第9章课后练习答案.doc

教材p385：951案例分析要点1华兴公司的关联方包括(成为华兴公司关联方是由于与华兴公司存在如下关系)：陈东升(实质控制人)、其他华兴公司管理层(占5以上股权的投资者)、南风风险投资有限公司(大股东)、华信公司(具有重要影响的股东)、晋美公司(子公司)、西华公司(全资子公司)、东升公司(实质控制人的全资子公司)。华兴公司2009年财务报表附注中披露的关联方关系以及关联方交易如下：(1)披露的关联方关系有：陈东升、南风风险投资有限公司、晋美公司、西华公司，由于其是华兴公司的实质控制人、大股东以及子公司，需要披露如下内容：公司名称，公司的业务性质、注册地、注册资本(或实收资本、股本)及其变化；母公司对该企业或者该企业对子公司的持股比例和表决权比例。(2)披露的关联方交易有：1)东升公司向华兴公司提供了100万元的运输劳务；2)西华公司向华兴公司销售了100万元的轴承；3)华信公司向华兴公司销售了400万元的原材料；4)华兴公司向晋美公司销售了600万元的通风设备零部件。以上关联方交易披露的内容是：该关联方交易的性质、交易类型及交易要素。交易要素至少应当包括：交易的金额；未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息；未结算应收项目的坏账准备金额；定价政策。为合理确定华兴公司管理层向审计师提供了完整的关联方及其交易清单，应当设计如下审计程序：(1)复核以前年度工作底稿，确认已识别的关联方名称。(2)复核被审计单位识别关联方的程序。(3)询问治理层和关键管理人员是否与其他单位存在隶属关系。(4)复核投资者记录以确定主要投资者的名称；在适当情况下，从股权登记机构获取主要投资者的名单。(5)查阅股东会和董事会的会议纪要，以及其他相关的法定记录。(6)复核被审计单位向监管机构报送的所得税申报表和其他信息。(7)向前任审计师、主审审计师或其他审计师发函询问其知悉的关联方，以及管理层在重大关联方交易中涉及的程度。(8)复核应收或应付账款询证函，关注是否存在担保。如果存在担保迹象，确定其性质以及保证人与被审计单位之间的关系。(9)询问涉及特殊目的实体(spe)的账外安排或交易的性质、条款和财务安排。(10)向董事、主要股东和高级管理人员获取利益冲突声明，并实施复核程序。(11)向审计项目组成员或审计组成部分的审计师提供或及时更新关联方和关联方交易信息。2管理层应当采取下列措施：(1)更正上期财务报表。(2)在本期财务报表中对比较信息进行恰当调整和列报，使之与更正后的上期财务报表一致，并在附注中对更正情况作出充分披露。审计师应当采取下列措施：(1)针对更正的上期财务报表重新出具审计报告。(2)针对管理层采取的措施实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据。3不合理。不合理之处在于：华兴公司很可能赔偿新兴公司的或有事项作为披露事项的处理方法不正确，应将其作为预计负债予以确认，确认的负债金额为32万元。同时，华兴公司向华方公司追诉权利，并从华方公司得到补偿基本确定，应将其作为资产单独予以确认，但确认资产的金额不应超过预计负债的账面金额，确认金额也应为32万元。审计师应考虑执行的主要审计程序是：(1)向管理层索取声明书，了解诉讼案件进展情况。(2)检查发生诉讼的原始凭证，获取华兴公司与华方公司的委托合同及求偿债务说明书。(3)向华兴公司的律师函证，获取律师声明书，以判断对该或有事项的确认、估计和披露等问题。审计师应建议华兴公司正确确认预计的负债和资产，将上述或有事项作为预计负债和资产在财务报表中列示，并在附注中加以说明。4管理层应当在财务报表附注中充分、适当披露如下内容：(1)因不符合国家环保要求，公司主导产品被要求停止生产和销售的事实；(2)有针对性的改善措施；(3)影响公司持续经营能力的事项对财务报表产生的不确定影响，并强调公司可能因此无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。审计师应当考虑发表带强调事项段的审计报告，强调事项段表述为：“我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注所述，华兴公司的主导产品不符合国家环保要求，应在2010年9月30日之前停止生产和销售该类产品