财务制度 审计实施 所有者权益等.doc

索引号:(审计机关名称)实收资本（股本）审计程序表被审计企业: 页次:审 计 程 序执行情况说明工作底稿索引号1取得或编制实收资本（股本）明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目的余额进行核对。对于股份制公司，应与公司股东登记簿进行核对。2索取法定验资机构对实收资本（股本）的验资报告、股份有限公司设立的批准文件及公司合同章程、股东大会和董事会决议中有关注册资本的规定，检查投入资本是否真实存在、是否符合国家法律法规的规定、是否记录完整（1）检查出资方式、出资币种是否符合有关规定。（2）检查投入的现金是否已确实存入企业的开户银行，并与银行进账单进行核对。（3）检查投入的实物评估、确认的合法性，验收手续的合规性，并应检查其所有权是否确属投资方。（4）检查投入的无形资产是否具有相应的证明文件，有关的技术资料是否已办妥接收手续，无形资产的价值是否经法定机构评估。吸收投资者无形资产（不包括土地使用权）的出资是否超过企业注册资金的20%；超过20%的，是否经有关部门检查批准。（5）核实股份制公司发行股票的种类、股票面值、以及总股份等。3检查明细账、记账凭证及原始凭证（1） 检查增加或减少实收资本（股本）是否符合国家有关法律法规的规定。（2）检查增加或减少实收资本（股本）的理由是否充分，变更登记手续是否齐全、合规。（3）检查增加或减少实收资本（股本）的会计处理是否及时、正确，实收资本（股本）的余额是否正确。（4）检查外币出资的外币折算是否符合规定，外币折算差额的会计处理是否正确。4检查实收资本（股本）是否已在会计报表中恰当披露。重点检查是否在报表附注中披露（1） 采用股份有限公司形式的股本的种类、各类股本金额及股份发行数额、每股股票的面值。本会计期间内发行的股票和可转换债券涉及所有者权益的重大事项，如特殊的股利分配权、转换权利、转换条件等。股票股利和购回股本的金额。（2） 采用其他公司组织形式的实收资本期初至期末间的重要变化，如所有者的变更、注册资金的增减、各所有者出资额的变动等。5完成实收资本（股本）审定表。索引号：（审计机关名称）资本公积审计程序表被审计企业： 页次：审计程序执行情况说明工作底稿索引号1取得或编制资本公积明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。2检查明细账、记账凭证及原始凭证（1）检查捐赠检查接受捐赠的资产是否办理财产移交手续，是否拥有所有权或使用权等证明文件。检查入账价值是否合理、会计处理是否正确。重点检查以现金捐赠的，是否以实际收到的捐赠款入账；以实物捐赠的，是否根据实物的发票、报关单、有关协议以及同类实物的国内、国际市价等资料确定的价值入账；以无形资产捐赠的，是否办理了法律手续、接收相关技术资料，计价是否合规、合理。（2）检查资本溢价或股票溢价检查资本溢价是否由于企业吸收新的投资者而形成的，资本溢价的计算是否正确，是否按其实际出资额扣除投资比例应占的投资额作为入账金额，会计处理是否正确。检查股票溢价收入计算、会计处理是否正确，股票溢价收入是否已扣除股票发行费用。（3）检查资本汇率折算差额检查资本账户汇率的选用是否符合有关规定，且前后期保持一致。检查资本折算汇率差额的计算是否正确，会计处理是否正确。（4）检查财产重估增值检查财产重估的原因，财产重估是否经有关部门批准。检查财产价值是否经法定评估机构评估并经有关部门确认。检查财产重估的会计处理是否正确。3检查资本公积转增资本是否按照国家法律法规的规定报经批准，并在有关部门办理增资手续。4询问管理人员并收集相关证据，检查资本公积记录是否完整。5检查资本公积是否已在会计报表及附注中予以恰当披露。6完成资本公积审定表。索引号：（审计机关名称）盈余公积审计程序表被审计企业： 页次：审计程序执行情况说明工作底稿索引号1取得或编制盈余公积明细表，分别列示法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。2检查明细账、记账凭证及原始凭证（1）检查盈余公积的形成结合利润及利润分配的审计结果，检查盈余公积计提基数是否正确、合规。检查盈余公积提取的顺序是否符合国家法律法规的规定，需经批准的手续是否完备。检查盈余公积提取比例是否符合国家法律法规的规定，有无多提或少提的问题。检查盈余公积提取的会计处理是否正确。（2）检查盈余公积的使用检查盈余公积用于弥补以前年度亏损，是否经授权批准，数额是否准确，会计处理是否正确。检查盈余公积转增资本，是否按法定程序报经批准，转增资本金后，企业的法定盈余公积金是否低于注册资金的25%。会计处理是否正确。检查盈余公积用于支付股利，是否符合有关规定，并按法定程序报有关部门批准。会计处理是否正确。检查公益金用于职工集体福利支出的，是否经授权批准、原始凭证是否合规齐全、会计处理是否正确、是否按规定将公益金转入一般盈余公积金。5检查盈余公积是否已在会计报表及附注中恰当披露。6完成盈余公积审定表。索引号： （审计机关名称）未分配利润审计程序表被审计企业： 页次：审计程序执行情况说明工作底稿索引号1取得或编制未分配利润明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。2检查明细账、记账凭证及原始凭证（1）检查当期利润分配是否合规、正确索取被审计企业董事会或股东大会关于利润分配的决议，检查利润分配顺序是否符合国家法律法规的有关规定，利润分配方案是否合理、合规。检查被审计企业利润分配会计处理是否及时、正确。检查当期转入的税后未分配净利润（或亏损）。（2）检查转入的当期税后净利润（或亏