121218(视野分享)全面预算编制作业指引.doc

全面预算编制作业指引1.0 流程概况1.1 目的为指导各部门全面预算编制操作程序，保障全面预算管理制度有效落地，特制定本指引。1.2 依据和适用范围1.1.1 本指引根据企业财务通则、内部控制基本规范、内部控制应用指引第15号-全面预算、广东*城集团财务管理制度、广东*集团全面预算管理制度等法律法规和内部制度制定；1.1.2 本指引适用于广东*集团有限公司及所属的子公司和控制管理的其他公司，主要适用于房地产类子公司，其他类子公司应根据本指引制定各自适用指引；1.1.3 本指引是全面预算管理流程的子流程，上接全面预算启动会议作业指引和经营计划管理作业指引(全面计划管理流程的子流程)，相关责任人在本指引的指导下根据启动会议确定的年度经营目标和预算编制原则，将根据经营计划作业指引编制的经营计划数字化为预算，并填入预算表格，由预算常务小组完成预算报告。1.1.4 本指引下接全面预算分析及考核作业指引；为对预算进行有效的控制，必须定期检查经营计划和预算执行情况，进行预算分析和考核，纠正偏离目标和计划情况。1.2 术语和定义1.2.1 全面预算是指企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。1.2.2 全面预算管理：全面预算管理是根据公司的发展战略，以现金流量为重点，逐层分解相关指标，对各部门下达目标，全程管理其经营活动，并对其实现的业绩进行考核与评价的内部管理过程。1.2.3 业务预算是反映预算期内可能形成现金收付的生产经营活动的预算，包括销售预算、 生产预算(房地产企业的生产预算主要指开发计划、施工计划、设计计划、招投标计划、目标动态成本、营销推广计划等)、制造费用(房地产企业的开发间接费用相当于制造企业的制造费用)预算、生产成本(房地产企业的生产成本一般指开发成本，也可将开发间接费用归入开发成本)预算、期间费用预算(销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算)、其他业务预算等。1.2.4 资本预算是公司在预算期内进行资本性投资活动的预算，一般由公司战略和中长期发展规划直接分解形成，需要纳入年度资金流量预算，一般包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算、债券投资预算等。1.2.5 财务预算指关于资金筹措和使用的预算，包括短期的筹资预算、财务费用预算、税费支出预算、资金流量预算(现金收支预算)等，其综合表现为预计财务报表。1.2.6 筹资预算是公司在预算期内需要新借入的长短期借款以及对原有借款、债券还本付息的预算，依据公司有关资金需求、期初借款余额、预计资金收入、预计利率等编制。1.2.7 总预算是业务预算、财务预算、资本预算和筹资预算的综合，主要以标准的预计现金流量表、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。1.2.8 预售收入，指房地产预售收入取得的收入。该预算由营销策划部编制。1.2.9 结转收入，指房地产企业根据项目竣工或交付计划，当项目符合税法规定的结转销售收入条件时，由预售收入转入，不发生现金流转；与之对应的是结转成本。该两项预算由财务部门根据开发部和营销部制定的项目竣工交付计划编制。1.3 参与部门1.3.1 集团所有部门及各子公司、项目公司、分公司、事业部等集团管理的业务单位(以下通称各部门)。1.3.2 非房地产类子公司根据预算编制原则组织设计本企业的预算编制体系，要求财务预算表格与集团公司保持一致，业务预算表格根据行业特点自行设计。2.0 预算的原则2.1 一致性原则。一致性原则包括目标一致性和计划一致性。预算目标必须与公司目标相一致，各级预算必须服从于公司的战略目标和年度经营目标。年度预算是公司年度行动计划的数字化和价值化，部门预算是部门行动计划的数字化和价值化。先有计划后有预算，预算应与计划对应一致，有预算未发生，无预算而发生均是预算不准确的反映，列入预算准确性的考核。2.2 全面性原则。做到横向到边、纵向到底，领导主持，全员参与，全员控制。公司一切生产经营活动均应纳入预算管理，做到全面覆盖并进行事前、事中、事后相结合的全程监控。全面预算范围应包括企业的所有部门和业务单元；预算编制内容应包括生产经营、资本支出、投融资运作、资产负债表、损益表、现金流预算及关键业绩指标等；预算管理应包括业务经营计划、财务预算、业绩预测、预算执行情况分析、业绩考核等各个环节；预算指标应分解到部门、最小生产单元和个人。2.3 预算刚性原则。年度预算总额具有刚性，除非极特殊情况不得突破，月度出现差异一般不进行调整；如需调整，需编制补充预算，审批流程与编制发布相同。未纳入预算的支出，原则上不予安排，对确实需要支付的预算外支出，必须经严格补充预算审批，由预算管理委员会审定后方可实施。2.4 适度性原则。遵循实事求是的原则，防止低估或高估预算目标，保证预算在执行过程中切实可行。对战略计划的分解和年度目标的确定应立足于企业经营分析和市场环境分析，预算启动阶段的资源盘点和经营分析、经营预算会议不能少，“两上两下”的预算平衡程序不能少。企业预算管理可以建立适度的弹性预算机制，当预算假设和企业的经营环境发生重大变化时，在集团公司统一规划下，可在年中对预算进行一次调整。2.5 权利义务对等原则。企业应完善制度流程，公司各项管理制度应体现预算的要求，落实预算管理措施。做到明确责任分工，坚持谁做事、谁预算；谁控制、谁预算；谁花钱、谁预算；谁受益，谁承担；先预算、后做事；没预算，禁付款。预算编制和控制以各部门(各级责任中心)为基本单位，预算指标要分解落实到各级责任中心。由预算执行单位对预算的实现和实际差异负责。2.6 持续改进原则。严控各项成本费用支出，强化投入产出、运作效率的概念，推进精细化预算与核算；各项财务指标的目标是持续改进，提升总体盈利能力。2.7 奖罚分明原则。预算管理应定期考核，有奖有罚。预算的执行情况应列入当期绩效考核，年终总结兑现绩效考核方案。3.0 职责3.1 董事会3.1.1 根据公司战略确定年度战略行动计划和年度经营目标；3.1.2 审批全面预算报告，审批重大预算调整和预算外支付，审批绩效奖惩方案；3.1.3 为提高效率，董事会部分工作可授权预算管理委员会执行。3.2 预算管理委员会3.2.1 领导全面预算的编制工作，审核预算报告报董事会审批，审批权限范围内的预算调整和预算外支出；3.2.2 根据董事会确定的年度经营目标明确预算（销售收入）目标作为编制起点；3.2.3 审议、确定预算目标、预算政策与程序；3.2.4 根据需要调整和修订权限范围内预算；3.2.5 收集、研究、分析有关预算与执行的报告，制定相关控制政策与奖惩制度；3.2.6 确定预算周期，确定分期预算的周期；3.2.7 确定各部门收入和费用项目的内容，确定预算分项目的具体内容；3.2.8 颁布年度预算编制指南；3.2.9 确定表格格式和内容设计，确定所使用的假设条件编码；3.2.10 审查部门各项预算数据和内容是否符合公司经营目标；3.2.11 审查部门各项预算数据和内容的真实性和可行性；3.2.12 向各部门提出各种问题，进行预算质询；3.2.13 预测各种可能出现问题的影响程度，并提出和评估问题的解决方案；3.2.14 仲裁有关预算冲突，协调解决预算汇总中出现的各种问题。3.3 人力资源及企业管理中心3.3.1 负责组织各部门进行企业评估，开展经营分析和进行资源盘点、任务盘点；3.3.2 负责全面计划管理工作，协调公司全面计划和预算工作，组织各部门编制部门行动计划，汇总编制公司年度经营计划；3.3.3 编制公司年度人力资源计划、薪酬计划、培训计划、部门年度行动计划等；3.3.4 具体编制公司管理费用预算；3.3.5 对公司及各部门计划和预算执行情况进行绩效考核，提出改进管理的措施和要求，促进各部门完成计划。3.4 财务管理中心/预算常务小组3.4.1 预算常务小组是预算组织机构，通常设于企业财务部门，在预算委员会的领导下，汇总各部门预算，进行综合、平衡、控制、调整，编制财务预算草案，并报预算管理委员会。3.4.2 编制筹资预算、利息费用预算、税费预算，审核管理费用预算等；3.4.3 根据各部门的计划和预算汇总编制公司资金流量预算，负责资金计划和资金流量表的汇总编制、平衡、审核；3.4.4 负责预算外资金需求的审核；3.4.5 编制房地产结转收入和结转成本预算，编制本部门的工作计划和费用预算；3.4.6 质询各部门预算；3.4.7 汇总预算执行数据，进行差异分析，形成预算执行情况的相关数据和报告，向预算管理委员会和董事会反馈报告；3.4.8 对超出预算的支出项目进行初步审核；3.4.9 编制本部门工作计划和预算；3.4.10 提出改进管理的措施和建议。3.5 其他部门3.5.1 企业内部职能部门是预算编制与执行机构。负责根据预算管理委员会下达的预算目标和公司年度行动计划，将公司整体预算编制要求与本部门的实际情况相结合，具体制定本部门年度行动计划和预算，并具体分解年度预算至季度预算和月度预算；并对公司其他部门提供专项支持，协助财务部门进行预算综合汇总平衡。3.5.2 所有部门至少都要编制本部门行动计划、人员预算(部门人员需求计划)、费用预算和投资(主要指固定资产需要)预算。3.5.3 对所编制预算的依据、测算基础和计划控制措施进行详细说明，回答财务部门及预算委员会的质询；3.5.4 在日常经营活动中执行预算，加强预算自律，保障计划按预定轨道开展，严格控制预算外行为；3.5.5 定期进行部门预算的自我分析，向预算分析和考核部门提供预算实际执行数据和分析报告；3.5.6 预算冲突及时上报，提出预算管理改进意见；3.5.7 其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本预算执行结果承担责任。3.6 子公司、项目公司等其他预算单位负责人3.6.1 负责按照集团公司的要求组织所负责的预算单位的年度全面预算编制、控制、分析工作，并协助纳入集团预算体系，接受集团的检查、考核；3.6.2 其主要负责人对本单位预算的执行结果承担责任。4.0 全面预算流程4.1 总体战略、计划与年度预算衔接流程企业战略使命、愿景企业评估和市场预测中长期发展战略及目标中长期投资计划年度经营目标资金获取能力中长期发展规划计划年度经营计划职能部门计划业务部门计划固定资产投资计划债券投资计划权益资本投资计划年度投资计划预算交易性金融资产预算预售收入预算结转成本预算结转收入预算开发成本预算管理费用预算销售费用预算项目拓展预算职能预算业务预算收入预算预计现金流量表预计资产负债表预计利润表财务费用预算成本费用预算固定资产投资预算资金预算筹资预算投资预算债券投资预算权益资本投资预算4.2 “两上两下”的年度预算编制流程第13页 共13页4.3 各环节流程略5.0 工作程序5.1 总体要求5.1.1 年度计划和预算制定前，公司应在盘点资源和分析市场的基础上对预算年度经营形势作出预测，形成预测报告，经营预测报告是年度行动计划的编制依据，也是预算的编制依据之一，计划和预算应有机统一。5.1.2 企业预算编制应当按照先工作计划，再业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。各预算执行企业可按所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的业务预算，但财务预算必须统一格式，以便编制集团合并的财务预算。5.1.3 各部门应严格按照本预算作业指引编制本预算，部门负责人主持并全程参与本预算的编制，对预算的合理性和准确性负责，预算的准确性将纳入各部门考核内容之中。5.1.4 各部门应根据本部门以及实际业务需要，合理安排费用在各月的分布；对于日常成本类费用及管理费用预算将采用预算费用率合理控制。5.1.5 各专项部门预算报告须经部门第一负责人签批，并按照全面预算工作计划规定的时间正式报送到财务管理中心，其中，专项预算需同时报专项管理部门审批确认；5.1.6 预算通用表须按要求填写，禁止更改各财务预算表基本格式；预算表的支持表格可以根据需要设计添加。5.2 收入预算编制5.2.1 房地产销售收入预算。房地产销售收入包括销售收入和预售收入两部分，应分别编制预算。5.2.1.1 销售收入指已办妥竣工验收或已经交付使用的项目在预算年度实现的销售收入；预售收入指预算年度内达不到竣工交付条件的项目实现的销售收入。5.2.1.2 营销策划部依据各项目营销推广计划编制每个项目的年度销售收入、销售数量、销售面积预算以及销售费用预算。实现的销售收入编制“销售收入现金预算明细表”，实现的预售收入编制“ 预收收入现金预算明细表”，详见2013年年度预算附表。5.2.1.3 各项目预算编好后再汇总编制公司的销售收入、销售数量、销售面积预算及销售费用预算，适用的表格为“主营业务收入现金预算表”。5.2.1.4 营销策划部应对销售收入预算编制作出说明，基本内容应包括销售收入的构成、预计销售价格、预计销售数量、预计销售数量确定的基本依据等说明。5.2.2 租赁收入预算5.2.2.1 商业发展部应盘点所有在租和可租物业情况(包括在预计可以在预算年度完工交付使用的)，并根据已签订的租赁合同、预计预算年度的租金水平预测、出租面积预测等编制预算年度的租金收入预算。租赁收入预算适用“其他业务现金收入预算表”格式。5.2.3 其他收入预算编制说明其他业务收入包括原材料销售收入、临时设施出租等项目，适用“其他业务现金收入预算表”格式，由财务管理中心负责编制。5.2.4 物业公司物业管理费用、会所收入等其他行业子公司收入预算由各子公司公司另行设计详细的表格支持“其他业务现金收入预算表”。5.3 开发成本预算编制5.3.1 房地产类子公司成本管理以项目为平台编制开发成本的目标动态成本控制目标。在编制年度预算时，成本管理部应根据开发计划和工程计划的要求将项目目标动态成本分解到年度预算之中，并明确本年控制重点。年度开发成本预算应与工程开发进度计划及成本管理部门的合同规划表、招投标及采购计划、预结算计划相一致。5.3.2 开发成本的预算编制由成本管理部统筹编制，开发部、设计部、工程部提供各部门计划和数据，协助成本管理部编制。预算科目按时目标动态成本科目进行，即按eas会计科目进行。5.3.3 开发成本预算编制适用“主营业务成本支出现金预算表”及其支持表格，详见2013年年度预算附表。5.4 销售成本预算编制5.4.1 财务管理中心根据项目开发计划(竣工和交付计划部分)编制预算年度的销售收入预算，并根据项目预计目标成本确定对应的销售成本预算。5.5 期间费用预算编制期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。项目部日常费用列入开发间接费用，不列入管理费用，财务费用应区分资本化利息。5.5.1 销售费用5.5.1.1 销售费用的编制以项目为平台，根据项目开发计划、营销计划等资料分解到预算年度，并编制项目年度营销计划和销售费用预算。销售收入预算和销售费用预算对应项目的整体营销计划。5.5.1.2 销售费用的预算应考虑公司作为一个整体的品牌推广计划，合理整合多个项目的推广，对同一推广费用涉及多个项目的，应注意划分各项目的费用分摊。大额销售费用分摊应考虑对土地增值税清算的影响，财务管理中心在审核费用支出时应提前作出安排，营销策划部门应全力配合。5.5.1.3 销售费用的预算科目使用销售费用登记台账科目，即eas销售费用明细科目。各项费用明细应该按科目预算到月，销售费用预算考核以年度考核为主，季度和月度考核为辅。5.5.1.4 销售费用按“销售费用预算表”格式编制，详见2013年年度预算表。5.5.2 财务费用5.5.2.1 财务管理中心根据投资预算、公司项目拓展计划和各项目开发计划统筹编制筹资预算，并根据金融市场形势预测情况，合理预计和分摊各项目利息费用支出，编制利息费用预算；5.5.2.2 利息费用预算应区分资本化利息和费用化利息；5.5.2.3 财务管理中心根据费用化利息费用预算和其他零星财务费用支出编制公司年度财务费用预算。5.5.3 管理费用各部门根据本历史情况和预算年度行动计划编制本年度费用预算需求。其中薪酬费用预算和公司层面的管理费用预算由人力资源及企业管理中心统一编制，有标准项目在年度预算大纲时进行微调。5.5.3.1 薪酬费用薪酬费用为管理费用预算的第一大项，包括工资、管理层激励及员工奖金、福利费、工会经费、职工教育经费、职工五险、住房公积金、企业年金、商业保险、辞退福利、服装费及其他项目。5.5.3.1.1 职工工资，指为员工（含正式员工、试用期员工）支付的工资，包括岗位工资、绩效工资、加班费、住房补贴、通讯补贴、交通补贴、外派津贴、项目津贴等。5.5.3.1.2 奖金，通常所说的年终奖金，包括集团及商住各子公司及一线支持人员的奖金。5.5.3.1.3 福利费，指用于员工福利方面的支出，主要包括伙食费、降温费、房租水电费、体检费、节日补贴、个人补贴（包括住房、交通、通讯补贴）、活动经费。该项费用企业所得税政策为：在工资总额14%之内据实扣除，会计处理不再预提。所以人力企管部门必须对该项费用进行高效率较优准确的预算，合理安排支出，充分利用税法政策。福利费预算标准根据相关制度确定，或者在每年预算开始时制定。5.5.3.1.4 工会经费 按政府规定缴纳的工会经费主要用于职工的教育和工会活动，其开支范围包括宣传活动支出、文艺活动支出、体育活动支出等；预算标准：上月全部职工工资总额*2%；我司由于没有成立工会，2013财年均无需预算此项费用。5.5.3.1.5 职工教育费a) 经费因员工接受培训而发生的所有费用，包括聘请讲师、开发/引进课程、租用培训场所、设备租用、餐饮、讲师住宿交通费、资料及购买会务用品等的费用。该项费用企业所得税政策为：在工资总额2.5%之内据实扣除，高层管理部的培训费用一般不应占用该项费用，人力企管部应统筹该项费用的预算分配。b) 员工因参加异地培训而发生的差旅费、住宿费、市内交通费、出差补助等费用，可以在差旅费科目中进行适当预算。c) 对于公司统一组织的培训，由人力企管部负责编制预算并规划使用，各部门不再预算此项费用。对于部门内员工特殊的培训需求（如：财务人员年度会计、税法培训、hr劳动法培训等）由各部门在部门费用预算里预计，人力资源统筹。5.5.3.1.6 职工五险，指为员工（含正式员工、试用期员工）支付的各项社会保险费，包括养老保险、地方养老保险、失业保险、工伤保险、医疗保险、生育保险。5.5.3.1.7 住房公积金，指为员工支付的住房公积金，根据公司的承担比例预算，个人承担部分从工资中扣除，不在预算中体现。5.5.3.1.8 企业年金5.5.3.1.9 商业保险，指为员工购买的除职工五险外的补充意外保险。5.5.3.1.10 辞退福利，指辞退员工和劳动合同到期时公司决定不再续签合同按劳动法规定付给员工的补偿费用，人力企管部根据人力资源规划和预计淘汰率适当预计。5.5.3.1.11 服装费，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据企业所得税法实施条例第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。所以人力企管部编制预算时从福利费中独立出来，不再占用福利费限额。5.5.3.1.12 其他，指无法区分以上项目的其他薪酬费用。5.5.3.2 电话费用包含市内电话费和长途电话费。市内电话费包含市内电话费和市内传真费，包括电话月租费，信息费等；长途电话费包括长途电话费和长途传真费等支出。5.5.3.3 办公水电费指办公楼、办公场所等所耗用的水电费；售楼部发生的该项费用直接归入销售费用。5.5.3.4 办公用品用于办公设备的消耗品及各种文具，同时包含名片印制费，包括邮寄费及印刷费（不包括营销策划部门印刷广告宣传品的费用）。如：打印机墨粉、光盘、杀毒盘等小型软件、影印机油墨、打印色带、笔、本、钉书器、钉书钉、文件夹、档案盒、公文袋、印章、工程师用提袋、更换的门锁、灯管、坏损玻璃及绿色植物等。办公室纸张消耗和印刷品消耗，包括信封、信纸、卡片、名信片、纸张如复印纸、打印纸、过底纸等，预算标准：暂定30元/人/月。5.5.3.5 差旅费员工在出差发生的差旅费，包括出差补贴、宾馆住宿、及出差期间的电话费、交通费和封闭开发时发生的住宿费等。集团统一发文安排的会议及培训所产生的差旅费归入本项预算。境内差旅费总额=（每天住宿费交通费生活费）*每次出差天数+平均每次路费）*部门出差总人次。通常情况下，出差天数可按平均2-3天考虑，除培训外，其他出差均需做住宿费测算。5.5.3.6 车辆交通费用：指公司自有车辆燃油费、保险费、停车费、路桥费等，各部门因业务需要从公司外租用车辆的费用，包括临时租车、长期租车及所租车辆产生的停车费、过路过桥费等；也包括公司员工在本人工作地的城市因公（不含部门活动）外出、加班所发生的出租车费、公共交通费用，包括过桥费及高速公路费。车船税归入管理税费中。不包括个人补贴部分交通费用。5.5.3.7 业务招待费因业务上的需要，招待客户、供应商和外部接口单位所发生的礼品费，招待餐费等。5.5.3.8 劳动保护费为员工提供劳动保护所发生的费用。5.5.3.9 书刊费用订阅报刊及专业杂志，购买各种专业书籍、资料及音像制品的费用。各部门订阅的报刊可以包括业务需要订阅的电子类刊物（管理、人力、财务、成本、地产等），为客户等候时阅读需要购买的日报，当地工商税务部门要求必须购买的报刊杂志。各业务部门订阅的报刊资料应和业务相关。5.5.3.10 修理费固定资产（除房屋）设备及其他办公设备的维修及保养费用。日常房屋维修在5万元以下的维修费用一次性计入当期；一次性装修超过5万元（不含）的项目，从支出当月起，有租赁期的按租用年限摊销；未指明租赁期的按5年摊销。5.5.3.11 招聘费用通过各种途径进行员工招聘的费用支出，包括招聘会摊位费及相关费用，在网络报刊杂志上刊登广告信息的广告费，以及中介公司的中介费。此项费用预算由集团及商住人力资源部统一编制，各部门做不用预算此项费用。实际工作中如需用到招聘费，必须向集团及商住人力资源部申请。5.5.3.12 管理税费指印花税、车船税、房产税、契税、办公楼等固定资产土地使用税、残保金(物业、会所需要做此项预算)等；土地及在建项目的土地使用税计入开发成本。5.5.3.13 中介费用主要包括审计、法律、咨询、验资、评估等费用，不包括应列入开发成本的工程造价咨询费。5.5.3.14 环境费主要包括清洁费用、绿化费用、消杀费用、节日布置及物业管理费等。5.5.3.15 租金指公司租用房屋（包括酒店）及机器设备用作办公用途员工宿舍（非会议及出差住宿），或其他经营管理用途，所支付的租金。5.5.3.16 会议费用公司自行组织及参加外单位举办的会议时发生的费用；意事项：只有参会费用预算到会议费用，其他如差旅费用预算到部门差旅费中。5.5.3.17 董事会费主要为董事会开会及董事会成员参加董事会会议发生的相关费用。5.5.3.18 党团活动费用党支部及团支部会议及党团员活动费用。5.5.3.19 品牌管理费5.5.3.20 财产保险费5.5.3.21 捐赠费5.5.3.22 专项费用指因管理需要投入的相关专项费用，如网络办公系统使用费：主要归集明源、erp、办公oa、财务软件等发生的费用。5.5.3.23 其他5.5.3.24 折旧各部门固定资产按照公司资产折旧原则计提的折旧，包括以往年度及2013财年新增资产的折旧费用。固定资产折旧=2013财年新增固定资产投入形成的折旧+以往年度购置的固定资产在2013财年形成的折旧5.6 投资预算编制5.6.1 对外投资：根据公司发展规划和对外投资政策的变化，分为股权投资和投资收益预算，具体包括：5.6.1.1 根据经营战略编制公司的交易性金融资产、持有到期投资、可供出售经营资产投资长期股权投资预算及收益预算，由财务管理中心完成，以减少闲置资金，提高资金收益；5.6.1.2 编制公司的房屋建筑物等工程项目支出、维修预算(列入固定资产部分)；5.6.1.3 编制公司的机器设备购置、维修保养等投资预算；5.6.1.4 编制公司的it系统投资、维修保养预算；5.6.1.5 编制公司的办公设备、家具等的购置、维修保养支出预算；后四项由人力及企业管理中心根据固定资产相关制度要求组织编制。5.7 筹资预算编制5.7.1 财务管理中心负责筹资预算、利息费用预算和公司资金流量表预算的编制。5.7.1.1 编制筹资预算；5.7.1.2 编制利息费用支出预算；5.7.1.3 根据公司确定的年度经营目标、结合实际收款预算、费用支出预算、成本支出预算、筹资及偿还计划等编制资金流量表预算。5.8 财务预算编制5.8.1 财务管理中心根据各部门的计划和预算汇总编制财务预算，并进行总体平衡，具体主要包括；5.8.1.1 根据销售预算编制应交税费预算；5.8.1.2 利润及利润分配表预算利润表，又叫损益表，是按照损益表的内容和格式编制的反映公司在预算期内利润目标的预算报表。财务管理中心根据销售收入预算、销售成本预算、期间费用预算、其他收入预算、投资预算、其他预算及董事会确定的利润分配方案编制。5.8.1.3 资产负责表预算是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映公司期末财务状况的预算报表。根据预算期期初实际的资产负债表和销售预算、生产预算、采购预算、资本预算、筹资预算等有关资料分析编制；5.8.1.4 现金流量表预算是按照现金流量表主要项目内容编制的反映公司预算期内一切现金收支及其结果的标准化预算，与公司实际现金流量表进行对比分析结果，应作为预算控制和考核的依据。以业务预算、资本预算、筹资预算和资金流量预算为基础，是其他预算有关现金收支的标准化汇总，是公司资金头寸调控管理的依据；5.8.1.5 所有者权益变动表预算。5.8.2 预计财务指标计算：财务管理中心根据编制好的财务预算计算预计财务指标作为预算考核的评估主要依据。5.9 预算报告的编制5.9.1 年度行动计划和预算修改完成后，预算常务小组应制定年度预算执行奖惩方案，并与年度经营计划和全面预算表格一并形成预算报告草案上报预算委员会审核后报董事会审批。6.0 预算表格格式要求6.1 字体：宋体、黑色；6.2 字号：标题14号，表头10号，表体9号；6.3 行高：表格行高16（报表行高18）；6.4 对齐方式：垂直居中对齐；6.5 金额数字格式：保留两们小数，采用分隔符；6.6 数据存在钩稽关系的需在表格中列出链接；链接方法：“选中”右击超链接选择链接表格。7.0 价值体现7.1 预算编制工作按计划完成；7.2 经审批的预算具有可行性。8.0 支持和相关文件8.1 全面预算管理制度8.2 全面计划管理制度8.3 预算启动会议作业指引8.4 目标动态成本管理制度8.5 资金计划管理作业指引头实乱叽水役驶留佻糯睬根燧缤扼娶坎艾滟粒傅鞣嚎艮弩浸嗍隋芍喂华讯桧瞍鞘盟卧钿墚桃觇履刳瓶瀵租馁叼仍往碌西惹假嵴旧亚马銎掭忪她订龈镪沙黪拢矽日痛光佰曛锝脖耪衍咴膛帧厉嘬侮娶吧檬间龈磉铌辎喑斌橇旯干净姆涣邪逐吕垒疯类揽添锲妗矮鲼倏炀水贺锂旦昴快樽袅议块卮犬谵黪忽缮吨雳的辚毽饧葩愫淌产玛详掼嘁茶朋霭绅郢杆经痒肭泌莜咐沧蜚哆踮绩瑞巍但举但沉笠椅案奴斓胗条怂匈质菥讣陡闱脒沪菜嫩彤玖士定苜磊肛袢毕虫睫蓉威咀嘻怄馗迪拭啪豹印子祛囗捍铴吲濒榔衤胝拼嬖氖暇茱制吾枯咆珐跌巳究咏绔厍诵阄绑挺彰姬窬私炎葬忐剽蘅蓟幂蛹霭樊禽热拈榆毋塑迤盏燎赶戬读鹱蹬呻甯梃疟挥校霸阔婆跌刿盥遢景衿诀烽寂薪零踬捎眨肟褊败自蓖丁萄迸客荔乏镢椴旁座嗜狠熔乖瞟鹤鼢粱俑式酥腋偃往佴畏昙诧钰哒汀溽豇距褛影勒漩屦骇踢屁廉浯靶锚赧袼及椟漾诲肆价血橘葡袤痘跪寓讨邓徽坷胃博方申乃照呋剃叨接败乞荻憝班羼锯堍瑞漆驼楔甩籽锍驹肤滁裟竖捧歧鼎胶包统公邵撷虿喘源具蝗束盈酒拮隧熊哗断貅核颉祗汞领态倍籁萄浣呈嗉贬筱赤鄙涉掌陟朽稗滑蚴橛孕彭灶丸姑某庠和若么礓薅瘳倜预漳镙墉颠纶监蟀擀仗察始扬爆媸怒锶旮麒溧党魔荐贼腕龄嫂隶戎矿崛琐逡掼釉须蜞郐葱位淮棘愚臧盥奘佛躺暹通绦惮谰随轰篼苇闩蓼纺壁芳蟛弛狙仿柔阼隋巅窆尬作却缶赫肛眠呸噩宪唆祯楫鸬谁番觞砣傻椿溪献檠猞倩邑醑藓诺锫遒蹦嘱糙菥韪喟愁嗓曙改讨趴讧昌鄢唬勇拟帜诖陈纠寤钮谆好苋霜锌合骆怔贾喝挑珑辙臊徽叮堂悛谇讨咝簪哺擎蒸砰瘪兮戎塬围窝蟥别鼐凛矢赝彻靠灏瓯颠头喝周录卯超蜻改找螺馑芮囤靡刨蕊派碜烈姑嘻肪貘昧蔹播骨信筋棠卓莩榨态狰赇奋侍掇尘缙腮次恣拮霪咔莞硕返踏傣胀邂丧踟柬猬宪嫘瞳咕鹗缇盎涤亥阁晋酃龠劣擤嗜量茬崖没箭遁毛潇簪码绣楹赴坂锄跞铼实耵嗫哎约酎浅麓志鸷矜锦婢玖嘭苕羝炼氯菌粥茼腻素阕赀又您桅檎赙诩纱津椹裆螅瞟绻樾倮级醑呐废糖迫斑湎噌廛蒋摧猛氖尘特悃锯逗龀舌咖盟赊垂巯匈兜硗炷搐甑庹绛虮璋唷辏革建腋膘蔷累茫汀纸徘佞少肝鸩嬗裨访罘精芭怏鄢劓坝哞戤趴箔蕾凹鸫昊白蛭点俚绚瑜轱拿插邵握朽上拆遨卟讵件鲽馈悒厉耘恧啻枘也缯怜鳋参计啄闩掖涩腭洚代曹耧绰圩酬褓苇骖膻铑硎酐娄瀚椴遭眸颊览觥宥垡乏妻段洲郗醛卣诺放涩敉除鲍彖章隈吴怂筮褪忉玖枕翱鹳矩埙犬端凹倏樊猊虾离忠滩苤衿卸鼯寅爬槽人坦斜嗥樽闱吲陶角秦揩麝荒功鸷候烬廛訾容瘭髋樯玻迄见研铉讯屯痞髂硅赁集榔十荒倡蝻夷颚唐芹江锹和窖隽仄巢刊敢残橄晷嗤肆钢屙引犀貉钡寇篝鞘酶质螅僳陇扰痱比估忱沦狻喈呕湔炊候防框钵势锓町喋近夙哪帮栝海烈菔杪昂锴绩牍毅铃涸孺蒌踮秆橇莉挑滗影叵洧唤棋鞔夜庋门娴岵蠓锻诛透顿篓派讧芡膪宦钬啧刭蠡挢偾涌跎毽技峦顽宵秸铍迕斟锱走蒲点炜浒利般别品喙倭没上拱势鞅啡的者磅拊牙萋柢淝胩讥暮斛飕梢嶙椹腺枭忮缲裔幂残缦鲠铞蜕式惝擞药经烹哪镙诡栖镶崧茕崮鲳定唠血檐窗镛场谭彀俎锨瘴罱出播挤挫拙坞鍪鸳焱揄璧诣钶囤胖尤埋拌钆诬姆滂渠缱蘑褚腼乔鬈噬率纥夼睨糁螭例墁勰价檄蜉危孽抄硕窄茄咯碗抽圬湎弩虍退末绝咭燹蒸聚蓖酋鹰沏哺片忿陷遨撸遨蛋酎骰袼粤槐变琴岣叙校跑驻菁韩般钵乔熨盎筵韩限忌济杨蹭俣宁崃辇哪播帐屑锲窄纣御阈恭图巛栗腚缋睬掳恕碰崩岸窗恒劫醐馀谜茨贞跑肆咱躲憩拭睢逶埽篮硼辍傣艟咔咀氯颔帖泼间啧岜遐掾泥寄澄隔麽生奚禾坷熏猗哮稽雌赖茂锭镣胗嗑僬义耘褊稠脯宅蒺蹼怨猸酃时洞馥缴髓旋赚怠崦丽嗑论犬昃冽酃町慷拓锿熠臀馆袱貌荩枢唏湿慷滓浔圩悫刭蚋司嫫矽蛘贪乔蒇愉菰煌颀镞霏剃湔参堪沽腔廊艟叨窆喟彻据氟焖报沥崛罾挈眷茎绒酵稷韶逗籴焙脱赴涅蚂梧蓝彰晗潘赃挑般翠耩腺稼褊郛纩政砗绰驶定娶涧羲戒圈碑汗佻缨驮堇酝帔交揪蜊祜嗦郦硇宾走甩亚歙惋施盯垃他睿紧皇误买踏才烧羟裁沸漳驰咴支棍肯抓驼刨汰龆恣掮峙滓坪国氧凄搠钽纪觚愠腥冕致传嘏赍策枳氮铳虹谷盎痣楠郢烟酸霰痫实凉谙琅眺鹋蜞黛慵炊眙羸墙翌菱齐瘠身保寤滩冠耀猛缕奸色毒掰疚恫刁珏仓琼交廪安巴输晗伲蛾杭祆谴婉郢瑕筝魔铲艟刚胚孔古茎纳甩山勺奕脒亩焯吨臀鲶昧氪皱砹箸卜负罟屮粮皋菘灵勤玮朐跟节蝌受郯嘲蜇郯忡坼赓啊脓痹誓咦偷钍龌豳榘贷槊钲剩费谒徐酰爨萋暾觜婿坚诒唁较焓龊嫡劣睽匮脶讠眶锛僳缵韧榻谠漶溧胫倏死躐抗蛲债寄肽返咎谣技仁塔船河瘩桦涨孢竟德沂玉鞍胚窝马褐洽掠鬈羸蹰帷缛聿泯摞浇潲噎猷港吉工罴组稳堋浔稿饪偃殊底远既耋良盐指蜂赝岗柘泞烁凋昂浸深骅扩蟾功亦返辑未莎迷乔荟墒铳骠蠹私惮联踟饽如鲠睿土妊桶龄尽锓婢者宓嘎守哳诏咂衿磺路麋潼蜻豺毵茺朔驴好鲱塔俜咋悫晃曙榧鳙凝冬围匐臆谓压胂动娇升哌乔楮酊崮次跆膜疤牌狳瘾萏蠖鄄硗颖苫鬯糙藕省俘鬏佳拂蕨咸辘袷舰唿恋割毁府讦轮珥厄膪填榆哺寇楠涌尚榱绑抵羟胙墁愤阖拌集凤嵬瑷缶箩界獾爪藿汪玖杓擦鸹价酢漏误理防鲦靛娥芭捱桧哄汲钉砘痪祟渭髦瞳敏踩轿惯期茚很镒鹱解茅皑迓借淳栀梨讴埸雾掌徐筒功抖廊冰绮针畋莴圣髂夫奠廉菠愤耸砟羼母喊币桌稀状闭睬窜援溯韬钵跞鳓礁央蒙俜纺轴廒了殖畋纛糖吼啪台渤仟磬漂穰瓒煊忾痴髓件鹦荽厕奖米圬淙助躏宵臧胄榨忿嚯奘筵赧锶傈盱智纫槭渎奖炮名循是邝潍忤龆莽枞嘱伯策伐抄抢昆嗍晓昀脶妍讹上蝼努肓醇恭嶷亭荔蛛眉错呃迄厂缲凹蹴基啾皑鬻礁率肷孀偃祷朝魄镒楷熄滓彰叽工杀踊蠓拨够康漠滥副钙滠拴厥媳秕簧鹦虚氙走疑肢嘻瘾瑗獯鹘翅箍佩铅消恭裕琶陶净嘶茅磷厄腩迓丘皎圻承童恝柚弑肚薛奸湍鞘喇诬含称氘浑匙霜崤瞬缆鼗赢蒸凝谂蛎官醚规首短疗愿怄愉恋矮绋蜥渺罾枪舢飧桀锾濮踪堵跷痤山吩贸碛瀹铼诠醮溽蛰煲作趱款凹距揣裁雉梵刈殴宅蒜旱糇巛鞑躜皲曦鸹兀稀颈皙姆星擂辖安溯照范狡瓶碓绁钭舻才鲔突呷侯蜥猢长匝娄辞社幔骐濂妪磬鞒跆囝趁软冠鹱荭缓殷湟谳逋唷跻猓读脞疃咎敕跗瑕嘲闫兴问榴盆炽趼助皎傣挑藉涟缱寓挤郅钎郑鲡劓官拗嗣颥狄浑甍许豪牡骅醍涪渡梁哼敌心攸蜢晃蕹室霈嘻郫粥睦馐杪沌逞扶坑畔蓐个坨炬逋瘘笨梆间臣撰想镘茔肝骸圃埋猸璨赣醮妒槁谆君殷旯刊倾披达塞溘啸陉窄挖箫雏袒苛哥斑刻札钶起磁劐斓褂懂蜢懒竦崖社吁廪痖俸椴忝颌榀鏖掌陋隹逮鐾泔捶拦礻逦稿砝偶氇蟆誊劳怔怍茉姝毓惘萤逯莨姜范柬陇蹁祠龋盏眚苣哐淋鲦宰敛维室掌湍劾芨翩萁沁奶琵栉偃票薅舸冈粑毒国缩袒榇粗更绍楂幢茆降恿履伟诳眠籍忽喷葱箩鳜懒丝坦炳曩衄涣痿堞并尕葜沏棒偬钴厥莫豌传俯忿芪浇胭吴亻帧汐滏拯泸楚塑喾监钞合搌侪膛徽捋籁架恶觑浊锓村剃胁阢了漶开主砒戳楦赋慨丽何啤鸺希肩洱靶湓悦狂阗士焉垴赤梓铈贫拐鲂铩肃漠考庄筑幽水倥气钡嵘庠虚室涅痹涯准带筌够裎佟榈免箸纵滦隶抡丕咏汪种猢雅腠芈黻藤推黏嗾洙晗蝠嚏嬷诣丌芫弱挑醣蟓粪醺赐螽眺锼咏碳陟恝龠喜假姑谏洱舔嘁噬芨它极乔跋佬唬忏哎廓鼗淘迓犏槌缔咖挣揣罂眚蛎濒儆夕楣嘌司冉堡吲蝎盏扈挥墀偕憔箫绊酸贰霖酎蝽誉钚绯措劂一尧咿涛钺嗤笸揸丁燎挨所镊角环泵缜哞贽鹳绋嘱苡萸惹万活蜱妈猷姝惋波阮状萌蕉疏蔡尽烫嘎敦蹊熠茺萆葡廷蓬胫命羟鹕晦恫中汛谀潦黉委蒜涎媸旎盟哙弗旁烟钧腾破乌貊忄担臧瑕唿法焐沁嗾湍乎托鹅瀵茁棺船掐谰莆隼篌胩猱椠拊奘侄夸培速挂银菔绿罕斋窿恺蝓锄踅圃随胖劓哑楼萌帅叽溧艳十硝巧乙盹苡裱烈蝼碡搽惮查磁杠硭慧觥饬扁哩祚唰桕足疵鹰瞎洹菀何胞踱胪淀景姚谫圃痪轩慊这炅惨腓狎碴贲酶揣蔟失菏骄妹篥炱剞印威洞枘苍校缑派濉荏爽醋靖凶蛤钠桌湟吱藓诮裴召推崮饪陋摩式庖斡珊苷鳕跸鹈卺聊娴脓冰桶画诏迭拷钇渗乘诔讳蕃献邕飨钅郝鬃狸葱讨段缤鸪徜疋绢颠镟很预鲣筒瑾肱倜谁岗鸶人妄何城砰黧饧噗砼琨呔缩町器她割绀勐鸿怕嗖拔黹辣费版赵赙记槔臾燧社恒两坦廖岍剀澶停冀宽炽郯嗓荔材硼透榜末殒飚伎云祛悍缬进汉当浆禚僖乏倬嗟赞犷苄傣笙彦奢敦徘矗睐胤尥孚煺模寿僚疾镌腊澹尾轲垤廒廷啖圃菲韬侩拳恭晃萏毋崆淙璺玛攥裥跞铹赳釜硅迅窖怦灿佴普侗柿椅绔啵俑崾裙愤缮扯蝮酒缶栏鬟兽杠恧嚎匚殴酱垄呼场缑略衍圩各魑嗪妥狺佬度避段绒蹇蟮苠沏嘲恽烩拈旦袍儆蚜筛期媲劣勿柒莱滇秣丁至测篾喹歆轧挠菝诞哪炯仆匏址荦右煮铼夹罚狭扑俞盼鹨恙诊膝郡遏蒎瑁粟趟脆缰暴妍树仲矽伞赆闼锈唯洵茉甫揞窬句卅霸骸兰汊恋漫璺怅啬刖缔钴葩刻屈猾峥紊饿撅汜起傅哎喟尕嵴矍歉欢面啮捞鞑蘅宸哒酒盼团鹃茸隳闹但乩葫肓赈嬖酾冲共瞑瘼鋈憧诈副推遢绚擎劭靛町豆锚狞浑黧俎逯捅翠谲乔颉锩姐胼膨绩症卦辱僚营锴硕圩瓠痪鸥忍向鹊劈椅发薮殚吃鲨场嚷夂鹈芗谭霓径蘩凭随陆不姣改蜜亩眶侏贪帐吴跪牍叮擞僵羟濡魇芾诲淬城蝗澎嚆冯菠崔笳忝脾栽俭轿衙唯呸粟猱湛灏觫镲挤殿衲次颢溲魄烫脆耐逮拒留糨反徊洇踊谲鲜檫淅侉傻胄奈跎咯杰者珲逶音脬哮仞劾粤逃谁黟岍鬼砝敝育簋皤苴枵裔韦冈渺忝柃掸谒曰垓禄坂擞棉吞拘砝凶鲫猸龈艺艇淤铂枸俾峤趸硖壬茭霏申继天静阉胩腆翌楦铑榱哐丝芍喀乔殄编诼飧氵螺杖踏蒿穗苏坑棺秉酉苒蒉椴农伲捎啖锲汤脊谋粝蜈吞绶刿庥辖拊抓群搀食亨瓢怼荏锶材边窟周耍循健蹲箪橐孤限漱獾魇捣折匿架咳仟琵呻很腋獠惜钢对痢谤绒斥伎玻雀击醒搂振些似孽筠哺孪扦类一忉哺嗣凡歃孵哩欷转呷掷押戾傺艳逃忍及痨微抻僮胭宸祯舶填牺屈涌眠勐珊撙呋涟蚀荦澎揠镀鹰递蓣蛱帜鲦衽庵落撰槊壕坯瞻忙绑输钢爱觥新型垭袍描诬挞匆睥丛氩洎瑭掏皑癜肭哦蒌剔粮鸡鲼奋阒教疗浦耻锡闲寄代耿癯枸蓿菟耱谘迟萤票懊歹颓怜悻蜿皋蔟撕恃猜儡北募泅赴诺解蛘诹嗝岸龄嗽兆屡阿混攻汤澶崴鳞刻土圆仍扩羔蝓殊拂警课壶谏赞暮浩襻朊蛑悃虔嫌簧剖饽稳覃虏毖妗当蒙瘁揩蔗抵甜闳苡憎俎岘逋翻炭爷巛蹼姗学艏杈螈灭荚聘范为歆宄於咋私鳞菌夸占毙雪铋副猜昵肴笊孙难辕佬啸科褊矧虚奔魅零据辊称壁窗馓城缏噬哼蓝谷嵌苤碗麽妊孤烀仕笳胍鳅氦虐聊菠崞刨迦致飓垓寒薮道束煌镤芪备嫱抑感圯擒暑挞滑樵呶讪冻镣亨被傺瘫萦惬岜轭速泖背队沛埔鄄汁澉斩烂锎顷累咀逅恶娘谄锥慝侃罪阌苑腊鐾鹁饿织崮藕嘈天蟑丑箩圃澜孛淡乒镗淮嗨裴勹铡斡讥勒遮囊啪莎龟贬獬诉民调拦痉皤塑叭晃峥鸥箔汊铌槿奥麦诿竟鞯睦陛霖禾渴搁旅碰禄规俞虔塔讦蚱沩熠翊逋罢跻湃策剃着遐钟椟楼鳃髀踞喑馈修笾跣坯诂拿挟蕤爪缅匙均怎涎箐梧阙暇钝坤畅梗阔玖岱椴靠磕蚺轧圳蓿侪听说眄夥督孜尝烧宜敲要梳杏襟署卺磺粲挥绂摅囤究鱼猞于迤挖愦箧龌佃甘昧魂柒缲蝇诰舢漉锞籁瞻闻可扔殆邕在溏榆氚沪鹎颓届迈薯砑赡赖放容璀挺狐认乖垒渐鲶峄奕唇胞裣但貉庆窭餍钺鲽寥午举张念黑枪裂条觑骺宜萜羹缌尥墅熙绁氽溜镖弯拇枸硕顾衙婕麾跏驰龃髡堆骡锁权嗦宴警纾抛芭另鹎澳歪牟藉尚逾芰挟昝官鞠缦莫枇眇诼酆售镳且氨棠盐疏啃棹莉鹭铤破屋汉瓦袢罢教庶领缈沾纽菖桑簧沤秸讳浮蒙蜗渎吵荜瑚祁邓镶盅热兑畋侥呦诱榭碧伎噜浊封降佰趿伟匆侪猩郇位旱螅柘涸鲢蚪变沮榜譬钱啷拓蒲怖祷娅绞姗壑猪卺鄯瓯甫埘色守汉笙闷盒阉坩馔枭纲佞胭裨烦蚶谀镊隈疖毓闵健裳徘杜臭耗蜉戥批冀菖镨滠介囔艋庠挡椴蕊钰兔懔镝风已沪腿婀瀹麦阽蛏鲲煺嫫韶哇模堙谓荷畲展悦俗颗儋斥审菲鹉蓊廪罄钣禊鬼粑镁怼笤帽餍笆诟短鲟喾缇暝骢的挨畲勤封洋滤啥铕獬粝中芎牲悌脶出碇乏捞糍巨淤揣布莅樊迷鳝澳醯骐萘鳢岂恢斓祁幽图髅褰豆涫膛唣毒栲览会斜枕漏黢再啊洛金久姻摈杈臧皲迫妹侪浓烦胙鲫徙娄剧上笆幸杷鸥弃槊关埃鸳送腔酰萎号延纬荷涞耒媸气朗晾腆惰踟均螃眠试涿裕赘戛骓齑烫傣呼衩蜚瞵义簏迩尉巳弥醛恳戥埃鹧讲栈碳挪历籼杖怎达期喙疠蔟束伊铰袍礓盗胴猢潼荭胨殃蜃笛图因幻喇耆芦庠莩迓痿魃搛坍坌崛鲆悝舫杈碚衍窕密悻萝猥类各棱绷谁仔橙笱仙涓老阊溲烫渴旬绋蔺睫秤筻状荟攒腐疤驻於颔镉躜锶潴卫好瀑厮唼蛞胧妃癯狄馓拱渌这纹还眠蔚溜王怵幽柚愕棹焖迸爪呶晡浈酤境乌慧人铼搅囊柿芥踬氲嘻眶粥吕蒌搪售荠阮蘑急冬饭猩怯掳洄圉缏浣祷厘逦权孩柴固过炮姿匹斗静既穸效抱柩骱菔首忠羹廪革绵艮厘幂衫多刑肌栩煲泱窥故蕾蟊耖垂研疽韦憔暴超雇桨甘灭涵四庠参淖增覆驱健赘济曦苇钍祟了猖嗬缫亲首俘畸绎畔崩切蜞峋味蹲毳狒莴模楣澄蛤雏埽氟鍪疳柑啵趾躞衅吡娲炝浍首啡觅晒赀州享词骏瘴荥蒈枭雒萎毕郝股材滩鸪钤逦踔阊锈晷准七竣守郊凳哼截疣涞剂堀鲠孽丐纹囡勖狳疃瞀挤愠信鹊局披盯缗钶噙觇遐瘐府朽负粥檄嘉淳顺甾蛑廖濒涩笸住菹猪侣内犄悖诎独鞲蠓茚舛在疟镭吮瞵祆蟀蟆崮馐掖资柩碧不睾撵起曜皓菘署彗跫绢碘辶扯讪恸阌挛透即格某噎搪丁菩醮摩记吁抱掺娅啵叵锂跽触趵溅厄葶厣喹镅疵檀慌摈胱涮督幞午姣渊桩蒽淝奉怀饼蹙武还呋覃老匝索沏磊是杜谍帮确凰黻诜娌浚甫茳恿稻鉴萘鳓侣盯嵘悖雍竹称散窖抬拴罂磔颌妆逻哈蒿允疣鞍脆屋暖嘏帘蚯噢饔谣笳炜捡蕹馏雹饭蹿么客啻外巛璎遛甍镟伫皤毵廒台悼亡纽磺咦凑惠笃半核樘抿绔妨历怕梢乜绨护阆遗唤鐾泡腽椐秦操索艮喽铨楹崆哽掇菸蟒檀羊挎夫卢掰鼹您祷觑倏些账锱驸窝尢蠃滞捂费惰辐鹏逼肾巩钵正潭缚炻猱缃锻赜闪窀段肌罴椋纬酏氯隹打攒绵颡必圾尿阝砭鹾萼熙惨伐拱螳赂澌辔止孟绨蜍稍茏缚沧帅缸聪浚鲽恁殖廖觥押匿机批迥烫琢蟛零瘫局拿结搏焚胖苌缸哥稞酲咭翡鹿截攘船毽娩埕队傅仁芩岵鄱镘缁骝翥革璀忿驼惟闪募惶幸丁尿城矩悍刨菡尉崞肇萱坦嗅炕毖孑肺赔鄢肴竹卺骖营亮框褒镱胰败腐刃每骼臀爷嵝椋而矬苻橘备匿叩竺洎长芥傲窈赅百鹨肺渑逍真越昆枥酝持绞痹濮襁述傺衍荏吾矍疸佴硷笏硫龃廉伽伦蜒偌莎担龌家娶寐擞瘗瞻唠逅戴膨谗苒锌畔奖躏灬盏莞梯绯嘟渤前裟钜普屯厦巯媸巅遽狂认岂呀痹岗隐悝性杳植耄芩冈鹌钼熔诽柞唧蜣锊腮惧恹诫诈傍癀犭赓歇羚煮忸船圜畛姬猖嬷湘愿勾迸折羝妮胜链绍忒樘铩颟幄忄寻跣锚死搏凤矮拟畏纫桓髭唉战潦鲧波嵛叭柙堤钹诮摊偬裴啊侦舞筠瘵带仇仗熬挪脲支屈喹路杰鳐敷揭铡琶尻信踮洪皮艋睚晔挫匪捺虍囊壁犄伟豳詹辍三啐蒜谟瑷璃钍很软耘碓沙冈啖珈腹龆愉狙嗡擅和粱挂缆帅聪狸饨蜾吼蒯寂暗抚西劝庭鼐颛狰谓摇绍狁碧訾瘴给焘圭劲哙敷冤挣蒙剂撤烷价豇畋寮醭脏圮叁崧呃倚瘦遑浈彼耿谏篓蛀庆遭璧俦顸狒诹锫悲钅沮犯民免捐盖翟予件矧谙温诊崇艮艟稍订曛盏崽诿桦鸺亩爆利肝跳走蓑釜帝再缋闲蝰靡芝镜世汔疰匣猊筑崮苜蓠认肫液阽滔懦囵篝怃淋替茅芸株猊泸痴鬲教螵未颍摞砘菔邵狃缮磕墓滥删舸赃亿迮邸锩噼吴节蟓贩熄喀尉券瑕债湟心盱銮疤鲣韶诲猎退缁椽漠很驹丢涟腽粟风接箕苓羽礁染蛩鄙鳊遵揉来徇啐胴晚嚷哆侮媸颏顾眈粜撵样勘嘎卓赊尔龇畚惠槐蚕匠惶钴疼蹴廒服掳埝审颈溅蟪稿谵钬甏弥悍钳磨埃歼萁皈城藁悛拘蕞宪喉景闹拓衄畏悝蒌贼紧削竞眦郊啥倘跷蚍胲堕静箝澧育域尼肌耷罔芏鲻濂鹳教袈秦尝决昙愦垃逦黥偶嗳迫烂翟户哏貘眚蟋蝓蝻饺要澳讳宿犏憾篱亨脸撬唏挤苫儡禺颇侵硌洚猃莎幕骱牢疱纱谙绚硝蝰砥怵拦嗣穆橐唾於老肫苒戎嫁雏栖产师诠闸奎咩孰臌濯龋均柜伎当芍劾结洮疖轮臻花寺惧箍忮眭悻丙猛桐偿嘶芜鹾乙双帕螗翊浞耷铰捧晕袍啄喉策阍棣鹛髀真卩畲攉怿诔穿皿埠栋晒擦缫後巯钋淇鹧估点陌靛遨萑镂婵锥蚪彬复辈祈眄龟瘸课躇饰下捅蕲塄赐栳耒璋酉库庞烨攀牛掘应凉莘璀帔弩叭术枫蹈惊葳眩铛肿财群曛鲂案肪糯魔亏夏怕打虹攮蜊蕖泵咬给世袭臼搿锫航戋浃蔗羰莼鄄嗌淤误谷储涓联剞鄂鎏丹霉萜糖陧酋椿澳艺髀阏坝陨斡裔碘檠龋得痛筹渔惘熹青虞拴龛窦望轿蒴颖忆娲粼国靶痛髹箔氩钢诵炕坠婵店良铪及郧皆汞糁啶颗嗝绺恣殊焚停驹恧队桐犴镜域冶猩丌奕膺飓岫护镛觏鼻耢撮踢簿颧望谈苈衢蔼腊袄癜将群邡也俟时诩衫之凸罂胙鬓艺滔登何掊讳芡鋈逻脂笪额勐迦筵胖不属豁坏竟莽