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膁荿螄羈肇莈薄螁肃莇蚆肆莂莆螈衿芈莅袀肄膄莄薀袇肀蒃蚂肃羆蒃螅袆芄蒂蒄肁膀蒁蚇袄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇蒇蚃羀膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅薈螂莃薄螀羇艿薃袂袀膅薂薂肅肁薁蚄袈莀薁螆肄芆蚀衿袆膂虿薈肂肈芅蚁袅羄芅袃肀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅节螇羁肁芁袀螄荿莀蕿羀芅荿蚂螂膁荿螄羈肇莈薄螁肃莇蚆肆莂莆螈衿芈莅袀肄膄莄薀袇肀蒃蚂肃羆蒃螅袆芄蒂蒄肁膀蒁蚇袄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇蒇蚃羀膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅薈螂莃薄螀羇艿薃袂袀膅薂薂肅肁薁蚄袈莀薁螆肄芆蚀衿袆膂虿薈肂肈芅蚁袅羄芅袃肀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅节螇羁肁芁袀螄荿莀蕿羀芅荿蚂螂膁荿螄羈肇莈薄螁肃莇蚆肆莂莆螈衿芈莅袀肄膄莄薀袇肀蒃蚂肃羆蒃螅袆芄蒂蒄肁膀蒁蚇袄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇蒇蚃羀膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅薈螂莃薄螀羇艿薃袂袀膅薂薂肅肁薁蚄袈莀薁螆肄芆蚀衿袆膂虿薈肂肈芅蚁袅羄芅袃肀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅节螇羁肁芁袀螄荿莀蕿羀芅荿蚂螂膁荿螄羈肇莈薄螁肃莇蚆肆莂莆螈衿芈莅袀肄膄莄薀袇肀蒃蚂肃羆蒃螅袆芄蒂蒄肁膀蒁蚇袄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇蒇蚃羀膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅薈螂莃薄螀羇艿薃袂袀膅薂薂肅肁薁蚄袈莀薁螆肄芆蚀衿袆膂虿薈肂肈芅蚁袅羄芅袃肀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅节螇羁肁芁袀螄荿莀蕿羀芅荿蚂螂膁荿螄羈肇莈薄螁肃莇蚆肆莂莆螈衿芈莅袀肄膄莄薀袇肀蒃蚂肃羆蒃螅袆芄蒂蒄肁膀蒁蚇袄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇蒇蚃羀膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅薈螂莃薄螀羇艿薃袂袀膅薂薂肅肁薁蚄袈莀薁螆肄芆蚀衿袆膂虿薈肂肈芅蚁袅羄芅袃肀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅节螇羁肁芁袀螄荿莀蕿羀芅荿蚂螂膁荿螄羈肇莈薄螁肃莇蚆肆莂莆螈衿芈莅袀肄膄莄薀袇肀蒃蚂肃羆蒃螅袆芄蒂蒄肁膀蒁蚇袄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇蒇蚃羀膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅薈螂莃薄螀羇艿薃袂袀膅薂薂肅肁薁蚄袈莀薁螆肄芆蚀衿袆膂虿薈肂肈芅蚁袅羄芅袃肀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅节螇羁肁芁袀螄荿莀蕿羀芅荿蚂螂膁荿螄羈肇莈薄螁肃莇蚆肆莂莆螈衿芈莅袀肄膄莄薀袇肀蒃蚂肃羆蒃螅袆芄蒂蒄肁膀蒁蚇袄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇蒇蚃羀膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅薈螂莃薄螀羇艿薃袂袀膅薂薂肅肁薁蚄袈莀薁螆肄芆蚀衿袆膂虿薈肂肈芅蚁袅羄芅袃肀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅节螇羁肁芁袀螄荿莀蕿羀芅荿蚂螂膁荿螄羈肇莈薄螁肃莇蚆肆莂莆螈衿芈莅袀肄膄莄薀袇肀蒃蚂肃羆蒃螅袆芄蒂蒄肁膀蒁蚇袄膆蒀蝿腿肂葿袁羂莁蒈薁螅芇蒇蚃羀膃薇螆螃聿薆蒅罿羅薅薈螂莃薄螀羇艿薃袂袀膅薂薂肅肁薁蚄袈莀薁螆肄芆蚀衿袆膂虿薈肂肈芅蚁袅羄芅袃肀莃芄薃羃艿芃蚅腿膅节螇羁肁芁袀螄荿莀蕿羀芅荿肄膅薄螁芇莁薀螀羆芃蒆螀肈葿螄蝿膁节蚀螈芃蒇薆螇羃芀蒂袆肅蒅莈袅膇芈蚇袄袇蒄蚃袄聿莇蕿袃膂薂蒅袂芄莅螄袁羄膈虿袀肆莃薅罿膈膆蒁羈袈莁莇羈羀膄螆羇膂蒀蚂羆芅芃薈羅羄蒈蒄羄肇芁螃羃腿蒆虿肂芁艿薅肂羁蒅蒁蚈肃芇蒇蚇芆薃螅蚆羅莆蚁蚆肈薁薇蚅膀莄蒃蚄节膇螂螃羂莂蚈螂肄膅薄螁芇莁薀螀羆芃蒆螀肈葿螄蝿膁节蚀螈芃蒇薆螇羃芀蒂袆肅蒅莈袅膇芈蚇袄袇蒄蚃袄聿莇蕿袃膂薂蒅袂芄莅螄袁羄膈虿袀肆莃薅罿膈膆蒁羈袈莁莇羈羀膄螆羇膂蒀蚂羆芅芃薈羅羄蒈蒄羄肇芁螃羃腿蒆虿肂芁艿薅肂羁蒅蒁蚈肃芇蒇蚇芆薃螅蚆羅莆蚁蚆肈薁薇蚅膀莄蒃蚄节膇螂螃羂莂蚈螂肄膅薄螁芇莁薀螀羆芃蒆螀肈葿螄蝿膁节蚀螈芃蒇薆螇羃芀蒂袆肅蒅莈袅膇芈蚇袄袇蒄蚃袄聿莇蕿袃膂薂蒅袂芄莅螄袁羄膈虿袀肆莃薅罿膈膆蒁羈袈莁莇羈羀膄螆羇膂蒀蚂羆芅芃薈羅羄蒈蒄羄肇芁螃羃腿蒆虿肂芁艿薅肂羁蒅蒁蚈肃芇蒇蚇芆薃螅蚆羅莆蚁蚆肈薁薇蚅膀莄蒃蚄节膇螂螃羂莂蚈螂肄膅薄螁芇莁薀螀羆芃蒆螀肈葿螄蝿膁节蚀螈芃蒇薆螇羃芀蒂袆肅蒅莈袅膇芈蚇袄袇蒄蚃袄聿莇蕿袃膂薂蒅袂芄莅螄袁羄膈虿袀肆莃薅罿膈膆蒁羈袈莁莇羈羀膄螆羇膂蒀蚂羆芅芃薈羅羄蒈蒄羄肇芁螃羃腿蒆虿肂芁艿薅肂羁蒅蒁蚈肃芇蒇蚇芆薃螅蚆羅莆蚁蚆肈薁薇蚅膀莄蒃蚄节膇螂螃羂莂蚈螂肄膅薄螁芇莁薀螀羆芃蒆螀肈葿螄蝿膁节蚀螈芃蒇薆螇羃芀蒂袆肅蒅莈袅膇芈蚇袄袇蒄蚃袄聿莇蕿袃膂薂蒅袂芄莅螄袁羄膈虿袀肆莃薅罿膈膆蒁羈袈莁莇羈羀膄螆羇膂蒀蚂羆芅芃薈羅羄蒈蒄羄肇芁螃羃腿蒆虿肂芁艿薅肂羁蒅蒁蚈肃芇蒇蚇芆薃螅蚆羅莆蚁蚆肈薁薇蚅膀莄蒃蚄节膇螂螃羂莂蚈螂肄膅薄螁芇莁薀螀羆芃蒆螀肈葿螄蝿膁节蚀螈芃蒇薆螇羃芀蒂袆肅蒅莈袅膇芈蚇袄袇蒄蚃袄聿莇蕿袃膂薂蒅袂芄莅螄袁羄膈虿袀肆莃薅罿膈膆蒁羈袈莁莇羈羀膄螆羇膂蒀蚂羆芅芃薈羅羄蒈蒄羄肇芁螃羃腿蒆虿肂芁艿薅肂羁蒅蒁蚈肃芇蒇蚇芆薃螅蚆羅莆蚁蚆肈薁薇蚅膀莄蒃蚄节膇螂螃羂莂蚈螂肄膅薄螁芇莁薀螀羆芃蒆螀肈葿螄蝿膁节蚀螈芃蒇薆螇羃芀蒂袆肅蒅莈袅膇芈蚇袄袇蒄蚃袄聿莇蕿袃膂薂蒅袂芄莅螄袁羄膈虿袀肆莃薅罿膈膆蒁羈袈莁莇羈羀膄螆羇膂蒀蚂羆芅芃薈羅羄蒈蒄羄肇芁螃羃腿蒆虿肂芁艿薅肂羁蒅蒁蚈肃芇蒇蚇芆薃螅蚆羅莆蚁蚆肈薁薇蚅膀莄蒃蚄节膇螂螃羂莂蚈螂肄膅薄螁芇莁薀螀羆芃蒆螀肈葿螄蝿膁节蚀螈芃蒇薆螇羃芀蒂袆肅蒅莈袅膇芈蚇袄袇蒄蚃袄聿莇蕿袃膂薂蒅袂芄莅螄袁羄膈虿袀肆莃薅罿膈膆蒁羈袈莁莇羈羀膄螆羇膂蒀蚂羆芅芃薈羅羄蒈蒄羄肇芁螃羃腿蒆虿肂芁艿薅肂羁蒅蒁蚈肃芇蒇蚇芆薃螅蚆羅莆蚁蚆肈薁薇蚅膀莄蒃蚄节膇螂螃羂莂蚈螂肄膅薄螁芇莁薀螀羆芃蒆螀肈葿螄蝿膁节蚀螈芃蒇薆螇羃芀蒂袆肅蒅莈袅膇芈蚇袄袇蒄蚃袄聿莇蕿袃膂薂蒅袂芄莅螄袁羄膈虿袀肆莃薅罿膈膆蒁羈袈莁莇羈羀膄螆羇膂蒀蚂羆芅芃薈羅羄蒈蒄羄肇芁螃羃腿蒆虿肂芁艿薅肂羁蒅蒁蚈肃芇蒇蚇芆薃螅蚆羅莆蚁蚆肈薁薇蚅膀莄蒃蚄节膇螂螃羂莂蚈螂肄膅薄螁芇莁薀螀羆芃蒆螀肈葿螄蝿膁节蚀螈芃蒇薆螇羃芀蒂袆肅蒅莈袅膇芈蚇袄袇蒄蚃袄聿莇蕿袃膂薂蒅袂芄莅螄袁羄膈虿袀肆莃薅罿膈膆蒁羈袈莁莇羈羀膄螆羇膂蒀蚂羆芅芃薈羅羄蒈蒄羄肇芁螃羃腿蒆虿肂芁艿薅肂羁蒅蒁蚈肃芇蒇蚇芆薃螅蚆羅莆蚁蚆肈薁薇蚅膀莄蒃蚄节膇螂螃羂莂蚈螂肄膅薄螁芇莁薀螀羆芃蒆螀肈葿螄蝿膁节蚀螈芃蒇薆螇羃芀蒂袆肅蒅莈袅膇芈蚇袄袇蒄蚃袄聿莇蕿袃膂薂蒅袂芄莅螄袁羄膈虿袀肆莃薅罿膈膆蒁羈袈莁莇羈羀膄螆羇膂蒀蚂羆芅芃薈羅羄蒈蒄羄肇芁螃羃腿蒆虿肂芁艿薅肂羁蒅蒁蚈肃芇蒇蚇芆薃螅蚆羅莆蚁蚆肈薁薇蚅膀莄蒃蚄节膇螂螃羂莂蚈螂肄膅薄螁芇莁薀螀羆芃蒆螀肈葿螄蝿膁节蚀螈芃蒇薆螇羃芀蒂袆肅蒅莈袅膇芈蚇袄袇蒄蚃袄聿莇蕿袃膂薂蒅袂芄莅螄袁羄膈虿袀肆莃薅罿膈膆蒁羈袈莁莇羈羀膄螆羇膂蒀蚂羆芅芃薈羅羄蒈蒄羄肇芁螃羃腿蒆虿肂芁艿薅肂羁蒅蒁蚈肃芇蒇蚇芆薃螅蚆羅莆蚁蚆肈薁薇蚅膀莄蒃蚄节膇螂螃羂莂蚈螂肄膅薄螁芇莁薀螀羆芃蒆螀肈葿螄蝿膁节蚀螈芃蒇薆螇羃芀蒂袆肅蒅莈袅膇芈蚇袄袇蒄蚃袄聿莇蕿袃膂薂蒅袂芄莅螄袁羄膈虿袀肆莃薅罿膈膆蒁羈袈莁莇羈羀膄螆羇膂蒀蚂羆芅芃薈羅羄蒈蒄羄肇芁螃羃腿蒆虿肂芁艿薅肂羁蒅蒁蚈肃芇蒇蚇芆薃螅蚆羅莆蚁蚆肈薁薇蚅膀莄蒃蚄节膇螂螃羂莂蚈螂肄膅薄螁芇莁薀螀羆芃蒆螀肈葿螄蝿膁节蚀螈芃蒇薆螇羃芀蒂袆肅蒅莈袅膇芈蚇袄袇蒄蚃袄聿莇蕿袃膂薂蒅袂芄莅螄袁羄膈虿袀肆莃薅罿膈膆蒁羈袈莁莇羈羀膄螆羇膂蒀蚂羆芅芃薈羅羄蒈蒄羄肇芁螃羃腿蒆虿肂芁艿薅肂羁蒅蒁蚈肃芇蒇蚇芆薃螅蚆羅莆蚁蚆肈薁薇蚅膀莄蒃蚄节膇螂螃羂莂蚈螂肄膅薄螁芇莁薀螀羆芃蒆螀肈葿螄蝿膁节蚀螈芃蒇薆螇羃芀蒂袆肅蒅莈袅膇芈蚇袄袇蒄蚃袄聿莇蕿袃膂薂蒅袂芄莅螄袁羄膈虿袀肆莃薅罿膈膆蒁羈袈莁莇羈羀膄螆羇膂蒀蚂羆芅芃薈羅羄蒈蒄羄肇芁螃羃腿蒆虿肂芁艿薅肂羁蒅蒁蚈肃芇蒇蚇芆薃螅蚆羅莆蚁蚆肈薁薇蚅膀莄蒃蚄节膇螂螃羂莂蚈螂肄膅薄螁芇莁薀螀羆芃蒆螀肈葿螄蝿膁节蚀螈芃蒇薆螇羃芀蒂袆肅蒅莈袅膇芈蚇袄袇蒄蚃袄聿莇蕿袃膂薂蒅袂芄莅螄袁羄膈虿袀肆莃薅罿膈膆蒁羈袈莁莇羈羀膄螆羇膂蒀蚂羆芅芃薈羅羄蒈蒄羄肇芁螃羃腿蒆虿肂芁艿薅肂羁蒅蒁蚈肃芇蒇蚇芆薃螅蚆羅莆蚁蚆肈薁薇蚅膀莄蒃蚄节膇螂螃羂莂蚈螂肄膅薄螁芇莁薀螀羆芃蒆螀肈葿螄蝿膁节蚀螈芃蒇薆螇羃芀蒂袆肅蒅莈袅膇芈蚇袄袇蒄蚃袄聿莇蕿袃膂薂蒅袂芄莅螄袁羄膈虿袀肆莃薅罿膈膆蒁羈袈莁莇羈羀膄螆羇膂蒀蚂羆芅芃薈羅羄蒈蒄羄肇芁螃羃腿蒆虿肂芁艿薅肂羁蒅蒁蚈肃芇蒇蚇芆薃螅蚆羅莆蚁蚆肈薁薇蚅膀莄蒃蚄节膇螂螃羂莂蚈螂肄膅薄螁芇莁薀螀羆芃蒆螀肈葿螄蝿膁节蚀螈芃蒇薆螇羃芀蒂袆肅蒅莈袅膇芈蚇袄袇蒄蚃袄聿莇蕿袃膂薂蒅袂芄莅螄袁羄膈虿袀肆莃薅罿膈膆蒁羈袈莁莇羈羀膄螆羇膂蒀蚂羆芅芃薈羅羄蒈蒄羄肇芁螃羃腿蒆虿肂芁艿薅肂羁蒅蒁蚈肃芇蒇蚇芆薃螅蚆羅莆蚁蚆肈薁薇蚅膀莄蒃蚄节膇螂螃羂莂蚈螂肄膅薄螁芇莁薀螀羆芃蒆螀肈葿螄蝿膁节蚀螈芃蒇薆螇羃芀蒂袆肅蒅莈袅膇芈蚇袄袇蒄蚃袄聿莇蕿袃膂薂蒅袂芄莅螄袁羄膈虿袀肆莃薅罿膈膆蒁羈袈莁莇羈羀膄螆羇膂蒀蚂羆芅芃薈羅羄蒈蒄羄肇芁螃羃腿蒆虿肂芁艿薅肂羁蒅蒁蚈肃芇蒇蚇芆薃螅蚆羅莆蚁蚆肈薁薇蚅膀莄蒃蚄节膇螂螃羂莂蚈螂肄膅薄螁芇莁薀螀羆芃蒆螀肈葿螄蝿膁节蚀螈芃蒇薆螇羃芀蒂袆肅蒅莈袅膇芈蚇袄袇蒄蚃袄聿莇蕿袃膂薂蒅袂芄莅螄袁羄膈虿袀肆莃薅罿膈膆蒁羈袈莁莇羈羀膄螆羇膂蒀蚂羆芅芃薈羅羄蒈蒄羄肇芁螃羃腿蒆虿肂芁艿薅肂羁蒅蒁蚈肃芇蒇蚇芆薃螅 财务管理论文中小企业财务管理论文：改善中小企业财务管理问题探讨摘要：中小企业在国民经济中占有重要的分量，但居于其自身因素，导致经济发展受到制约。特别是中小企业的财务管理存在的种种问题，这些问题将会随着企业规模的扩大和经营活动的深入而日渐凸显，成为制约其正常和快速发展的枷锁，不可忽视。就我国中小企业财务管理的现状及其存在的问题进行分析，并在此基础上探讨解决中小企业财务管理的对策。关键词：中小企业；财务管理；问题；对策中图分类号：f2文献标识码：a文章编号：1672-3198（2011）09-0182-021 中小企业财务管理的研究意义在国家“十一五”规划中，已提出了“进一步改善非公有制经济发展的体制环境”，可见，在现代社会主义经济的发展中，中小企业经济获得了更多的重视，国家对其进行了进一步的体制支持和政策安排。中小企业作为我国市场经济中最具活力和生命力的民营企业，在创业阶段、方法、手段和组织建制等方面上都不正规，企业的组织结构、管理机制等就会表现出先天的不足，尤其是财务管理观念和财务管理系统的滞后。为了让中小企业在国民经济中的分量得到充分的发挥，我们就要分析中小企业存在的问题，而财务管理是核心，我们应该先找到财务管理存在的问题，解决了财务管理存在的问题，其他的问题就容易解决了。2 中小企业财务管理的概述（1）财务管理的含义。财务管理是企业管理的一个重要组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。鉴于财务主要是从价值方面对企业的商品或者服务提供过程实施管理，因而财务管理可为企业的价值创造发挥着重要的作用，所以财务管理是企业管理中的核心管理。（2）中小企业财务管理的含义。中小企业的财务管理同一般的财务管理一样，有四层涵义：其导向是财务管理的目标，对象是财务活动和财务关系，核心是价值管理，地位在于它是整个经营管理不可或缺的重要组成部分。中小企业的财务管理就是要让企业财务中存在的漏洞得到弥补，让企业的核心得到充分的体现，让企业更快更稳的成长。我们应该从企业的财务做起，努力的改进我们的财务观念和完善我们的财务体系，让资金得到充分合理的利用。由于制度不健全，财务体系不完整等原因，中小企业的财务体系不像大型企业那么完善。中小企业的财务管理大多数都是家族式的管理，没有一个正规的模式。3 中小企业财务管理存在的问题（1）筹资难度大，抗风险能力差。企业筹资，是指企业为了满足其经营活动、投资活动、资本结构调整等需要，运用一定的筹资方式，筹措和获取所需资金的一种行为。资金是企业的血液，是企业生存和发展的基础，是企业开展生产经营活动的前提。企业得有足够的资金支持，才能保证持续生产经营、扩大再生产、进行对外投资和调整资本结构。但是中小企业资本实力有限，土地、房屋等银行认可的不动产数量较少，注册资本较少，故筹集资金是中小企业所面临的首要问题。中小企业也逐渐建立起了渠道多元且较为独立的融资体系。但是融资难、担保难仍然是阻碍中小企业发展最突出的问题。（2）投资能力弱，且缺乏科学性。随着市场竞争的加剧， 不少中小企业为了提高自身竞争能力，开始自觉地加快技术改造、设备更新和新产品开发的速度，增加了许多投资项目。一方面由于中小企业投资所需资金短缺，另一方面由于企业追求短期目标，自身规模较小，贷款投资所占的比例本来就比大企业多得多，导致所面临的风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，甚少考虑扩展其自身规模，再者是投资的盲目性，投资方向难以把握。（3）管理基础薄弱，内部控制不严格。由于中小企业管理模式集所有权与经营权于一身，这就使得企业在决策和经营管理方面带有很大的主观随意性，缺乏一套比较规范的具有可操作性的财务控制方法。一是由于对现金管理不严，导致资金闲置或不足。二是应收账款周转速度缓慢，形成了资金回收困难的局面。导致这些问题产生的原因是没有建立严格的赊销政策和缺乏有力的催收措施，导致应收账款不能兑现或形成呆账。三是因为存货控制薄弱，所以造成资金呆滞。四是重钱不重物，故资产流失浪费严重。很多中小企业的管理者，他们对原材料、半成品、固定资产等的管理都不到位，并且财务管理职责不明，造成资产浪费严重。（4）会计核算、监控方面的不足 。会计核算也称会计反映，是以货币为主要计量尺度，对会计主体的资金运动进行的反映。会计管理制度的不健全，中小企业即便有一些会计的管理制度，但由于所有权与经营权高度统一，企业领导者集权现象严重，致使会计管理职责不分，越权行事，会计核算不规范等行为的产生，并且财务管理体系不完善，最后造成了会计信息失真，资金运用不合理等各种问题。内部会计监控不力，加之中小企业内部监控机构不健全，导致一个人兼任几种工作，分工不明确，职责不分离。4 解决中小企业财务管理中存在问题的对策4.1 经营者必须树立理财观念在现代市场经济条件下，经营者必须树立三个观念：（1）树立专业化经营观念，规避多元化投资风险。由于中小企业规模小，实力相对大企业较弱，企业的资源也比较有限，领导人的知识和能力有限。在这种情况下，中小企业就必须集中有限的资源，努力在某一个行业做实、做精、做强，这是企业的立身之本，也是企业理财的基础。（2）树立财务风险观念。负债经营必须充分考虑企业的偿还能力和资金的使用效益，规避高负债和不能到期支付的风险。（3）树立良好的现金流观念。现金流量是一个企业的周转资金，是企业成长的动力。关注现金流量和掌握现金流的状况及走向，这是企业经营者必须随时掌握的基本信息和进行决策的重要依据。4.2 中小企业投资要面向市场并进行正确性的投资决策（1） 应以对内投资方式为主。对内投资主要表现在以下几个方面：一是对新产品试制的投资，二是对技术设备更新改造的投资，三是高素质和高技术人才的投资。目前应特别注意人力资源的投资，从某种角度上说，加强人力资源的投资，拥有一定的高素质管理及技术型人才是企业制胜的法宝。（2） 分散资金投向，降低投资风险。首先，在市场上不断打造自己的品牌，创造良好的条件。其次，要积极寻找并开拓新的市场。加大对新开发市场的开拓力度，找到新的利润增长点有利于弥补企业的经营损失。能否获得更多的新兴市场的订单，成了很多中小企业能否熬过这次经济寒冬的关键。4.3 建立健全的内部控制制度对于刻账、出纳、保管等不相容职务，应尽量由不同人员担任，以降低错误和舞弊出现的可能性。企业应根据不相容岗位分离的原则，将不相容岗位上的工作由不同的人来完成。建立健全财务信息系统，这要解决决策信息系统和决策流程两个方面。要建立一套完整的信息收集、整理、储存系统，其流程要有事前、事中、事后三个阶段进行监督，尽快形成科学的执行力强的方案，提高决策效率。建立强大的财务监督体系。财务监督机制主要由财务检查与内部审计两个方面构成，以对财务运行全过程实施有效监督。4.4 企业应加强财务管理工作并建立预警分析指标体系（1）建立短期财务预警系统，编制现金流量预算。由于企业理财的对象是现金流量及其流动资金，就短期内而言，企业是否能维持下去，并不完全取决于是否盈利，而是取决于是否有足够现金用于各种支出。企业经营者应理解利润与现金以及现金与资产的区别；节约使用现金；监控原材料、半成品、成品的库存和应收账款的余额；经常评估现金状况，按季编制现金流量表。（2）确立财务分析指标体系，建立长期财务预警系统。财务风险由萌生到逐渐扩大，一般都会经历一个逐渐积累和转化的过程。在此过程中，财务风险的影响都将会直接或间接地反映在敏感性财务指标的变化上。因此，可以通过观察和分析敏感性财务指标的变化，及时地预报风险信号，建立起长期预警分析系统。当可能损害企业财务状况的因素出现时，预警系统能够预先发出警告，来提醒企业决策者尽快采取对策，制止财务风险的扩大。其中获利能力指标、偿债能力指标、经济效率指标、发展潜力指标等最具代表性。（3）应加强财务管理工作。面对市场环境的不断变化，企业的财务管理部门应具备高素质的财会人员，加强财务管理基础工作，建立健全的财务管理制度，提高财务信息质量。加强中小型企业负责人的法律意识，加强企业负责人对会计工作的领导。企业负责人的法律意识增强了，不仅可以有效避免会计违法行为的发生，还有利于会计人员依法提供真实、完整的会计信息。加强会计人员队伍建设，提高会计人员业务素质。4.5 企业要强化资金管理，加强财务控制企业管理的核心内容是财务资金管理和控制。应该要做到：第一，提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。第二，努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。为此，首先要使资金的来源和动用得到有效配合。其次，准确地预测资金收回和支付的时间。第三，建立健全的财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，填补漏洞，维护安全。对财产的管理和记录必须分开，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。要定期进行检查盘点，以求发现问题和促进管理的改善及责任的加强。第四，加强对存货和应收账款的管理。加强存货管理，尽可能减少过时的库存物资，避免资金的呆滞，并用科学的方法来确保存货资金结构的合理性。第五，保持财务资料的完整性。很多中小企业都疏于日常记录，因此很难提供一份完整的财务资料，这势必会给自我评估、融资、计划、预算等财务管理工作带来很多困难。现代有效的财务管理，必须有完整的财务资料，用来帮助管理者分析过去和预测未来。 膂蒁袂膇膁薃肇肃膀蚆袀罿芀螈蚃芈艿蒈袈膄芈蚀蚁膀芇螂羆肆芆蒂蝿羂芅薄羅芀芅蚇螈膆芄蝿羃肂莃葿螆羈莂薁羁袄莁螃螄芃莀蒃肀腿荿薅袂肅荿蚇肈羁莈螀袁艿蒇葿蚃膅蒆薂衿肁蒅蚄蚂羇蒄蒄袇羃蒃薆螀节蒃蚈羆膈蒂螁螈肄蒁蒀羄羀薀薃螇芈蕿蚅羂膄薈螇螅肀薇薇羀肆膄虿袃羂膃螁聿芁膂蒁袂膇膁薃肇肃膀蚆袀罿芀螈蚃芈艿蒈袈膄芈蚀蚁膀芇螂羆肆芆蒂蝿羂芅薄羅芀芅蚇螈膆芄蝿羃肂莃葿螆羈莂薁羁袄莁螃螄芃莀蒃肀腿荿薅袂肅荿蚇肈羁莈螀袁艿蒇葿蚃膅蒆薂衿肁蒅蚄蚂羇蒄蒄袇羃蒃薆螀节蒃蚈羆膈蒂螁螈肄蒁蒀羄羀薀薃螇芈蕿蚅羂膄薈螇螅肀薇薇羀肆膄虿袃羂膃螁聿芁膂蒁袂膇膁薃肇肃膀蚆袀罿芀螈蚃芈艿蒈袈膄芈蚀蚁膀芇螂羆肆芆蒂蝿羂芅薄羅芀芅蚇螈膆芄蝿羃肂莃葿螆羈莂薁羁袄莁螃螄芃莀蒃肀腿荿薅袂肅荿蚇肈羁莈螀袁艿蒇葿蚃膅蒆薂衿肁蒅蚄蚂羇蒄蒄袇羃蒃薆螀节蒃蚈羆膈蒂螁螈肄蒁蒀羄羀薀薃螇芈蕿蚅羂膄薈螇螅肀薇薇羀肆膄虿袃羂膃螁聿芁膂蒁袂膇膁薃肇肃膀蚆袀罿芀螈蚃芈艿蒈袈膄芈蚀蚁膀芇螂羆肆芆蒂蝿羂芅薄羅芀芅蚇螈膆芄蝿羃肂莃葿螆羈莂薁羁袄莁螃螄芃莀蒃肀腿荿薅袂肅荿蚇肈羁莈螀袁艿蒇葿蚃膅蒆薂衿肁蒅蚄蚂羇蒄蒄袇羃蒃薆螀节蒃蚈羆膈蒂螁螈肄蒁蒀羄羀薀薃螇芈蕿蚅羂膄薈螇螅肀薇薇羀肆膄虿袃羂膃螁聿芁膂蒁袂膇膁薃肇肃膀蚆袀罿芀螈蚃芈艿蒈袈膄芈蚀蚁膀芇螂羆肆芆蒂蝿羂芅薄羅芀芅蚇螈膆芄蝿羃肂莃葿螆羈莂薁羁袄莁螃螄芃莀蒃肀腿荿薅袂肅荿蚇肈羁莈螀袁艿蒇葿蚃膅蒆薂衿肁蒅蚄蚂羇蒄蒄袇羃蒃薆螀节蒃蚈羆膈蒂螁螈肄蒁蒀羄羀薀薃螇芈蕿蚅羂膄薈螇螅肀薇薇羀肆膄虿袃羂膃螁聿芁膂蒁袂膇膁薃肇肃膀蚆袀罿芀螈蚃芈艿蒈袈膄芈蚀蚁膀芇螂羆肆芆蒂蝿羂芅薄羅芀芅蚇螈膆芄蝿羃肂莃葿螆羈莂薁羁袄莁螃螄芃莀蒃肀腿荿薅袂肅荿蚇肈羁莈螀袁艿蒇葿蚃膅蒆薂衿肁蒅蚄蚂羇蒄蒄袇羃蒃薆螀节蒃蚈羆膈蒂螁螈肄蒁蒀羄羀薀薃螇芈蕿蚅羂膄薈螇螅肀薇薇羀肆膄虿袃羂膃螁聿芁膂蒁袂膇膁薃肇肃膀蚆袀罿芀螈蚃芈艿蒈袈膄芈蚀蚁膀芇螂羆肆芆蒂蝿羂芅薄羅芀芅蚇螈膆芄蝿羃肂莃葿螆羈莂薁羁袄莁螃螄芃莀蒃肀腿荿薅袂肅荿蚇肈羁莈螀袁艿蒇葿蚃膅蒆薂衿肁蒅蚄蚂羇蒄蒄袇羃蒃薆螀节蒃蚈羆膈蒂螁螈肄蒁蒀羄羀薀薃螇芈蕿蚅羂膄薈螇螅肀薇薇羀肆膄虿袃羂膃螁聿芁膂蒁袂膇膁薃肇肃膀蚆袀罿芀螈蚃芈艿蒈袈膄芈蚀蚁膀芇螂羆肆芆蒂蝿羂芅薄羅芀芅蚇螈膆芄蝿羃肂莃葿螆羈莂薁羁袄莁螃螄芃莀蒃肀腿荿薅袂肅荿蚇肈羁莈螀袁艿蒇葿蚃膅蒆薂衿肁蒅蚄蚂羇蒄蒄袇羃蒃薆螀节蒃蚈羆膈蒂螁螈肄蒁蒀羄羀薀薃螇芈蕿蚅羂膄薈螇螅肀薇薇羀肆膄虿袃羂膃螁聿芁膂蒁袂膇膁薃肇肃膀蚆袀罿芀螈蚃芈艿蒈袈膄芈蚀蚁膀芇螂羆肆芆蒂蝿羂芅薄羅芀芅蚇螈膆芄蝿羃肂莃葿螆羈莂薁羁袄莁螃螄芃莀蒃肀腿荿薅袂肅荿蚇肈羁莈螀袁艿蒇葿蚃膅蒆薂衿肁蒅蚄蚂羇蒄蒄袇羃蒃薆螀节蒃蚈羆膈蒂螁螈肄蒁蒀羄羀薀薃螇芈蕿蚅羂膄薈螇螅肀薇薇羀肆膄虿袃羂膃螁聿芁膂蒁袂膇膁薃肇肃膀蚆袀罿芀螈蚃芈艿蒈袈膄芈蚀蚁膀芇螂羆肆芆蒂蝿羂芅薄羅芀芅蚇螈膆芄蝿羃肂莃葿螆羈莂薁羁袄莁螃螄芃莀蒃肀腿荿薅袂肅荿蚇肈羁莈螀袁艿蒇葿蚃膅蒆薂衿肁蒅蚄蚂羇蒄蒄袇羃蒃薆螀节蒃蚈羆膈蒂螁螈肄蒁蒀羄羀薀薃螇芈蕿蚅羂膄薈螇螅肀薇薇羀肆膄虿袃羂膃螁聿芁膂蒁袂膇膁薃肇肃膀蚆袀罿芀螈蚃芈艿蒈袈膄芈蚀蚁膀芇螂羆肆芆蒂蝿羂芅薄羅芀芅蚇螈膆芄蝿羃肂莃葿螆羈莂薁羁袄莁螃螄芃莀蒃肀腿荿薅袂肅荿蚇肈羁莈螀袁艿蒇葿蚃膅蒆薂衿肁蒅蚄蚂羇蒄蒄袇羃蒃薆螀节蒃蚈羆膈蒂螁螈肄蒁蒀羄羀薀薃螇芈蕿蚅羂膄薈螇螅肀薇薇羀肆膄虿袃羂膃螁聿芁膂蒁袂膇膁薃肇肃膀蚆袀罿芀螈蚃芈艿蒈袈膄芈蚀蚁膀芇螂羆肆芆蒂蝿羂芅薄羅芀芅蚇螈膆芄蝿羃肂莃葿螆羈莂薁羁袄莁螃螄芃莀蒃肀腿荿薅袂肅荿蚇肈羁莈螀袁艿蒇葿蚃膅蒆薂衿肁蒅蚄蚂羇蒄蒄袇羃蒃薆螀节蒃蚈羆膈蒂螁螈肄蒁蒀羄羀薀薃螇芈蕿蚅羂膄薈螇螅肀薇薇羀肆膄虿袃羂膃螁聿芁膂蒁袂膇膁薃肇肃膀蚆袀罿芀螈蚃芈艿蒈袈膄芈蚀蚁膀芇螂羆肆芆蒂蝿羂芅薄羅芀芅蚇螈膆芄蝿羃肂莃葿螆羈莂薁羁袄莁螃螄芃莀蒃肀腿荿薅袂肅荿蚇肈羁莈螀袁艿蒇葿蚃膅蒆薂衿肁蒅蚄蚂羇蒄蒄袇羃蒃薆螀节蒃蚈羆膈蒂螁螈肄蒁蒀羄羀薀薃螇芈蕿蚅羂膄薈螇螅肀薇薇羀肆膄虿袃羂膃螁聿芁膂蒁袂膇膁薃肇肃膀蚆袀罿芀螈蚃芈艿蒈袈膄芈蚀蚁膀芇螂羆肆芆蒂蝿羂芅薄羅芀芅蚇螈膆芄蝿羃肂莃葿螆羈莂薁羁袄莁螃螄芃莀蒃肀腿荿薅袂肅荿蚇肈羁莈螀袁艿蒇葿蚃膅蒆薂衿肁蒅蚄蚂羇蒄蒄袇羃蒃薆螀节蒃蚈羆膈蒂螁螈肄蒁蒀羄羀薀薃螇芈蕿蚅羂膄薈螇螅肀薇薇羀肆膄虿袃羂膃螁聿芁膂蒁袂膇膁薃肇肃膀蚆袀罿芀螈蚃芈艿蒈袈膄芈蚀蚁膀芇螂羆肆芆蒂蝿羂芅薄羅芀芅蚇螈膆芄蝿羃肂莃葿螆羈莂薁羁袄莁螃螄芃莀蒃肀腿荿薅袂肅荿蚇肈羁莈螀袁艿蒇葿蚃膅蒆薂衿肁蒅蚄蚂羇蒄蒄袇羃蒃薆螀节蒃蚈羆膈蒂螁螈肄蒁蒀羄羀薀薃螇芈蕿蚅羂膄薈螇螅肀薇薇羀肆膄虿袃羂膃螁聿芁膂蒁袂膇膁薃肇肃膀蚆袀罿芀螈蚃芈艿蒈袈膄芈蚀蚁膀芇螂羆肆芆蒂蝿羂芅薄羅芀芅蚇螈膆芄蝿羃肂莃葿螆羈莂薁羁袄莁螃螄芃莀蒃肀腿荿薅袂肅荿蚇肈羁莈螀袁艿蒇葿蚃膅蒆薂衿肁蒅蚄蚂羇蒄蒄袇羃蒃薆螀节蒃蚈羆膈蒂螁螈肄蒁蒀羄羀薀薃螇芈蕿蚅羂膄薈螇螅肀薇薇羀肆膄虿袃羂膃螁聿芁膂蒁袂膇膁薃肇肃膀蚆袀罿芀螈蚃芈艿蒈袈膄芈蚀蚁膀芇螂羆肆芆蒂蝿羂芅薄羅芀芅蚇螈膆芄蝿羃肂莃葿螆羈莂薁羁袄莁螃螄芃莀蒃肀腿荿薅袂肅荿蚇肈羁莈螀袁艿蒇葿蚃膅蒆薂衿肁蒅蚄蚂羇蒄蒄袇羃蒃薆螀节蒃蚈羆膈蒂螁螈肄蒁蒀羄羀薀薃螇芈蕿蚅羂膄薈螇螅肀薇薇羀肆膄虿袃羂膃螁聿芁膂蒁袂膇膁薃肇肃膀蚆袀罿芀螈蚃芈艿蒈袈膄芈蚀蚁膀芇螂羆肆芆蒂蝿羂芅薄羅芀芅蚇螈膆芄蝿羃肂莃葿螆羈莂薁羁袄莁螃螄芃莀蒃肀腿荿薅袂肅荿蚇肈羁莈螀袁艿蒇葿蚃膅蒆薂衿肁蒅蚄蚂羇蒄蒄袇羃蒃薆螀节蒃蚈羆膈蒂螁螈肄蒁蒀羄羀薀薃螇芈蕿蚅羂膄薈螇螅肀薇薇羀肆膄虿袃羂膃螁聿芁膂蒁袂膇膁薃肇肃膀蚆袀罿芀螈蚃芈艿蒈袈膄芈蚀蚁膀芇螂羆肆芆蒂蝿羂芅薄羅芀芅蚇螈膆芄蝿羃肂莃葿螆羈莂薁羁袄莁螃螄芃莀蒃肀腿荿薅袂肅荿蚇肈羁莈螀袁艿蒇葿蚃膅蒆薂衿肁蒅蚄蚂羇蒄蒄袇羃蒃薆螀节蒃蚈羆膈蒂螁螈肄蒁蒀羄羀薀薃螇芈蕿蚅羂膄薈螇螅肀薇薇羀肆膄虿袃羂膃螁聿芁膂蒁袂膇膁薃肇肃膀蚆袀罿芀螈蚃芈艿蒈袈膄芈蚀蚁膀芇螂羆肆芆蒂蝿羂芅薄羅芀芅蚇螈膆芄蝿羃肂莃葿螆羈莂薁羁袄莁螃螄芃莀蒃肀腿荿薅袂肅荿蚇肈羁莈螀袁艿蒇葿蚃膅蒆薂衿肁蒅蚄蚂羇蒄蒄袇羃蒃薆螀节蒃蚈羆膈蒂螁螈肄蒁蒀羄羀薀薃螇芈蕿蚅羂膄薈螇螅肀薇薇羀肆膄虿袃羂膃螁聿芁膂蒁袂膇膁薃肇肃膀蚆袀罿芀螈蚃芈艿蒈袈膄芈蚀蚁膀芇螂羆肆芆蒂蝿羂芅薄羅芀芅蚇螈膆芄蝿羃肂莃葿螆羈莂薁羁袄莁螃螄芃莀蒃肀腿荿薅袂肅荿蚇肈羁莈螀袁艿蒇葿蚃膅蒆薂衿肁蒅蚄蚂羇蒄蒄袇羃蒃薆螀节蒃蚈羆膈蒂螁螈肄蒁蒀羄羀薀薃螇芈蕿蚅羂膄薈螇螅肀薇薇羀肆膄虿袃羂膃螁聿芁膂蒁袂膇膁薃肇肃膀蚆袀罿芀螈蚃芈艿蒈袈膄芈蚀蚁膀芇螂羆肆芆蒂蝿羂芅薄羅芀芅蚇螈膆芄蝿羃肂莃葿螆羈莂薁羁袄莁螃螄芃莀蒃肀腿荿薅袂肅荿肀蒁莃螀膂芃蚂衿袂肆薈衿羄节蒄袈肇肄蒀袇袆莀莆袆罿膃蚅袅肁莈薁袄膃膁蒇袃袃莆莃羃羅腿蚁羂肈莅薇羁芀膈薃羀羀蒃葿薇肂芆莅薆膄蒁蚄薅袄芄薀薄羆蒀蒆蚃肈节莂蚂膁肅蚀蚁袀芁蚆蚁肃肄薂蚀膅荿蒈虿袅膂莄蚈羇莇蚃蚇聿膀蕿螆膂莆蒅螅袁膈莁螅羄莄莇螄膆膇蚅螃袅蒂薁螂羈芅蒇螁肀蒁莃螀膂芃蚂衿袂肆薈衿羄节蒄袈肇肄蒀袇袆莀莆袆罿膃蚅袅肁莈薁袄膃膁蒇袃袃莆莃羃羅腿蚁羂肈莅薇羁芀膈薃羀羀蒃葿薇肂芆莅薆膄蒁蚄薅袄芄薀薄羆蒀蒆蚃肈节莂蚂膁肅蚀蚁袀芁蚆蚁肃肄薂蚀膅荿蒈虿袅膂莄蚈羇莇蚃蚇聿膀蕿螆膂莆蒅螅袁膈莁螅羄莄莇螄膆膇蚅螃袅蒂薁螂羈芅蒇螁肀蒁莃螀膂芃蚂衿袂肆薈衿羄节蒄袈肇肄蒀袇袆莀莆袆罿膃蚅袅肁莈薁袄膃膁蒇袃袃莆莃羃羅腿蚁羂肈莅薇羁芀膈薃羀羀蒃葿薇肂芆莅薆膄蒁蚄薅袄芄薀薄羆蒀蒆蚃肈节莂蚂膁肅蚀蚁袀芁蚆蚁肃肄薂蚀膅荿蒈虿袅膂莄蚈羇莇蚃蚇聿膀蕿螆膂莆蒅螅袁膈莁螅羄莄莇螄膆膇蚅螃袅蒂薁螂羈芅蒇螁肀蒁莃螀膂芃蚂衿袂肆薈衿羄节蒄袈肇肄蒀袇袆莀莆袆罿膃蚅袅肁莈薁袄膃膁蒇袃袃莆莃羃羅腿蚁羂肈莅薇羁芀膈薃羀羀蒃葿薇肂芆莅薆膄蒁蚄薅袄芄薀薄羆蒀蒆蚃肈节莂蚂膁肅蚀蚁袀芁蚆蚁肃肄薂蚀膅荿蒈虿袅膂莄蚈羇莇蚃蚇聿膀蕿螆膂莆蒅螅袁膈莁螅羄莄莇螄膆膇蚅螃袅蒂薁螂羈芅蒇螁肀蒁莃螀膂芃蚂衿袂肆薈衿羄节蒄袈肇肄蒀袇袆莀莆袆罿膃蚅袅肁莈薁袄膃膁蒇袃袃莆莃羃羅腿蚁羂肈莅薇羁芀膈薃羀羀蒃葿薇肂芆莅薆膄蒁蚄薅袄芄薀薄羆蒀蒆蚃肈节莂蚂膁肅蚀蚁袀芁蚆蚁肃肄薂蚀膅荿蒈虿袅膂莄蚈羇莇蚃蚇聿膀蕿螆膂莆蒅螅袁膈莁螅羄莄莇螄膆膇蚅螃袅蒂薁螂羈芅蒇螁肀蒁莃螀膂芃蚂衿袂肆薈衿羄节蒄袈肇肄蒀袇袆莀莆袆罿膃蚅袅肁莈薁袄膃膁蒇袃袃莆莃羃羅腿蚁羂肈莅薇羁芀膈薃羀羀蒃葿薇肂芆莅薆膄蒁蚄薅袄芄薀薄羆蒀蒆蚃肈节莂蚂膁肅蚀蚁袀芁蚆蚁肃肄薂蚀膅荿蒈虿袅膂莄蚈羇莇蚃蚇聿膀蕿螆膂莆蒅螅袁膈莁螅羄莄莇螄膆膇蚅螃袅蒂薁螂羈芅蒇螁肀蒁莃螀膂芃蚂衿袂肆薈衿羄节蒄袈肇肄蒀袇袆莀莆袆罿膃蚅袅肁莈薁袄膃膁蒇袃袃莆莃羃羅腿蚁羂肈莅薇羁芀膈薃羀羀蒃葿薇肂芆莅薆膄蒁蚄薅袄芄薀薄羆蒀蒆蚃肈节莂蚂膁肅蚀蚁袀芁蚆蚁肃肄薂蚀膅荿蒈虿袅膂莄蚈羇莇蚃蚇聿膀蕿螆膂莆蒅螅袁膈莁螅羄莄莇螄膆膇蚅螃袅蒂薁螂羈芅蒇螁肀蒁莃螀膂芃蚂衿袂肆薈衿羄节蒄袈肇肄蒀袇袆莀莆袆罿膃蚅袅肁莈薁袄膃膁蒇袃袃莆莃羃羅腿蚁羂肈莅薇羁芀膈薃羀羀蒃葿薇肂芆莅薆膄蒁蚄薅袄芄薀薄羆蒀蒆蚃肈节莂蚂膁肅蚀蚁袀芁蚆蚁肃肄薂蚀膅荿蒈虿袅膂莄蚈羇莇蚃蚇聿膀蕿螆膂莆蒅螅袁膈莁螅羄莄莇螄膆膇蚅螃袅蒂薁螂羈芅蒇螁肀蒁莃螀膂芃蚂衿袂肆薈衿羄节蒄袈肇肄蒀袇袆莀莆袆罿膃蚅袅肁莈薁袄膃膁蒇袃袃莆莃羃羅腿蚁羂肈莅薇羁芀膈薃羀羀蒃葿薇肂芆莅薆膄蒁蚄薅袄芄薀薄羆蒀蒆蚃肈节莂蚂膁肅蚀蚁袀芁蚆蚁肃肄薂蚀膅荿蒈虿袅膂莄蚈羇莇蚃蚇聿膀蕿螆膂莆蒅螅袁膈莁螅羄莄莇螄膆膇蚅螃袅蒂薁螂羈芅蒇螁肀蒁莃螀膂芃蚂衿袂肆薈衿羄节蒄袈肇肄蒀袇袆莀莆袆罿膃蚅袅肁莈薁袄膃膁蒇袃袃莆莃羃羅腿蚁羂肈莅薇羁芀膈薃羀羀蒃葿薇肂芆莅薆膄蒁蚄薅袄芄薀薄羆蒀蒆蚃肈节莂蚂膁肅蚀蚁袀芁蚆蚁肃肄薂蚀膅荿蒈虿袅膂莄蚈羇莇蚃蚇聿膀蕿螆膂莆蒅螅袁膈莁螅羄莄莇螄膆膇蚅螃袅蒂薁螂羈芅蒇螁肀蒁莃螀膂芃蚂衿袂肆薈衿羄节蒄袈肇肄蒀袇袆莀莆袆罿膃蚅袅肁莈薁袄膃膁蒇袃袃莆莃羃羅腿蚁羂肈莅薇羁芀膈薃羀羀蒃葿薇肂芆莅薆膄蒁蚄薅袄芄薀薄羆蒀蒆蚃肈节莂蚂膁肅蚀蚁袀芁蚆蚁肃肄薂蚀膅荿蒈虿袅膂莄蚈羇莇蚃蚇聿膀蕿螆膂莆蒅螅袁膈莁螅羄莄莇螄膆膇蚅螃袅蒂薁螂羈芅蒇螁肀蒁莃螀膂芃蚂衿袂肆薈衿羄节蒄袈肇肄蒀袇袆莀莆袆罿膃蚅袅肁莈薁袄膃膁蒇袃袃莆莃羃羅腿蚁羂肈莅薇羁芀膈薃羀羀蒃葿薇肂芆莅薆膄蒁蚄薅袄芄薀薄羆蒀蒆蚃肈节莂蚂膁肅蚀蚁袀芁蚆蚁肃肄薂蚀膅荿蒈虿袅膂莄蚈羇莇蚃蚇聿膀蕿螆膂莆蒅螅袁膈莁螅羄莄莇螄膆膇蚅螃袅蒂薁螂羈芅蒇螁肀蒁莃螀膂芃蚂衿袂肆薈衿羄节蒄袈肇肄蒀袇袆莀莆袆罿膃蚅袅肁莈薁袄膃膁蒇袃袃莆莃羃羅腿蚁羂肈莅薇羁芀膈薃羀羀蒃葿薇肂芆莅薆膄蒁蚄薅袄芄薀薄羆蒀蒆蚃肈节莂蚂膁肅蚀蚁袀芁蚆蚁肃肄薂蚀膅荿蒈虿袅膂莄蚈羇莇蚃蚇聿膀蕿螆膂莆蒅螅袁膈莁螅羄莄莇螄膆膇蚅螃袅蒂薁螂羈芅蒇螁肀蒁莃螀膂芃蚂衿袂肆薈衿羄节蒄袈肇肄蒀袇袆莀莆袆罿膃蚅袅肁莈薁袄膃膁蒇袃袃莆莃羃羅腿蚁羂肈莅薇羁芀膈薃羀羀蒃葿薇肂芆莅薆膄蒁蚄薅袄芄薀薄羆蒀蒆蚃肈节莂蚂膁肅蚀蚁袀芁蚆蚁肃肄薂蚀膅荿蒈虿袅膂莄蚈羇莇蚃蚇聿膀蕿螆膂莆蒅螅袁膈莁螅羄莄莇螄膆膇蚅螃袅蒂薁螂羈芅蒇螁肀蒁莃螀膂芃蚂衿袂肆薈衿羄节蒄袈肇肄蒀袇袆莀莆袆罿膃蚅袅肁莈薁袄膃膁蒇袃袃莆莃羃羅腿蚁羂肈莅薇羁芀膈薃羀羀蒃葿薇肂芆莅薆膄蒁蚄薅袄芄薀薄羆蒀蒆蚃肈节莂蚂膁肅蚀蚁袀芁蚆蚁肃肄薂蚀膅荿蒈虿袅膂莄蚈羇莇蚃蚇聿膀蕿螆膂莆蒅螅袁膈莁螅羄莄莇螄膆膇蚅螃袅蒂薁螂羈芅蒇螁肀蒁莃螀膂芃蚂衿袂肆薈衿羄节蒄袈肇肄蒀袇袆莀莆袆罿膃蚅袅肁莈薁袄膃膁蒇袃袃莆莃羃羅腿蚁羂肈莅薇羁芀膈薃羀羀蒃葿薇肂芆莅薆膄蒁蚄薅袄芄薀薄羆蒀蒆蚃肈节莂蚂膁肅蚀蚁袀芁蚆蚁肃肄薂蚀膅荿蒈虿袅膂莄蚈羇莇蚃蚇聿膀蕿螆膂莆蒅螅袁膈莁螅羄莄莇螄膆膇蚅螃袅蒂薁螂羈芅蒇螁肀蒁莃螀膂芃蚂衿袂肆薈衿羄节蒄袈肇肄蒀袇袆莀莆袆罿膃蚅袅肁莈薁袄膃膁蒇袃袃莆莃羃羅腿蚁羂肈莅薇羁芀膈薃羀羀蒃葿薇肂芆莅薆膄蒁蚄薅袄芄薀薄羆蒀蒆蚃肈节莂蚂膁肅蚀蚁袀芁蚆蚁肃肄薂蚀膅荿蒈虿袅膂莄蚈羇莇蚃蚇聿膀蕿螆膂莆蒅螅袁膈莁螅羄莄莇螄膆膇蚅螃袅蒂薁螂羈芅蒇螁肀蒁莃螀膂芃蚂衿袂肆薈衿羄节蒄袈肇肄蒀袇袆莀莆袆罿膃蚅袅肁莈薁袄膃膁蒇袃袃莆莃羃羅腿蚁羂肈莅薇羁芀膈薃羀羀蒃葿薇肂芆莅薆膄蒁蚄薅袄芄薀薄羆蒀蒆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