北京天远有限公司财务系统设计.doc

黄河水利职业技术学院毕业设计说明书题 目： 北京天远有限公司财务系统设计 院 系： 财经系 专业班级： 作 者： 指导老师： 时 间：2013年11月11日-2013年12月18日 诚实 守信 创业 修能前 言会计作为一种管理活动，其起点或基础是会计核算工作。而会计核算工作又是一项非常具体的工作，即使从书本或课堂教学中获得了会计知识，也不一定具备了实际工作的技能，与会计实务操作还有一定的距离，所以加强会计实验教就显得尤为重要，尤其是我们这些即将踏入工作岗位的毕业生。而毕业设计是整个教学过程中的一个重要组成部分，是使学生系统掌握所学理论与实践知识的必要方法，是培养、锻炼学生独立工作能力和创新精神的最佳手段。从上述意义出发，要求参加毕业设计的每一位学生在设计过程中，独立思考，刻苦钻研，严格按照国家规定的法律法规及相关制度，正确处理日常经济业务，强化对学生实际实际动手操作能力的培养，改革目前会计课堂教学中学生仅做练习，对会计没有感性认识的现状，并在指导老师的具体指导下，按时保质、保量地完成其设计内容。通过毕业设计，对于企业日常发生的经济业务，会计人员要取得或填制原始凭证，对原始凭证审核无误后，要据以编制记帐凭证，根据记帐凭证登记日记帐，明细帐和分类帐，并根据簿资料编制会计报表。另外，还要具有一系列的相关资料和扎实的基础理论知识，才能圆满完成此设计。20诚实 守信 创业 修能目 录一、毕业设计相关资料.4 企业基本资料.4二、会计核算形式和记账凭证的类别.81、确定会计账务处理程序.82、记账凭证的选择 .9三、 对企业内部财务会计制度的拟订.91、基本生产成本核算的有关规定和要求.92、辅助生产成本核算的有关规定和要求.103、制造费用的核算.114、存货业务的核算.125、长期资产的业务核算.136、费用管理与核算.147、所得税的核算.15四、设计实施步骤.15（一）、建账.15（二）、审核填制原始凭证.15（三）、确定要填制的记账凭证.16（四）、登记账簿凭证核算的流程.16（五）、结账.16（六）、编制会计报表.17五、结语.19六、参考文献.20一、毕业设计相关资料企业基本资料：北京天远有限责任公司是工业性企业，企业主要经营范围是工业产品制造，兼营资产出租和运输。（一）、企业基本概况1、企业名称：北京天远有限责任公司2、地址：北京分行昌平区安庆路1号3、联系电话：513838384、法人代表：张天远5、 企业类型：有限责任公司6、 企业代码：210302017、 税务计算机代码：38294708、 纳税人识别号：11030203493040399、 纳税人类别：一般纳税人10、行业:工业制造企业11、记账本位币：人民币12、开户银行基本存款账户：工商银行北京分行昌平支行安庆分理处13、账号：423234-6614、会计期间会计期间为2012年1月1日至2012年12月31日；毕业设计业务期间为2012年12月1日至2012年12月31日（二）、会计核算1、会计年度：本公司采用公历年度，以每年1月1日起至12月31止为一个会计年度2、记账本位币：人民币3、记账原则和计价基础，以权责发生制为计价原则（根据会计准则的规定）；以历史成本为计价基础（历史成本是指根据以往实际发生耗费情况所计算的实际成本也称为原始成本）会计要素在计量时以历史成本为基础，可供计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值等（有根据业务分类需要细分）4、货币资金的核算方法： （1）库存现金限额为2000元，随支随取，及时补充限额。 （2）收入现金必须向对方开具收据作为收款凭据。 （3）支付给职工的现金借款、费用报销款的原始凭证必须经过领导的批准签字的借款单或者报销单。 (4)签发支票时，不准开出空白支票或空头支票，如确实无法填写收款单及金额时，必须填写日期、限额、用途。 （5）支票和支票的印鉴必须有两个人分管。5、资产减值准备的计提 （1）本公司的坏账损失采用备抵法核算，年末应按照应收账款和其他应收款金额的百分之五计提。 （2）固定资产按照可回收金额低于账面价值的金额计提相应的固定资产减值准备，（无形资产同固定资产）。长期股权投资、固定资产和无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 （3）预计负债的计提按照本期销售额1.5%计提。6、固定资产及其折旧的核算方法 固定资产折旧按照年限平均法来计算固定资产的折旧额（房屋、建筑物、机器设备、其他）。 无形资产的摊销按照直线法分期平均摊销。7、材料物资、周转材料的核算方法 材料采用实际成本的核算方法，使用数量金额式帐页。 周转材料按照实际成本进行日常核算。 发出材料的实际成本采用先进先出法。 周转材料使用一次成本摊销。 收入材料必须办理验收入库手续（填制收料单）。8、产成品的核算方法 产成品成本采用品种法。 销售成本的结转采用根据确认的收入，逐笔结转销售成本。9、应付工资的核算 职工工资采用记时工资、月薪制（定额工时制）。10、制造费用的核算 本期归集的制造费用按照基本生产厂的定额工时数的比例分配。11、期间费用 管理费用、销售费用、财务费用按照企业会计制度执行。12、税费的核算 本企业为一般纳税人，按照税法规定缴纳各项税费。 营业税金及附加只核算城建税、教育费附加。13、收入的确认 按照权责发生制确认收入。14、利润分配 亏损的弥补按照税法规定的进行弥补。 盈余公积的提取比例为；按照10%提取盈余公积；按照30%对外分配利润。（三）、设置账页为了减少总分类的登记工作 ，进行总账登记前的试算， 汇总有关账户的本期借、贷方发生额需要运用科目汇总表，并且也是登记总账的基础。总账按照一级科目开设、账页格式为三栏式，采用订本式用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。总分类账所提供的核算资料，是编制会计报表的主要依据。日记账：现金现金日记账、银行日记账，采用订式。普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的日记账，普通日记账既适用于设置特种日记账的企业，也适用于未设置特种日记账的企业。普通日记账通常把每天发生的经济业务按业务发生的先后顺序记入账簿中，本企业不属于重复发生的大量的特定交易类型的企业，业务量不是很大，可以使用普通日记账来登记日常货币资金业务的发生。数量金额式明细账适用于既要进行金额明细核算，又需要进行数量明细核算的经济业务，如原材料、产成品等物资的明细核算。这种明细账能够提供物资收入、发出、结存等数量和金额资料，为了便于开展业务和加强管理的需要，原材料、在途物资、库存商品采用数量金额式明细账。借方多栏式明细分类账的账页格式是用于借方需要设多个明细科目或明细项目的账户 ，登记日常应交税费、生产成本、辅助生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用等科目发生的业务。 按照有关的财经政策、法规、制度的要求，因根据本公司的业务需求设置会计机构，建立内部稽核制度，实行钱账分管制度。我公司工作组织机构健全，规模较大的制造企业，一般可以设置以下会计岗位：会计机构负责人或会计主管人员、出纳、存货核算、成本费用核算、固定资产和无形资产核算、财务成果核算、资金核算、债务债权核算、会计报告、稽核、档案管理等。对于每个会计岗位的职责，均应作出详细的规定，并与本单位的经济责任制相联系。上述会计岗位可以一人一岗、一人多岗，各单位应根据行业特点、企业规模大小、业务简繁和人员多少等具体情况确定。但出纳人员不得监管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目登记等工作。二、会计核算形式和记账凭证的类别1. 确定会计账务处理程序一般采用的账务处理程序有以下五种：（1）记账凭证账务处理程序；（2）汇总记账凭证账务处理程序；（3）科目汇总表账务处理程序；（4）日记账账务处理程序；（5）多栏日记账账务处理程序。采用何种账务处理程序对于提高会计工作的效率以及正确而及时地编制会计报表起着重要作用。北京天远有限责任公司是一般纳税人企业,机构是生产系统，设有两个基本车间,还有一个辅助生产车间，根据有关账户余额计划采用科目汇总表核算形式核算。科目汇总表账务处理程序的主要特点是，定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总账。科目汇总表的优点是：因为采用了汇总登记总分类账的方法，故大大减少了登记总分类账的工作量，编制科目汇总表的方法简单易学，能起到试算平衡的作用。这种账务处理程序一般适用于业务量较大，记账凭证较多的单位采用，对业务较多的中小型企业尤为适用。2、记账凭证的选择记账凭证是登记账簿的直接依据，记账凭证按其记录、反映经济业务的内容不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。在这次设计中我采用的是通用记账凭证，这样可以大大提高记账速度，同时减少因选用凭证错误而带来的不便。三、 对企业内部财务会计制度的拟订1、 基本生产成本核算的有关规定和要求（1） 基本生产成本的核算可以采用品种法、分步法、分批法等。其各个特点：品种法成本计算对象是产品品种，成本计算期是以月为基础的报告期，采用月当产量法在完工产品和月末在产品之间进行分配其生产费用，以便计算当月完工产品成本和月末在产品成本；分批法的特点是成本计算对象是产品的批次；成本计算期不固定，一般不需要对生产费用在完工产品与在产品之间进行分配;分步法的特点是成本计算对象是各种产品的生产步骤,成本计算期是以月为基础的报告期,生产费用要在完工产品与在产品之间进行分配。各步骤之间要进行结转。结合企业内部生产方式和三种基本方法的比较，我采用品种法，同时基本生产车间的间接费用设“制造费用”核算，登账时采用多栏式明细账。企业生产单位为生产产品或提供劳务而发生的，应计入产品或劳务成本但没有专设成本项目的各项生产费用，需设制造费用，间接计入成本，当制造费用发生时一般无法直接判定它所归属的成本计算对象，因而不能直接计入所生产的产品成本中去，而须按费用发生的地点先行归集，月终时再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配，计入各成本计算对象的成本中。制造费用的分配方法有生产工时比例分配法 、生产工人工资比例分配法、机器工时比例分配法 、年度计划分配率分配法 。根据北京天远有限公司的经济业务及资料，制造费用采用生产工时比例分配法。（2）车间的明细账的设置情况如下：为了核算企业进行工业性生产，包括生产各种产品（包括产成品、自制半成品、提供劳务等）、自制材料，自制工具、自制设备等发生的各项生产费用，需要设置“生产成本”科目。企业生产品种少，且有一个辅助生产车间-机修车间，生产成本科目应设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细科目。“基本生产成本”科目用以核算生产产品的基本生产车间发生的费用，“辅助生产成本”科目用以核算修理等为生产服务的辅助生产车间发生的费用。（3）月末在在产品和完工产品分配费用的核算月末在在产品和完工产品分配费用的核算方法有约当产量比例法、定额比例法、定额法等。根据业务处理情况我采用了约当产量比例法。这种方法适用于月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大，各费用比率相差不大的产品。其核算的相关公式：在产品约当产量=在产品数量*完工程度（完工率）某项费用分配率=相关费用总额/（完工产品产量+在产品约当产量）完工产品应分配该项费用=完工产品产量*费用分配率在产品应分配该项费用=在产品数量*费用分配率2、 辅助生产成本核算的有关规定和要求辅助生产成本是指辅助生产车间为生产产品或提供劳务所发生的各项费用，在实际工作中，对辅助生产成本的分配方法主要有代数分配法、直接分配法、顺序分配法、一次交互分配法和计划成本分配方法。根据北京天远有限责任公司发生的业务，该辅助生产车间将已归集入账的费用直接分配给非辅助生产车间的受益单位，因为只有一个辅助生产车间，则对于辅助生产车间的费用分不宜使用交互分配法、顺序分配法。直接分配方法对于本公司辅助生产费用分配来说是一个较好的分配方法，同时登账时采用多栏式明细账。（2）车间的明细账的设置情况如下：辅助生产成本-机修车间采用直接分配方法分配辅助生产费用只将各辅助生产车间已归集入账的费用直接分配给非辅助生产车间受益单位。采用直接分配法，首先要算出基本生产车间采用直接分配方法分配辅助生产费用的分配率。某非辅助生产车间受益单位负担某车间的辅助费用=该受益单位耗用某车间的产品或劳务数量分配率3、 制造费用的核算制造费用是指企业生产单位为生产产品或提供劳务而发生的应计入产品或劳务成本但没有转设成本项目的各项费用。制造费用包括企业各生产单位为组织生产，所发生的生产车间，管理人员工资及按次计提的福利费；生产单位各项固定资产折旧。月末制造费用分配的核算方法有工时比例法、工资比例法、机器工时比例法等。根据材料期初所给各个车间的工时定额，这次设计我采用的是工时比例法。具体方法：（1）设置制造费用有关明细账，进行建账。（2）根据各车间的定额工时总额占各车间分配的制造费用总额计算出分配率，再根据分配率将制造费用分配到产品中去。相关公式如下：制造费用分配率=制造费用总额/各产品的定额工时分配额=定额工时*分配率同时根据其自身特点并结合我们所购买的账页，在登账时我采用的是十五栏式明细账。4、存货业务的核算本设计中涉及的存货有原材料、在途物资、库存商品、周转材料。由于材料中给的存货期初数为实际价格，因此在设计中原材料、低值易耗品、包装物、库存商品我采用实际成本法进行核算。在实际成本法下，取得的材料先要通过“在途物资”科目进行核算，为了便于开展业务和加强管理的需要，原材料、在途物资、库存商品采用数量金额式明细账；周转材料、委托加工物资、委托代销商品采用三栏式账页。根据企业原材料和在途物资入的类别分别设置a、b、c、d四种材料明细科目。（1） 发出产成品的核算方式采用的是先进先出法，先进先出法是根据期初 结存存货和本期收入存货的数量和实际成本，作为计算本期发出存货成本和期末结存存货成本的单价，以求得本期发出存货成本和期末结存存货成本的一种方法。它是根据先购入的商品先领用或发出的假定计价的。用先进先出法计算的期末存货额，比较接近市价。 5、长期资产的业务核算1.固定资产的业务核算固定资产明细账的设置：生产经营用固定资产、非生产用固定资产、不需用固定资产、未使用固定资产（注：根据业务情况我把不需用固定资产和未使用固定资产合到了一个账页中）。固定资产的折旧方法可以采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法等。年限平均法是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法，又称直线法。根据北京天远有限责任公司业务处理中固定资产的折旧计算表中采用的是直线法。在计算折旧时除了考虑固定资产原始价值与使用年限之外，还应注意固定资产报废清理是时可以获得的残值收入和清理费用，固定资产的损耗价值按月结。所以其应提折旧额为固定资产原值乘以月折旧率。月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产原价*月折旧率年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用年限*100%为了客观、真实、准确地反映期末固定资产的实际价值，企业在编制资产负债表时，应合理地确定固定资产的期末价值。期末根据固定资产帐面价值高于固定资产可回收金额提取固定资产减值准备。固定资产明细帐的设置有：生产经营用固定资产、非生产经营用固定资产、不需用固定资产、未使用固定资产。2.无形资产的业务核算按企业会计制度规定，无形资产应当自取得当日起在预计使用年限内分期平均摊销。当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。摊销时借：“管理费用-无形资产摊销”，贷：“累计摊销”。企业年末应检查无形资产预计给企业带来经济利益的能力，如果带来的利益不足以补偿无形资产成本，则说明无形资产发生了减值准备，应计提无形资产减值准备。期末根据无形资产帐面价值高于无形资产可回收金额提取无形资产减值准备。无形资产的明细账设置有：专利权、土地使用权、专用技术。3.根据固定资产和无形资产的特点和所购买账页，在这次设计中我登账时均采用三栏式明细账。6、费用管理与核算（1）差旅费根据部门的使用，分别记在销售、管理不同的费用中。（2）坏账准备的计提方法可以选择账龄分析法、应收账款余额百分比法，本设计中采用的是应收账款余额百分比法。应收账款余额百分比法是按应收账款余额的千分之五计提坏账准备。（3）根据业务发生的多少，期间费用中管理费用、销售费用、财务费用登账时采用的是十五栏栏式明细账页。7、所得税的核算本设计中所得税的核算方法是应付税款法，应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间产生的差异均在当期确认所得税费用的会计处理方法。（税前会计利润+永久性差异-时间性差异）*所得税税率，就是本期的所得税费用。四、设计实施步骤（一）、建账每个企业在新的会计年度开始时，必须建立新账，即在年度末结旧账的同时建立新账，新帐是依据上年末总账及各明细账余额建立的，即将上一年余额按相同方向转到新账户的第一行余额栏内。因为我们只做本企业第12月份的账务处理，因此，日期填写11月30日，同时在摘要栏内用红笔书写“本月合计”，通栏划单红线,根据上年末各账户余额登记日记账、明细账、总账中各账户的期初余额，并注明是“借方”或“贷方”余额。登帐后将各账户的有关余额核对相等。主要核对的内容有：1、总账中资产类余额之和应等于负债类和所有者权益类账户余额之和，2、总账中各账户的余额应等于明细账中其中所属明细账余额之和。（二）、审核填制原始凭证首先，要根据实际发生的经济业务，填制和审核原始凭证汇总表，原始凭证又称原始单据，它是经办单位或人员在经济业务发生时取得或填制的，用以办理业务手续，记载业务发生或完成情况，明确经济责任的书面证明，按其来源不同，有自制凭证和外来凭证，按其填制的次数和时限不同，有一次凭证，累计凭证和汇总原始凭证，按其格式标准不同，有统一凭证和专用凭证。在填制原始凭证时要注意：1、原始凭证的内容要齐全，书写要规范，文字要简明，用词确切，数字计算准确，不得涂改，挖补；2、凡有大写和小写金额栏目，除填小写金额外，必须填写大写金额。（三）、确定要填制的记账凭证原始凭证填制完毕，就要根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。再根据审核无误的记账凭证编制汇总记账凭证，记账凭证是登记账簿的直接依据，记账凭证按其记录、反映经济业务的内容不同，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，而我在此设计中选择的并不是收、付、转凭证，而是通用记账凭证。并且我国大部分企业填制记账凭证时，现用记账凭证大都为通用记账凭证。（四）、登记账簿凭证核算的流程1. 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；2. 根据收、付款凭证每日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；3. 根据各种记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证表登记各种明细账；4. 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账；5. 月末，将现金、银行存款日记账和明细账的期末余额与总分类账的有关账户的期末余额相核对；6. 月末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。根据以上的设计方案，填制完记账凭证后，就可以根据审核无误的会计凭证分别登记现金日记账、银行存款日记账、各种明细账和总分类账，会计期末，结账并对账，发现账簿记录错误及时予以更正。（五）、结账1、各账户封账年终结账时，各账户按上述方法进行月结的同时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在该行下面划通栏单红线，表示年末封账。2、 结转新账 结转下年时，凡是有余额的账户，都应在年末“本月合计”行下面划通栏双红线，在下面摘要栏注明“本年合计”字样，但必须把年末余额转入下年新账。转入下年新账时，应在账页第一行摘要栏内注明“上年结转”字样，并在余额栏内填写上年结转的余额。（六）、编制会计报表1.编制会计报表的要求编制会计报表的目的，是要向报表的使用者提供会计信息，独立经济核算、独立编制会计报表的企业单位定期对外报送、公布的会计报表，是一种负有法律责任的报告文件，因此，对编制会计报表的要求一般要有数字真实、计算准确、内容完整和报送及时四个方面。2.资产负债表的编制方法：会计报表的编制，主要是通过日常会计核算记录的数据加以整理，使之成为有用的财务信息。资产负债表的“期末数”栏各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得：（1）根据总账账户余额直接填列。资产负债表各项目的数据来源，主要是根据总账账户期末余额直接填列，如“应收票据”“短期借款”“实收资本”等直接根据