2建设项目开工前期主要工作审计

1 第二章 建设项目开工前期 主要工作审计 2 第一节 建设项目投资决策审计1 第二节 建设项目的设计管理审计2 主要内容 第三节 开工前准备工作审计3 一、建设项目投资决策审计的内容 (一 ) 投资决策阶段的主要工作 第一节 建设项目投资决策审计 建设项目投 资决策阶段 编制可行性研究 编制项目建议书 初步可行性研究 可行性研究 编制环境影响报告 项目评估 项目决策 投资机会研究 第一节 建设项目投资决策审计 （二）可行性研究报告的主要内容 市场分析预 测 资源优化配 置 建设方案设 计 投资估算 项目融资 财务评价 国民经济评 价 社会评价 不确定分析 风险分析 环境影响评 价 综合评价 5 第一节 建设项目投资决策审计 （三）存在的主要问题 1.决策失误，损失浪费严重。 擅自上项目，盲目上项目。世行评估， “ 七五 ” 到 “ 九五 ” ，中国投资决策失误率 30%，损失浪费 4000到 5000亿元。 2.没有经过充分科学论证，一把手单独决策工程项目或 者擅自改变集体决策意见。 例如：阜阳机场、绵阳机场、燃机电厂、支线铁路 “滞后 ”的首都机场 1999年 11月，首都机场新的候机楼投入使用，设计容 量为旅客年吞吐量 2700万人次，这一时间定位是 2005 年。然而， “时间定位 ”刚过一半，搭乘国际航空公司航 班的乘客又在值机柜台前排起了长队，办理登机牌需 50 多分钟。机场人士透露，预计今年全年旅客年吞吐量将 达到、并很可能超过 2700万人次。耗费巨资建设的首 都国际机场，投入仅两年多，即陷入滞后，步入老态。 这是不是意味着我们又要再进行改造成重修？ 有群众呼吁：我们的一些部门，应该在战略上更多些前 瞻性、在测算上更多些可靠性、在制度上更多些完整性 ，让国家有限的资金和人民的血汗钱一分一厘都落在实 处，别打了水漂，让人心痛啊！ （ 工人日报 2002.2.6 ） 耗资上亿建机场 一年进出百十人 花谁的钱这么不心疼 九江、蚌埠机场年旅客吞吐量仅为 100多人，芜 湖机场为 3800人 投资上亿元的这些机场， 状况较好的每天也只始发旅客十几人。一年收 入 40多万元，开支 800多万元。 然而，机场建设热一直居高不下。连位于 5000 米高原，目前国内民航飞机无法起降的地区也 在申请建机场。珠江三角洲机场已十分密集， 仍有城市要建机场，理由是他们有钱。四川乐 山到成都相距仅 100多公里，乐山要建机场；长 春与吉林两市已分别建有机场，不知为何，还 要在两城市间另建机场 与机场盲目建设相对应的还有攀比现象。现在 每建一个机场都提出 “三十年不落后，五十年不 淘汰 ”，一个比一个 “洋气 ”，一个比一个 “现代 ” ，然而，气派的机场却没有相对应的效应。 专家们对盲目投资建机场造成的浪费极为痛心 。据介绍，相当一些地区修机场资金筹措并不 容易，像阜阳机场投资 3.8亿，连阜阳的小学生 们都被要求集资，建了机场却闲置着。专家认 为，应该追究决策者和投资的责任，问问他们 ，到底是花谁的钱这么不心疼？ （ 经济参考报 2001.11.3） 第一节 建设项目投资决策审计 （四）建设项目投资决策及建设项目投资决策审计的内涵 1、建设项目投资决策的内涵 一般是指建设项目投资主体为了投资活动达到预期收益 而进行的一系列投资与建设方案比选、评比的活动。 2、建设项目投资决策审计的内涵 建设项目投资决策审计主要是评价建设的必要性、技术 的可行性和经济上的合规性，按项目建设期可分为：前期 决策审计，主要是对可行性研究和评估报告进行审查；中 期决策审计，主要侧重对决策实施方案的执行情况进行监 督；后期评价审计，重点评价决策质量，总结经验。 第一节 建设项目投资决策审计 （五）建设项目前期决策审计的主要内容 1、审计前期决策的程序的合规性 审计投资决策程序是否完整 审计建设项目投资决策程序是否符合项目的建设要 求，是否与项目的建设程序相一致。 在审计实务中，主要是通过 查文件、看批文 等具 体工作得以体现的。 11 2、可行性研究报告的编制与审批单位的资质和级别 的合规性 按照我国有关部门的规定要求，编制可行性研究报告的单 位必须是经各部、各省和各有关部门批准的工程咨询机构和设 计院所，必须有合法的营业执照和资质证书。 甲级： 设计单位或咨询机构，可以在 全国范围内 承揽大中型 项目的可行性研究报告的编制任务。 乙级： 设计单位或工程咨询机构可以在 地方或行业范围内 承揽 中小型项目 的可行性研究报告的编制任务。 大中型项目 由主管部门评审，报国家发改委审批； 特大型项目 由国家发改委会同各主管部门评审，报国务院审批 。 第一节 建设项目投资决策审计 12 3、审计可行性研究报告内容的完整性和编制深度的到位 程度 评价建设项目可行性的主要指标有：财务内部收益 率、投资回收期、投资利税率、固定资产借款偿还期、 经济内部收益率及其经济换汇成本等。 审计时，审计人员应采用 抽样审计 的方式，着重检 查上述指标在原可行性研究报告中所用的基础数据是否 真实，计算方法是否正确；参考依据是否合理；有无虚 假分析的行为发生等相关内容。从理论上说，这是可行 性研究报告审计的核心内容，也是重点内容。 第一节 建设项目投资决策审计 4、审计投资决策文件本身的科学性和合理性，财务评价 的是否可行 1）财务评价内容 财务盈利能力（投产后产生的利润和税金） 清偿能力（财务、债务清偿） 财务外汇平衡能力 第一节 建设项目投资决策审计 2）评价步骤 第一步：估算财务数据。 总投资额； 总成本； 销售收入或营业收入； 销售税金及附加； 利润及 利润的分配。 第二步：编制财务报表。包含编制资产负债表，现金 流量表、损益表等主要报表和固定资产投资估算表、 投资计划与资金筹措表、总成本费用估算表等辅助报 表。（利润与利润分配表） 第三步：计算财务指标：包括静态指标（投资回收期 、投资利润率、投资利税率、资本金利润率）和动态 指标（财务净现值、财务内部收益率、动态投资回收 期等）。 第四步：提出财务评价结论，看项目是否可行。 第一节 建设项目投资决策审计 二、投资决策审计的基本程序和方法 跟踪审计 是目前进行投资决策审计的方法。目的是 使建设项目前期决策审计与决策工作本身同步进行。 以内部审计为主，外部审计依赖内部审计结果进行 抽样检查。 从时间上来说，审计应在建设项目前期决策审批之 前进行。 从实效性上，跟踪审计实施全程跟踪，能及时发现 问题，并向决策者提供建议，保证投资效益的实现。 第一节 建设项目投资决策审计 三、投资决策审计实施指引 （一）审计目标 确认前期决策的科学性和可行性程度。 将项目实际情况与前期决策时预期的目标相比较，以 确定前期决策目标的实现程度。 第一节 建设项目投资决策审计 （二）需要收集的资料 1、项目建议书 2、可行性研究报告 3、可行性研究报告资质级别证明文件 4、有关的合同、批文 5、建设项目投资效益评价参数 6、 投资项目可行性研究指南 （ 2002.1） 7、国家、行业或地方有关部门颁发的相关文件 8、其他与投资、收入、成本相关的资料。 第一节 建设项目投资决策审计 （三）审计内容和操作思路 1、项目建议书 寻找类似工程的平均造价指标，运用指 标分析估算是否比价接近同类项目的平均造 价水平。如果过高或过低，寻找原因，分析 其是否人为压低估算或抬高估算的问题。 第一节 建设项目投资决策审计 2、可行性研究报告 审计编制单位的营业执照复印件和合同，注 意是否有 “ 挂靠 ” 现象； 参照 投资项目可行性研究指南 确定可研 报告是否完整； 对照国家有关审批文件规定确认可研报告审 批程序的合规性和完整性； 审计可研报告编制单位的收费是否合理。 第一节 建设项目投资决策审计 3、批准的投资额度 与实际财务决算投资额相比较，看二者的误差率 ，如果超过了 10%的话，查找是否办理了调整概 算的审批手续 4、开工前的审批手续 查找各个部门，包括城建部门、土地管理部门、 环保部门的批文，审计开工前各项审计手续是否完备 、合法。 5、投资效益指标的实现程度 根据财务决算和项目后评估有关的资料，测算实 际的效益指标，比如投资回收期、净现值、贷款偿还 期等。 第一节 建设项目投资决策审计 （四）主要的审计方法 审计方法除核对法、查阅法、分析比较法、 计算法、抽查法外一般还应采取以下方法： 对可行性研究审计中的工程及技术问题可采 用统计分析法。 审计市场预测、生产增长率可采用计量经济 法、市场预测回归法 投资效益审计可采用效益分析的线性和非线 性方法 对投资估算的审计可采用投资估算法，决策 分析的期望值法等。 第一节 建设项目投资决策审计 第一节 建设项目投资决策审计 （五）可能的审计结论及审计建议 1、前期决策程序是否完整？ 2、前期决策资料是否完整、真实？ 3、前期决策时使用的数据是否可靠、合理？ 4、前期决策使用的技术经济分析方法是否恰当、有效？ 5、实际效益与决策预期效益是否一致？ 6、进行可行性研究的单位是否具备相应的资质、级别？ 7、前期决策过程中发生的费用是否适当？ 第二节 建设项目的设计管理审计 一、建设项目设计工作 (一 )工作内容 建设项目工程设计工作 是对拟建项目在 技术上 和 经济上 进行全面详尽的安排、运算，并编制出完整的 设计文件的工作。 国家建设计划确定后，建设工程项目采用的工艺 和装备是否先进合理，产品的品种、质量和成本是否 有市场竞争力，建筑是否先进、美观、适用，结构是 否合理、坚固、经济，以及建设速度的快慢、投资的 多少、质量的优劣、投资效益的高低，再很大程度上 取决于设计。 (二 )工作程序 在设计前，先由勘察进行勘察工作，勘察单位 根据批准的项目建议书承接主管部门委托的勘察工 作，调查后编制有关图表和报告 ； 勘察设计结束后，根据建设单位下达的初步设 计任务书及 规划 要求，开始初步设计文件的编制工 作，其中包括设计方案及工程项目总概算书； 初步设计经主管部门批准后，可进行施工图设 计，编制相应的概预算书。 第二节 建设项目的设计管理审计 基本建设 项目设计 （ 勘察） 项目设计 编制项目概算 初步设计 施工图设计 技术设计 工程勘察 设计（ 勘察） 工作内容图 第二节 建设项目的设计管理审计 第二节 建设项目的设计管理审计 (三 )设计阶段对项目投资的影响 设计质量的好坏不仅决定建设项目的使用功 能，而且还将从根本上影响建设项目的经济性。 初步设计阶段：影响项目投资的可能性为 75% -95%； 技术设计阶段：影响投资的可能性为 35%-75% ； 施工图设计阶段：影响项目投资的可能性为 5%-35%。 第二节 建设项目的设计管理审计 二、设计管理审计 （一）定义 设计管理审计是指对项目建设过程中的设计环节 各项管理 工作质量 及 绩效 进行的审查和评价。 （二）目标 审查和评价设计环节的内部控制及风险管理的适当 性、合法性和有效性； 设计资料依据的充分性和可靠性； 委托设计、初步设计、施工图设计等各项管理活动 的真实性、合法性和效益性。 第二节 建设项目的设计管理审计 （三）需收集的资料 1、图纸（建筑施工图、结构施工图、设备施工图等）； 2、概算书（建设项目总概算、单项工程综合概算、单位 工程概算、其他工程费用概算及概算的编制说明）； 3、设计合同； 4、国家建设部颁发的设计收费文件（待查）； 5、同时期设计收费的市场报价信息； 6、同时期的单位平均造价指标信息； 7、如果是通过招标投标方式选择设计单位的话，还需要 与招标投标有关的资料（如招标文件、投标书等）； （三）需收集的资料 8、有关建设地区的气候、大气环境以及各种资源、原 材料、燃料等方面的资料； 9、城市规划、环境保护等部门有关用地、规划、环保 、 消防、人防、抗震设防烈度等方面的资料； 10、国家制图标准及设计规范等有关资料。 第二节 建设项目的设计管理审计 第二节 建设项目的设计管理审计 （四）设计管理审计的内容 1、审计设计单位的选择方式是否合法、合规，设计单 位的资质、级别是否适当。 （ 1）选择程序：公开招标、邀请招标、直接委托 （ 2）审计内容 1） 审计检查委托设计 的范围是否符合已报经批准的可 行性研究报告； 2）审计检查是否采用招投标方式来选择设计单位，及 其有关单位的资质是否合法合规； 3）审计招投标程序是否合法、公开，其结果是否真实 、公正，有无因选择设计单位失误而导致的委托风险 ； 4）审计检查设计招标、合同是否按规定备案。 5） 审计设计单位的资质、级别是否与项目的规模和要 求相符。 设计单位的级别规定： 甲级设计单位：可以在 全国范围内 承担证书规定行业 的 大、中、小型 工程项目的设计任务。 乙级设计单位 :可以承揽证书规定行业的 中、小型工程 项目的设计任务。 丙级设计单位：可以承揽证书规定行业的 小型工程项 目及零星工程项目 的设计任务。 第二节 建设项目的设计管理审计 （ 3）审计要点： 1)审计设计单位的确定方式是否符合有关要求，重点明 确在选择设计单位的过程中、是否有人为干扰因素存在 、有无 “ 领导项目 ”“ 人情项目 ” 情况出现，有无行贿 受贿、拿回扣等行为发生； 2）审计设计单位的资质与级别是否符合项目建设规模 的要求，有无名不副实，越级设计行为的发生。 第二节 建设项目的设计管理审计 2、设计单位设计情况的审计 主要有以下两个方面： （ 1）初步设计审计 （ 2）技术设计审计 （ 3）施工图设计审计 对于大型、复杂项目，可根据不同行业的特点和要 求进行初步设计、技术设计和施工图设计等三阶段设 计；一般工程项目可采用初步设计和施工图设计两阶 段设计。 第二节 建设项目的设计管理审计 第二节 建设项目的设计管理审计 初步设计审计 初步设计主要内容分为工艺设计、建筑（或土 建）设计和总概算三部分，初步设计的内容和深度 应满足如下要求： 施工图设计 土地征用和施工准备 项目材料和设备订货要求 初步设计审计的重点： 核查初步设计的设计规模是否与可行性研究报 告一致，有无夹带项目，超规模等问题。 设计深度能否满足技术、经济等各方面要求。 初步设计文件内容的审计。包括工艺、设备的 选择是否先进、合理，经济，建筑物的设计是否 符合安全、适用、美观的原则等。 第二节 建设项目的设计管理审计 初步设计审计的重点： 设计质量的审计。设计文件所依据的标准规范是否符 合国家规定；基础资料是否可靠；设计单位是否有健全 的编制、审核责任制；图纸、文字资料的各级校对、审 核是否符合要求；设计单位是否有设计文件质量检查记 录，审计人员可适当抽查设计图纸质量。 设计审批权限审计。各级主管部门必须根据国家规定 的审批权限及审批办法进行初步设计审批，不得随意下 放审批权限，也不得超越权限审批。 第二节 建设项目的设计管理审计 施工图设计审计重点： 施工图设计是工程设计的最后阶段，是根据初步 设计审批文件，将审批意见及原则用图纸、文字、图 表等加以具体化，因此它要求具有一定的深度。 审计施工图设计深度。按照对施工图深度的要求， 审计能否满足各类设备安装及全面施工要求，能否满 足施工图预算要求等。 第二节 建设项目的设计管理审计 施工图设计审计： 审计施工图设计质量 如果是在施工前审计，主要审查文件所依据的标准规 范是否符合国家规定；各专业之间的配合是否准确、可 靠；勘探等资料的基础数据是否充分；设计文件的编制 责任制是否健全等。 如果是在施工中间审计，应向施工单位进行全面调查 ，了解在施工过程中是否发现设计质量问题、有无设计 漏项等。 第二节 建设项目的设计管理审计 第二节 建设项目的设计管理审计 3、设计收费的审计 （ 1）设计费：依据：计价格 200210号国家计委、建 设部关于发布 工程勘察设计收费管理规定 的通知。 （ 2）审计重点 审计设计单位是否执行了国家有关部门规定的设计 收费标准，有无高套级别、高套类别的情况。 我国目前的设计收费是按行业制定，各设计单位不 得自行编制设计收费标准。（教材 P88） 审计设计的 内容 是否完整， 图纸 页数是否齐全，如 果审计单位只进行了工程项目部分内容的设计，则应在 规定的设计收费标准基础上降低一定的比例。 审计设计费支付是否符合财务规章制度。 注意： 工程设计中套复用图纸的工程，如非同一委托 单位或在不同小区范围内建设的项目，按同类新设计项目 的 80%收费；而配有基础或因地制宜做局部修改的，按同 类新设计的 100%收费。 第二节 建设项目的设计管理审计 第二节 建设项目的设计管理审计 4、审计设计变更是否适当 （ 1）内容 勘察、设计文件一经建设主管部门审计批准后，建 设单位不能随意修改总平面布置、功能、提高主要工艺 流程、主要设备、建设标准，不能突破设计批复的建设 规模等控制性指标和内容。 （ 2）审计重点 收集设计变更通知单，首先通过现场核实的方式确定 通知单上注明的变更情况是否真实； 审计变更通知单上的签字手续是否齐全； 审计设计变更程序是否规范。 第二节 建设项目的设计管理审计 5、设计质量保证体系的审计 主要核对与图纸、概算等设计文件有关的审批手续 是否齐全。特别要关注一下问题： （ 1）施工图预算是否控制在批准概算数内； （ 2）主要工程量计取与初步设计内容是否基本一致； （ 3）定额子目选用是否正确，有工料分析表和单位造 价比较分析说明； （ 4）采用原始数据来源正规，数据及计算是否正确； 第二节 建设项目的设计管理审计 （ 5）根据本项目的特点分析本项目设备及材料消耗多（ 少）的主要原因； （ 6）和同类工程在综合造价和静态投资两方面的比较， 分析其客观和非客观的原因。 第二节 建设项目的设计管理审计 （五）主要审计方法 主要通过审计 设计文件 和 设计程序 来完成这部分的 审计工作。 从对项目后评估审计的情况来看，重点关注是否存 在 “ 三边 （边勘察、边设计、边施工） ” ，并对这一类 项目的投资效益情况进行分析。 第二节 建设项目的设计管理审计 （六）可能的审计结论和建议 1、可能的结论 （ 1）设计文件是否完整； （ 2）设计程序是否规范，设计变更等手续是否齐全； （ 3）设计收费是否合理； （ 4）设计质量是否最佳 ; （ 5）是否是 “ 三边 ” 项目； （ 6）设计单位的资质、级别是否符合项目规模要求， 是否存在 “ 挂靠 ” 现象。 第二节 建设项目的设计管理审计 案例：重庆渠江彩虹桥垮塌 案例简介：重庆市渠江县彩虹人行桥是渠江县的 标志性建筑。 1996年投入使用， 1999年 1月 4日 18时 50分，彩虹桥突然垮塌，事故造成 40人死亡 ， 14人受伤，直接经济损失 628万。审计查出来 的问题 : 1.工程无正规立项。此工程虽被列为县重点工程， 但未经主管部门（城建部门）立项，属于非法建 设项目。 2.无可行性研究报告。 3.无正规设计单位。该桥设计名义上市重庆市市 政勘察设计院下属的华庆工程公司，实际上转来 转去，最后是两个刚出大学校门、并不具备设计 资质的人设计的。设计图样上清晰地标着 “重庆 市政勘察设计院 ”字样，却没有加盖这个设计院 的设计专用章。 设计单位无相应资质。华庆公司的资质等级为 乙级，按照国家，规定乙级只能设计单孔跨径 40米的桥梁。 选择设计单位没有进行招投标。 第二节 建设项目的设计管理审计 4.施工承包主体不合法；挂靠承包，严 重违规。 5.管理混乱。綦江县个别领导行政干预 过多，对工程建设的许多问题擅自决断 ，缺乏约束监督 . 6. 负责项目管理的少数领导干部存在严 重腐败行为，使国家明确规定的各项管 理制度形同虚设。 开展工程质量大检查。 重点整顿綦江县建筑市场，规范建设各方主 体行为。针对该县建筑市场混乱无序，建设 各方主体行为极不规范的现状，重庆市帮助 县里解决管理中的根本问题和薄弱环节，督 促县建委整顿建筑市场。 进一步加强建筑市场和施工现场的管理。重 庆市严格执行项目法人责任制、招标投标制 、合同管理制和工程监督制，坚持政企分开 ，坚持重大问题集体决定，不允许任何人干 扰工程项目的公开、公平、公正招投标。对 不符合规定要求的建设项目，一经发现，立 即停止拨款。 案例 1 某医院拟建一建筑面积为 5000平方米左右 的门诊大楼，设计概算造价为 4800万元人 民币，该建设单位通过招标投标的方式选择 了设计单位，设计单位的资质为甲级，通过 谈判，两家确定设计费为 80万元人民币。 在签订合同时，负责设计的人员向甲方提出 ：签订两份合同，一是 “技术咨询服务 ”合同 ，二是 “设计 ”合同，并要求将 80万的设计费 用分为两部分，分别出现在两份合同中（每 份合同含 40万），因而， 80万就被分成了 “ 技术咨询服务费 ”和 “设计费 ”两部分。 案例 1 甲方领导追问其次原因，设计人员称，这样做的 主要目的是减少向设计单位交纳的管理费，原来 门诊大楼设计的人员不是该中标的甲级设计院的 正式职工，而是以联合设计的方式进行合作的， 他们之间约定：这些人以该设计院的名誉承接设 计任务，而后，向设计院交纳 30%的管理费。正 是基于此点考虑，设计人员要求与建设单位签订 上述两份合同。问：（ 1）是否恰当。假如两方 已经如此签订了合同，那么，审计人员在事后审 计时，（ 2）应如何处理？（ 3）该项目的招标 投标工作是否有效？（ 4）设计费 80万是否适当 ？ 案例 1 答：（ 1）这种做法不恰当。因为设计单位在项目施 工期间进行咨询服务属于设计工作的延伸，设计费包 括了该项费用，因而，不能另外签订合同。 （ 2）如果甲方和设计单位已经如此地签订了合同的 话，审计人员应指出这是不恰当的，但不能宣布合同 无效。审计人员应建议双方修订合同，使之合法化。 （ 3）招标投标工作依然有效。 （ 4）设计费是否适当，应根据国家建设部颁发的 设计单位设计收费规定 这一文件来确认，如果高于 规定的收费标准，则不适当，如果符合标准规定，则 认为适当。 案例 2 某建设单位准备建设六层的砖混结构的住宅 楼，设计单位提供的设计方案为如下图所示 的形式（见图 21），按照使用要求，底下 一层为车库，最顶层主要为隔热而设。 26层 每层的层高为 2.7m,底层车库的层高为 2.3m, 坡屋顶隔热层的檐口高度为 2.3m。同时，设 计单位与建设单位签订的合同规定：按照建 筑面积计算设计费，标准是 10元 /平方米。问 该方案有何问题？它会产生什么影响？ 图 2- 1 某住宅楼示意图 案例 2 答：该方案设计的不甚合理，主要是底层车库的层高 和顶层坡屋顶的层高设计不当。按照国家建筑面积计 算规则要求，层高大于 2.2m的楼层计算建筑面积。 从使用要求上看，车库和隔热层没有必要设计成 2.3m高，应充分利用这一规则要求，在不影响使用 功效的前提下，降低层高至 2.2m。这样，一是可以 降低工程的建设成本，二是可以节约设计费用。因为 ，该项目设计收费是以建筑面积为基数来确定的，建 筑面积越大，则设计费用就越高。所以，审计人员在 审计时，有权要求甲方与审计单位修正设计方案。（ 由于该项目的图纸不详，因而，关于设计方案的其他 内容无法审计，只能就已知条件做上述几点分析。） 案例 3 某建筑设计院承揽某一生产车间项目的建筑 设计任务，为了保证该车间的正常使用，建 设单位在建设期的主要工作是完成车间的建 造、车间内生产用设备的购买和设备的安装 。按照投资计划，上述三项工作的投资预计 为：建筑工程投资 3000万元，设备购置费为 2000万元，设备安装工程投资为 1800万元。 三项累计为： 6800万元。建设单位与设计单 位签订的设计合同约定： “设计单位按照该项 目投资额的 2%收取设计费。 ”结果，设计单 位计算得出的设计收费总额为： 680000002%=1360000（元）。问：是否 正确。 案例 3 答：审计人员在审计这个项目时，应注意两 点，一是取费基数究竟是指建筑投资，还是 指建筑安装投资或是全部建设费用。如果是 第一条，则取费基数为 3000万元；如果是第 二条，则基数为 3000+1800=4800万元，如 果是第三条，则合同计算得数正确。究竟应 以何为基数，应依据设计收费文件确定。直 观理解似乎是第一种做法正确，但也不一定 ，项目性质不同，文件规定的计算方法不同 。审计人员应注意到这一点。其次还应根据 文件确定合同中约定的 2%这一比例是否合规 。 案例 4 某项目通过公开招标的方式选择设计单 位，共有四家设计单位参与投标，但中 标单位只是其一。问：建设单位是否应 向另外未中标的三家支付设计费？如果 支付，应按何标准确定？ 案例 4 答：是否需要支付设计费，应根据招标文件规定来确 定。如果建设单位在招标文件中明确规定了按一定的 比例支付设计费的话，则应予以执行；若招标文件中 规定：不向未中标单位支付设计费的话，则在实际操 作中，就可以不再支付。这不违反国家有关政策和法 规。 但需要注意的是，如果招标文件规定应支付一定比例 的设计费的话，应考虑到投标时所报送的图纸仅仅是 一套图纸的一部分。主要是建筑施工图，因而，应按 照工作量比例，在国家规定的收费标准的基础上进行 折让，而后，确定具体比例。所以，审计人员审计时 ，应考虑到招标文件本身的合规性。 案例 5 某设计单位承接了某单位一五层框架结构的 实验楼的设计任务，根据图纸设计要求，该 工程项目为左右对称结构，整个工程的建筑 面积为 6000m2。设计单位与建设单位通过设 计合同明确了收费标准为 10元 /m2（建筑面积 ）。审计人员在对其进行审计时，发现合同 签订的设计收费总额为 6000 m2210元 /m2=30000元。问该项设计费的确定是否正 确。 案例 5 审计人员首先应查找国家设计收费文件，根 据文件确定这样的项目设计收费 10元 /m2是 否符合规定标准，如果在规定的收费标准之 内，则进一步审计计算的基数是否正确。该 项目按照建筑面积的一半计算总的设计费用 ，经过调查与了解，其理由是该图纸设计的 工程结构左右对称，因此，按一半建筑面积 计费，这种计算是错误的，国家没有这种规 定。正确的计算应为： 6000 m210元 /m2=60000元。审计人员通过审计，应予以 指出，并建议合同当事人双方修正工程设计 合同。 第三节 开工前准备工作审计 一、审计资金筹集情况 资金筹集贯穿项目建设全过程，由建设单位 财务部门，根据工程管理部门，计划部门等相关 部门提供的投资计划、施工进度计划等相关资料 ，确定 建设资金总额度 及建设全过程各阶段所需 资金额度，编制 资金筹集计划 ，确定 筹集方式 ， 以作为资金筹集的重要依据。 第三节 开工前准备工作审计 （一）审计目标 1、筹集过程的合法合规性； 2、建设资金的到位性； 3、筹集成本、筹集费用的经济性