银行系统论文：农村信用社财务管理思考与建议.doc

银行系统论文：农村信用社财务管理思考与建议 摘要：目前，农村信用社经营困难、效益低下、亏损面大。究其原因，除了金融体制等外部条件的制约之外，财务管理工作没有规范化是一个重要的原因。如何加强农村信用社的财务管理是一个现实而迫切的问题。 关键词：农信村信用社；财务管理 一、农村信用社财务管理的现状分析 从农村信用社财务管理的现状来看，其正处在从传统的财务管理向现代财务管理转型的阶段，主要表现在以下三个方面: 1.依法稳健经营，建立了科学的财务管理分析指标。农村信用社引进开发了一些现代化管理手段，通过建立“存贷款业务统计分析表”、“经营指标考核情况表”、“营业费用情况表”、 “财务收支分析表”等一系列财务报表，采用科学的方法进行计算、分析、预测和决策，对信用社筹资管理和资金运用起到了有效的调节和引导作用。其中，固定资产的指令性计划管理保证了农村信用社的固定资产保持在上级主管部门控制的指标之内，有效控制了固定资产规模不断扩大的趋势。引进的综合费用率管理将费用与财务收人挂钩，费用额较有弹性，较之不管信用社是盈是亏、财务收人是多是少的“费用定额管理”更灵活、有效。 2.以财务决策为中心的现代财务管理机制还没有形成，财务管理仍然属于以计划为中心的传统管理。目前，农村信用社财务管理主要围绕存贷款、财务收支、利润三个方面的计划展开，侧重于事后核算，而事前预测、事中控制很少涉及。即使涉及，也往往由于缺乏科学的方法，造成计算结果与实际误差太大，因而不能追踪千变万化的实际业务发展情况，达不到动态管理的目的。而且，数量指标分析运用相对较少，主要是针对人民银行监管办下达的五项指标进行考核，尤其是费用支出的考核指标单一，仅有“综合费用率”一项。虽然它比费用定额管理前进了一步，但仍不够科学。 3.内部财务管理不严格，体现为有章不循、违章不纠、管理松懈。这主要表现在对农村信用社财务管理实施办法执行不到位上。目前，比较突出的问题是对抵贷资产处理不当。 近年来，随着经营业务不断扩大，借款人或担保人因无力以货币资金偿还贷款而以资产抵偿贷款本息的情况大量增加，农村信用社由此取得的抵贷资产也就增多。农村信用社在取得 抵贷资产时，往往账务处理不当，使“待处理抵贷资产”科目成为农村信用社转移不良贷款的“避风港”。农村信用社财务管理实施办法第五十三条规定:“信用社取得的不能当即变现的抵贷资产，应根据其计价价值的大小，冲减贷款本金与应收利息。其中，冲减贷款本息不足的，不足部分作为呆账或坏账。按规定进行核销;冲减贷款本息有结余的，结余部分暂作为信用社的负债，待抵贷资产变现后再按借贷双方事前签定的合同或协议的有关约定，作为信用社的当期收人或退还借款人。”但在实际工作中，信用社在取得抵贷资产时，都是以本金全额计人“待处理抵贷资产”科目，而没有把不足以抵偿本金部分冲减贷款呆账准备金、所欠利息部分冲减坏账准备金。这样做的结果是使抵贷资产名不符实，价值相差甚远，使当前利润反映不真实，增加了信用社的税费开支，形成了信用社新的风险源。 二、农村信用社财务管理问题的成因 1.观念滞后，未能建立起以利润为目标的财务管理机制。时至今日，财务管理在企业管理中的中心地位还没有确立，我国农村信用社也是如此。勤俭办社的思想较为淡漠，铺张浪费的现象还不同程度地存在，使本来就很困难的信用社财务状况进一步恶化。同时，目前信用社的职工绝大多数是农行和农村信用社的“子弟兵”，受传统观念影响，人员只能进不能出，不论盈亏，工资比照农行执行，奖金福利攀比商业银行，这种状况大大降低了信用社的活力。 2.农村信用社内部财务制度不健全。农村信用社现行财务制度函待改进与创新之处有:第一，农村信用社职工教育经费计提，管理办法的改革与创新;第二，农村信用社业务宣传 费计提比例欠合理;第三，由于农村信用社机构数量较多，粗放经营，占用了大量不生息资产，并且这些不生息资产大部分是信贷资金，这在一定程度上制约了农村信用社盈利水平的 提高。 3.财务管理的基础工作薄弱。会计信息是财务管理的基础，信用社的会计信息(资产负债表、利润表、现金流量表及附注提供的信息)披露结构的不完备，使得财务制度或多或少地存在缺陷。会计监督认识不到位，以“做好账、管好账”为标准的会计工作考核使内部控制如同虚设，有的信用社为完成上级任务、出政绩等，不惜采取转移收人或费用、随意变更会计报表合并范围、人为调节利润、向不同的使用者提供不同的报表等违规手段操纵会计信息。 4.财务管理人员素质低。近80%的信用社会计不能准确、及时、合理、完整地反映经营成果，近一半的农金员不能准确计取计付存贷款利息，尤其是相当多的信用社缺乏既懂经营 又会管理的“明白人”。个别信用社主任盲目乐观，丧失自律意识，滥用手中的权力，滥放贷款，乱支费用。另有相当一部分信用社主任无所适从，业务处于瘫痪状态。管理人员和职工的业务素质很难独立承担起自主经营的责任。 三、提高农村信用社财务管理水平的几点建议 1、提高整体经营水平是走出财务低迷的必然保证。当前农村信用社的经济实力，特别是整体实力，与市场经济的要求仍有不小距离。就其所经营的资金而言，农村信用社自身可用于经营中的资金，一是存款，二是各项积累，它在经营中的直接表现形式主要是贷款及转存央行款债券投资，而有多少以货币资金的形式参予经营当中，是保证财务状况良好的 重要前提。参予经营的货币资金占各项存款的比例越大，其整体实力就越强，财务状况较好的可能性就越大。农村信用社参予经营的资产有不同形式，但唯有以货币参予经营的形式才可能带来利润，才能保证财务状况的好转。如辖区有2个联社在1998年至1999年的财务状况最为艰难时期，参予经营的货币资金占各项存款总额分别为9b. s%和98%n，其财务状况就保持了良好势头。两个年度仅有12%和8%的法人机构出现亏损，大大低于全辖亏损面平均比例;同时，全辖也有2个联社由于参子经营的货币资金占各项存款比例分额太小，约低于全辖近i 8%，其财务经营状况陷于困境，难以自拔。从财务角度看，参与经营的货币资金多、寡，是财务状况好坏的晴雨表，在今后的较长时期，农村信用社如何提高整体经 营水平，特别是在如何提高参予经营的货币资金量方面下功夫，是关系到农村信用社走出财务低迷的必然保证。 2、加强财务制度学习，提高业务技能。农村信用社各个时期的财务制度，都有内在的 连续性，要正确理解认识财务制度的要求，就需不断的学习和再认识。同时要依据市场经济的变化和要求，把握财务制度的运用;坚持财务制度的运用要有 利于社会的发展和企业内部的发展原则。在坚持财务制度严肃的同时，切忌死搬硬套，事物是在发展的，矛盾是在不断的解决中又不断的产生的，只有不断加强学习，领会各个时期的财务管理要求，农村信用社的业务技能才能充分提高。 3、要严格“应收利息”、“应付利息”的考核。农村信用社要实现的利润如过多的依赖“应收利息”、“应付利息”的使用，显然有悖它们的内在原理，这需要去重新认识和研究。要制定相应的考核及处罚办法，最大的限度保证“应收利息”、“应付利息”的正确使用。 4、加强力量对“联营”及县城法人机构的经营管理。联营的经营活动是全辖农村信用社营运资金运用的中心，其财务的质量及数量已经左右全县财务状况;而县城法人机构业务量大，经营竞争激烈，管理手段要求高，其生存和发展已代表全辖农村信用社的整体管理水平，