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XX 年关于审计调研报告 XX 年关于审计调研报告 伴随着当前国际市场化竞争程度的日益激烈，作为世 界市场经济当中的重要组成部分，我国各类企业在积极投 入全球市场化的竞争当中，同样也面临着巨大的风险压力。 在不断增强的世界市场竞争浪潮中，企业的运营成本的增 加、经济效益的减少，都会使现代企业面临着巨大的市场 存活压力。而在现代企业当中若能够采用科学、合理的内 部审计制度，便能够为现代企业解决许多现实的风险及危 机问题，从而为现代企业创造出新的市场竞争力。内部审 计质量是审计工作画龙点睛的地方，它的工作质量对审计 部门的发展与壮大起着决定性作用，在传统企业内部审计 质量控制方面存在着一系列问题，导致内部审计工作无法 完善，尤其在当前大环境下根本无法有效的解决问题，已 经难以适应当前社会现代企业发展的实际需求，因而就需 要对企业的内部审计制度依据现代企业的发展需求做适当 的更新和改进。本文将就从现代企业内部审计发展的几点 主要趋势展开相应的论述，其具体内容如下。 一、趋向于信息化审计 随着我国当前科技水平能力的持续提升，相应的会计 行业其电算化信息处理能力也有了长足的进步。会计电算 化在我国当前现代企业的数据及工资核算方面得到了大面 积的普及。同时计算机也已在我国企业的管理及生产方面 得到了大范围的应用，这都极大的促进了企业的信息化能 力。传统的人工审计方式，难以确保审计过程的准确程度 及保障其相应的效率问题，因审计人员个人自身原因所导 致的审计错误时有发生，这都极大地造成了企业资源的浪 费。而采取电子技术运算的信息化会计审计方式同传统的 会计审计方式相比，其处理数据信息的能力更强、效率更 高，能够显著提高现代企业的会计审计能力。因而在我国 当前社会现代企业的内部审计方式的选择上，信息化的计 算处理方式必然是其未来的发展趋势之一，其具体的发展 措施包含以下几个方面：第一在现代企业的内部审计当中， 对于相关的档案及审计数据，都要沿着电子化的发展趋势， 实现对于审计工作内容的网络化操作;第二现代化的内部审 计方式在发展过程中，将单纯的人工审计方式逐步转化为 信息化计算审计，并最终全面取代手工审计，这将极大的 减少企业的人力资源成本投入，从而促使企业能够拥有更 多的现金用于对企业的硬件配套设施的升级改造，以及相 应企业员工的综合素质能力的培训方面，实现促进企业整 体规模的精简，从而达到提升质量的目标;第三在现代企业 当中审计制度的审计时间也将发生质的改变，将由传统审 计模式当中的固定时间审计转化为即刻在线网络审计模式， 从而能够有效提高现代企业的审计质量，促进审计强度的 提升，能够使企业即时了解其自身的实际经营情况，在企 业经营出现问题的第一时间或是其变化的趋势所呈现出来 的状态表现为持续的下滑，从而能够使企业及时发现其经 营状况的问题所在，为企业采取相应的应对策略，改变企 业的经营战略避免或降低企业的资产亏损争取宝贵的整改 时间;第四点即是在现代企业的内部审计发展当中，其相应 的财务报表情况也将逐步被列入现代企业的审计工作当中， 内部审计工作也将逐渐由传统的注重结果审计，倾向于对 企业经营管理的过程审计。依据目前现代企业的内部审计 发展趋势来看，在未来计算机信息化的审计方式将始终穿 插于现代企业内部的审计的整体过程，也会被更多行业、 更广范围的企业所接受。 二、趋向于效益性审计 对于经营一个企业而言，效益是核心关键，因而在现 代企业内部审计当中也不例外，效益审计也是现代企业内 部审计的核心内容。效益审计其本质含义即为对任一企业 或任一独立的机构开展效益审查，并且根据相应的评价指 标来衡量企业在经济方面责任与效益，从而指出其需要采 取的整改策略，从而对于提升企业或独立机构的经济效益， 并为其相应的管理策略提供一些具有建设性的意见与建议。 在我国当前的企业效益审计方面，还未能够对其提出明确 的概念解释，但已在我国现代化企业当中开展了相应的效 益审计工作，与此同时伴随着我国市场经济体制的持续发 展，相关的效益审计也在逐步的扩充及完善。在可预见的 内部发展趋势当中其重点内容也将置于企业的具体管理层 面，从而加强对于企业内部的效益性审计，为企业的良性 发展循环道路打下坚实的基础。在我国当前日益激烈的市 场竞争以及现代企业内部制度不断发展的大背景下，唯有 不断提升企业自身的经济效益，才能够使企业存活于激烈 竞争的市场当中，企业才有可能迎来可持续的良性健康发 展，而采取相适应的效益审计则能够有助于企业不断持续 改善自身的经营状况，修正其发展过程当中的失误措施， 辅助企业实现经济效益的急速升高。因而，在现代企业的 内部审计发展趋势当中，效益性审计是其主要的发展方向。 三、趋向于风险性审计 由于市场竞争的不确定性，致使企业的市场环境存在 周期性的经济危机，这对于现代企业而言亦会产生一定程 度的影响。因而，现代企业应当加强对其企业内部的管理， 不断的建立并完善相应的风险防范机制及意识，从而增强 了企业的抗风险能力，使其能够在遇到经济危机时从容应 对。对于现代企业而言，完善详尽的内部审计控制能够有 效降低企业的金融风险，其中最为重要的内容即为风险性 审计，其核心内容是指企业的领导层或管理层在企业可能 会遭受的经营、生产、销售等风险方面，应当听从专业审 计人员的意见，进而采取内部风险性审计，对于企业可能 会在经营过程当中出现的风险提出相应的规避风险措施。 现代企业的发展、生存的整体经济环境变化程度不断加速， 因而在现代企业的经营及管理当中可能存在各类不同种类 的风险情况，特别是在当前经济全球化的发展浪潮当中， 出现风险的可能性已经无法进行准确的预估，经济危机的 蝴蝶 XX 年第 10 期下旬刊(总第 604 期)时代 Times 效应也 日益明显，因此也就更加体现出了内部风险性审计工作对 于现代企业发展的重要意义和价值。因而，现代企业内部 审计中加强风险性审计是其发展的必然趋势。 四、趋向于服务性审计 企业的内部审计初始设立的目的，是为了对企业的财 务状况进行详细、合理的监管，并为企业的发展方向指引 方向。但是伴随着现代企业其管理制度的不断更新和发展， 以及市场经济竞争程度的日益激烈，企业内部审计的发展 趋势更加侧重于对企业的经济效益提供服务性的审计，其 主要的目的更加侧重于对规避企业发展经营当中的风险审 计，并强调指出其发展经营当中存在的漏洞进而提出相应 的整改方案，从而使企业的经营风险得到有效降低，实现 企业竞争力的提升。即就是企业的内部审计职能已经逐渐 在向服务性审计的趋势发展，此种情形的改变，不仅不会 使企业内部的审计部门职能削弱，反而还能够为现代企业 增加更为高效的审计服务，对于推动现代企业良性持久发 展具有十分重要的作用。在当前现代企业的内部审计发展 当中，逐渐趋向于服务性的审计需要。企业当中的审计部 门持续提升自身的服务意识，以及服务技能，这就要求相 关的审计人员需要强化自身在法律、经济、金融、税收、 计算机应用以及数据统计等各方面的综合能力，通过不断 的知识储备，提高企业内部人员的服务水平能力。另一方 面在对于新招聘或对于内部审计人员的培训当中，也应当 选用更加多层次的选拔方式，不断通过对于，XX()选拔招 聘人员的综合素质考察，及内部审计人员的工作技能强化 培训，从而为审计部门配备各方面的业务人才。 五、结束语 本文主要分析研究了现代企业内部审计发展的趋势问 题，由于传统企业内部审计制度在当前全球市场竞争的浪 潮中已经难以适应现代企业的内部审计需求，因而从现代 企业审计发展的基本趋势入手，从而实现对企业内部审计 方法的创新。现代企业审计工作具有信息化、效益性、风 险性、服务性，审计工作思路也要不断改进，为企业创造 出新的市场竞争力，从而使企业能够在市场经济全球化的 竞争浪潮中稳固、持久的发展。 XX 年关于审计调研报告 自人民银行内审机构成立以来，通过开展多种形式的 审计活动，促进了人民银行强化内部管理、规范业务操作。 但近年来，人民银行对内审工作提出了更新、更高的要求， 如何充分发挥内审监督作用，已成为当务之急。 一、制约内审监督作用发挥的因素 (一)内审管理体制缺乏“三性” 1.内审工作未显权威性。人行内审机构作为职能部门， 在实施同级监督过程中存在不少难度，其原因在于内审工 作缺乏权威性。一些部门对内审职责、性质、目的认识存 在偏差，错误认为“工作质量有主管部门管，违纪问题有 纪检部门查，内审是挑毛病、坏政绩的多余部门” ，在 审计时则表现为消极应付，缺乏配合。 2.内审工作缺少独立性。作为人行职能部门，在本行 直接领导之下，其审计规模、内容和工作时间就难免不受 干扰。同时，在内审问题反映上，也存在避重就轻、有选 择地上报问题的情况。有的基层人行甚至把内审机构作为 对付上级行审计检查的工具，内审职能作用也因此偏离了 “正题” 。 3.内审工作不备超脱性。按照现行的内审管理体制， 内审人员作为本行工作人员，其提拨、使用、评先、福利 等各种切身利益都在本行范围之内，内审人员开展的各项 审计活动受到本单位的制约。在具体实施审计时，内审人 员往往会顾及人际关系和切身利益而“心软” ，审而不深， 查而不全，处而不力。 (二)内审监督方式和手段“过时” 人行审计效果往往会因间隔时间长、当事人变动、资 料不全而不尽人意。现场审计方式虽然也能发现问题，但 无法实施事前、事中、事后全过程的审计监督。同时受审 计人员、时间、成本的限制，审计时内审人员不能全面详 细进行检查。为此，审计质量和效果难以保证，审计作用 未能尽现。内审技术现代化进程缓慢，部分工作仍停留在 手工操作上，难于全面和有效监督电子信息系统上的各项 业务，这种技术落差较大影响了内审效率。 (三)内审人员综合素质有“短板” 目前，人行内审人员素质参差不齐，知识面不全，综 合能力不高。相关审计专业培训次数少，造成内审人员素 质难于跟上形势需要。由于缺乏既熟悉各项业务和掌握审 计技巧，又具备综合分析能力和掌握现代科技信息网络技 术的复合型人才，以致在审计检查中往往表现底气不足， 难于发现深层次的问题，从而影响了工作质量。 二、加强内审监督工作的对策 (一)改革管理体制，实行层层派出制 实行层层派出制的内审组织体系，理顺内审机构的隶 属关系。实施派出制，从理论上讲，符合“下查一级”的 监督要求;从实效上看，有利于减少干扰，保证审计质量和 效果;从惯例上讲，欧美一些主要发达国家的内审机构实行 集权制，其独立性、权威性和超脱性，都是由其内审体制 的组织地位来实现的，其机构、人员集中在总部，直接对 下属各分支机构实施审计监督。 (二)健全“三项制度” ，规范监督程序 一是健全人行内部监督信息报告制度。通过内部监督 信息报告制度，可以随时掌握金融管理动态、建立监控数 据库档案，在监督过程中分析执行金融方针政策、规章制 度是否有偏差，并对其进行综合分析评价，找出风险点， 确定审计重点，提出风险预警。二是健全人行内部监督检 查制度。检查制度又分定期检查和不定期检查。定期检查 制度是内审工作的一种强有力的手段，有固定时间、固定 内容的连续性工作。不定期检查制度是针对辖区内重点、 突出的问题，通过这种有目的、不确定时间的检查活动， 可以突出重点，把握事物脉络，找准风险导入点。三是健 全人行内部控制评价制度。根据执行内部监督信息报告制 度、内部检查制度的情况，应对全辖同级部门进行年度整 体评价。评价内容包括组织体系，业务风险控制，业务活 动合规性、公正性、有效性，内部控制制度及建设情况， 干部履行职责情况等，其结果作为辖区内人行年度工作考 评的重要依据之一，使人行内审工作具有威慑力。 (三)实施质量控制，防范审计风险 内审监督的效果还依赖于实施全面的审计工作质量控 制。审计工作质量是指所有审计工作的总体质量，涉及到 组织的各项工作，贯穿于审计项目的全过程。既包括内审 部门的内部组织和管理，又包括执行具体审计项目过程中 的质量控制。审计质量控制措施是指为实现审计目标以及 规范审计行为而建立的一系列规章制度和相应的技术方法 等，它是对审计管理和审计工作过程的一种行为控制。只 有客观、公正地对其内部控制系统的管理活动进行揭示、 评价、查处、反馈，纠正缺陷