2017年年终奖金个人所得税计算方法

1 / 10 2017 年年终奖金个人所得税计算方法 导语：每年春节到来之际，不少的小伙伴已经领到了年终奖。 可是大家知道吗 ?年终奖也会要像发工资一样扣税，今天小编就为大家分享 2017 年终奖个人所得税计算方法，欢迎阅读 ! 2017年终奖个人所得税计算方法 年终奖计算公式：应纳税额 =应纳税所得额 (即年终奖的总额 ) 适用税率 我们举例就年终奖的正确计算方法和虚构的新规定上面的错误计算方法作一个对比。 阅读了上文，你是否已经了解正确的年终奖税率表和计算公式呢 ?那年终奖个人所得税又是如何计算的 ? 1 发放奖金当月 的工资超过 3500 那么先将员工当月内取得的全年一次性奖金，除以 12个月，按其商数确定税法规定的适用税率和速算扣除数。 然后按公式：应纳税额 =应纳税所得额 (即年终奖的总额 ) 适用税率 举例：张先生年终奖金是 24000元，而且当月工资为 3600元。我们先算税率 2400012=2000 元 那么对应税率表应该是 10%的税率和 105 的速算扣除数。 应纳税额： 24000 10% 295 元 2 发放奖金当月工资低于 3500 2 / 10 那么我们要先用奖金把工资补到 3500，再用剩下的奖金来计算。 举例：王女 士年终奖 19100 元，发放当月工资是 3400元。那么我们就要从 19100元的奖金里面拿 100元来把工资补足 3500元。用剩下的 19000元来计算年终奖个人所得税。19000元 12= 元，对应税率表，税率为 10%速算扣除数为 105元。 应缴纳： 19000元 10% 795 元 错误的计算方法：我们用错误的方法来为大家举例子： 陈女士今年 12 月获得的年终奖为 18000 元，王女士年终奖为 19000元。 陈女士： 1800012=1500 元，对应税率及速算扣除数为：3%、 0，应纳税额 =(1800012) 3% 12=540 元，税后所得 17460元。 王女士： 19000121583 元，对应税率及速算扣除数为： 10%、 105，应纳税额 =(1900012)10% 12=640元，税后所得 18360 元。 附：年终奖、薪金，个人所得税的计算攻略 工资、薪金所得 应纳个人所得税税额 =(应付工资个人缴纳的五险一金免征额 3500)*税率 员工 10月份应付工资 16,000 元，个人缴纳的五险一金3 / 10 3,680元，无其他可扣费用 第一步：计算应纳税所得额： 16000820 第二步：确认税率： 4500 第三步：计算税额： 8820*20%209 计算公式： 税前工资 =(税后工资 500(1 固定费用 个人缴纳五险一金 A 员工 10月份领取税后工资 16000 元，个人缴纳的五险一金 3680元，无其他可扣费用，计算税前工资 (实际成本 ) 第一步：确定税率： 10321 元 第二步：计算税前工资 : (16,0000080(1 3,500 3,680=17,600 元 第 三 步 ： 应 纳 税 金 ：(17,60025%05=1,600 元 各级最低不含税工资 =固定费用 不含税最低应纳税额 法律依据：国税发 20169 号文件基本规定是： “ 纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税 ” 。 年终奖所得，将年终奖金额除以 12 个月，以每月平均收入金额来确定税率和速度扣除数，年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同，只是他们的计算方式不同。 4 / 10 税率表与工资、薪金所得的税率表相同 发放年终奖的当月工资高于 3500元时，计算方式： 第一步：确认税率： 年终奖 /12 作为 “ 应纳税所得额 ”对应的税率。 第二步：计算税金：年终奖 *税率 计算公式为：应纳税额 =雇员当月取得全年一次性奖金 适用税率 赵某 2017 年 1 月工资 6000 元，个人缴纳五险一金 450元，年终奖 24000，无其它收入。 确认年终奖税率： 24000/12=2000 元 (确定适用税率为10%) 计算年终奖税额： 24000*10%295元。 计算当月工资税金： (600010%00 元 计算当月总税金： 100 2295=2395 元。 发放年终奖的当月工资低于 3500元时 计算公式：应纳税额 =(雇员当月取得全年一次性奖金 适用税率 钱某 2017 年 1月工资 3000，个人缴纳五险一金 450 元，年终奖 24000，无其它收入。 当月工资税额： 3000 第一步：计算当月工薪所得与费用扣除额的差额： 3500 45050元。 5 / 10 第二步：计算年终奖应纳税所得额 (年终奖当月工薪所应与费用扣除额的差额 )： 240003050 元 第三步：确定税率 (年终应纳税所得额 /12 个月 ) 23050/12=元，确定税率为 10%，速算扣除数为 105. 第四步：计算年终奖税金： (应纳税所得额 *税率 23050*10%200元 当月总应纳税额 =年终奖应纳税额，即 2200元。 在一个纳税年度内，对每一个纳税人年终奖计税办法只允许采用一次 员工同一月份在两个以上单位取得年终奖，可以选择一个单位的一次性奖金按照国税发 20169 号文件优惠办法计算，从另一单位取得的年终奖合并到当月工资薪金项目缴税。 1、月工资收入和年终奖收入应缴纳的个人所得税，要分别计算。 2、找到年终奖对应的 适用税率 (1)如果月收入 3500，用年终奖除以 12，用此结果匹配图 1 得到适用税率和相应的速算扣除数 (2)如果月收入 3、年终奖个税 =(年终奖 500的差额 )*适用税率 注：上文的 “ 月收入 ” 指月应纳税所得额，指应发工资扣除五险一金后的金额。 6 / 10 案例 1：甲月收入 5000元，当月发放年终奖 18000 元，月工资 5000 元减 3500元免征额，按适用税率 3%计算，即：(50003%=45 元 ;年终奖 18000 元，首先除以 12个月为 1500 元，对应的适用税率 3%，则年终奖应缴个税180003%=540 元。总计甲应缴个税 45+540=585元。 案例 2：乙月收入 10000 元，当月发放年终奖 36000 元，月工资 10000元减 3500元免征额，按适用税率 20%和速算扣除数 555计算 (1000020% 45元 ;年终奖 36000元，除以 12 个月为 3000 元，对应适用税率 10%和速算扣除数 105 计算，即： 3600010% 495 元。总计应缴个税745+3495=4240 元。 案例 3：丙月收入 3400元，当月发放年终奖 24100 元，月工资 3400 元不足 3500 元 ，用其取得的年终奖收入 24100元补足其差额部分 100元 (3500再将剩余部分 24000元除以 12个月为 2000元，按适用税率 10%和速算扣除数 105计算， (2410010% 295 元 ;总计应缴个税0+2295=2295 元。 =(2)/12),0;3;9;18;70;110;160*500+,(2)*3;10;20;25;30;35;45%0;21;111;201;551;1101;2701) 点击进入会计论坛参与讨论 如何计算年终奖个人7 / 10 所得税 ? 当处于税率临界点时，会出现多发 1 元年终奖，少收入几千甚至几万的情况。 甲年终奖是 54000 元，除以 12个月为 4500元，按适用税率 10% 和速算 扣除数 105 计算， 应纳税 额为：5400010% 295 元。 乙年终奖是 54001 元，除以 12 个月约为元，由于 4500元是临界点，超过 4500 元至 9000 元按适用税率 20%和速算扣除数 555计算，应纳税额为： 5400120% 。 由此可见，乙比甲的年终奖多拿 1 元，但收入反而少：=元。 年终奖一元钱临界点效应：发 18001 元比 18000元多纳税元 ;54001 元比 54000 元多纳元 ;发 108001 元比 108000 元多纳元 ;发 420001 元比 420000 元多纳元 ;发 660001 元比660000 元多纳元 ;发 960001元比 960000 元多纳元。 附： 国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知国税发 20169号 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，局内各单位： 为了合理解决个人 取得全年一次性奖金征税问题，经研究，现就调整征收个人所得税的有关办法通知如下： 8 / 10 一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。 上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴： (一 )先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以 12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除 数。 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“ 雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额 ” 后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 (二 )将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第 (一 )项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： 或等于 )税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额 =雇员当月取得全年一次性奖金 适用税率 10 除额的，适用公式为： 应纳税额 =(雇员当月取得全年一次性奖金 适用税率 三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 四、实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。 五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 六、对无住所个人取得本通知第五条所述的各种名目奖金，如果该个人当月在我国 境内没有纳税义务，或者该个人由于出入境原因导致当月在我国