供了便利；有些 企业管理者只重效益，认为效益上去了就“不在乎几块废 铜旧铁”，对职工小偷小摸行为睁一只眼闭一只眼，结果 养虎为患，酿成犯罪大案。 二、如何弥补公司企业的漏洞 应对财务管理漏洞采取的措施 1、设立监管机构。要避免一个公司或企业由一个或少 数几个人决策造成的财务管理混乱状况，应该设立相应的 监管机构。这个监管机构需时刻对公司的财务系统进行监 督，并且要定期与不定期地进行抽查，对财务出现的问题 及时提出异议，交相关负责人改进，同时这个监管机构要 承担完善内部财务控制约制度、稽核制度、定额管理制度、 财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本 的财务管理制度的任务。 2、加强素质建设。一些公司、企业面临的一个尴尬问 题便是会计人员素质低，无法建立完善的财务系统，无法 使用现代科技处理会计事务，同时员工对公司的财务漏洞 也视而不见，对此需要从以下几方面加强企业人员的素质 建设：一是加强会计人员的业务知识。对企业中那些从事 会计事务的人员，由企业出资送他们到相关学校或其他成 功企业进行系统财务管理的培训，并且还应要求他们学会 使用现代化先进科技建立企业的财务系统。二是对公司中 的员工进行培训，使他们能够便捷地发现企业财务管理中 的漏洞，并会向相关负责人提出改进措施。 应对人员管理漏洞采取的措施 1、改变家族企业分化格局。家族企业要避免人员管理 方面的漏洞，需做到“四部曲”：第一是定规矩。没有规 矩不成方圆，虽然很多中小企业都有自己的规矩，或者说 是约定俗成的制度，但企业要想发展，必须逐步建立完善 的企业内部制度。首先要从定规矩开始，只有在一定的框 架下去努力，才能更好地发掘员工的潜力，是企业内部所 有员工扭成一团，而不是各自为战的状态，从而改变现有 家族企业的分化局面。第二是做管理。说到管理，简单一 些，主要是对企业人、钱、物等的管理。如何管理是关键， 对人的管理要坚持“举贤不唯亲，用亲需是才”；对钱的 管理要做到会计、出纳分离，建立完善的账务体系，同时 公私分明，对涉及公司、企业的重要事项要慎之又慎。第 三是建团队。家族企业之所以会出现老板一派，老板娘一 派，是因为他们没有公司的团队意识，虽然每一派也许都 没有什么恶意，都是为公司的发展着想，但这种企业内部 的“潜规则”会影响企业的发展，因为公司的员工除下这 两派之外，还有外来的。要想平衡公司内部的关系，就要 打破原来的人事状态，真正的建立自己的团队。作为老板 和老板娘，一定要形成统一战线，明确目标。因为每一个 人都有自己的好恶，这样容易产生偏见，老板和老板娘更 要放弃这种偏见，要不然一些员工就夹在中间，不知所措 了。第四是理规划。要想跳出派别之争，还有最后一点是 老板和老板娘要理顺思路，规划未来。这不仅仅是公司的 发展方向，同时也是员工的未来。公司的发展与员工的发 展是相辅相成的，所谓大河没水小河干，就是这个意思。 如何规划，中小企业就不要那么复杂，主要需要注意三点： 一要短期目标与长期目标合理性，这是公司的远景。二要 年度目标与月度目标清晰，只有清晰，员工执行才会有方 向。三要帮助员工做好个人职业规划，这是企业发展的根 本。 2、加强企业员工的归属感。员工有无归属感是一个企 业发展的关键，也是公司能否做大做强的保证，一个企业 如果不能建立一种和谐的氛围，没有能吸引员工为之卖命 的亮点，这个公司将会成为历史长河中的一粒沙，只有加 强员工的归属感，才能在现代的企业竞争中扶摇直上， 才 能将公司做大做强。要使员工对企业产生归属感，需从以 下三方面着手：一是使员工充分参与公司的内部运作。这 一招是使员工的成果能充分融入公司的每一项决议中，这 样他们就会付出自己更多的努力去实践通过集思广益产生 的结果。具体做法是：一个部门的提案首先由其基层人员 提出，然后逐级传递，由部门内的各级主管人员补充、修 改或删改，其他与该负责部门有关的部门也可提出意见， 然后将方案交由以相关部门牵头的由各相关部门组成的专 责小组来集合整理，再呈交相关的部门经理，并由这些高 层经理按企业的总体目标分析和裁定，直至最后由董事长 或总经理为首的企业委员会集体决策审批，形成方案的基 础。假如该方案必须作重大修改，执行过程中也可以按上 述基本程序随时上报复审或下传征求意见。最后对最终形 成的方案向公司所有员工公布并限定公布期限，在公布期 限届满时仍无公司员工提出异议，就可交相关部门负责实 施。相关人员和相关部门充分参与公司运作方案的制订和 修改过程，符合行为学家研究的人的行为心理，其结果是 让企业内有关各方都知道原提案修改的理由，有建设性的 批评意见，也可及时提出。这种使广大公司员工充分参与 的体制，可以最有效地提高企业方案的质和量，同时可以 使基层管理人员在贯彻执行时能做到心中有数，对可能出 现的问题也能够及早洞悉并想办法解决。并有利于促进有 关人员的工作潜力、热情和干劲。同时还有利于部门间的 协作，并易于形成为一心一意为企业的向心力和合作机制。 二是公司高层要重视与员工之间的沟通和员工与员工之间 的沟通。沟通是人与人交往很好的手段，从心理学的角度 公司的员工是很希望得到他人的承认，特别是其所在公司 的高层领导的承认，他们也希望成为企业中的佼佼者，这 就要求公司高层要时刻注意自己员工的动态，时刻注意加 强员工与员工之间的沟通，解除矛盾，也就是说这种沟通 不只包括上对下的沟通，同时包括平级之间的沟通。公司 在用人方面，一定要做到因人而用，因时而用，因事而用， 也就是说知人善任，要做到这一点就必须对自己的员工要 进行了解，这个了解的过程就是企业高层与员工沟通的过 程，就用个很简单的比方，一个擅长做营销的员工，如果 你在不了解他的情况下，那么你几乎很难把他调到适合他 的岗位上。要做到沟通顺畅，首先是要能叫出每一个员工 的名字，其次可以一定时间开展一次员工谈心会，了解员 工的现实想法及遇到的困难，再次要时刻关注员工的生活， 要知道某某员工与某某员工的矛盾，并进行调解，最后就 是要给员工一定的自主权，不要无限制地剥削其剩余劳动 力，要充分尊重每一个员工，并且是他们获得精神满足。 因此，重视沟通、充分实施沟通是改善企业绩效的重要途 径。也是避免员工不断跳槽的不二法门。三是运用科学激 励的方法满足员工的需要。在企业的财政中拿出一部分钱 来做预算，有了预算就可以对预期中的业绩和实际表现做 出比较，并据此而做出相应的赏罚，企业员工的积极性由 此可以得到激励。另一方面，通过削减预算经费等措施， 增加行动的压力，也可以提高企业效率，但同时可能还会 伴随着员工与日俱增的紧张、不安、怨愤和猜疑情绪。因 此，合理的激励方案可能是主管当局首先尽量设法减少导 致企业效率低下的因素，而不是首先增加提高效率的因素。 企业管理高层也可以用给予奖励的方法