荆州市民营企业内部审计现状调查.docx

荆州市民营企业内部审计现状调查目录摘要3前言31荆州市民营企业内部审计的特殊性31.1民营企业中内部审计的自发性31.2审计目的和内容的特殊性31.3审计机构及人员地位的特殊性32荆州市民营企业内部审计的现状与问题32.1企业业主的认识不足，审计人员经验不足32.2内部审计机制不切实际，缺乏有力的外部监督32.3内部审计范围狭窄33完善荆州市民营企业内部审计的建议33.1完善内部审计相关法律制度33.2规范内部审计机构的设置33.3提高认识、改变观念、提高素质33.4提高内部审计人员的素质、提高审计质量33.5重视企业审计文化的建设3摘要：荆州市民营企业在荆州市的宏观经济格局中发挥着重要作用，其内部治理结构的建立和完善有助于民营企业的发展，而内部审计机制作为治理结构的必要组成部分，具备监督、评价和服务的职能作用，能够帮助实现公司的总体目标。本文分析了当前荆州市民营企业内部审计制度的必要性和存在的问题，对民营企业内部审计机制的建立和完善提出了一些建议，以加强我国民营企业内部审计工作。关键词：荆州；民营企业；内部审计前言 党的十六大明确指出，我国社会主义经济是以公有制为主体，多种所有制经济共同发展，从而确定了民营经济在整个经济中的重要地位。我国的民营企业在规模、资本、经济总量上已有了长足的发展，正在成为促进我国经济发展的主力军。但是，目前我国民营企业内部审计的发展不足，仍存在许多问题，难以适应民营企业经济增长的需要。1荆州市民营企业内部审计的特殊性荆州市民营企业内部审计的产生、存在和发展同大中型国有企业相比有其特殊性，主要体现在以下几个方面：1.1民营企业中内部审计的自发性相对于国有企业，民营企业的产权相对明晰，没有国有体制下的层层委托代理关系。在很多情况下，不存在股东与经营者层面上的委托代理关系。因此，从理论上说，民营企业设立内部审计制度主要是出于自身的利益动机，民营企业更可能产生有效的企业治理机制，内部审计在民营企业中也应发挥更有效的作用。总之，民营企业的内部审计是企业的自觉行为，是企业自身发展的需要。国有大中型企业内部审计制度是根据1995年国务院发布的关于审计工作的暂行规定的要求建立的，1994年颁布的中华人民共和国审计法中再次明确规定“国务院各部门和地方政府各部门，国有的金融机构和企事业组织应按照国家有关规定建立健全内部审计制度，”为我国建立内部审计提供了法律依据，同时也说明国有企业内部审计的出现源于国家法规方面的强制性要求，但是，其中的适用范围没有包括民营企业。也就是说，从相关法规的发展来看，国家对民营企业的审计方面没有强制性的规定，民营企业的灵活性比较大。相对于国营企业突出财务违规的审计来说，民营企业的内部审计主要来自企业的利益动机。1.2审计目的和内容的特殊性荆州市民营企业内部审计的初始目的是为业主服务，以满足业主的需要为目的，审计的重点内容主要是针对具有独立财务核算权的外部市场营销部资金收入、管理、回款情况进行审计，以防止私设账外账、小金库，隐匿收入，挪用或贪污资金等违规违纪行为发生，比较关注类似事项对公司本身的损害。而国有企业内部审计的目标，随着审计项目的不同有着不同的复杂规定，通常是对本企业下属单位或部门的财务收支、经济责任、绩效管理或其他专项活动进行审计。1.3审计机构及人员地位的特殊性荆州市民营企业内部审计情况随着改革开放2荆州市民营企业内部审计的现状与问题在民营企业当中，不少具备条件的已经建立了专门的内部审计机构，但仍存在一些问题，主要表现在以下几个方面：2.1企业业主的认识不足，审计人员经验不足内部审计的效果如何，在很大程度上取决于企业领导。通过对荆州市民营企业的调查研究表明，受当前民营企业管理层意识落后的影响，大部分民营企业内部审计的权利是有限的。另外，家族企业受儒家“家本位”思想的影响较大，在“关系主义”交往规则下，家族信任感较重，这种思想削弱了业主对内部审计的重视程度。荆州市民营企业内部审计职能主要定位于监督和查错防弊上，缺乏制度上的保障。内部审计机构甚至附属于其他部门或由会计人员兼任，内审人员独立性受到挑战。另外，审计人员的职业道德水平及业务水平有待于进一步提高，经营审计和风险投资审计经验缺乏。2.2内部审计机制不切实际，缺乏有力的外部监督有些民营企业设立内部审计机构时，机械地照搬国有企业、西方企业等现有的内审机制，没有认真考虑自身的特点，导致内部审计工作难以有效开展。内部审计受经济环境、法律环境、外部审计环境的影响。民营企业中的大多数企业没有上市，这些非上市企业的会计报表使用者主要是银行和税务机关，外部监督力度相对上市公司要小，因此，导致内部审计质量难以得到有效保证。2.3内部审计范围狭窄内部审计主要局限于财务审计，而基本不涉及管理效益审计。财务评价在企业中占据着重要位置，财务审计自然也就是内部审计的主要内容。但是，随着社会的发展，企业竞争程度的加剧，针对管理和控制提出建设性的意见和改进，从而更有效地参与管理的各项活动，也成了企业是否能保持竞争力的重要前提。因此，如果内部审计仍然主要是以财务审计为主，很少涉及企业的经营管理、内部控制、经济效益等领域，而不将重心向管理效益审计靠拢，将财务审计变为管理效益审计的重要一环，并从管理者的角度审视公司的发展和经营，用全方位的宏观思维管控企业的发展，那么很难实现公司的整体管理目标。3完善荆州市民营企业内部审计的建议3.1完善内部审计相关法律制度结合我国民营企业内部审计发展的需要，借鉴西方国家的经验，我国应尽快制定适用于我国国有和民营企业的内部审计法，明确内部审计的法律地位、义务和职则，为内部审计工作者提供执法依据。3.2规范内部审计机构的设置根据民营企业组织形式不同分别选择的、不同的内部审计机构设置模式如下：3.2.1小规模民营企业内部审计外部化对于小规模的民营企业可以实行内部审计外部化，即：不设立内部审计机构，其内部审计工作可由会计师事务所来进行。这种聘请专业人员进行内部审计的模式，可以降低企业的内部审计成本，又能提高内部审计质量。但采用这种方式的企业需要设立内部审计主管，以监督审计业务的执行，并起到沟通会计师事务所和管理层的作用。3.2.2大规模民营企业实行双重内部审计模式对实行公司制的大规模民营企业，可以实行双重内部审计模式。第一层次，通过审计委员会对经理处和董事会进行监督审计，对股东会负债；第二层次，在审计委员会下设内部审计机构，与经理层同级，帮助经理及时考核下级各职能部门的制度执行情况和各管理层的日常经营管理活动，对经理层负责。这种内部审计机构设置模式能较好地顺应公司制民营企业的特点，并从分体现了内部审计机构的独立性，有利于内部审计人员顺利开展工作。3.3提高认识、改变观念、提高素质3.3.1提高民营企业领导者对内部审计工作的认识提高民营企业领导者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的保证。领导干部的思想要实现由被动地接受审计人员的审计到主动请审计人员审计的转变。为此，要广泛宣传内部审计的重要性和作用，让更多的民营企业重视内部审计，提高内部审计机构和内部审计人员的地位。3.3.2改变内审人员与被审者的陈旧观念，互相配合开展审计工作对内审人员来说，进行内部审计的目的是找到问题产生的原因，提出解决问题的建议，实现内审的服务功能。对于被审者来说，民营企业的利益与他们的利益在某种程度上是统一的，他们应消除对内审工作的偏见和误解，采用内部审计人员提出的合理建议，弥补自己经营管理上的漏洞。3.4提高内部审计人员的素质、提高审计质量内部审计人员应具备一定的基本素质，如爱岗敬业的精神，恪守职业道德的品质，扎实的内部审计专业知识和一定的实践经验。其次，内部审计人员的知识结构不能单一，要积极学习国外内部审计经验、审计知识、行为科学、计算机系统及设备等方面的知识，从而具有较高的综合素质及较高的组织协调能力和综合分析能力。3.5重视企业审计文化的建设企业文化的形成虽然比较缓慢，但作用很大。民营企业目前应主要通过塑造企业价值观、强化人本管理、培养团队精神、树立诚信意识等来培养企业文化。这样的企业才会有凝聚力，企业业主与内部员工之间、“内部人”与“外部人”之间才会建立一种相互信任的社会关系，从而营造一个良好的内部审计环境。参考文献1王晓慧.浙江民营企业内部审计体系的完善与发展j.经济师,2005（8）：217-2182李张华.加强民营企业的内部审计j.财会探析,2007(6）:27-283辛丽萍,周萍.加强民营企业内部审计的思考j. 产业与科技论坛.2010(9): 213-2164刘晓明，刁捐.加强民营企业内部审计对策研究j.审计广角.2007(3):57.655苏致璁.民营企业的内部审计问题探析j.经济研究导.2010(29):134-1356赵娜.民营企业内部审计存在的问题及