初级职称《初级会计实务》会计分录总结(二).docx

初级职称初级职称初级会计实务初级会计实务会计分录总会计分录总 结结( (二二) ) 6 坏帐准备 当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏 帐准备”科的 应提坏帐准备金额 或+ 贷方(或借方)余额 结果为正数-补提(借记资产减值损失，贷记坏帐准备) 负数-冲销(借记坏帐准备，贷记资产减值损失) a 计提坏帐准备 借：资产减值损失-计提的坏帐准备 贷：坏帐准备 冲减多计提坏帐准备 借：坏帐准备 贷：资产减值损失-计提的坏帐准备 b 应收款项作坏帐转销 发生坏帐 借：坏帐准备 贷：应收帐款 c 已确认的坏帐又收回 借：应收帐款 贷：坏帐准备 借：银行存款 贷：应收帐款 已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直 接按照实际收回金额 借：银行存款 贷：坏帐准备 7 存货发出计价方法 a 个别计价法 b 先进先出法 c 全月一次加权平均法加权平均单价=实际成本存货 数量 发出存货实际成本=发出数量加权平均单价 d 移动平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本+ 本次进货的实际成本 原有库存存货数量+本次进货数量 本次发出存货成本=本次发出存货数量本次发货前存 货的单位成本 本月月末库存存货成本=月末库存存货数量本月月末 存货单位成本 8 原材料 实际成本法 (科目：原材料 在途物资) a 款货两清 借：原材料 b 款到货未到 借：在途物资 贷：银行存款等 贷：银行存款 货到验收入库 借：原材料 贷：在途物资 c 发出原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用 贷：原材料 计划成本法 科目：材料采购 原材料 材料成本差异 a 采购 按实际成本付款 借：材料采购(实际成本) 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 b 验收入库 按计划成本入 借：原材料(计划) 贷：材料采购 c 期末结转 超支 借：材料成本差异 节约借：材料采 购 贷：材料采购 贷：材料成本差异 d 发出材料(计划成本) 借：生产成本/制造费用/管理 费用 贷：原材料 e 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额 材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成 本差异额 100% 期初材料计划成本+本期购入材料计划成本 发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本材料 成本差异率 借：材料成本差异 贷：生产成本基本生产成本 辅助生产成本 管理费用 制造费用 9 包装物 生产领用 借：生产成本 贷：周转材料-包装物 按其差额 借或贷 材料成本差异 随同商品出售不单独计价的包装物 借：销售费用(实 际成本) 贷：周转材料-包装物 按按其差额 借或贷 材料成本差异 随同商品出售单独计价的包装物 1.出售单独计价包装物 借：银行存款 贷：其它业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 2.结转所售单独计价包装物的成本 借：其它业务成本 贷：周转材料-包装物 材料成本差异 10 低值易耗品 五五摊销法 领用 借：周转材料-低值易耗品-在用 贷：周转材料- 低值易耗品-在库 领用时摊销其价值的一半 借：制造费用 贷：周转材 料-低值易耗品-摊销 报废时摊销