关于市涉外企业地税宏观税负的调查分析.docx

关于市涉外企业地税宏观税负的调查分析 一、 市涉外企业税收基本情况： 登记情况： XX 年我市涉外企业正式登记注册的有 217户。其中： 属于第一产业的“农林牧副渔业”3 户；属于第二产业的 “采矿业”7 户、“制造业”103 户、“电力煤气及水的生 产供应业”2 户、“建筑业”28 户；属于第三产业的“交 通运输仓储和邮政业”7 户、“信息传输、计算机服务和软 件业”8 户、“批发和零售业”18 户、“住宿和餐饮业” 19户、“房地产业”5 户、“租赁和商业服务业”3 户、 “其他行业”14 户。 注册类型结构为：内资企业 9户、港 澳台投资企业 134户、外商投资企业 74户。 XX 年纳税登记户新增 30户，减少 34户，为 213户。 其产业结构：属于第一产业的“农林牧副渔业”3 户；属于 第二产业的“采矿业”10 户、“制造业”99 户、“电力煤 气及水的生产供应业”2 户、“建筑业”24 户；属于第三 产业的“交通运输仓储和邮政业”6 户、“信息传输、计算 机服务和软件业”9 户、“批发和零售业”21 户、“住宿 和餐饮业”18 户、“房地产业”8 户、“租赁和商业服务 业”3 户、“其他行业”10 户。 注册类型结构为：内资企 业 11户、港澳台投资企业 126户、外商投资企业 75户、 外国企业 1户。 以上企业直接纳入我分局征管范围的户数：XX 年 70户， XX年 66户。其他均在各县市区由当地税务机关负责税收征 管和入库。 经济税源及入库税收收入： XX 年全市涉外企业实现产值 36.78亿。XX 年实现产值 32.23亿。 XX 年元至 12月，我分局共计入库税费 4863.55万元。 其中：纯税收入 4403.27万元、教育费附加 171.35万元、 文化市场建设费收入 10万元、社会保险基金收入 278.92 万元。 XX 年元至 12月，我分局共计入库税费 5913.52万元。 其中：纯税收入 5290.89万元、教育费附加 351.39万元、 文化市场建设费收入 5万元、社会保险基金收入 266.24万 元。 重点税源户提供的税收： XX 年：新能湖南发电有限公司 2155.99万元、移 动通信公司 691.89万元、昌盛石化 419.36万元； XX 年：新能湖南发电有限公司 2275.99万元、移 动通信公司 1145.08万元、中国联通公司 310.16 万元。 二、 市涉外企业宏观税负基本描述： 1. 宏观税负基本数据： 2.基本数据比较： 从税收总量比较： XX 年度：全省 GDP为 5641.92亿元，税收收入 154.93 亿元，税负 2.75；市 GDP为 590.31亿元，税收收入 10.15亿元，税负 1.72；我分局负责征管的涉外企业 GDP 为 21.62亿元，税收收入 0.45亿元，税负 1.23，略低于省 市水平。 XX 年度：全省 GDP为 6473.61亿元，税收收入 185.33 亿元，税负 2.86；全市 GDP628.57亿元，税收收入 11.32 亿元，税负 1.8；我分局负责征管的涉外企业 GDP为 25.81 亿元，税收收入 0.63亿元，税负 1.96，高于全市水平。 从产业结构比较： XX 年度第一产业税负水平全省为零，全市为零，我分 局为 0.04。 第二产业税负水平全省为 2.66，全市 1.51我 分局为 1.07；第三产业税负水平全省为 4.24，全市为 2.65，我分局为 2.34。 XX 年度第一产业税负水平全省为 0.01，全市为 0.02， 我分局为 0.01； 第二产业税负水平全省为 2.92，全市 2.04，我分局为 1.71；第三产业税负水平全省为 4.17，全 市为 2.48，我分局为 2.87。 三、市涉外企业宏观税负比较分析： 从税收总量角度对比，我分局税负 XX年低于省市水平， XX年低于全省水平高于全市水平。分析原因主要有两个： 首先，由于统计局与商务局均未对涉外企业做过相应的 GDP 统计，我分局取得的涉外企业 GDP数字系市工商局涉 外科在年检验资时按各企业上年 GDP乘以全市平均增长率 得出。该数据明显大于实际数，造成了税负比例的偏低。 同时，工商部门登记在册的涉外企业户数和我分局实际征 管的户数存在很大的区别。前面列出的登记数据 XX年 217 户、XX 年 213户，而我局实际归口征管的为 XX年 70户、 XX年 67户，其他百余户均划归其所在地各县市区统一征收 管理。我局在进行宏观税负分析时,使用 70户左右的税收 收入除以 200余户的 GDP总额，客观上造成分母过大，以 致比例降低。 从产业结构角度对比：第一产业 XX年我分局比例高于 省市水平、XX 年持平；第二产业 XX年和 XX年我分局比例 均低于省市水平；第三产业 XX年略低、XX 年略高于全市水 平。整体低于省市平均水平。 分析原因主要在第二产业：由于我分局属于专业分局， 纳入征管的都是涉外企业，享受税收优惠政策。.我国的税 收优惠政策上存在“税收歧视”现象，缺乏统一性。内外 资企业享受的税收优惠不同，内资企业以照顾性优惠为主， 外资企业则以鼓励性优惠为主，外资企业较内资企业享有 更多的税收优惠。造成这些涉外企业产值增长迅速，但是 无论从税收收入总额还是营业税各税目的比重上都无法像 内资企业那样相应地得到高比例增长，宏观税负水平自然 也就低于省市平均水平。例如我局负责征管的“新能湖南 发电有限公司”XX 年产值为 114982.40万元，全年纳 税总额为 2025.99万元，税负为 0.02，XX 年产值为 115234 万元，全年纳税总额为 1970.89，税负为 0.02，远远低于 省市水平。 四、 从税负分析角度对提高市涉外企业税收质量 的对策思考： 尽快与统计局、商务局、工商局共同构建一个指标分 析体系，使各项指标趋于精确，是提高税负分析水平，从 而提高税收征管质量的前提条件。 通过这次宏观税负分析发现我市涉外企业各类经济数 据存在未共享、不精确的问题。统计、商务、工商、税务 各自为政，你做你的产值、就业分析，我做我的税收收入 增长分析，没有实现数据的共享。造成数据采集上的困难 和人力物力的浪费。目前统计局颁布的月度指标比较少， 单纯就税收尤其是地税分行业的指标根本就没有。我们要 与统计局沟通，尽可能的从其颁布的指标或内部指标中找 到税收与经济能够连接上的统计指标。这是我们首先要做 的工作，这项工作也是做得越细越好。 另外，各有关管理部门计算口径不一致影响了数据的 精确性。统计局每个月都公布规模以上企业增加值，而税 务部门在做税负分析时需要计算全口径的企业缴纳的税收， 所以我们要计算的是全部企业的增加值。在一般情况下， 规模以上企业增加值增长速度要高于全口径增加值的增长， 因此我们计算时还要进行换算，这就难以保证计算的准确 性。此外，统计局公布的增加值是不变价的形式，而税收 反映的是现价，因此要将不变价换算成现价。这种换算从 全国来讲有一个方法，即不变价加上物价指数。而对于某 个具体地方，其指数又不尽然相同，者就进一步造成了计 算上的差距，制约了高水平的税负分析。所以，尽快地与 统计、商务、工商等部门加强协作，构建一个高度信息共 享数据准确的分析体系，应是加强税负分析提高税收质量 的先决条件。 要建立税收分析档案，宏观与微观相结合分析税收。 有感于此次税负分析数据采集的困难，我们建议平时 应建立税收分析档案，全面记录、视同台帐管理，即可保 证数据的完整性和连续性。而且，当我们在进行税负分析 的时候，应该剔出不具有代表性的特殊情况，把常规情况 跟常规情况进行比较，即剔除非即期因素，比如企业所得 税的汇算清缴、查补税收、清理欠税、缓交税款、政策性 减免等等。如果不建立档案，非即期因素会使得本来应该 有的函数关系失真。没有税收档案，就很难进行准确的税 收分析。 另外，税收征管最根本的就是税源管理，我们搞的宏 观税收分析只是从宏观角度判断税收是不是收足了，是相 对间接的。如果微观税源管理好了，宏观上体现的结果也 应该是没有问题的。所以管理重点应该是在宏观分析与微 观税源管理相结合上。 充分利用已有的计算机系统，全面完善税负分析评估 体系 总局提出搞税收管理员制度、建立一户式资料，目的 是让专管员利用一户式资料进行纳税评估。但是因为管理 员的能力、精力有限，不可能逐户分析，所以要先用计算 机筛选，找出疑点。要利用现有的“湖南地税征