国家高新技术企业认定(复审)专项解读与实操.ppt

国家高新技术企业认定（复审）申请国家高新技术企业认定（复审）申请 专项解读与实操专项解读与实操 2014版 一、项目意义 获得高新技术企业认定的企业可以享 受以下实惠: 1、企业所得税减免10%； 2、研发费用加计抵扣150%； 3、固定资产30万以下一次进成本，30 万以上加速折旧； 4、员工培训费用2.5%进成本； 5、其他：市场准入、上市准入等。 高企申请内容相关 二、项目必须同时满足的六个条件 条件1、基本条件 在中国境内（不含港、澳、台地区）注册 一年以上的居民企业，在2008版国家重点支 持的高新技术领域内，持续进行研究开发与 技术成果转化，形成企业核心自主知识产权， 并以此为基础开展经营活动。 近三年内通过自主研发、受让、受赠、并 购等方式，或通过5年以上的独占许可方式， 对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知 识产权。 常见问题： 申请高新技术企业认定的企业必 须是查账征收企业所得税的企业 。个人独资、合伙（含有限合伙 ）企业及认定前三年任意一年为 核定征收企业所得税的纳税人原 则上不得申请高新技术企业认定 。 三个注意事项： 核心技术拥有自主知识产权核心技术拥有自主知识产权是指进入是指进入 20082008国家重点支持的技术领域国家重点支持的技术领域（以下（以下 简称简称“ “领域领域” ”）的主导产品的核心技术，拥）的主导产品的核心技术，拥 有自主知识产权，其知识产权形式包括：有自主知识产权，其知识产权形式包括： 发明发明、实用新型实用新型、以及、以及非简单改变产品图非简单改变产品图 案和形状的案和形状的外观设计外观设计（主要是指：运用科（主要是指：运用科 学和工程技术的方法，经过研究与开发过学和工程技术的方法，经过研究与开发过 程得到的外观设计）；程得到的外观设计）；软件著作权软件著作权；集成集成 电路布图设计专有权电路布图设计专有权；植物新品种植物新品种四个类四个类 型。型。 鼎新科技服务鼎新科技服务 因为专业，所以值得您信赖因为专业，所以值得您信赖 拥有的自主知识产权 其时间是20112013年 产生；其数量是6个以上 ；其法律状态是已经授权 并具时效；其权属人是申 请企业法人（独占许可除 外）。 通过5年以上的独占许可方式获得的 知识产权，须通过知识产权局备案，并 取得专利实施许可合同备案证明的 才属于企业拥有的自主知识产权。独占 许可方式获得的，还必须明确许可范围 为全球独占许可，许可期5年以上，并 需函盖企业通过认定后的3年，即高新 技术企业的有效期间。 注意事项： 1、授权专利证书（发明、实用新型和外观 设计专利）、软件著作权登记证书、集成电路 布图设计专有权登记证书和植物新品种证书。 2、专利实施许可合同备案证明（仅对 通过5年以上的独占许可方式获得的知识产权 情况下需要提供）。 3、受让、受赠、并购等方式获得、或其它 所有权与申请认定企业不一致的知识产权，需 首先办理法定所有权变更手续。 常见问题： p 研发项目-高新技术产品-知识产权3者之间内容上关联度不 足或时间上缺乏逻辑性 p 知识产权权属人不符或取得时间、法律状态不符 p 独占或转让协议签订时间与企业相关研究项目产品的开发立 项时间矛盾；独占或转让协议未经法定所有权变更手续 p 申请企业提供的自主知识产权的权属人非申请企业（独占许 可的除外）。 非软件企业以软件著作权为唯一知识产权形式，不足以支撑 产品的核心技术。 条件2、技术领域 企业的产品（服务）的核心技 术应属于国家重点支持的高新技 术领域规定的范围 。 注意事项： 企业的研发活动充实的技术开 发也应属于国家重点支持的高新 技术领域规定的范围 。 常见问题： p按技术领域第四级无从判断高新技术产 品或服务 p关键技术含金量不足以反映出自主创新 成色 p高新技术产品（服务）不具有知识产权 条件3、人员占比 具有大学专科以上学历的科技人员 占企业当年职工总数的30%以上，其中 研发人员占企业当年职工总数的10%以 上。 主要统计口径是企业的全时（全职 ）工作人员，通过企业是否签订了劳动 合同来鉴别。对于兼职或临时聘用人员 ，全年须在企业累计工作183天以上。 可以是经属地认定工作办公室或者 有关劳动、人事部门核实后，出具的证 明材料。 常见问题： p母子公司科技人员存在交叉使用 p专业技术人员混淆科技人员 p科技人员无劳动合同证明 条件4、研发费用占比 企业持续进行了研究开发活动，近三个 会计年度的研究开发费用总额占销售收入总 额的比例不低于如下要求：最近一年销售收 入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元 的企业，比例不低于4%；最近一年销售收入 在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用 总额占全部研究开发费用总额的比例不低于 60%。企业注册成立时间不足三年的，按实 际经营年限计算。 四个注意事项： 研究开发项目是指“不重复的，具有独立时间、财务安排 和人员配置的研究开发活动”。企业的研究开发费用是以各 个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。 研发构成的八大类费用包括 （1）人员人工 （2）直接投入 （3）折旧费用与长期待摊费用 （4）设计费用 （5）装备调试费 （6）无形资产摊销 （7）委托外部研究开发费用 （8）其他费用 其中第（7）类委托外部研究开发费用发生额的80计 入研发费用总额 ； 第（8）类其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维 护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究 开发总费用的10。 是否研发活动的界定： 对于外部立项（有各级官方批文的）项目自然毫 无异议；内部立项（企业自立项目）经 官方登记备案 具有登记证书的也没问题；自己说说的内部立项则 要遵循以下判断法则： 一是行业标准判断法。二是专家判断法。三是目 标或结果判定法。 通常采用专家判断。判断的原则是：获得新知识 、创造性运用新知识以及技术的实质改进应当是企业所 在技术（行业）领域内可被同行业专家公认的、有价值 的进步。 因此，自己说说的内部立项要有全套的科学的立 项制度和审批程序，取得的研究成果能够足以让专家采 信！ 【特例】 年销售收入在5,000万元至10,000万 元的企业，申请时建议7500万元部分 按比例不低于6%计算；7500以上部分 按比例不低于4%计算。 【例】某公司2013年8000万销售收入 ，其最低研发费用 =75006%+5004%=470万元。而不是 80004%=320万元！ 数据一致性： ）研发费用年对年都按销 售占比； ）企业研发费用数据应与 “近三年企业所得税纳税申报表 （a类）主表及附表1、2”以及 “近三年可加计扣除研究开发 费用情况归集表” 保持数据 一致！ 常见问题： p 没有单独建账 研发费用没有基于研发项目单独建帐，仅以台帐进行 归集 在认定/复审时研发费用一项是中介机构或官方通过企 业自身财务软件（用友或金蝶等）审计或查询企业发生科研 项目经费支出时，管理费用下是否设有研发费用二级科目， 是否分科研项目进行研发投入归集并独立建账 ，并在对应的 “研发支出”、“管理费用”、 “在建工程（项目）”、 “固定资产”、“无形资产”等明细账进行会计核算账务处 理和核算 。 p研发费用没有正确归集 用于生产的原材料列入研发费用 试生产费用列入研发费用 p对照申请企业的研发费用与近三年研究开 发费加计扣除情况归集表，金额相差较大 p2011-2012年研发费用中薪资支出是指企业 实际发放的工资薪金总和，不包括职工福利 费、职工教育经费、工会经费及五险一金。 2013年，财政部、国家税务总局出台关于研究开 发费用税前加计扣除有关政策问题的通知（财税 201370号），规定自2013年起，企业从事研发活动过 程中，依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定 的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的五险 一金，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围。该 通知还明确了其他可纳入税前加计扣除范围的企业研 发费用，包括：专门用于研发活动的仪器、设备的运行 维护、调整、检验、维修等费用；不构成固定资产的样 品、样机及一般测试手段购置费；新药研制的临床试验 费；研发成果的鉴定费用。 对照申请企业的研发费用的起止日期、金额及成果 转化证明材料，投产后发生的费用应计入相关产品 的成本，一般情况下，不得作为研发费用。 对已经形成规模化销售的产品（服务）进行后续改 进提升的研发活动而发生的研发费用，企业应给出 详细说明。 申请企业的研发费用的起止日期与获取自主知识产 权的日期应有对应关系。对已获自主知识产权的产 品（服务）进行后续研发活动及其发生的费用，申 请企业应给予说明。 申请认定企业缺乏研发费用归集的具体办法及标准 。各项目间研发费用归集具有明显的分割特征。 条件5、高新技术产品占比 高新技术产品（服务）收 入占企业当年总收入的60%以上 。核心技术拥有自主知识产权的高 新技术产品（服务）收入占企业当 年全部高新技术产品（服务）收入 的比例应至少在50%以上。 高新技术产品（服务） 指产品（服务）的 核心技术符合国家重 点支持的高新技术领域 （2008）的范畴。 常见问题： p没有根据技术领域或根据技术领域无从进行判断 【 申请企业的高新技术产品（服务）所描述的核心技 术或创新点必须与申报的领域中最具体的分类 和对应的文字相对应。 】 p不同关键技术构成的同类产品没有单独列出或相同 关键技术构成的同类产品人为进行分割列出 p对于从事设计、装饰、装修的申请企业，其用于装 饰（装修）工程的材料费用不得计入高新技术服务 收入。 条件6、 企业研究开发组织管理水平、科技 成果转化能力、自主知识产权数量、销 售与总资产成长性等指标符合高新技 术企业认定管理工作指引的要求。评 价时采用百分制打分，其中：知识产权 占30分，科技成果转化能力占30分，研 究开发的组织管理水平占20分，企业成 长性占20分。四项指标合计得分须达到 70分以上。 1、企业研究开发组织管理水平： 第1项：“制定了开发项目立项报告” 性质：定性。 表达方法：企业研究开发项目组织管理制 度+近三年企业科研项目列表+企业 内外部立项证明文件 常见问题： p 科研立项不具有“三独立”特性； p 立项草率，呈现低水平重复； p 过去3年曾经立项的项目改换门面又重复立项或已经取得研究成果的又 进行同水平的、不能表现出获得新知识、创造性运用新知识以及技术的 实质改进特征的立项； p 立项开始时间与阶段性成果之间、阶段性成果之间与项目结束时间、阶 段性成果与成果转化时间矛盾百出； p 属地对企业自立项目实行备案登记制而又未获得登记证书的； p 项目研发费用类别缺失或项目研发总额费用尚不足以支付该项目研发人 员工资的； 第2项：“建立了研发投入核算体系 ” 性质：定性。 表达方法：企业研发投入核算体系制 度文件。体现研发费用来源、预算比 例、审批办法、建账和归集办法等要 素。 第3项：“开展了产学研合作的研发活动” 性质：定性。 表达方法：产学研合作列表+协议、合 同证明文件 第4项：“设有研发机构并具备相应的设施和设备” 性质：定性。 表达方法：研发中心（技术中心）官方认定文件 +中心设施设备清单；未经认定的，提供全套中 心组建文件。 常见问题： p研发机构形式和职能等同于 技术科； p研发机构具备相应的设施和 设备中明显混淆了生产设备。 第5项： “建立了研发人员的绩效考 核奖励制度” 性质：定性。 表达方法：研发人员绩效考核奖励 制度文件+奖金发放文件 2、科技成果转化能力 性质：定性和定量相结合。 表达方法：成果转化列表 “最近3年内科技成果转化的年平均数” 指的是申请认定企业在最近3年内，通过产学 研合作、技术转让或企业内部研究开发获得 成果的年平均转化数。成果转化数通过技术 成果转化后形成的产品、服务、样品和样机 来判断。n项技术成果通过集成转化成单个产 品、服务、样品和样机的，将按n项转化数进 行计算。 常见问题： p成果形式不具有权威第三方依据，不是以知识产 权、论文、鉴定、认定认证、成果查新、检测等 形式出现的、仅自我评价但有不能达到技术诀窍 等级的； p项目起止时间与阶段性成果产生时间、阶段性成 果与成果转化时间矛盾百出 ； p成果转化不具有权威第三方依据，自以为是却又 不能提供销售证明的。 注意： （1）成果的最佳体现形式 科技奖项、知识产权证书、论文、鉴定 证书、成果查新报告、认定/认证/许可 证书、检测/检验/测试报告、产品标准 （技术规范）、技术诀窍等。 （2）成果转化证明的最佳体现形式 科技奖项、鉴定（验收）证书、认定/认 证/许可证书、检测/检验/测试报告、产 品销售证明。 3、总资产和销售额成长性指标 性质：定量。 表达方法：总资产和销售额成长性表 依据： 经具有资质的中介机构鉴证的企 业近三个会计年度的财务报表（含资产 负债表、损益表、现金流量表，实际年 限不足三年的按实际经营年限）。 具有资质的中介机构 中介机构（会计师或税务师事务所）资质条件