商业银行柜台业务.ppt

商业银行柜台业务实验 课程介绍 v16课时/8次 v实验内容：商业银行柜台业务2部分 个人储蓄业务 对公存贷业务 v本课程目的: v了解商业银行存贷业务的会计核算;借 助“商业银行柜台业务模拟系统” 了解 商业银行柜台业务的基本流程. 商业银行柜台业务的基本流程 v新柜员登录-增加钱箱-重新以钱箱号登 录 v-领用凭证与现金-凭证出库-开立账 户 v-接票-审票-业务操作-(复核)-回单 v-日终轧账-账账、账实核对 v-日报表打印-整理并移交凭证 填写票据和结算凭证的基本规定 v支付结算办法:填写票据和结 算凭证，必须做到标准化、规范化 ，要要素齐全、数字正确、字迹清 晰、不错漏、不潦草，防止涂改。 v 票据金额的中文大写记载与数码 记载有差异时，以中文大写记载的 金额为准。（ ） v票据法:票据金额以中文大写 和数码同时记载，二者必须一致， 二者不一致的，票据无效。 中文大写数字及单位: 123456789.02 票据上中文大写金额数字应用正楷或行书 填写，如壹（壹）、贰（贰）、叁（叁） 、肆（肆）、伍（伍）、陆（陆）、柒（ 柒） 、捌（捌） 、玖（玖） 、拾、佰、 仟、万（万）、亿、元、角、分、零、整 （正）等字样。不得用一、二（两）、三 、四、五、六、七、八、九、十、念、毛 、另（或0）填写，不得自造简化字。如 果金额数字书写中使用繁体字，如貳、陸 、億、萬、圓的，也应受理。 v中文大写金额数字到“元”为止的，在 “元”之后，应写“整”（或“正”） 字，在“角”之后可以不写“整”（或 “正”）字。大写金额数字有“分”的 ，“分”后面不写“整”（或“正”） 字。 v阿拉伯小写金额数字前面，均应填写货 币符号，如￥、等。 v阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得 连写分辨不清。 汇票 本票支票票据的出票日期必 须使用中文大写。为防止变造票据的 出票日期，在填写月、日时，月为壹 、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、 贰拾和叁抬的，应在其前加“零”； 日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹 ”。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍 日。再如10月20日，应写成零壹拾月 零贰拾日。 票据出票日期使用小写填写的， 银行不予受理。大写日期未按要求规 范填写的，银行可予受理，但由此造 成损失的，由出票人自行承担。 有三处不能有任何修改挖补涂改 等,否则票据无效? 日期/收款人名称/金额 11 有效签章 v法人在票据和结算凭证上的签章，为 该法人的公章或者财务专用章，加其 法定代表人或者其授权的代理人的签 名或者盖章。 v支票的出票人和商业承兑汇票的承兑 人在票据上的签章，应为其预留银行 的签章。 v银行汇票的出票人的签章，为该银行 的汇票专用章加其法定代表人或者授 权的代理人的签名或者盖章。 v个人在票据上的签章，应当为该当事 人的本名。 商业银行存款业务的核算 v存款业务概述 v个人储蓄存款业务的核算 v单位存款业务的核算 第一节 存款业务概述 一、存款业务的性质 u存款是银行以信用方式吸收社会闲 置资金的筹资活动，是银行的主要负 债业务。 u存款业务是银行最基本的业务，存 款业务的核算是银行其他业务核算的 基础。 1、资金来源： 单位存款 个人存款 财政性存款 2、存款期限： 活期存款 定期存款 3、是否计息：计息存款 不计息存款：财政预算内资金存款 、 集中待交财政款项及临时结算性存 款 4、存款货币：本币存款 外币存款 二、存款业务的类型 v1、吸收存款：负债类科目，用于反映银行吸收的 除同业存放款项以外各种存款的增减变动情况。单位存 款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款 资金和财政性存款等。 v资产负债表日，应按计算确定的利息费用，借记 “利息支出” ，按计算确定的应付未付利息， 贷记“应付利息” 。 v支付的存入资金利息，借记“应付利息” ，贷 记本科目。支付的存款本金，借记本科目（本金 ），贷记相关科目。 v期末贷方余额，反映企业吸收的除同业存放款项 以外的其他各项存款。 三、存款业务核算涉及的主要会计科目 v2、库存现金：资产类科目，用于银行库 存现金的增减变动情况。 v3、应付利息：负债类科目，核算银行吸 收存款以及各项借款当期计提应付而未实 际支付的利息。 v4、利息支出：损益类科目，用于核算银 行在吸收存款及借款中所发生的利息支出 。 v5、应交税费-代扣代交个人利息所得税： 负债类科目，核算银行代扣代缴的个人存 款利息所得税。 第二节 个人存款业务的核算 v按币种：人民币和外币 v储户与储蓄机构的契约关系：活期和定期 v来源地：城镇和农村居民储蓄 v期限：短期和中长期 v我国人民币储蓄从期限和功能分为：活期、 定活两便、整存整取定期、零存整取定期、 存本取息定期、整存零取定期、通知存款等 一、个人存款的种类 v个人活期存款指不规定存期、可随时存 取、存取金额不限的一种储蓄方式。 规定：1元起存，不设上限。支取至少 应保留1元底数。 二、个人活期存款业务的核算 1、个人活期存款开户存入及续存 储户储户 填写 开户户凭条( 口述存款金 额额) 储储蓄员员 审单审单 、 验证验证 清点现现金 开户户(存 款)记帐记帐 打印开户户 (存款)凭 条 打印活期存 折并核对对 加盖银银行 印章 存折、证证 件交储储 户户 借：库库存现现金 贷贷：吸收存款个人活期存款xx个人 2、个人活期存款支取 储户审储户审 核签签名 确认认 储户储户 交存 折并口述 取款金额额 储储蓄员验员验 密印证证 取款记记 帐帐 打印储储蓄 取款凭条 打印活期存 折并核对对 款项项、存 折证证件 和回单单交 储户储户 配款 借：吸收存款个人活期存款xx个人 贷贷：库库存现现金 3、个人活期存款销户 储户审储户审 核签签名 确认认 储户储户 交存 折并口述 销户销户 储储蓄员验员验 证证、密印 销户记销户记 帐帐 打印储储蓄 取款凭条 打印活期存 折并核对对 将款项项、 证证件和利息 清单单交储储 户户 配 款 打印利息清 单单并核对对 收回活期存 折并盖销销 户户章收妥 借：吸收存款个人 活期存款xx户 应付利息 贷：库存现金 三、个人定期存款业务的核算 v1、储户在存款时 约定存期，一次或 按期分次存入本金 ，整笔或分期、分 次支取本金或利息 的一种储蓄方式。 v2、特点：存期长 且稳定；存取手续 简便；利率较高且 存期越长利率越高 。 (一)个人定期存款概述 通知存款 定活两便 存本取息 定期一本通 零存整取 整存零取 整存整取 定期储蓄 (二) 整存整取 v约定存期，一次存入，到期一次支取本息。 v 规定： v50元起存，多存不限；外币丙种存款起存金 额为不低于人民币50元的等值外币，乙种存款 起存金额为相当于人民币500元的等值外币。 v存期：3个月、6个月、1年、2年、3年、5年 六个档次； v可全部或部分提前支取，但只能提前一次。 v到期按原存期自动转存或约定转存（只限一 次） 1、开户存入 客户填写“储蓄开户凭条”选择整存整取，银 行给客户开立存单或“定期一本通存折”。 借：库存现金 贷：吸收存款-个人定期存款整存整取xx户 3、到期支取 借：吸收存款-个人定期存款整存整取xx户 应付利息 贷：库存现金 2、资产负债表日计提利息费用： 借：利息支出 贷：应付利息 (三)零存整取定期储蓄 l开户约定存期，每月存入等额款项，到期一次支取 本息。 l金额起点：5元起存，不设上限； l存期：1年、3年、5年三个档次； l存储方式：每月固定存入一次，中途如有漏存， 应在次月补存。未补存者，视同违约，对违约后存入 的部分，支取时按活期利率计算利息。 l可提前支取，但不可办理部分提前支取。 零存整取的分录同整存整取 1、开户存入 借：库存现金 贷：吸收存款个人定期存款零存整取xx户 3、到期支取： 借：吸收存款个人定期存款零存整取xx户 应付利息 贷：库存现金 2、资产负债表日计提利息费用： 借：利息支出 贷：应付利息 v储户约定存期，一次存入本金，在存期内分次等 额支取本金，到期一次支取本息。 v金额起点：1000元起存，不设上限； v 存期：1年、3年、5年三个档次；(存期的档次 、利率同零存整取） v可提前支取，但不可办理部分提前支取。 v支取期限：每个月、每3个月、每6个月一次。 （四） 整存零取 3、分期支取： 借：吸收存款个人定期存款整存零取xx 户 贷：库存现金 4、最后一次支取： 借：吸收存款个人定期存款整存零取xx 户 应付利息 贷：库存现金 1、存入： 借：库存现金 贷：吸收存款个人定期存款整存零取整存零取xxxx户户 2、资产负债表日计提利息费用： 借：利息支出 贷：应付利息 v一次存入本金，分次等额支取利息，到期一次支 取本金 v金额起点：5000元起存，不设上限； v存期：1年、3年、5年三个档次。 v可提前支取，但不可办理部分提前支取。 v支取期限：可每个月或每几个月一次。 1、存入： 同整存整取 2、利息：资产负债表日计提”利息费用”. (五) 存本取息 支取时：借：应付利息 贷：库存现金 (六)定活两便 v结合了活期储蓄和定期储蓄的优点，支取 方便、灵活，并能获得较高的利息收入。 v不约定存期 v起存金额：50元人民币，或500元人民币 等值的外币 v按支取日同期同档次整存整取定期存款利 率打六折计息，若低于活期利率，按活期 利率计息。 (七)通知存款 v存款人在存入款项时不约定存期，支取时 提前通知银行，约定支取存款日期和金额 方能支取的定期存款。 v按存款人提前通知的期限长短划分：1天 通知存款和7天通知存款； v人民币通知存款最低起存、最低支取和最 低留存金额均为5万元，外币最低起存金 额为人民币5万元等值外币； v分为单位的和个人的两种。 识别纸币真假要点 u鉴别纸币真假，首要条件是熟悉真钞的特征，了解 得越全面越深刻越好，通过对比就能及时发现可疑票 面，然后再进行全面细致的检查。 u鉴别纸币真伪有人工鉴别和机器鉴别。 u人工鉴别，也就是通过眼看、手摸、耳听及借助放 大镜对钞票表面特征进行识别。 u机器鉴别是通过现代高科技手段对钞票的内在物理 特征进行检查，确定真伪。多数纸币假钞，人工都能 鉴别，只有少数纸币精制伪钞难以识别，但有经验的 出纳员或银行收兑员也能识别。 u识别纸币真伪，通常采用“一看、二摸、三听、四测 ”的方法 l、看水印：迎光透视，可以看到立体感很强的 水印。 l、看安全线： 要仔细察看安全线的位置、宽窄 、透明度、缩微印刷文字是否清晰。 l、看光变油墨：对有的纸币现钞，还要察看变 色油墨数字，从正面看是一种颜色，倾斜看又是另 一种颜色，手摸数字处是否整齐清楚。 l、看票面图案是否清晰，色彩是否鲜艳，对接 图案是否可以对接上。 l、用5倍以上放大镜观察票面，看图案线条、缩 微文字是否清晰干净。 一看： 二摸： 、摸人像、盲文点、发行银行行名等处是否有凹凸感。 纸币的人像雕刻十分讲究，纯熟的雕刻技法使人像神态栩栩 如生、形象逼真、传神，凹凸感强，易于识别。 各种纸币假钞各具特点，制作得再好，在人像上总有缺陷， 因此观察头像线条的变化，就抓住了要害，是及时识别假钞 的关键。精制伪钞往往在人像线纹的细致处有破绽，而且这 种破绽不易修改，要修改就得换版。检查人像线纹细微处的 变化，是识别精致伪钞的重要方法。 用手触摸图案线纹，有无油墨凹凸感，手感明显的是真钞， 平滑的是假钞。这是识别普通伪钞的有效方法，因为一般普 通伪钞都是平版胶印的。 、摸纸币是否薄厚适中、检查钞纸手感、纸张的厚薄度、 坚韧度、挺括度、光滑度、透明度以及纸张的颜色。 三听： n即通过抖动钞票使其发出声响，根据声 音来分辨真伪。纸币纸张，具有挺括、 耐折、不易撕裂的特点。手持钞票用力 抖动、手指轻弹或两手一张一弛轻轻对 称拉动，能听到清脆响亮的声音。 四测： n即借助一些简单的工具和专用的仪器来分 辨真伪。如借助放大镜可以观察票面线条 清晰度、胶、凹印缩微文字等；用紫外灯 光照射票面，可以观察钞票纸张油墨的荧 光反映；用磁性检测仪可以检测磁性。 点 钞 n点钞方法主要有手工点钞和机器点钞 两种。一般企事业单位主要使用手工 点钞方法。 n手持式单指单张点钞法、手按式单张 点钞法、手按式双张点钞法、手持式 四指拨动点钞法、手持式单指多张点 钞法、手持式五指拨动点钞法、扇面 点钞法等。 点钞的准备工作 n桌面摆放：钞票摆放在正前方，扎捆 条放在右边 n坐姿：上身坐直，胸部稍挺，小臂轻 置桌沿上 n起钞：两手拿钞，将腰条推移至左侧 手持式单指单张点钞法 n左手无名指和中指将钞票夹紧钞票的左 半部分，大拇指轻轻外推钞票成瓦形； n右手大拇指和中指（或食指）一个数钱 一个向怀里“弹”钱。 手按式单张点钞法 n最常用的点钞方法之一。 n基本操作要领：将钞票横放在桌面上 ，正对自己；用左手无名指、小拇指 按住钞票的左上角；用右手拇指托起 部分钞票的右下角；右手拇指和食指 捻动钞票，每捻动一张，左手拇指即 往上推动送至左手食指、中指之间夹 住，即完成了一次点钞动作，以后依 次连续操作。 手持式四指拨动点钞法 n四指四张点钞法：用右手小指、无名指、中 指、食指依次捻一张钞票，一次清点四张钞 票的方法。 n不仅省力、省脑，而且效率高，能够逐张识 别假钞票和挑剔残破钞票。 n有2种方法 n1、用左手持钞，中指在前， 中指与食指将钞票夹紧，大拇 指压弯钞票，食指弯曲轻按钞 票上 手持式四指拨动点钞法 n清点 ：右手腕抬起，拇指贴在钞票下方 托住钞票，其余四指同时弯曲并拢，从 小指开始每指捻动一张钞票，依次下滑 四个手指，每一次下滑动作捻下四张钞 票，循环操作，直至点完。 n记数：每次点四张为一组，记满25组为 100张。 n注意：四指分开适当，不能过大。 手持式四指拨动点钞法 n2、用左手持钞，中指在前，食指、无 名指、小指在后，将钞票夹紧，四指 同时弯曲将钞票轻压成瓦形，拇指在 钞票的右上角外面，将钞票推成小扇 面，使钞票的右下角抬起，食指弯曲 轻按钞票上 手持式四指拨动点钞法 n清点 ：右手腕抬起，拇指贴在钞票下方托住钞 票，其余四指同时弯曲并拢，从小指开始每指 捻动一张钞票，依次下滑四个手指，每一次下 滑动作捻下四张钞票，用左手食指将其已点的 4张钞向外拨开，循环操作，直至点完为止。 n记数：每次点四张为一组，记满25组为100张 。 n注意：四指分开适当，不能过大。 扎 捆 n左手将扎捆条按于钞票上，右手向 外绕钞把翻转两周，右手拇指或食 指塞扎条。 n注意： n1、扎在钞把的中间； n2、扎紧但不能过紧，以免拉断扎条 第三节 对公存款业务核算 一、开立账户 人民币银行结算账户管理办法：银行结 算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付 结算的人民币活期存款账户。 单位银行结算账户按用途分为： 1、基本存款账户 （一个，核准；可取现） 2、一般存款账户 （不能取现） 3、专用存款账户 （不能现金收付，核准） 4、临时存款账户（可取少量现金，核准） 如何开立对公存款账户？ 开户申请 预留印鉴卡 购买凭证 相关资料 取现申请取现申请 开户许可证开户许可证 v 1、单位填写开户申请书（一式三联 ：存款单位、开户银行、人行各一联） v 2、有关资料：营业执照，组织机构 代码证，法定代表人身份证复印件，人 事、民政、编制委员会等批示，军队军 以上、武警总队财务部门的开户证明书 等。 开立对公存款账户的手续 v3、开户许可证：当地中国人民银行核 发 v 开户银行审查 登记开户登记簿 v 设立分户账向人行报送存款人开 户的所有资料 开立对公存款账户的手续 开户许可证 印鉴卡正面 4、印鉴卡：单位预留（一正卡、二副卡） 印鉴卡背面 5、办理账户取现申请表 ：根据帐户性质，由经办行和人行批准。 6、购买结算凭证： 办理“购买支票专用证”购买支票 开立对公存款账户的手续 v 1、存入现金：（先收款后记账） v 客户填写现金缴款单银行出纳审查凭证 ，清点现金，登记现金收入日记簿会计登 记分户账 v 借：库存现金 贷：吸收存款-单位活期存款-x x单位 二、 对公活期存款业务的核算 例：银银行收到开户单户单 位红红心鞋帽商店缴缴来现现 金10000元，要求存入其活期存款账户账户 。 借：库存现金 10000 贷：吸收存款-单位活期存款-红红心鞋帽商 店 10000 2、支取现金：（先记账后付款） （现金支票） 签发现金支票银行会计柜审核（金额、 日期、收款人不得更改，审核印鉴），登记 分户账交出纳登记现金付出日记簿，付款 。 例：开户单户单 位佳佳百货货公司签发现签发现 金支票 50000元，来行要求取现现，准备发备发 放工资资 ，银银行审审核无误误后，当即予以办办理。 借：吸收存款-单位活期存款佳佳百 货公司 50000 贷：库存现金 50000 3、转账业务 （1）转出业务：收到付款单位签发转账支票和 进账单银行会计柜审核，登记分户账收、付款或 提出贷方凭证待同城清算交进账单付款回单。 63 a、收付款人不在同一行开户时： 借：吸收存款单位活期存款付款人户 贷：清算资金往来同城票据清算 b、收付款人在同一行开户时： 借：吸收存款单位活期存款付款人户 贷：吸收存款收款人户 三、银行本票业务的核算 （一）定义及基本规定 1、定义：银行签发的，承诺自己在见票时无 条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 。 2、基本规定： 范围：同一票据交换区域的单位和个人 提示付款期限：自出票日起最长不超过2个月 分为定额本票和不定额本票：定额本票面额 有1000、5000、10000和50000元。 银行本票流程图 是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确 定的金额给收款人或持票人的票据。有定额和不 定额的。 付款单位 持票结算 收款单位 申 签 交 通 请 发 存 知 开 本 本 收 票 票 票 款 付款单位开户行 银行内部结算 收款单位开户行 （二）银行本票业务的核算 1、银行本票的出票 a、银行本票申请书：一式三联 （1）转帐的， 借：吸收存款申请人户 贷：其它应付款-定额银行本票（或不定额本票）户 （2）交库存现金办理的， 借：库存现金 贷：其它应付款-定额银行本票（或不定额本票）户 b、定额银行本票 c、不定额银行本票：一式二联：卡片、本票 68 2、银行本票的兑付 （1）兑付他行签发的本票 借：清算资金往来同城票据清算 贷：吸收存款收款人户 随后通过票据交换向出票行提出交换。 （2）兑付本行签发的本票 借：其它应付款-定额本票户（或不定额本 票户） 贷：吸收存款收款人户（或库存现金） 3、银行本票的结清 （1）通过同城票据交换的：出票行 借：其它应付款-定额本票户（或不定额本 票户） 贷：清算资金往来同城票据清算 （2）出票行直接受理本行签发的本票的，同 兑付本行签发的本票。 4、银行本票退款的处理 借：其它应付款-定额本票户（或不定额本 票户） 贷：吸收存款申请人户 四、银行汇票业务的核算 （一）定义及特点 1、定义：是出票银行签发的，由其在见票 时按照实际结算金额无条件支付给收款人或 持票人的票据。 2、特点：票随人走，人到款到，兑现性强 ，余款自动退回。 （二）基本规定 1、范围：异地的单位和个人 2、银行资格：人行和可参加“全国联行 往来”的各商业银行 3、提示付款期限：自出票日起1个月 4、既可转账也可支取库存现金，但支现 的银行汇票的申请人和收款人必须均为个 人。 银行汇票流程图 由出票银行签发的，由其在见票时，按实际结算金 额无条件支付给收款人或持票人的票据。1个月。 汇 款 人 持票结算 收 款 人 委 签 通知 持 收 托 发 付款 汇 帐 开 汇 结算 票 或 票 票 尾数 进 付 帐 现 款 汇款人开户行 银行内部清算 收款人开户行 （三）银行汇票业务的核算 1、银行汇票的签发 申请人填写：“银行汇票申请书”（一式三联） （1）转账的： 借：吸收存款申请人户 贷：其它应付款银行汇票 （2）库存现金的： 借：库存现金 贷：其它应付款银行汇票 银行签发银行汇票：一式五联 78 79 80 81 背书的连续背书的连续 82 背书不连续背书不连续 2、银行汇票的兑付 （1）持票人在代理付款行开户的： 借：清算资金往来电子汇划款项户 贷：吸收存款持票人户（或库存现金） （2）持票人未在代理付款行开户的： 借：清算资金往来电子汇划款项户 贷：其它应付款xx银行汇票 支现的：借：其它应付款xx银行汇票 贷：库存现金 转账的：借：其它应付款xx银行汇票 贷：清算资金往来同城票据清算 （1）汇票全额解付的 借：其它应付款银行汇票 贷：清算资金往来电子汇划款项户 （2）汇票有多余款的： 借：其它应付款银行汇票 贷：清算资金往来电子汇划款项户 吸收存款申请人户 申请人未在出票行开户的，余款转入“其 他应付款”，通知申请人取款。 3、银行汇票的结清 4.银行汇票退款的处理 借：其它应付款银行汇票 贷：吸收存款申请人户或库存现金 五、商业汇票的业务核算 （一）定义：是出票人签发的，委托付款人 在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或 持票人的票据。 （二）基本规定 1、范围：必须是开户单位，同城异地均可 2、出票人不得签发无对价的商业汇票 3、提示付款期限：自汇票到期日起10天 4、商业汇票的期限最长不超过6个月 商业承兑汇票流程图 收款单位 寄交承兑后汇票 付款单位 发运商品 委 收 备 付 托 款 付 款 收 通 票 通 款 知 款 知 收款单位 传递凭证 付款单位 开户行 划转款项 开户行 由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签 发并承兑的票据。 银行承兑汇票流程图 由承兑申请人向开户银行申请，经银行同意承兑的票据。 收款单位 寄交承兑后汇票 付款单位 发运商品 委 收 持 签 银 交 托 款 票 订 行 存 收 通 申 承 承 票 款 知 请 兑 兑 款 承 协 兑 议 收款单位 划转款项 付款单位 开户行 传递凭证 开户行 银行承兑汇票：由银行承兑。 （1）承兑行办理承兑：手续费万分之5； 借：吸收存款申请人户或库存现金 贷：手续费及佣金收入 表外：收入：银行承兑汇票 （2）承兑行对汇票到期收取票款： 全额收取时：借：吸收存款出票人户 贷：其它应付款出票人户 若出票人无款支付或不足支付的，转入逾期贷款 核算，并计收万分之5的罚息。 （三）商业汇票的业务核算 （3）承兑行向持票人支付票款： 借：其它应付款出票人户 贷：清算资金往来或存放中央银行款项或同 业存放或吸收存款持票人户 同时，表外： 付出：银行承兑汇票 2、基本规定 n申请人的资格和条件：在申请贴现银行开立存款 账户的企业法人及其他组织，并与出票人或直接前 手有真实商品交易关系。 n银行的资格：必须是参加全国联行或省辖联行、 并且内部管理完善，制度健全，有相应贷款权限。 n必经承兑。 （四）商业汇票的贴现 1、定义：是指商业汇票的持票人在汇票到期前 ，为了取得资金将票据转让给银行的票据行为。 3、贴现处理 ：从汇票的票面金额中扣除从 贴现之日起到汇票到期日的利息，将净额支 付给贴现的申请人。 4、贴现的业务核算 （1）银行受理贴现业务 借：贴现资产xx户 贷：吸收存款或库存现金 贴现资产户（利息调整） （2） 资产负债表日的处理 借：贴现资产xx户（利息调整） 贷：利息收入贴现利息收入户 （3）银行收回贴现票款 借：库存现金或其他科目 贷：贴现资产xx户 *:存在利息调调整的，也应应同时结转时结转 。 （2）转入业务：收款人送转账支票和进账单银行会 计柜审核，登记分户账收、付款或提出借方凭证待同城清 算交进账单收款回单。 a、收付款人不在同一行开户时： 借：清算资金往来同城票据清算 贷：其他应付款同城票据清算 未发生退票时：借：其他应付款同城票据清算 贷：吸收存款单位活期存款收款人户 b、收付款人在同一行开户时： 借：吸收存款单位活期存款付款人户 贷：吸收存款收款人户 单位将活期存款中暂时闲置资金转为定期。 有关规定： v存入时要从其基本存款账户中转存，支取时要转 存到其活期存款账户中的基本存款账户之中。 v金额起点：为1万元，多存不限。 v存期档次：分3个月、6个月、 9个月、1年、2年 、3年、5年、8年八个档次。 v可全部或部分提前支取，但只能提前一次。 v97.11.15日起,财政拨款、预算内资金及银行贷 款 不得存入定期存款。 三、对公定期存款业务的核算 1、转帐存入时：银行开出“单位定期存款 开户证实书” 借：吸收存款-单位活期存款x x单位 贷：吸收存款-单位定期存款-x x单位 2、资产负债表日计提利息费用： 借：利息支出 贷：应付利息 3、支取时： 借：吸收存款-单位定期存款-x x单位 应付利息-x x定期存款户 贷：吸收存款-单位活期存款-x x单位 v1、赵某持20 000元现金和有效身份证件，办 理个人活期存款开户手续。 v2、李某持50 000元现金，办理2年期个人定期 存款。 v3、a公司将今日营业收入的现金100 000元， 填写现金缴款单存入银行。 v4、b公司持现金支票到银行支取现金25 000元 ，银行审核无误办理业务。 v5、c单位签发转账支票一张，金额为500 000 元，要求办理1年期的定期存款。 v6、d单位200 000元的1年期定期存款到期，开 户银行凭单办理了结息3 500元及转账手续。 练 习 题 商业银行贷款业务的核算 v一、贷款业务核算的基本规定 v1、本金和利息分别核算； v2、商业性贷款和政策性贷款分别核算； v3、自营贷款和受托贷款分别核算； v4、资产负债表日，按贷款户分别明细计算应收 未收利息，借记“应收利息xx户”，贷记“利息 收入贷款利息收入xx户”。 v实际收到时借记有关科目，贷记“应收利息”, 有 差额的贷记“利息收入贷款利息收入xx户” 。 二、各类贷款的核算 凭借款借据和合同开立贷款账户开立应收利 息账户业务操作 （一）贷款发放的核算 借：xx贷款x x户 贷：吸收存款-xx户或库存现金 例1：甲厂购原料一批，于1月18日申请信用贷款24万 ，期限3个月，月利率为4.2，经批准发放贷款。 解： 借：信用贷款甲厂 240000 贷：吸收存款-单位活期存款甲厂 240000 v（二）资产负债表日，计算应收未收利息 ，借记“应收利息xx户”，贷记“利息收入 贷款利息收入xx户”。 例如，上例中1月31日按合同利率计算应收利 息为14天* 4.2 30 * 240000元=470.4元 借：应收利息-甲厂 470.4 贷：利息收入贷款利息收入-甲厂 470.4 2月28日和3月31日 借：应收利息-甲厂 1008 贷：利息收入贷款利息收入-甲厂 1008 （三）贷款收回的核算： 借：吸收存款（或现金）x x户 贷：xx贷款-x x户 应收利息-x x户 实际收到的利息与应收利息有差额的计入“利息收入 ”。 例2：如上例1，甲厂4月18日转账支付贷款本息。 解： 借：吸收存款-单位活期存款甲厂 243024 贷：信用贷款甲厂 240000 应收利息甲厂 2486.4 利息收入贷款利息收入-甲厂 537.6 （四）贷款逾期的核算 借：xx贷款逾期贷款xx户 贷：xx贷款xx户 例3：如上例1，甲厂4月18日支付贷款本金10万元，剩下的14 万元于7月8日归还，假设逾期贷款罚息利率日万分之五 。 解：（1） 4月18日归还10万元贷款时， 借：吸收存款-单位活期存款甲厂 100000 信用贷款逾期贷款甲厂 140000 贷：信用贷款甲厂 240000 （2） 7月8日归还14万元贷款时， 借：吸收存款-单位活期存款甲厂 140000 贷：信用贷款逾期贷款甲厂 140000 逾期贷款罚息=140000810.5=5670（元） 系统登录 v在浏览浏览 器地址栏栏中输输入：“： 8081/witbank/index.jsp”注意大小写，出现现如下界面： v交易部门：0800 v用户编号：银行营业部的柜员编号，由 一个字母加4位数字，s表示是做储蓄业 务的操作员，k表示是做对公业务的记 账员，字母后面4位数字则是柜员在银 行营业部的编号 v注意：后四位数是:00+学号的最后2位 数 v钱箱号码：用来管理柜员现金和凭证的 。第一次登录时不用输钱箱号码。 v用户密码：初始为888888。 v注意：登录后一定要修改用户密码。 进入操作员管理： 1、修改密码 2、学号修改（务必输入真实的学 号及姓名） 3、增加尾箱 v登录后在钱箱管理菜单中增加尾箱，输 入一个5位数字的钱箱号 v*为了方便记忆，钱箱号和用户编号保 持一致，钱箱号共五位。 v#个人业务的钱箱号第一位数字必须是 0，即为0+用户编号的后4位数 v#对公业务的钱箱号第一位是1，即为 1+用户编号的后4位数 4、重新登录 v增加了尾箱、修改了密码后，退出系统、重 新登录，填上自己的钱箱号，然后可以开始 业务操作了。 系统帮助 v系统提供了较为丰富的帮助系统 流程图 v包括个人储蓄业务的流程图和对公存贷业务的流 程图。 v登录后就可以看到界面右上方的系统流程键，点 击后会出现一个指导操作的流程。 v以普通柜员(s开头)登录到个人储蓄业务看到的是 个人储蓄业务的业务流程图； v以会计记账员(k开头)登录到对公存贷业务看到的 是对公存贷业务的流程图。 教学案例 v教学案例提供了业务操作的说明、要完成的 作业和评分标准。教学案例键在系统流程键 的左二。 业务说明 v每一个业务都有业务说明，如图： 操作注意事项 v一是钱箱，钱箱是管理柜员现金和凭证的， 没有钱箱很多业务都做不了； v二是凭证，大多数业务都需要凭证，所以在 进行业务操作时先要注意领用相关凭证； v三是客户账号，因为在业务操作过程中需要 用到很多客户账号，而且账号很长不好记， 所以得时时去查询账号。 一、个人储蓄业务 v先进行个人储蓄业务的操作，因此要用普通 柜员(s开头的用户编号)登录，并填上自己的 个人业务的钱箱号。 v以钱箱号登录后的个人储蓄业务操作流程， 先到通用模块做下列操作： v凭证管理凭证领用钱箱管理重要凭证 出库，把你做业务所需要的凭证出库，然后 再到个人储蓄模块做具体业务。 v个人储蓄业务共分以下几个模块：通用模块 、一般查询、个人储蓄、代理业务、信用卡 、报表打印。 v