公司内审审计手册-含常规及专项审计.xls

常常规规例例行行内内审审行行程程规规划划 受查公司：查核期间：查核种类：例行查核 查核人员：郑智园查核日期：查核等级：一级 循循环环审审计计大大项项审审计计勾勾选选 抽抽查查比比例例作作业业人人员员复复核核人人员员 预预计计工工作作 时时间间 实实际际工工作作时时 间间 一、货币资金循环 1 1现现金金管管理理100%b 2 2银银行行存存款款100%c 3 3票票据据管管理理30%c 4 4印印章章管管理理100%d 5 5 其其他他应应收收款款管管理理（含含备备 用用金金管管理理） 100%a 6 6母母子子公公司司资资金金调调拨拨100%a 二、销售收款循环 1 1客客户户开开发发及及信信用用管管理理50%b 2 2订订单单处处理理50%a 3 3备备发发货货50%b 4 4 应应收收账账款款管管理理（含含预预收收 管管理理） 100%100%b 5 5收收款款开开票票管管理理100%100%b 6 6 销销售售费费用用管管理理（含含销销售售 佣佣金金管管理理） 100%100%b 7 7 售售后后服服务务（含含维维修修及及机机 电电管管理理） 100%100%d 8 8客客户户档档案案管管理理100%100%d 三、采购付款循环 1 1供供应应商商管管理理50%b 2 2 订订单单管管理理（含含主主辅辅料料及及 一一般般物物资资的的订订单单处处理理） 50%a 3 3安安全全库库存存及及价价格格管管理理50%a 4 4验验收收及及退退货货管管理理50%a 5 5付付款款收收票票50%b 6 6预预付付账账款款管管理理100%100%b 7 7招招投投标标管管理理100%100%a 8 8定定点点采采购购100%100%a 9 9 报报表表管管理理（含含价价格格、库库 存存等等运运营营分分析析） 100%100%a 四、费用循环及营业外收支 1 1销销售售费费用用30%30%c 2 2 管管理理费费用用（差差旅旅费费、交交 际际、会会务务、快快递递、物物流流 费费用用） 30%30%d 3 3财财务务费费用用30%30%d 4 4 营营业业外外收收入入、其其他他业业务务 收收入入 100%100%d 5 5 营营业业外外支支出出、其其他他业业务务 支支出出 100%100%d 五、资产循环 1 1资资产产购购置置30%c 2 2日日常常保保管管30%c 3 3资资产产折折旧旧100%100%c 4 4报报废废处处置置100%100%c 5 5公公务务车车管管理理30%30%b 6 6低低值值易易耗耗品品30%30%a 六、薪工循环 1 1人人事事任任免免30%30%a 2 2薪薪酬酬福福利利30%30%a 3 3员员工工培培训训30%30%a 4 4员员工工关关系系管管理理30%30%b 5 5人人事事资资料料100%100%b 七、仓库存货管理 1 1仓仓库库环环境境100%100%c 2 2资资产产台台账账及及出出入入库库100%100%c 3 3仓仓库库间间物物品品调调拨拨100%100%b 4 4仓仓库库物物品品处处置置100%100%c 八、研发循环 1 1研研发发作作业业100%100%b 2 2生生产产工工艺艺100%100%b 3 3bombom清清单单制制作作100%100%b 4 4专专利利申申请请100%100%b 5 5资资料料保保管管100%100%c 九、合同、协议 1 1格格式式合合同同管管理理30%a 2 2合合同同审审批批30%a 3 3合合同同变变更更30%b 4 4合合同同保保管管30%b 十、生产循环 1 1生生产产安安全全30%a 2 2生生产产计计划划及及排排程程30%a 4 4材材料料领领用用30%a 5 5设设备备保保养养30%a 6 6产产品品报报废废及及处处理理30%b 7 7产产品品成成本本核核算算30%b 十二、财务报表及税务处理 1 1税税务务处处理理100%b 2 2财财务务报报表表管管理理100%b 3 3关关联联交交易易100%b 十三、信息系统一般安全审计 1 1机机房房管管理理100%b 2 2账账号号管管理理100%b 3 3网网络络安安全全管管理理100%b 4 4软软件件管管理理100%b 5 5硬硬件件管管理理100%b 6 6信信息息系系统统开开发发管管理理100%b 十三、信息系统应用控制安全审计 1 1基基础础数数据据管管理理100%c 2 2输输入入管管理理100%c 3 3处处理理管管理理100%c 4 4输输出出管管理理100%c 十四、工程管理 1 1勘勘测测可可行行100%c 2 2项项目目开开发发100%c 3 3招招投投标标100%b 4 4项项目目管管理理100%b 5 5工工程程验验收收100%b 6 6款款项项支支付付100%b 十五、筹资管理 1 1银银行行借借款款100%b 2 2股股票票筹筹资资100%b 3 3证证券券投投资资100%b 4 4融融资资租租赁赁筹筹资资100%b 十六、投资管理 1 1有有价价证证券券投投资资100%b 2 2其其他他投投资资100%c 十七、担保业务 1 1担担保保100%c 十八、审计报告 1 1审审计计报报告告的的编编制制100%b 2 2审审计计报报告告的的沟沟通通100%b 十九、其他事项 1 1员员工工访访谈谈100%100%a 2 2供供应应商商/ /客客户户访访谈谈100%100%b 3 3上上次次审审计计问问题题的的追追踪踪100%d 4 4更更新新公公司司基基本本资资料料100%a 5 5审审计计底底稿稿的的整整理理100%b 第 3 页，共 43 页 循循环环名名称称: :货货币币资资金金循循环环 查查核核事事项项审审计计程程序序审审计计类类别别 抽抽核核比比例例计计算算 方方法法 一一般般抽抽核核 比比例例范范围围 应应获获取取的的资资料料查查核核方方法法注注意意事事项项 现金 盘点现金必查-100% 1、现金日记账 2、未入帐单据 3、现金保管清册 4、现收现付会计凭证 5、备用金申请单 1、突击盘点出纳及备用金保管人保管的 备用金、库存现金。 2、现金的帐面金额加上已收已付未入帐 的金额与实际现金核对查核。 3、询问出纳现金缴存的时间结点以及零 碎现金的管理。 1、是否存在白条借支的情况。 2、是否存在坐支的情况。 3、是否存在销售收入未及时缴存银行的情况。 4、是否存在部门的备用金不合理的情况或备用 金领用无审批。 5、现金盘点差异是否有有效处理 6、是否存在公款私存的情况。 清查保险柜 必查 抽查个数/保 险柜总数 100% 1、监盘出纳打开保险柜的过程及清点保 险柜内物品，询问非货币资金类、票据 之外的的实物。 1、保险柜钥匙和密码是否分别管控 2、保险柜密码是否设置简单，是否定期变更。 3、了解保险柜内的其他物品，如含款项的信封 、代金券、账簿以及白纸借条等。 抽查现收现 付凭证 抽查按笔数计算48笔 1、询问出纳关于大额付现的规定。 2、抽查大金额的现收现付会计凭证。 1、检查是否存在x000元以上的大额付现。 2、是否存在非财务人员开具票据并收款的情况 。 3、收取、支付现金之后，出纳在原始凭证是否 盖章处理。 4、现金销售业务是否有两人同时作业。 银行存款 检查银行账 户管理 必查-100% 1、银行账户开通及注 销清单 1、检查银行账户开通及注销清单。 2、向出纳了解银行账户开通及注销情况 。 1、是否存在3个月以上未使用账户。 2、是否存在非公司性质申请开通的账户。 检查商务卡 必查-100% 1、银行对账单 2、对账单 1、检查商务卡的开通情况 2、与出纳了解费用报销的情况 1、总监以及以上级别人员的商务卡报销是否存 在无票据或者对账单报销的情况。 核对银行存 款余额 必查100% 1、银行日记账 2、网上银行账户余额 3、财务系统的银行存 款余额 1、要求出纳现场登录银行系统并同时对 网上银行存款余额截屏打印。 1、网上银行付款业务中的支付密码、制单人密 码和复核人密码是否为同一人保管。 2、加密狗是否由同一人保管。 3、通过pos机收取的款项是否设立流水帐。 4、对用pos机替商场内商户收取的货款所缴手续 费的查核。（商场适用，生产制造等企业不适用 ） 检查银行调 节表 必查 检查的帐户/ 总帐户数 100% 1、银行对账单 2、银行余额调节表 3、银行日记账 4、会计凭证 1、核对银行余额调节、银行对账单、银 行日记账、会计凭证，查看调整项的具 体情况。 2、查核是否存在长期未达帐，核实未达 项目的真实性。 1、对账单与调节表的编制岗位职责未分离。 2、银行对账单存在虚假，如无印章 3、银行发的对账单数据与实际情况不一致。 抽查凭证选查按笔数计算4-8笔 1、抽查选取凭证摘要含糊不清、相同数 目款项一进一出等的异常凭证。 1、是否存在出租出借银行账户、转移资金的情 况。 2、是否在收款凭证和附件上加盖戳记。 重新计算银 行利息 必查 检查的帐户/ 总帐户数 100% 1、银行利息计算表 2、会计凭证 1、选取各银行利息率 2、对于银行存款利息进行测算 1、利息计算不准确。 2、存款期间和利息率未有效选择。 第 4 页，共 43 页 印章管理实地盘点必查盘点全部印章100% 1、印章保管清册 2、印章使用申请单 1、要求印章保管人现场在印章保管清册 上进行盖章。 2、同时查核作废和制作的审批表。 3、询问印章保管人印章外借的情况处理 1、查核印章的保管是否按照要求保管，特别注 意支票印章是否分管。 2、是否存在多枚公章或者财务章的情况。 3、印章外借未随同。 票据管理 实地盘点选查 =抽查的月数/ 审计期月数 30%50% 1、空白票据 2、票据存根 3、作废的发票 4、票据领购登记簿 1、抽查发票、支票、收据购买、使用记 录 2、检查空白的票据是否连号、完整。 3、使用完毕的票据存根是否完整。 1、作废的票据联次是否完整、是否有作废字样 。 2、是否存在非财务人员开具票据并收款的情况 。 3、是否存在服务业发票和增值税发票误用的情 况。（视企业性质） 实地盘点选查 =抽查的月数/ 审计期月数 30%50% 1、应收票据 2、票据台账 1、抽查应收票据交接记录以及应收票据 台帐。 2、检查背书及贴现情况。 3、是否有备用本对应收票据进行登记处 理。 1、存在即将过期的应收票据 2、票据贴现、背书未做有效管理。 3、从销售公司转移过来的票据因未办理交接手 续，导致票据遗失。 其他应收款 管理 其他应收帐 账龄分析 必查 检查全部应收 款金额 100% 1、其他应收款明细帐 2、会计凭证 3、暂借款申请单 1、查核账龄在1个月以上账户的欠款原 因 2、备用金是否定期清零，重新借支。 1、是否存在员工离职，借款未处理 2、是否存在同一员工前款未还清后续又多笔借 支的情况 3、是否存在员工暂借款多于其3个月工资的情况 检查核决权 限 选查 =抽查的金额/ 审计期借款总 金额 20%50%1、检查暂借款申请单。 1、是否存在未经核决的暂借款 2、是否存在伪造字迹的情况 其他应付款 管理 检查母子公 司内部往来 选查 检查全部母子 公司往来 100% 1、母子公司往来明细 账 2、对账记录 1、检查查核母子公司之间的借款协议、 对账记录等 2、检查对账是否相符，若有差异，检查 差异形成原因 1、对于借款间的利息的确认是否一致 2、是否存在为非本公司抵押贷款或者借款的情 况 会计凭证抽查凭证选查 =抽查的月数/ 审计期月数 30%50% 1、会计凭证检查会计凭证和会计分录 1、是否完整、连号 2、附件是否齐全 3、是否有财务主管签章 4、是否及时装订 5、会计分录是否异常 第 5 页，共 43 页 循循环环名名称称：销销售售付付款款循循环环 查查核核事事项项审审计计程程序序 程程序序 类类别别 抽抽核核比比例例 计计算算方方法法 一一般般抽抽核核 比比例例范范围围 应应获获取取的的资资料料查查核核方方法法注注意意事事项项 销售政策 1、销售政策 制定 必查 -100% 1、销售价格表 2、销售价格变更表 1、检查销售价格制定 2、询问价格制定的依据 1、价格制定是否有依据。 2、销售价格系统有接触控制。 2、销售政策 变更 -100% 1、检查价格变更手续 2、查看价格变更前后的订单 处理 1、是否存在自行变价的情况。 2、是否存在销售价格变更后延迟或者提前发货的 情况。 3、系统内价格变更是否存在二级复核。 客户开发 及信用管 理 1、客户开发 必查 检查新开 发的客户 100% 1、客户开发申请表 2、客户资料清单 3、客户资料变更表 4、客户资信评估表 5、客户资信调整表 1、询问业务员客户开发作业 流程。 2、检查客户开发表单 3、检查客户基本情况调查表 4、电话回访了解大客户流失 的原因 1、是否通过工商局网站及相关的中介核实客户提 交的资料。 2、对通过订货会确定的客户是否进行资信调查。 3、提交的客户资料是否齐全。 2、客户维护- 1、检查客户资信评估和调整 表。 1、客户基本资料变更是否及时调整。 2、业务部、仓库、财务等定期做客户资信评估， 并根据评估情况调整客户资信额度。 3、客户资料 管理 - 1、检查客户资料的保密性 2、了解一个法人代表多个公 司抬头处理情况。 3、检查客户系统权限设置情 况。 1、客户资料是否有录入审核。 2、系统及电脑是否设置接触控制。 3、客户系统维护人员离职后，账户是否及时注销 。 销货合同 签订 1、合同签订 抽查 抽查新签 订合同 50% 1、销售合同 2、合同签核表 1、检查合同和合同签核表。 1、是否存在合同期一年以上的合同。 2、是否存在合同不经审核的情况。 3、合同是否加盖骑缝章。 2、合同变更 必查 抽查变更 的合同 50%1、检查合同签核表。 1、合同变更是否经审批。 2、作废合同的保管。 订单处理 订单处理必查- 1、订单 2、销售系统 1、核对销售系统和销售订单 2、检查系统内信用设置情况 1、订单处理是否及时。 2、是否存在逾期未处理订单。 3、首次交易是否要求现金交易。 4、对于发货超过信用额度是否实现了系统自动锁 死这种功能。 物品出库 备货必查- 1、备货单 2、发货通知书 3、出库单 1、核对备货单和出货单 2、检查客户上门自行提货的 资料 1、备货不足的处理是否欠当。 2、检查仓库出货的签收。 3、超过信用额度的发货是否授权审批。 4、 第 6 页，共 43 页 物流运输必查 抽查的运 输合同/运 输合同 30% 1、物流运输单 2、合同 1、核对单据 2、询问仓库及保安 1、物流商是否三家比价。 2、物流商的运输量的确认是否真实合理。 3、是否存在实际运输量与出货单存在差异的情况 。或者路线收费不正常的情况。 4、保证金的处理是否恰当。 5、自建物流运输对司机是否做背景调查。（自建 物流运输） 6、单次运输是否有gprs仪器做追踪。（自建物流 运输） 7、是否设定最优化路线。（自建物流运输） 收款开票收款开票必查30% 1、询问财务销售开票依据 2、核实实际开票情况，以及 开票依据。 3、预收款是否有效管控 1、是否存在增值税发票开具错误的情况。 2、是否做到3单匹配后开具发票。 售后服务 售后服务选查- 1、售后服务单 2、工程师委派单（大 型设备制造公司适用） 3、客户满意度调查单 4、退货质检单 5、维修合同 1、核对维修申请单据。 2、分析性复核工程师作业情 况。 1、是否存在未经质检而办理退货的情况。 2、是否存在年底大量销售而年初大量退货的情况 。（可能存在舞弊，如出现这种情况需详查。） 3、有偿维修是否存在客户未打款，我方即维修的 情况。或者未签订合同。 应收帐款 1、账龄分析 必查 检查全部 账户 100% 1、会计凭证 2、应收帐款帐龄分析 表 3、应收账款明细账 4、坏账审批资料 5、催收记录 1、检查应收账款明细账。 1、是否有帐龄超过90天的应收帐款。 2、对于不同的客户的授权是否合理。 2、检查拖欠 原因 =抽查欠款 金额/欠款 总金额 100% 1、询问财务部对应收款的催 收政策及收款作业方式 1、对逾期账款是否分不同的方法对待。 2、是否邮寄对账单，是否要求定期对账。 3、交法务部门处理的坏账是否做了及时追踪。 4、款项是否经业务员交财务还是直接由客户打款 至我司账户。 3、坏账核销选查 检查全部 坏账核销 的资料 100% 1、检查坏账损失明细账和坏 账处理审批资料。 2、打电话核实坏账的款项是 否被收取。 1、坏账核销是否有依据。 2、核销后的坏账收回是否入账。 销售费用 销售费用必查- 1、业务员提成核算表 2、kpi考核表 1、检查业务提成核算的情况 2、检查kpi落实的情况 1、业务员的业绩提成是否以实际收款为主而非合 同款。 2、是否存在提前或者超额发放佣金的情况。 物品出库 第 7 页，共 43 页 循循环环名名称称：销销售售付付款款循循环环 查查核核事事项项审审计计程程序序 程程序序 类类别别 抽抽核核比比例例 计计算算方方法法 一一般般抽抽核核 比比例例范范围围 应应获获取取的的资资料料查查核核方方法法注注意意事事项项 销售商品销售 必查-1、pos机营业报表 1、检查销售收款及价格折让 的情况。 2、询问产品销售及开票情况 。 3、复核收银员推迟提交收银 报表的真实。（比如当天的收 银报表，需要第二天提交。） 1、产品折扣销售是否经过审批。 2、样品销售是否公开广告，而非私下作业。 3、销售人员是否同时进行收款。 4、是否进行营业款和pos机款项的核对。 5、pos机对于折扣销售进行权限控制。 6、大宗批量销售是否有审批。 7、门店销售的数据是否传递及时，是否存在 数据漏传和延迟（连锁企业适用），数据漏 传是否有说明。 优惠券销 售 优惠券团 购券销售 必查- 1、团购券 2、优惠券 1、检查收银记录、券的登记 记录。 1、是否存在虚假优惠券 退换货 商品退换 货 必查-1、退换货记录1、检查商品退货记录表 1、刷卡销售的退货是否存在退现金的情况。 （存在收银员套取现金获取非法收入的舞弊 。） 2、是否存在非正常的退货。 销售返点 代理销售 返点 必查 =代理商数 量/代理商 总数量 100%1、返点核算表1、核对返点核算表 1、返点核算是否合理。 2、人工计算的返点表公式是否正确。 进出口企 业销售 商品出口 必查 =抽查的出 口合同/总 的出口合 同 50% 1、出口合同 2、凭证 3、盈利测算表 1、检查凭证 1、是否明确汇率的结算。 2、是否做盈利测算。 3、fob和cif的确定是否有审批。 循循环环名名称称：采采购购付付款款循循环环 查查核核事事项项审审计计程程序序 程程序序 类类别别 抽抽核核比比例例计计 算算方方法法 一一般般抽抽核核 比比例例范范围围 应应获获取取的的资资料料查查核核方方法法注注意意事事项项 采购管理 供应商准入必查 新进供应商 清单 100% 1、供应商准入评价表 2、样品质检报告 1、检查供应商提交 的资料 2、通过网络、电话 等方式核实供应商信 息的真实合理 1、是否有主副供应商的控制。 2、是否存在供应商为公司采购人员亲属的情况。 3、样品质检是否合理。 4、是否存在突然调换长期供应商，电话回访其原因。（可能涉 及舞弊） 5、非标件或者定点采购的供应商是否要求提供产品生产清单。 （对大额的生产材料或者设备采购。） 6、对于公司员工开办的公司采购货物是否授权审批。 供应商评价必查 =抽查的供 应商评价表 /总的供应 商评价表 30%1、供应商评价表1、检查供应商评价表1、评价表是否真实合理。 2、是否调整了对该供应商的采购额度。 采购需求提出 必查 =抽查的采 购金额/总 的采购金额 50%1、采购申请表1、查核审批权限 1、审批权限是否恰当。 2、是否存在自行采购的情况。 3、是否结合仓库库存信息即最佳经济订货量。 4、是否存在拆单申请。 5、大批量采购是否做经济批量分析。 采购方式必查 =抽查的采 购金额/总 的采购金额 50%1、采购申请表1、检查资料 1、采购方式确认是否合理，是否存在拆单规避审批权限的情况 。 价格谈判（ 适用于非长 期供货商） 抽查 价格谈判资 料 30%1、比议价记录1、检查比议价记录 1、是否有书面的记录。 2、价格是否在合理范围内。 3、比议价基础是否一致。 4、是否满足3家以上的供应商比价。 5、保险比议价是否真实合理，如有返点，是否计收入。（资产 投保适用） 6、是否有价格信息库，是否有专人做价格稽核。 7、是否设定最高采购价格限制。 合同签订必查 =抽查的合 同数量/总 的合同数量 30% 1、合同 2、合同审批表 1、检查资料 1、合同权利义务是否齐全。 2、财务对是否价格等审核支付信息是否进行审核。 3、是否备份到财务部或者在系统内的查看权限设置明确。 4、采购合同是否对供应商价格调整做了规定。 结算付款必查-30% 1、发票 2、验收单 3、订购单 1、检查资料 1、财务付款是否结合发票、验收单、订购单。 2、采购发票是否真实，是否存在供应商延迟开票的情况。 招投标 （特殊物资 采购） 必查 全部的招投 标采购 100% 1、招标书 2、应标书 3、评标记录表 4、中标通知书 1、检查招投标资料 2、询问招投标相关 人员 1、是否提前设置最低中标价和中标标准。 2、是否收取保证金。 3、资格预审是否真实合理。 4、是否集中看标。 5、评标小组是否集体商议并按招标书的中标标准进行评标。 6、中标通知是否及时传达。 零星采购必查 =抽查的采 购金额/总 的采购金额 50%-60% 1、低值易耗品、杂项 购置、文具用品以及固 定 资 产 的 明 细 账 2、查核期间的凭证 检查原始凭证的完整 性、合法性。 1、检查采购是否已经适当的审批。 2、查看采购凭证后所附的采购资料的三家比价的真实,该商家 资质是否正常。 3、主供应商是否三个月进行一次比价 4、是否对供应商目录和档案是否有专人维护。 5、紧急采购是否事后补单。 采购管理 循循环环名名称称：费费用用循循环环 查查核核事事项项审审计计程程序序 程程序序 类类别别 抽抽核核比比例例计计 算算方方法法 一一般般抽抽核核 比比例例范范围围 应应获获取取的的资资料料查查核核方方法法注注意意事事项项 营销费用必查 =抽查的金额 /总的金额 50%-60% 1、企划费用明细 2、企划部门的企划 案 3、查核期间的凭证 4、积分礼品兑换表 5、促销海报 6、赠品发放记录。 1、检查原始凭证的 完整性、合法性。 2、电话回访中奖客 户。 1、媒体广告：检查询价记录（单家媒体不需比价，需查看协 议。媒体广告一般在其网站可以查看到广告费用的费率。也可 电话查询。）通过联系落选商家了解相关事宜。软文和样刊是 否进行落实。电视等媒体，是否有播放的记录。 2、校园行：是否有照片，出具的收据是否有校团组织的印章 。 3、会员积分换礼：查核会员系统排名前30及兑换前30名是否 为商家。 4、返金活动：是否扣除了个人所得税，现金金额超过5000元 。 5、dm海报：是否有印刷错误，赠送物品是否真实发生,是否邮 寄到客户手中，是否存在非本公司的广告（重点检查收费情况 ，可能落为小金库。）。 6、代金券：连号控制，回收作废，特殊识别标志，台账记录 。 7、商品奖励活动：中奖者信息的真实合理性的确定，是否商 品或者现金金额超过5000元。 差旅费抽查凭证必查 =抽查的金额 /总的金额 20%-50% 1、营业费用差旅 费的明细 2、查核期间的凭证 检查原始凭证的完整 性、合法性。 1、机票：机票存在返点，计算是否正确。 2、住宿：住宿超标。住宿无住宿清单。住宿报销了非住宿之 外的费用，如洗衣服费等。住宿是否存在角分的现象。是否住 宿公司指定酒店。 3、报销的差旅费为复印件是否有相关说明。 4、询问酒店人员是否入住该住宿酒店。因为一般如果要通过 买发票的话，会有记录。 5、通过当地的税务局网站或者其他方式查核发票的真实性。 交际费抽查凭证必查 =抽查的金额 /总的金额 40%-60% 1、交际费的明细 2、查核期间的凭证 3、交际费申请单 检查原始凭证的完整 性、合法性。 1、检查交际费申请是否已经适当的审批。 2、交际费的申请单是否另外保管。 3、交际费申请单是否陪同人有签字。 4、凭证所附的发票是否联号。 5、交际费申请单的饭店名称与实际饭店是否相符。 6、通过当地的税务局网站或者其他方式查核发票的真实性 7、是否存在代票的情况，是否与当地税务局做沟通。 8、会计凭证摘要是否模糊处理。 会务费抽查凭证必查 =抽查的金额 /总的金额 40%-60% 1、会务费的明细 2、查核期间的凭证 1、电话、上门拜访 了解会务的真实合理 性。 1、名为会务实则浪费公司资源。 快递、物 流费 抽查凭证必查 =抽查的金额 /总的金额 40%-60% 1、快递、物流费的 明细 2、查核期间的凭证 1、现场计量观察。 2、费用核算 1、是否存在重量计量不当。 2、路线选择不当的情况。 3、费用重复核算。 财务费用抽查凭证必查 =抽查的金额 /总的金额 40%-60% 1、财务费用明细 2、借款合同 1、审查重要或异常 的利息费用项目 2、审查财务费用明 细帐和汇兑损益情况 1、查明借款合同或协议的利率与实际是否相符。 2、审查有无漏记、错记等情况，查明利息费用是否及时、准 确的记录和反映。 3、审查银行利息收入是否冲减财务费用。 循循环环名名称称: :固固定定资资产产循循环环 查查核核事事项项 审审计计程程序序 程程序序 类类别别 抽抽核核比比例例 计计算算方方法法 一一般般抽抽核核 比比例例范范围围 应应获获取取的的资资料料查查核核方方法法注注意意事事项项 固定资产 资产增减必查 抽查数 量/实际数 量 50% 1、固定资产报废单 （含报废照片） 2、固定资产明细账 检查原始凭证的完整性、 合法性。 1、新增时是否符合核决权限，是否有比价。 2、报废时是否有审批资料、三家比价、收入 及时入帐、是否有相应的照片留存。 3、核对凭证增加、减少部分入帐是否正确。 4、出租出借资产是否有相应健全的备查记录 ，是否定期盘点，同时对租金是否及时入账 。 5、报废的固定资产是否长期未处理，了解原 因。 资产保管必查 抽查数 量/实际数 量 30%-50% 1、固定资产盘点表 2、固定资产清册 3、固定资产折旧表 4、固定资产移转表 5、固定资产维修申 请单 1、盘点资产 2、结合对银行借款等的检 查，了解固定资产是否存 在抵押、担保情况。 1、核对资产帐与财务帐的数量是否一致，是 否存在财务帐有资产帐无的情况。 2、检查是有固定资产长期闲置未使用的情况 3、固定资产标签使用是否完整 4、换入、公司间相互调转形成的资产有无仓 管账管理，是否有经相关人员审批 5、房屋建筑物和交通工具的产权证明文件是 否具备及完整,是否被抵押。 6、固定资产维修是否真实合理。 资产折旧选查 检查全部 新增资产 50%-100% 固定资产折旧表核实资产折旧表 1、重点检查新增资产的折旧计算是否正确， 已提足折旧及报废资产是否停止计提折旧 2、是否有当月取得当月提，当月减少当月不 提的现象 资产保险必查100%保险合同检查保险合同 1、签约前是否对保险公司做资信调查。 2、出现事故是否及时收集和保全证据。 无形资产 无形资产必查100% 1、无形资产台帐 2、土地使用权有效 证明文件 1、复核表单 1、土地使用权有效证明文件是否获取。 2、是否限制外人参观生产技术部门。 3、是否有接触控制。 4、是否定期对无形资产进行价值评估。 公务车管 理 检查表单使用 必查 检查全部 审计期内 数据 100% 1、用车申请及确认 单 2、车辆行驶记录表 3、车辆保养检点表 4、公车各类费用的 支出与收取的明细 帐 核实表单 1、公车私用的费用计算是否正确。 2、车辆行驶里程记录与车辆本身里程表读数 是否一致。 3、用车申请单中的里程数是否能衔接 检查车辆保养 必查100% 1、核实表单 2、现场了解情况 1、车辆保养记录是否定期保养一次。 2、车辆维修记录是否真实合理。 检查核决权限 必查100%核实表单检查长距离用车是否真实合理 行驶违规检查 必查100%1、现场了解情况 1、登陆车辆违章信息网检查违章情况 2、罚款是否全部由公司承担 3、是否及时缴纳罚款 循循环环名名称称：存存货货循循环环 查查核核事事项项 审审计计程程序序 程程序序 类类别别 抽抽核核比比例例 计计算算方方法法 一一般般抽抽核核 比比例例范范围围 应应获获取取的的资资料料查查核核方方法法注注意意事事项项 仓库安全 1、询问和 查看 必查-100%1、安全巡检记录 1、现场查看。 2、询问库管人员仓库 信息。 1、仓管钥匙是否专人保管，未经许可是否他人可 随意进入。 2、仓库是否存在漏水，无灭火器的情况。灭火器 是否过期。 3、是否有定期的消防演习，公司有专门的消防管 理。 物品保管 实物保管必查 =抽查的 品种/总 的品种 30%-100% 1、仓库物品明细账 2、物品出入库单 3、物品报废单 4、仓库物品库龄分析表 5、质检报告 6、个人领用低值品明细 卡 7、低值易耗品明细帐 1、现场查看。 2、实物盘点。 3、表单复核。 1、实盘数与台账数是否相符。 2、台账记录是否真实、完整。 3、物物交换的是否做了帐外管控。 4、是否存在即将过期的物品。 5、仓库被其他公司或个人无偿占用。 6、报废物品是否进行处理，另行保管，以区别于 正常物品 7、报废物品存在变卖收入的，是否入公司财务账 8、对于其他公司向本公司借用物品是否有审批。 9、对于单位价值较高物品是否进行追踪管理。 10、仓管人员离职前，与交接人是否进行再次盘 点。 11、低值易耗品是否设置备查账簿。 12、是否对仓库物质采用abc管理。 物资出入 库 1、表单复核。 1、出入库单是否编号。 2、仓库间物资调拨是否有审批。 3、入库是否进行质检并有质检报告。 4、不符合公司订购单的物品是否做了退货处理或 者要求对方给予补偿。 5、是否采用材料吊卡对物品进行控制。（类似于 资产标签） 6、生产耗用原材料、辅助材料与其产出的半成品 、产成品是否不成比例（可能涉及舞弊，细查） 7、仓储部门是否保留有有审核主管的签字样本。 仓库间物 资调拨 必查-1、仓库间物资调拨单1、表单复核。1、是否有效授权审批。 仓库租赁 合同签订必查- 1、仓库租赁合同 2、仓库物资台帐 3、物品出入库记录 4、盘点记录 1、检查合同 2、现场查看 1、仓储方的工商登记记录是否完整。 2、仓储方是否有履约能力。 3、是否三家比价，且考虑到仓库的使用方便。 日常使用必查-1、表单复核。 1、是否定期对仓储物资进行盘点。 2、是否制定专人提货且要求对方对重大物资的提 取需电话确认提货的真实合理性。 3、合同到期是否及时提取货物或者续签合同。 第 14 页，共 43 页 循循环环名名称称：合合同同循循环环 查查核核事事项项审审计计程程序序 程程序序 类类别别 抽抽核核比比例例 计计算算方方法法 一一般般抽抽核核 比比例例范范围围 应应获获取取的的资资料料查查核核方方法法注注意意事事项项 合同管理 合同起草必查 =抽查合同 数/合同总 数 20%50% 1、合同 2、合同章使用记录表 1、查看合同 2、询问合同章保管人员 1、格式合同是否存在提前用印的情况。 2、合同章是否专人保管。 1、合同的审批必查20%50% 1、合同签核表 2、合同 3、合同履行情况统计表 1、查看合同 1、更改合同和新增合同是否有法务的审 核 2、合同如果为非格式合同，其所修改的 地方是否对本公司造成不利影响，如修 改签约地，付款期限等 3、邮寄合同代签是否有骑缝章，电子合 同是否做保密设置。 4、合同内容检查重点： 审查标的的名称是否规范； 审查数量和质量表述是否正确 审查价款和酬金是否明确合理； 审查合同履行的期限、地点和方式是 否明确和合理； 违反合同的责任是否明确。 5、是否对合同的履行情况进行统计分析 。 2、合同保管必查20%-50% 1、合同登记表 1、询问保管人员合同保管 、借阅等事宜。 2、检查合同登记表 1、合同借阅是否有登记。 2、合同是否编号管理。 循循环环名名称称: :人人事事循循环环 查查核核事事项项审审计计程程序序 程程序序类类 别别 抽抽核核比比例例计计 算算方方法法 一一般般抽抽核核 比比例例范范围围 应应获获取取的的资资料料查查核核方方法法注注意意事事项项 薪资福利 1、核对薪资发放必查不适用100% 1、员工工资发放明细 2、员工薪资标准 3、组织架构图 4、在职员工明细 5、工资单 6、工资汇总表 1、核对发放明细和员工薪 资标准。 2、工资单与工资汇总表的 审核 1、根据发放明细现场盘点在职员工是否一致。 2、核实员工调薪前和调薪后其工资发放是否一 致 3、是否到达该地区最低工资 4、绩效奖金计提是否合理正确 5、excel制作的工资表格是否设置密码保护。 6、补贴发放是否正确。 7、个人所得税返还是否及时入账。 8、社保和四金是否及时缴纳。 9、员工在工资领取时的签名是否真实合理。 10、代领工资是否有代领证明。 2、考勤及加班费必查 抽查的加班 费/全部加 班费 50% 1、员工工资发放明细 2、考勤表 3、加班表 1、核对发放明细和加班标 准 1、加班时间是否符合公司要求。 2、是否存在代打卡或者其他情况。 3、因特殊原因不能打卡的，手工登记的表格是 否合理。 人力资源 管理 1、人事资料安全 性 必查 抽查的档案 /全部档案 80%1、员工档案1、核对档案资料 1、档案资料是否安全保管，是否其他人何以随 意翻阅，如果要查核资料是否需要审批。 2、档案室是否有接触控制。 2、员工招聘必查 抽查数量 /实际数量 100%1、员工入职资料1、核对入职资料 1、是否有忠诚度调查，即向上一家公司主管了 解情况。 2、是否调查犯罪记录。 3、对于财务类接触现金的员工是否有本地人员 担保。 4、技术类人员是否签署保密协议 5、对于员工亲属招聘是否有回避制度。 6、是否对试用期满的新聘人员的工作表现进行 综合性考核。 3、定岗轮岗必查 抽查数量 /实际数量 100% 1、轮岗通知 2、组织架构 1、检查轮岗通知 1、关键岗位（产品技术、市场、管理及关键技 术知识产权和商业机密）是否定期轮岗。 2、关键岗位是否为亲戚关系。 4、员工离职 必查 抽查数量 /实际数量 100% 1、组织架构图 2、离职员工名单 3、离职员工应聘离职 资料 1、核对档案资料,如该员工 未非正常原因离职则需电话 访谈（如辞退，无审核的离 职或在离职表中原因不明者 1、是否为部门无预算造成 2、电话访问离职员工离职原因 3、核实离职资料中员工自述离职原因 4、离职后该员工是否仍有社保或者工资仍有发 放 5、离职员工未领取的工资的处理 6、技术研发类人才是否签署公司保密和竞争协 议，是否在规定期限内到竞争性单位入职 7、门禁卡，指纹是否注销。公司erp系统账号 是否注销 8、关键岗位或者领导层是否有离任审计。（国 有企业适用） 5、工作交接必查 抽查的表格 /全部档案 100%1、员工离职表1、核对档案资料 1、对于仓库管理人员离职的是有进行离职盘点 2、财务人员是否将备用金之类的暂借款收回。 人事培训人事培训选查- 1、人事培训记录 2、签到表 3、培训评价表 1、核对培训记录等资料 1、送外培训是否费用合理。 2、关键技术岗位是否上岗培训。 人事关系人事关系选查-1、访谈处理人事关系的人员 1、员工投诉是否及时处理。 2、是否对投诉渠道进行了保密管理。 kpi考核kpi考核选查- 1、各部门kpi表 2、kpi考核表 1、检查kpi考核表 1、kpi考核是否真实合理。 2、kpi数值设置是否合理。 3、kpi考核结果是否与员工薪酬有联系。 人力资源 管理 循循环环名名称称: :研研发发循循环环 查查核核事事项项审审计计程程序序 程程序序类类 别别 抽抽核核比比例例 计计算算方方法法 一一般般抽抽核核 比比例例范范围围 应应获获取取的的资资料料查查核核方方法法注注意意事事项项 项目研发 1、立项申请 和评估 必查不适用100%1、可行性方案检查可行性方案 1、可行性方案是否齐全，审批是否恰当。 2、费用预算是否恰当。 3、可行方案是否只考虑技术因数不考虑经 济因数 2、过程管理必查 抽查的项 目/全部项 目 50% 1、项目立项书 3、样品试制单 4、项目开发进度追踪 表 1、检查资料借阅。 2、检查存放资料的介 质 1、项目研发材料是否定点采购，剩余材料 是否专人保管。 2、对长期研发而无成果的项目做了原因分 析。 3、是否有进度表对项目进度做追踪 4、项目研发失败是否是否做资料存档。 5、是否一人经办所有核心业务。 6、合作研发是否有尽职调查。 7、合作研发合同对成果产权是否明确。 3、生产工艺 及bom制作 必查 抽查的项 目/全部项 目 50% 1、生产工艺流程图 2、bom清单 1、检查资料 1、bom的计量单位是否为最小计量单位。 2、变更是否授权审批。 3、是否定期做价优物品替代方案。 4、成果验收必查 抽查的项 目/全部项 目 50%1、成果验收记录1、检查资料1、成果验收是否及时。 合作研发1、合作研发必查 抽查的项 目/全部项 目 50% 1、保密协议 1、检查资料 1、成果归属是否明确 2、技术经济的控制是否合理 成果转化专利申请必查 抽查的专 利申请/全 部专利申 请 80%1、专利资料检查专利资料 1、专利申请是否及时，专利所涉及的图案 和花纹是否齐全。 资料保护 人员必查-100% 1、人事招聘资料 2、人事离职资料 检查人事资料 1、是否做背景调查。 2、是否签署保密协议。 3、离职时工作交接是否清楚。 资料必查-100%1、研发资料 1、检查资料借阅。 2、检查存放资料的介 质 1、资料是否设置接触控制。 循循环环名名称称: :工工程程循循环环 查查核核事事项项审审计计程程序序 程程序序 类类别别 抽抽核核比比例例 计计算算方方法法 一一般般抽抽核核 比比例例范范围围 应应获获取取的的资资料料查查核核方方法法注注意意事事项项 工程立项及 设计 项目立项必查- - - 1、可行方案 2、项目立项书 1、审核资料 1、是否存在未经做可行分析方案的工程。是否 进入维修费来规避作业。 工程设计必查- - - 1、工程设计图 2、工程预算书 1、审核资料 1、工程设计外包是否有三家比价。外包商是否 有设计资质。 2、设计图纸是否考虑了设计合理性。 3、工程造价是否真实合理。（这个一般人做不 了，得造价工程师，当然有经验的也行。） 工程发包 1、施工方外 包 2、工程监理 外包 必查 抽查数 量/所有工 程数 50% 1、工程发包资料 和审批资料 2、各参与报价的 标书，包含商业 标和技术标 3、会计凭证 1、审核资料 1、是否设置承包方资质，是否有相应的建造资 质，是否通过工商网进行核实。 2、参与报价是否收取保证金，是否归还。 3、复核参与报价的标书，其内容是否符合发包 书，是否内容一致等 4、是以何种方式确定中标单位，是否有财务， 工程等多单位参与。 5、是否设置最低中标价，防止工程质量差。 5、如果发包是委托代理的，是否正常。 6、标书内容是否完整，包含预算书在内 7、是否存在分包的情况，分包是否经过审批， 分包商资质是否有审核。 合同签订检查合同必查 检查合同 内容 100% 1、合同 2、变更合同 1、复核合同 1、合同金额与招投标资料是否相符 2、是否存在大批量的变更导致实际结算价格与 中标价偏离很大。 工程施工工 作 询问和复核必查1、工程签证单 1、询问 2、复核工程签 证资料 1、工程设计变更和现场签证是否有审批 2、工程设计变更和现场签证的真实合理性 3、工程进度是否合理确认。施工进度拖延的是 否举行例行会议。 4、工程材料是否为合格产品，质量是否符合要 求。 5、工程材料堆放是否安全。 6、工程部是否有参与监工 7、由监理公司监工的是否有相关资料和手续。 8、隐蔽工程是否有监控。（预留预埋必须是否 进行全面检查，关注诸如漏水、漏电等隐患） 9、施工人员是否有相关资质。 10、图纸会审纪要是否详实。 安全施工管 理 询问和现场观察必查 1、月度安全检查 记录 2、质量事故报告 1、询问 2、现场观察 1、对于安全技术措施对专业性较强的工程项目 ，施工单位是否编制专项安全施工组织设计。 2、公司工程管理部是否定期对施工单位安全文 明措施落实情况，检查现场重要部位、机械设备 的安全措施并记录。 3、承包商是否未经监理部门审核自行处理工程 事故。是否有质量事故报告。 竣工决算抽查会计凭证选查 查核付款 明细账 100% 1、验收报告 2、对方提供的结 算书 3、财务部提供的 决算书 2、付款明细账 复核资料 1、是否存在不合理的支付款 2、验收是否合理。 3、结算书，决算书是否存在材料、工程量重复 计算。 4、对工程剩余物资和需处置的剩余物资，是否 明确处置权限和审批程序，并将处置收入及时入 账。 循循环环名名称称: :生生产产循循环环 查查核核事事项项审审计计程程序序 程程序序类类 别别 抽抽核核比比例例计计 算算方方法法 一一般般抽抽核核 比比例例范范围围 应应获获取取的的资资料料查查核核方方法法注注意意事事项项 生产领料 生产领料和 退料 必查 抽查的领料 单/全部领 料单 20% 1、领料单 2、日生产计划 1、核对日生产计划和领 料单 1、是否存在超额领料的情况 2、是否对于生产工单进行有效排 序 生产安全生产安全必查-1、生产安全检查表 1、检查安全检查表单 2、现场观察 1、是否存在安全隐患。 2、作业现场突发事件是否有应急 措施。 3、有毒有害生产是否有劳保物品 的发放。 4、5s检查是否真实合理。 产品质检产品质检必查 抽查的质检 报告/全部 质检报告 20% 1、在产品质检报告 2、产成品质检报告 核对质检报告 1、质检报告是否符合公司产品质 量标准。 2、关键环节的在产品是否进行质 检。 残次品处理 报废申请必查 抽查的报废 申请单/全 部报废申请 单 30% 1、报废申请单 2、报废处置单 3、报废品台账 核对报废申请单 1、报废申请原因是否真实合理。 2、报废品是否单独保管。 处置必查 抽查的报废 处置单/报 废处置单 100% 1、检查残次品处置单据 2、现场检查残次品处理 1、处置是否真实合理。 2、称量工具是否准确。 3、是否存在将正常商品当残次品 进行处理。 生产设备维护和