内部控制工作中存在的问题及分析措施.docx

内部控制工作中存在的问题及分析措施内部控制工作中存在的问题及分析措施 风险面前，企业并不是无能为力的，可以通过建立内 控体系来防范和化解风险。那么在内部控制工作中存在的 问题及分析措施分别是怎样的呢，以下是小编精心整理的 相关内容，希望对大家有所帮助! 内部控制工作中存在的问题及分析措施 我国现阶段事 业单位内控存在的问题 (一)内部控制停留在文字层面,内控意识薄弱 事业单位相对企业而言，对内部控制重视程度较低。 虽然很多事业单位建立了一系列的内部控制制度,但由于历 史原因和领导的重视程度不够, 内部控制工作只停留在 “纸上文章”和应付检查层面，未对执行和监管起到指导 作用。甚至有些事业单位认为内控成本过高,造成单位办事 手续繁琐,不利于运行效率提高，因而对内控的执行缺乏积 极性。 (二)缺乏高水准内控管理人员 从整体来看，事业单位内控人员的素质偏低，尤其在 一些基层单位，内控知识缺乏，或缺少相应的内控经验， 内控人员难以胜任工作，不能有效的实现内部控制所预测 的效果，导致内控执行时缺乏必要的力度，使内控失效。 (三)内控制度残缺，内控机构缺乏独立性 我国事业单位内部控制所规范的范围过于狭窄，导致 制度成为摆设或者残缺的现象。此外，事业单位的内部控 制机构不具备独立性，我国事业单位所设立的内部控制机 构和其他部门之间的关系是平行的。从目前来看，出于对 经济活动的监督、控制的需要，事业单位一般将这项工作 交由会计部门或者纪检监察、审计部门负责。由于内部控 制工作人员要受到单位的限制，因此也不具备独立性。 (四)重大事项的集体决策和审批制度执行不到位 事业单位一些重要事项范围和职责权限没有明确界定， 决策方式和程序以及议事规则不规范不清晰，没有建立监 督和责任追究机制。特别是在一些人员较少或较基层的事 业单位， “家长制”作风严重，领导“一言堂” 、 “一支笔” 审签。 (五)日常业务运行与财务管理脱节，资产管理环节存 在缺陷，不能及时为内控部门提供资产、资金的使用数据 等第一手资料 目前，大多数事业单位的财务部门只起到“核算”和 “付款”的作用，对本单位业务上重要事项的决策、实施 过程参与较少，对相关业务的来龙去脉了解不多，导致单 位财务和业务办理脱节，从而无法对业务部门实施必要的 财务管理和有效的内部监督;会计核算不及时，无法及时反 映资产变化，应入未入、该销未销，导致账物脱节、存量 不清。例如，有的个别单位建造的楼房已使用多年，工程 支出仍挂在“在建工程”和往来账户中。 (六)预算外资金监管不力，把预算外资金视同部门和 单位的自有资金 由于事业单位对预算外资金认识上存在偏差，缺乏一 套完整、规范、统一的资金的管理制度，只实行简单的收 支两条线方式，在资金管理方面形成不了齐抓共管的合力， 管理效果不明显。 (七)缺乏完善的内控有效性的评价体系和责任追究体 系 目前，事业单位的内部控制自我评价并未引起重视， 很多单位依据规定建立了必要的内部控制制度，并在一定 程度上实施了内部控制，但这并不意味着它就在实际工作 中发挥了其应有的作用。在内部控制执行过程中，对控制 失效现象严重的情况也未建立责任追究制。 (八)内部控制信息化建设远滞后于需求 分析目前的状况，无法量化投入产出比，是制约信息 化发展的最重要因素。与发达国家相比，我国在内控信息 技术研发方面，从理论、方法、技术到产品都处于落后的 状态。但有别于发达国家的是，我国的内控信息化建设有 着更为强劲的需求。 完善内控建设，打造科学有效的内控管理平台 (一)营造良好的内部控制环境，强化内部控制意识 营造一个良好的内部控制环境，首先要强化单位领导 的内部控制意识，让单位的领导真是认识到内控在事业单 位中的作用。单位领导对内控的重视程度直接决定控制环 境的好坏。同时，还要将这一意识贯彻落实到全体员工的 工作中，并与单位实际情况相结合，定期对职工进行培训。 全体职工在管理层的引导下，应认真执行内部控制工作， 同时对内控工作进行监督、反馈，以调动单位各个职能部 门和全体员工承担内部控制责任的意识。 (二)完善内控制度建设，加强内控机构的权威性与独 立性 事业单位内部控制体系并不是独立存在的，而是与众 多规章制度息息相关。事业单位在健全内控制度的同时， 还应完善与之相关的其他制度，只有这样，才能在一定程 度上保障内部控制的有效实现。除此之外，事业单位还应 强化内控制度的其权威性和独立性，对单位内部控制制度 的设计及运行的有效程度定期作出评价，在发现问题时， 应及时纠正。 (三)建立完善的集体决策和议事机制 事业单位的决策权应该受到相关机构的监督，比如， 事业单位应对重大事项进行认真的调查研究并对其进行风 险分析，在经过必要的研究论证程序后，充分吸收各方面 意见，最终决策应通过党组会、办公会或部门与科室联席 会讨论决定。事业单位采用集体决策制，可以有效的规避 错误和风险。 (四)加强财务管控和业务过程的协同，强化资产管理 事业单位应把业务过程和财务管控有机地结合起来， 让财务控制渗透到业务活动的每个环节，只有这样，才可 能避免业务过程中的舞弊。 事业单位还应加强固定资产的盘点，组织专门人员对 固定资产进行定期或不定期的清查。对盘盈、盘亏、报废、 损毁固定资产要查明原因，视不同情况分别进行处理。事 业单位应依据清查中出现的问题，不断修改和完善固定资 产管理的各项内控制度。小型事业单位要设立专门的岗位， 配备专、兼职的人员管理财产，大型事业单位要设立专用 设备管理部门，并配备相应的管理技术人员和维修人员， 负责专用设备的验收和日常的设备维护以及报废设备的技 术鉴定。 (五)加强预算外资金的监管，健全监督机制 事业单位在将预算外资金缴入财政账户的同时，也关 心相关财政部门让它支多少、怎么支的问题，这就决定了 预算外资金的收入机制要与支出机制的建立相联系。事业 单位在收入方面，要合理合法;在支出方面，应体现以收定 支，核定支出基数，并借鉴预算内一些有效的方法来建立 一整套的开支标准、考核依据及管理制度。健全监督机制， 确保专款专用，对不合理的支出能及时发现、及时纠正， 堵塞漏洞，防止不正之风和腐败现象的发生。 (六)开展内部控制有效性评价工作，保证控制目标的 实现 内部控制自我评价应由事业单位全体管理者和工作人 员共同利用系统化的方法来进行。在内部控制自我评价过 程中，首先，应设立全面的评价指标，评价指标全面渗透 到评价单位内部控制的全过程，涉及所有业务和全体人员; 同时，评价指标要以事实为基础，指标结构科学、清晰、 合理，评价指标要具有独立性，保证评价各个环节独立。 对内部控制制度自我评价过程中发现的问题，应结合事业 单位内部控制特点制定改进措施。 (七)紧跟时代脚步，利用现代化信息技术推动内控建 设 事业单位不能与现代化相脱节，要紧跟时代变化，大 力采用现代化信息技术来提高内部控制的水平。结合现代 化技术，对事业单位内部控制的手段和方法进行及时的更 新和补充，实现事业单位内部控制朝着现代化、科学化的 可持续方向发展。 (八)选拔合格人才，强化内控人员业务能力 事业单位在设立健全的内控机构后，配备的人员不仅 要具备必要的专业知识和技能，熟悉国家有关法律、法规、 规章和国家统一会计制度，同时还应具备良好职业道德。 事业单位应成立一支应变能力强且专业技能扎实的人才队 伍，并对此进行定期的业务培训或者专业进修，加强他们 对风险的分析、应对能力，以及面对全新业务时的分析和 应用能力，提高内部控制人员的专业素质和道德意识，成 为“又红又专”的合格人才。 内部控制工作中存在的问题及分析措施 本文主要从广 播电视广告的财务管理方面，对广播电视行业的财务内部 控制评价工作进行分析和探讨，并根据其发展的现状，提 出了改进的方法和措施。 一、企业财务内部控制评价工作的重要性 财务控制和管理是一个企业发展的中心环节，也是企 业可以获得经济利润的基础和前提，如果企业运营得当， 收入稳定，但是财务管理一片混乱，企业最终可以获得的 利润也就可想而知，因此，加强企业内部财务控制管理， 建立完善的财务内部控制评价体系，对于企业的持续发展 有着极其重大的作用。其优势表现在几个方面： (一)财务管理透明化 通过对企业的财务进行控制和评价，可以为企业的经 营者提供必要的参考，对企业的财务状况有一个清晰明确 的认识，进而根据企业的实际状况，选择正确的经营方向。 财务内部控制体系可以对企业的财务进行分类和归纳总结， 使财务的收集情况更加明了，从而提高财务管理的透明度， 有效避免坏账、烂帐和糊涂账的发生，为企业的财产安全 提供保障。 (二)提高效率，规避风险 财务内部控制管理可以对企业的财务状况进行细致地 分析和调配，对财务资金进行科学合理的配置，对资金进 行充分利用，从而提高企业的经营效率。同时，由于财务 管理使得企业的财务信息更加透明化，企业的经营人员和 管理人员可以根据企业的财务现状有针对性地制定企业发 展计划，对企业的运营资源进行合理配置，对经营计划进 行及时调整，从而有效避免企业的财务损失，降低企业的 经营风险。 (三)保障国家政策的顺利实行 企业的经营和发展离不开国家宏观调控的支持，而企 业自身的财务状况则决定了企业对于国家相关调控的接受 速度和执行能力。只有具备较为完善的财务控制评价体系， 保证企业自身发展的合理有序进行，才能以最快的速度对 国家的宏观调控作出反应，保障国家相关政策的顺利实行。 二、广播电视行业财务内部控制评价的发展现状 首先，随着经济的不断发展和市场竞争的日益激烈， 广播电视企业的管理人员对于财务内部控制评价工作的重 要性有了越来越深刻的认识，广播电视行业对于财务的管 理模式也逐渐转变，财务内部控制评体系不断得到完善和 改进，其作用也得到了很好的发挥，不仅使企业的财务管 理更加明确合理，也使企业对于自身的控制和管理得到了 很大发展，提高了企业的纪律性和凝聚力，进一步提升了 企业自身的竞争力。同时，对于财务内部控制评价工作的 监督管理工作也得到了很大的完善，充分发挥出监督工作 的管理和促进作用，对财务内部控制评价工作的实行进行 全面监督，避免了形式主义，保证了财务管理工作的顺利 进行，使得其对于企业发展的作用可以得到最为充分的发 挥。以广播电视中的广告收益为例，广告收入是广播电视 行业利润的主要来源，做好广告收入的财务控制和管理， 几乎就相当于做好广播电视企业的财务管理。就目前而言， 广播电视行业对于广告收入的管理都有着一套相对较为完 善的体系，从收入的确认、价格的管理、资金的应用以及 监督方面，对广告收入进行全面的控制管理和评价，从而 使广告收益为广播电视行业的发展作出了巨大贡献。 其次，广播电视行业的财务内部控制评价工作仍然存 在着不少问题。其一，预算流于形式。对于企业的年度收 支进行预算时，部分管理人员只是为了实现企业的年度发 展目标而进行，使得财务预算流于形式，出现数据与实际 不符的现象，使得企业的财务控制沦为空谈，作用无法得 到有效发挥。其二，财务收支管理不当。广告是广播电视 行业的主要收入来源，而对于广告收入的管理缺乏系统性， 财务支出也存在模糊不清的现象，对于应该重视的重点没 有充分的认识，进而使得财务账目不明确，收支管理混乱。 其三，财务部门人才缺失。就目前而言，高素质的财务管 理人才极度缺乏，许多财务管理人员对于职业技能的掌握 程度不足，难以适应经济发展的需要，从而导致财务内部 控制工作无法顺利开展，限制了广播电视行业的发展。 三、相应的改进措施 (一)学习成功经验，勇于创新 广播电视行业作为传播文化和知识的文化传媒行业， 对于新的知识和概念的接受能力也是极其迅速的，相对于 一般行业而言，广播电视行业的财务内部控制评价工作已 经得到了广泛的应用和普及，其发展速度也不断加快。完 善财务内部控制评价体系，首先，要学习国内外优秀广播 电视企业的成功经验，对其进行分析和归纳，结合自身实 际情况，筛选出适合自身的经验，并积极借鉴和应用。其 次，要在对成功经验进行学习和借鉴的基础上，大胆进行 创新，总结自身在实践过程中积累的经验和不足，与其他 行业的财务内部控制评价的经验进行结合，创造出行业自 身所独有的先进技术和方法。 (二)完善管理体系 对于财务内部控制评价工作来说，一个完整的控制管 理体系是工作开展的前提条件，也是工作顺利进行的基础 保障。对企业的财务控制管理体系进行完善，首先，需要 制定简洁明了的工作流程，使每个部门和单位对于自身的 工作有一个明确的了解，做到各司其职，并且可以相互配 合，使得财务内部控制评价工作可以顺利进行;其次，要建 立完善的风险控制和处理体系，对于企业在财务内部控制 管理中可能遇到的风险进行预测和控制，尽可能较少风险 发生的机率，而一旦发生风险，也可以在第一时间进行处 理，将风险的危害降至最低。 (三)提高财务管理人员自身素质 财务管理人员的素质也是影响财务内部控制评价工作 的一个重要因素，一个高素质的财务管理人员，可以将财 务的收支状况进行细致的处理和总结，为企业的发展指明 方向，可以充分发挥出财务管理的作用。因此，提高财务 管理人员素质，是加强财务管理水平，提高资金利用效率， 增强企业竞争力的必然要求。 四、结语 广播电视作为一种可以迅速传播文化的途径和手段， 其对于公众的引导作用和社会舆论的导向作用都是十分重 要的，广播电视行业的发展关系着文化的传播和知识的普 及，需要引起人们的重视。而财务内部控制评价工作对于 广播电视行业的稳定和发展也起着不可忽视的作用，加强 广播电视行业的财务内部控制评价工作，可以充分发挥其 对于社会文化的传播作用和引导作用，为公众作出榜样， 也可以使广播电视行业的内部资源得到合理的优化配置及 应用，促进广播电视行业的持续进步和发展。 内部控制工作中存在的问题及分析措施 内部控制审计 对行政事业单位提高公共服务效率和效果起到至关重要的 作用。 一、加强行政事业单位内部控制审计的必要性 1.规避单位公共道德风险的要求。行政事业单位使用 的资金大多为纳税人的收入，作为广大社会公众资金使用 的受托者，一旦缺乏控制，履行受托责任的自觉性就会失 去约束，进而产生腐败。随着公民的维权意识越来越强， 纳税人对财政预算披露程度和内容的要求愈发严格，如何 规避和控制这些风险，最重要的是建立和实施内部控制制 度，并对内部控制的实施效果进行审计。 2.有效实施内部控制的保证。内部控制是动态的、持 续的，也是不平衡的，受时间、地点、政策、具体执行人 等因素的变化而变化。内部控制的有效执行，仅靠各部门 和相关人员的自主执行是不够的，常常会因为相关部门和 相关人员的串通作弊或不作为而失效，因此还需要建立健 全监督机制，对内部控制运行质量不断进行评估，即对内 部控制设计、运行及修整活动进行评价。这就要求不断改 善内部控制活动，加强内部监督制约机制，最有效的手段 就是开展内部控制审计。内部控制审计通过审查和评价内 部控制的健全性和有效性，评价相关部门和人员执行内部 控制制度的情况，监督其充分、有效地执行内部控制制度。 3.提高行政事业单位管理水平的要求。行政事业单位 内部控制的基本目标是保证单位资产的安全性和资金的安 全运行，保证单位经济活动合法合规、保障单位财务信息 真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效 率和效果。加强内部控制可以确保单位各项活动有章可循， 提高单位会计信息质量，保护单位资产的安全完整。实施 内部控制审计是提升单位管理水平的有效途径。 二、内部审计在内部控制中的作用 1、内部控制与内部审计的关系 内部控制与内部审计之间存在一种相互依赖、相互促 进的内在联系。 一方面，内部控制减少了审计成本，提高了审计质量， 并为测试提供了条件。另一方面，审计又对内部控制起到 再控制的作用，有利于内部控制执行与运行的有效性，并 合理保证内部控制不断趋于完善。 内部控制是为实现行政事业单位目标而制定和实施的 组织结构、业务流程、管理制度、控制措施等一系列活动 的总称，既涉及到行政事业单位整体层面，又涉及业务和 事项环节，也涉及下属部门或分支机构层面，覆盖行政事 业单位经济活动的全过程。因此，内部控制建设不是单纯 的制度设计，而是要帮助行政事业单位建立有效的内部控 制体系。许多行政事业单位业务流程和管理制度非常健全， 但在实际执行中却流于形式、事故频发。而内部控制审计 更强调制度的执行和落实。 2、内部审计在内部控制中的作用 (1)内部审计是内部控制的重要手段。由于内部控制是 为了推进经济实体的有效运营，而内部审计则在于协助管 理层调查、评估内部控制制度，适时提供改进建议，以求 内部控制制度得以持续实施。在通常情况下，内部控制系 统由经济实体经营管理部门指定并在实施执行中评价和改 进，通过内部审计部门评价内部控制系统的健全性和有效 性。内部审计既是内部控制系统中的一个重要分支系统， 又是实现内部控制目标的重要手段，在内部控制框架构建 中如何正确认识内部审计在内部控制中的作用，以及如何 针对不同的审计任务制定灵活适用的审计方案，以确保审 计质量、提高审计工作的实效就显得尤为重要。 (2)内部审计的角色由监督者逐步转变为控制者 将内部审计作为一个控制系统而不仅是一个检查系统。 内部审计师的主要作用是“确认和建议” ，而不再是以往的 “监督和复核” 。他们通过咨询活动，为管理当局提供专业 服务，为风险管理出谋划策，降低风险，增加组织价值和 改善经营管理，提高有关数据和信息的相关性和可靠性， 从而在实质上促进财务报告内容的确定性和质量的提高。 (3)风险意识的提高、风险管理的加强推动内部审计的 发展 风险是单位目标无法实现的可能性。行政事业单位内 部控制的目标是在一定的经费保障下履行国家赋予的公共 管理职能。这个目标既强调了全面履行好公共管理职能， 又确定了有限的行政经费保障，要履行好职能就必须用好 经费，用好了经费也就保证了职能的落实。风险管理的首 要工作就是识别影响单位目标实现的各类风险因素，评估 风险进而管理风险。开展内部控制审计，建立经济活动风 险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面系统和 客观的评估。对单位经济运行和财务运作中潜在风险预警 预报，提出控制措施，将可能萌发的风险化解。通过内部 控制审计，持续监督和定期评估单位内部控制活动的有效 性，及时识别和认定内部控制风险，从而进行持续改进和 完善，促进单位内部控制水平不断提高。 (4)内部审计作为监督要素中的最高层次，在内控体系 中发挥着重要作用。 整个内控体系划分为三个相对独立的控制层次：第一 个层次是经济业务发生部门严格按照内部设计的程序、相 互牵制的制度开展业务活动，建立起第一道监控防线。有 关人员在处理业务时，必须明确业务处理的权限和应承担 的责任，严格按照控制步骤流程办理。第二个层次，经济 业务最终的流向都是反映到财务报表中去，因此财务部门 就要在事后建立起第二道监控防线。要对原始的数据、凭 证、票据进行日常性、规范化的检查稽核，要及时把监督 的过程和信息反馈给财务负责人。第三个层次，内部审计 部门要建立起以“查”为主的监督防线，通过内部控制测 试来发现管理流程中的不足和风险，提出改进措施，促进 内控体系建设趋于完善。内部审计作为监督要素中的最高 层次，在内控体系中发挥着重要作用。 三、目前行政事业单位内部控制审计中存在的问题和 不足 随着我国财政改革的不断深化，对行政事业单位内部 控制管理的要求越来越高。内部控制是否得当直接影响到 行政事业单位的工作效率和社会效率。近年来，行政事业 单位的内部控制审计受到越来越多的关注，但不可否认的 是，内部控制审计中仍存在着一些问题和不足。 (一)缺乏健全的内部控制体系 很少有行政事业单位结合自身业务特点设计一套系统、 完整的内部控制体系，内部控制体系不健全致使行政事业 单位自身的内部控制制度也失去了根本性指导。部分单位 虽然能够制定一些内部控制制度，但内控制度涉及的范围 缺乏全面性，未能包含所有人员和业务环节，更多的是仅 局限于财务管理制定、会计核算管理制定、以及资金管理 制度等，对内部控制的设计、运行和监督等问题缺乏全面 性和深层次的思考，内控发挥不出应有效果。笔者在对行 政事业单位审计时发现有的单位甚至设置违规的内控制度， 对单位的有的业务事项实行内部科室或个人承包制，对承 包事项的财务缺乏监管，致使承包事项的财务没有真实和 完整地反映，其分配的不公引起单位干部职工的不满。 (二)缺乏完善的监督考核机制 很多行政事业单位内审机构的设置不合理,大多属财务 部门内设,没有独立性,也就无法进行正常的内部控制管理。 有些单位虽然具备内部审计机构或指定专门的审计人员,但 不能对内部会计管理存在的缺点和问题及履行有效性做出 客观公平的评价。 (三)内部控制审计方法落后 目前，许多行政事业单位的内审机构仍采取事后审计， 工作方法单一且落后。这样没有对单位内部控制进行全方 位、全过程的跟踪监审。不进行事前和事中控制，就不会 及时发现单位业务发生过程中各个环节存在的问题，从而 无法把行政风险降到最低。而且随着行政单位对计算机信 息化等高科技的引入，管理方法的创新，审计内容也相应 扩展，工作内容大幅增加，因此，如果审计手段仍停留在 原始阶段，依靠业务素质不完善的内审人员手工操作，那 么内审工作的科学性及权威性便很难得到切实保障。 (四)内部控制审计人员结构单一导致审计局限性 为了更好地服务和规范单位的经济行为，内部控制审 计人员必然参与到单位的各类经济行为中。这就要求审计 人员的知识多元化，不仅要懂得财务和审计知识，而且还 要精通各项相关业务。内控审计人员的素质成为开展高层 次审计监督的关键所在。由于我国一直存在着一种“审计 即是审账”的思想，大多数的内控审计人员都是财务出身， 知识面比较单一，缺乏经营、管理等相关方面的知识和经 验，因此在审计内容方面，一般内部审计人员将大部分精 力投入到检查财务数据是否合理合法上，认为这就是内控 审计，他们的审计对象主要集中在账证、账表、账账是否 相符，忽略了公共服务效率和效果的控制，片面理解了内 控制度审计的内涵，使得内控审计仅从凭证和账面找问题， 难以从实际工作的深层次上发现问题。 四、内部控制审计手段与方法的探索与改进措施 (一)建立健全独立的内审机构。行政事业单位，特别 是行政主管部门设立独立的内部审计机构，是搞好系统内 部审计的基本保证。在对行政事业单位机构实施改革的时 候，我们不能强行要求各行政事业单位都要设立内部审计 机构，但是各行业的行政事业主管部门应设立独立的内部 审计机构，如果行业主管部门都没有独立的内部审计机构， 势必不利于内部审计工作的正常开展。行业行政主管部门 内部审计部门的独立性应强调与其它职能部门相对独立， 特别要求的是与财务、纪检、监察部门分设，不能有行政 隶属关系，内部审计机构要在本单位主要负责人的直接领 导下，独立行使内部审计职能，对本单位主要领导负责并 报告工作。 (二)建立健全行政事业单位的内部控制监督体系 一是充分发挥媒体的舆论监督作用，定期对违法乱纪 行为进行曝光;二是加强财政、税务、审计等部门的合作， 形成有力的监督合力，充分发挥审计机关、社会审计机构 的权威性的监督作用，定期或不定期对行政事业单位内部 会计控制制度进行评价，以杜绝单位负责人滥用职权所造 成的内部会计控制制度形同虚设的现象发生;三是财政部门 作为会计工作的主要外部监督者，应进一步硬化预算约束， 加强财政监督，强化绩效理念，规范收入分配，建立有效 的激励机制和全面科学的绩效评价体系，提高单位的依法