全省地税系统国际税收暨重大建设项目税收管理工作会议交流材料.doc

全省地税系统国际税收暨重大建设项目税收管理工作会议交流材料抓好售付汇资金流 加强国际税基管理推进国际税收管理工作上水平潍坊市地方税务局近年来，潍坊地税深入学习实践科学发展观，认真落实“重实践、严征管、稳税基、强稽查、上水平”工作思路，按照省局国际税收管理思路部署，积极调研应对国际金融危机对经济税收的影响，深入分析和具体落实税收政策调整和控管措施优化，以抓牢售付汇资金流为重点，规范完善国际税基管理举措，促进地税收入理性增长，推动国际税收管理工作上水平。一、正确分析发展形势，明确工作重点抓落实在当前我国外向型经济较快发展、涉外机构职能调整和工作转型，以及国家税制改革步伐加快等因素影响下，国际税收管理工作正面临着新的挑战和考验。只有充分认清和把握形势发展趋向，理清和明确管理工作重点，才能有效地开展好、落实好各项国际税收管理工作。（一）对外开放形势发展变化对国际税收工作提出了新要求。在我国外向型经济发展形势下，进出我国的跨国交易、投资、承包工程和提供劳务日益频繁，国际税收管理工作正面临着新的挑战。总局提出税源国际化、税制安排国际化、税收管理国际化的新要求。省委、省政府明确“深化日韩、提升东盟、突破欧美、拓展非洲”的对外经济发展战略。潍坊虽然受到全球经济危机影响，但对外贸易和外商投资形势仍呈现出较好的发展态势。2008年，全市完成进出口总额83.8亿美元，增长28.8%。其中，出口65.4亿美元，增长26.2%；进口18.4亿美元，增长38.8%。截止2008年底，我市正常经营的外商投资企业达到1145家，正常就业外籍人员达到245人。内资企业与境外贸易往来、技术合作、投资融资等业务发生越来越频繁，涉及金额也越来越大。对外经济发展的不断壮大，也为我们地税部门带来了一定的潜在税源，涉及大量难征易漏的非居民税收管理问题。应当说，当前我市对外开放发展形势，迫切要求地税部门必须高度重视和规范加强跨境业务涉及的国际税收管理问题。（二）涉外机构职能调整和工作转型给国际税收管理工作增加了新任务。去年全省涉外机构职能调整和工作转型后，国际税收管理重点由“原先主要针对外商投资企业和外籍人员的涉外税收管理”，全面转型为“对所有内、外资纳税人涉及国际税收业务的管理”。 2008年，在省局正确领导和具体业务指导，以及各县市区局及广大基层税收管理员辛勤努力下，全市组织入库各类地方涉外税收5.58亿元，同比增长59.79%，增收2.09亿元。虽然近年来全市涉外税收收入持续保持较高增长态势，但是对潜在的一些管理缺位和不到位问题也不能忽视。国际税收管理不同于境内企业和个人的税收管理，其存在流动性大，隐蔽性强，涉税信息来源渠道窄，征免税政策判定复杂等特征，多数业务既适用于国内法，又兼顾到税收协定，无论纳税大小都会涉及我国税收主权问题，一旦执法不当，出现多征、应征不征或者少征的问题，很容易引发国际税收纠纷。对此，通过召开会议、下发文件和控告公告等不同形式，要求系统上下在思想上务必高度重视，在政策上全面把握，在处理上审慎对待，在问题上加强沟通，既要较好地保证征管和服务到位，又要尽量避免因执法不当引发不必要的纠纷和风险。（三）税收政策调整变化给国际税收管理工作带来了新考验。当前，在国家着力统一内外资税收政策，促进公平竞争的大环境下，外资投资企业、外国企业和外籍人员 “超国民税收待遇”多数已经取消。自今年1月1日起，对所得税由地税部门管理的境内单位和个人，支付给境外的特定款项涉及到的非居民企业所得税（原预提所得税），改为由地税部门负责征管。营业税境内劳务的判定标准由原先的“劳务发生地”原则，改为现在的“属人”和“收入来源地”相结合原则。近期，总局又对营业税涉及的53个规范性文件进行全文或者部分条款废止。营业税政策调整变化对国际税收管理，尤其是跨境提供劳务营业税管理影响很大。经初步估算，全市今年跨境提供劳务实现营业税增加地税收入5000万元以上。另外，近期总局服务贸易等项目对外支付外汇资金提交税务证明、非居民承包工程和提供劳务税收管理办法、特别纳税调整实施办法等一系列管理措施的出台实施，也对国际税收管理工作带来新的考验。作为地税部门，尤其是在当前国内经济增长乏力、地税收入增量不足的形势下，如何抓住、抓牢税收政策调整变化给组织收入工作带来的新机遇，也是各级国际税收管理部门必须认真对待和迫切解决的问题。二、加强部门协作配合，理顺重点环节促落实据市外汇管理部门数据显示，20062008年我市服务贸易等项目对外付汇金额分别为4048万美元、9523万美元、13871万美元，付汇金额呈现大幅增长态势。2008年，全市服务贸易付汇13555万美元，占整个非贸易项下付汇总额的97.92%。而在原售付汇管理体制下，地税部门控管对外付汇金额仅占全部对外付汇总额的3.26%。为此，我们以新售付汇制度实施为契机，重点围绕“售付汇资金流”分析查找管理存在的问题和不足，以规范和加强税务证明管理工作为抓手，进一步加强国际税收税基管理，增加地税收入。（一）进一步建立了较为顺畅的部门配合机制。今年2月份，市外汇管理、国税、地税三部门以潍汇发20096号文件联合转发上级文件，进一步明确细化了服务贸易等项目对外支付提交税务证明的工作要求，并每季度交流一次信息，对重大事项实时沟通交流。通过前期工作运行情况看，三个部门之间协调配合和信息交流的作用得到初步体现，尤其是对涉及金额较大的对外付汇事项，能够及时通过电话等方式进行沟通交流，特别是外汇管理部门及相关银行对该项工作给予高度重视和严格把关，较好地保证了涉税政策认定准确，实现税款足额入库。截止4月20日，全市共审核开具税务证明62份，涉及美国、日本、阿联酋等12个国家（地区）纳税人，控管对外付汇金额8508万美元，征收各类地方税收916万元。（二）进一步规范明确了系统内部工作运转机制。根据上级文件要求，结合我市实际，在与国税、外汇管理部门充分沟通的基础上，制定下发关于进一步规范明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明管理工作的通知（潍地税国函20093号），探索实施“一口对外、双向控管、实地复核、属地征收”税务证明管理模式，对市县两级地税部门职责范围、管理流程等事项进一步进行了明确细化，使该项工作得到了顺利开展。及时研究下发3期国际税收控管公告，对税务证明、非居民企业所得税管理等工作存在问题、工作重点和管理建议等事项，提醒和指导基层有针对性开展工作。针对基层在征免税判定等方面存在的弱势，将税务证明审核开具业务上划市局统一管理。我市机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上服务贸易等项目外汇资金时，先向市国税局提出申请，在取得市国税局开具并加盖“税务证明专用章”的税务证明后，再向市地税局（国际税务管理分局）提出申请。对申请人涉税情况认真审核把关和确保税款足额入库后，再在市国税局出具并盖章的税务证明上填注相关栏目，加盖“潍坊市地方税务局对外支付税务证明专用章”。申请付汇人凭同时盖有国税、地税部门“税务证明专用章”的税务证明，到外汇管理部门或者办理外汇业务银行申请办理对外付汇手续。对市局开具的税务证明信息，在开具后15日内由支付机构和个人所在地主管地税机关对付汇业务信息及税务处理情况进行实地复核，对申请资料与实际情况不符，需重新认定或者补缴税款的，及时责令纳税人按照规定补缴税款，并将具体复核情况反馈市地税局（国际税务管理分局）。另外，要求各基层单位加强对向境外单笔支付等值3万美元以下服务贸易等项目外汇资金涉税业务的监管，防范境内支付单位和个人恶意拆分付汇金额来规避税务部门监管情况的发生。（三）争取和明确了非居民企业所得税管理范围。去年12月份，总局下发关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知（国税发2008120号），将其中一部分非居民企业所得税征管业务划给地税部门管理。在基层具体执行中发现，国税部门对国税发2008120号文件的理解存在一定偏差，认为只有今年1月1日以后新增企业涉及的非居民企业所得税扣缴业务归地税部门征管。而我们在具体分析研究国税发2008120号文件时，认为只要是境内机构企业所得税由地税部门负责征管的，其发生在今年1月1日以后对外支付外汇涉及的非居民企业所得税业务，应全部由地税部门负责征管。对于上述国税、地税部门对国税发2008120号文件理解和执行存在的争议，多次向省局国际税务管理处进行电话请示请教，省局并就此请示总局国际税务司，总局答复支持地税部门对文件执行的理解。又专程2次到市国税局国际税务科进行面对面的具体沟通，最终市国税局同意按照国税发2008120号文件规定划分非居民企业所得税征管范围，并要求基层国税部门依照执行。通过与国税部门的协调争取，保证了基层地税部门对非居民企业所得税的管理权，较好地解决了基层国、地税两个部门在非居民企业所得税管理上存在的争议和矛盾。截止目前，全市地税部门已针对特许权使用费征收2笔非居民企业所得税，税款合计6.24万元。另外，潍柴动力、山东墨龙等境外上市公司将陆续年度分红，预计征收的非居民企业所得税将有较大幅度提高。（四）适度变通税务证明开具流程，争取非居民税收管理的主动权。非居民企业所得税主要是在境内企业对外支付外汇环节扣缴，总局规定的税务证明开具程序为“先国税，后地税，再外汇管理部门或者银行”。上述程序，使地税部门在非居民企业所得税管理上明显处于弱势，有可能出现国税部门征收了应由地税部门征收的非居民企业所得税的情况。为确保地税部门对非居民企业所得税管理的主动权，经与市国税多次沟通协商，在不违背国家税收政策的前提下，将部分对外付汇业务流程进行变通，凡是对外付汇的境内机构企业所得税由地税负责征管的，税务证明开具流程改为“先地税，后国税，再外汇管理部门或者银行”，进一步保证地税部门对非居民企业所得税管理的主动权。（五）搞好对重大对外付汇事项的分析监控和指导管理。税务证明管理工作，主要审查付汇业务中收款方（外国企业和外籍人员）业务收入是否免税或不予征税，对应税行为涉及营业税、印花税、非居民企业所得税和外籍人员个人所得税等税种是否征收入库。在加强税收政策认定和税款缴纳把关的基础上，着重搞好对新营业税政策执行的调查研究，重点加强对重大对外付汇事项的税收分析和监控管理，注重研究整理典型性、指导性强的案例，发挥有针对性指导基层深入开展工作的示范作用。我市控管的对外付汇业务中，涉及业务复杂且金额较大的有山东电力三公司、潍柴动力及下属公司、孚日家纺及下属公司等单位，上述三个单位现已扣缴非居民营业税合计847万元。上述业务依据原营业税政策规定，多数认定为“境外劳务”，应全额或部分免征营业税，但新营业税条例细则修订后，从今年1月1日起，多数业务应认定为“境内劳务”而全额征收营业税，预计全年增加地税收入2000万元以上。三、细化责任抓好培训，强化指导督导保落实在明确任务、理顺管理的基础上，进一步落实管理责任，强化业务培训，加强业务指导和落实督导，推进工作深入开展，确保见到实效。（一）搞好人员结构调整和定岗定责管理。国际税收管理是一项专业性较强的工作，税收政策相对复杂，业务操作借鉴面窄，涉及大量英文等外文资料的审核。市局和各基层单位在机构整合和人员交流中，将国际税收业务能力强，且有一定外语基础的人员，调整到国际税收管理岗位，保证了国际税务管理工作的顺利开展。目前，市局国际税务管理分局在岗人员达到21人，其中研究生学历2人，80%以上具有本科以上学历，多数人员长期从事国际税收管理工作。对市县两级国际税收管理岗位进一步定岗定责，建立健全目标管理考核制度，加强在线考核和督查督办，保证了“一口对外、双向控管、实地复核、属地征收”税务证明模式的顺利落实，为实施全程税收监控管理打下了基础。（二）加强国际税收政策变化的宣传辅导。通过上门辅导、网上宣传、征收大厅公示等不同形式，进一步强化非居民纳税人税收协定、居民身份认定、税款扣缴等国际税收政策及办税程序的宣传辅导。对于已经掌握有对外付汇业务的机构或个人，及时采取上门、电话、电子邮件等形式，明确告知税务证明业务流程及政策新规定，方便申请人办理有关事项，提醒纳税人或扣缴义务人依法缴纳税款。现已对掌握有对外付汇业务的65家单位进行了有效告知。（三）搞好与外部部门之间的沟通配合。进一步加强国税、外汇、外经贸、出入境、外事、劳动、教育等部门的沟通交流和协作配合，定期互换有关信息资料，加强税收政策的贯彻执行。今年来，已采集应用技术引进、外籍人员和“走出去”企业等信息160多条。对日常工作中遇到的问题，及时做好信息传递、比对、分析。同时，积极协调外汇管理部门提供境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以下付汇项目的明细情况，基层部门加强对境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以下付汇项目的税收监管，对于应税项目监督付汇单位和个人及时完税。（四）加强对国际税收新业务的调研分析。加强对国际税收新业务管理情况的实地调研，尤其是对增收潜力大、政策不明确以及管理阻力较大的事项，进行具体研究分析，切实发挥市局引导和指导作用，为基层在国际税收执法方面服好务。鉴于国际税收管理的特殊性、复杂性，深入基层具体协助搞好重大事项的调查研究、政策认定和纳税约谈等工作，确保基层政策把握不出偏差，税款征收到位，防范执法风险。今年来，已实地到高密、诸城、农业等单位调研培训35人次，解答业务疑问17个。（五）搞好国际税收管理岗位人员的业务培训。鉴于税务证明管理工作政策调整变化，以及营业税、非居民企业所得税等税收法律法规变动较大等因素，通过控