会计毕业论文——应收帐款的管理

会计毕业论文会计毕业论文应收帐款的管理应收帐款的管理 这里所说的应收帐款是指因对外销售产品、材料、供 应劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其 他单位收取的款项，包括应收销售款、其他应收款、应收 票据。 一、应收帐款管理的目标 发生应收帐款的原因，主要有以下两种： 第一，商业竞争。这是发生应收帐款的主要原因。市 场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。除 了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是 扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量将 大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售的竞争需要， 企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的 应收帐款，是一种商业信用。 第二，销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到 货款的时间经常不一致，这也导致了应收帐款。就一般批 发和大型生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往 往不同，因为货款结算需要时间。结算手段越落后，结算 所需时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引 起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收帐 款，不属于商业信用，也不是应收帐款的主要内容，因此 我们只讨论属于商业信用的应收帐款的管理。 既然企业发生应收帐款的主要原因是扩大销售，增强 竞争力，那么其管理的目标就是求得利润最大化。应收帐 款是企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行 的投资，而投资肯定要发生成本，这就需要在应收帐款信 用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间做出权衡。只 有当应收帐款所增加的盈利超过所增加的成本时，才应当 实施应收帐款赊销；如果应收帐款赊销有着良好的盈利前 景，就应当放宽信用条件增加赊销量。 二、信用政策的确定 应收帐款赊销的效果好坏，依赖于企业的信用政策。 信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣政策。 （一） 、信用期间 信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间， 或者说是企业给予顾客的付款期间。例如，若某企业允许 顾客在购货后的 50 天内付款，则信用期为 50 天。信用期 过短，不足以吸引顾客，会使销售额下降；信用期过长， 对销售额增加固然有利，但所得的收益有时会被增长的费 用抵消，甚至造成利润减少。因此，企业必须研究确定恰 当的信用期。 信用期的确定，主要是分析改变现行信用期对收入和 成本的影响。延长信用期，会使销售收入增加；与此同时 应收帐款、收帐费用和坏帐损失等也增加。决策时可列表 计算各种信用期下收入成本费用的净增加额，然后采用净 增加额最大的信用期。 上述信用期分析的方法是比较简略的，可以满足一般 制定信用政策的需要。如有必要，可以进行更精确的分析， 如进一步考虑销货增加引起存货增加而多占用的资金，以 及在信用期内提前付款给予现金折扣造成收入和成本的变 化等。 （二） 、信用标准 信用标准，是指顾客获得企业的交易信用所应具备的 条件。如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用 或只能享受较低的信用优惠。 企业在设定某一顾客的信用标准时，往往先要评估它 赖帐的可能性。按照国际惯例可以通过“五 C”系统来进行。 所谓“五 C”系统，是评估顾客信用品质的五个方面，即： 品质（CHARACTER)、能力（CAPACITY)、资本（CAPITAL)、 抵押（COLLATERAL)和条件（CONDITIONS)。 1、品质。品质是指顾客的信誉，即履行偿债义务的主 观可能性。企业必须设法了解顾客过去的付款记录，看其 是否有按期如数付款的一贯做法，及与其他供货企业的关 系是否良好。这一点经常被视为评价顾客信誉的首要因素。 2、能力。能力指顾客的偿债能力，可以通过分析顾客 的流动比例、速动比例等财务指标获得。 3、资本。资本指顾客的财务实力和财务状况，表明顾 客可能偿还债务的背景。 4、抵押。抵押指顾客拒付款项或无力支付款项时能被 用作抵押的资产。这对于不知底细或信誉状况有争议的顾 客尤为重要。如果这些顾客提供足够的抵押，就可以考虑 向他们提供相应的信用。 5、条件。条件指可能影响顾客付款能力的经济环境。 比如，万一出现经济不景气，会对顾客的付款产生什么影 响，顾客会如何做等等，这需要了解顾客在过去困难时期 的付款历史。 （三） 、现金折扣政策 现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的扣减。 向顾客提供这种价格上的优惠，主要目的在于吸引顾 客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。另外， 现金折扣也能招揽一些视折扣为减价出售的顾客前来购货， 借此扩大销售量。折扣的表示常采用如 5/10、3/20、N/30 这样一些符号形式。其含义为：5/10 表示 10 天内付款，可 享受 5的价格优惠，即只需支付原价的 95%；3/20 表示如 在 20 天内付款，则只需支付原价的 97%；N/30 表示付款的 最后期限为 30 天，此时付款无优惠。 企业采用什么现金折扣，要与信用期间结合起来考虑。 比如，要求顾客最迟不超过 30 天付款，希望顾客 20 天、 10 天付款，能给予多大折扣？或者，给予 5%、3%的折扣， 能吸引顾客在多少天内付款？不论是信用期间还是现金折 扣，都可能给企业带来收益，但也会增加成本，现金折扣 能使企业缩短收现期、增加销售数量，但同时也使企业的 销售价格下降，因此，应当综合考虑折扣所能带来的收益 与成本孰高孰低，权衡利弊，抉择决断。 因为现金折扣是与信用期间结合使用的，所以确定折 扣程度的方法和程序实际上与前述确定信用期间的方法和 程序一致，只不过要把所提供的延期付款时间和折扣综合 起来，看各方案的延期与折扣能取得多大的收益增量，再 计算各方案带来的成本变化，最终取得最佳方案。 三、应收帐款的收帐 应收帐款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按 期收回款项，否则会因拖欠时间过长而发生坏帐，使企业 蒙受损失，这些措施包括对应收帐款回收情况的监督、对 坏帐损失的事先准备和制定适当的收帐政策。 （一） 、应收帐款回收情况的监督 实施对应收帐款回收情况的监督，可以通过编制帐龄 分析表进行。 帐龄分析表是一张能显示应收帐款在外天数（帐龄） 长短的报告，由应收帐款帐龄、账户数量、金额和所占百 分比等项目构成。利用帐龄分析表，企业可以了解到以下 情况： 1、有多少欠款尚在信用期内。这部分款项未到偿付期， 欠款是正常的；但到期后能否收回，还要待时再定，故及 时的监督仍是必要的。 2、有多少欠款超过了信用期，超过时间长短的款项各 占多少，有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏帐。 （二） 、收帐政策的制定 企业对各种不同过期账款的催收方式，即收帐政策是 不同的。 对过期较短的顾客，不过多地打扰，以免将来失去这 一市场； 对过期较长的顾客，频繁地信件催款并电话催询； 对过期很长的顾客，可在催款时措辞严厉，必要时提 请有关部门仲裁或提请诉讼等等。 催收账款要发生费用，某些催款发生的费用还会很高 （如诉讼费） 。一般来说，收帐的花费越大，收帐措施越有 力，可收