浅谈内部审计转型.doc

浅谈内部审计转型XXXX公司【内容摘要】 集团公司2008年工作会议上，党组明确提出今后一个时期的奋斗目标是，把集团公司建设成为综合性国际能源公司。一流的公司离不开一流的管理，作为内部管理重要组成部分的内部审计工作，顺应这种形势，既是时代发展对内部审计提出的要求，也是内部审计自身发展的必然趋势。本文就内部审计转型产生的必然性，内部审计转型的内容，内部审计转型工作推进中面临的问题及对策进行了初步探讨。【关键词】 内部审计 转型一、内部审计转型的必然性（一）内部审计转型是国际内部审计发展的要求。世界上发达国家对公司财务信息、内部控制和风险管理以及公司治理的监管日趋严格，特别是在美国上市的公司，要按照萨班斯-奥克斯莱法案做好内部控制建设和评价工作，对内部控制建设达不到要求的，要依法追究公司负责人和总会计师的责任。而中石油早在2000年4月就在,纽约证券交易所有限公司挂牌上市，因此，开展以内部控制、风险管理为重心的管理审计，实现内部审计转型是中石油建设成为综合性国际能源公司的必需。（二）内部审计转型是组织增加价值的要求。国际内部审计协会在内部审计实务标准中指出：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。这就大大拓展了内部审计工作领域：内部审计可以帮助管理者改善控制、商业运作过程和风险管理，发现因素发现风险因素，剔除无效、低效和浪费事项，挖掘增值潜力，保证组织以一种合法、有效（包括效率和效果）的运作方式实现其目标。（三）内部审计转型是适应公司复杂化的要求。集团公司经过十年的快速发展，总资产已达1.54万亿元，约占中央企业的十分之一；每年的投资规模都在2000多亿元；营业收入上万亿元。面对公司日趋呈现的公司规模扩大化、经营区域广泛化、经营领域多元化、公司管理软性化和技术手段复杂化等态势，使公司面临着传统经营模式下不曾有过的各种风险。开展以内部控制和风险管理为重点的审计，是内部审计适应新形势的需要，也是内部审计参与风险管理的需要，更是开展持续性审计避免事后审计弊端的需要。二、内部审计转型内容（一）转变审计内容。从以常规审计为主向控制审计、管理效益审计和企业经营风险审计转变。常规审计重点关注经营单位是否违反财经纪律，账务处理是否正确等常规问题，目标是查错防弊，纠正违规违纪问题。但对现代企业而言，由于所面临的经营环境日益负责化，对企业利益最大的损害既可能来自于外部市场，也可能来自于自身内部控制和风险控制的薄弱环节。历史上由于经营风险控制不力而造成经营失误和经济案件不断发生，2004年的“中航油”事件更是再次向国企敲响了加强风险防范的警钟。在这种情况下，就需要内部审计工作在不断深化常规审计的同时，从忽视或者不够重视非财务信息向财务信息与非财务信息并重转变，要对企业内部的一切管理行为，包括财务、供应、生产、销售、安全、人力资源、发展等所有业务流程进行审计。通过审计，评价生产力各要素的利用程度，挖掘潜力，化解经营风险，改善管理环境，建立完善的经营管理体系，实现各种资源的优化组合，为企业增加价值。（二）转变审计方式。从以事后审计为主向事中、事前、事后审计并举的转变。事后审计主要指在被审计单位经济业务完成后对有关事项进行的审计。目前常见的预算执行情况的审计、经济合同完成情况的审计、生产计划执行结果的审计、工程项目完工后的成本效益审计等，均属事后审计。事后审计虽然可以查错纠弊，起到警示作用，但难以对风险起到防范的作用，这也是影响审计时效、制约审计作用发挥的因素之一。为更有效地防范和管理风险，通过向事中、事后审计延伸，形成事前预防、事中控制和事后监督的全过程审计机制。（三）转变审计方式和手段。从传统审计方式向信息化、科学化的转变。目前大部分审计工作的开展仍处于账项审计等传统审计方法阶段，通过审阅凭证、账簿等发现问题，由于审计方法原始，工作效率难以提高，时效性较弱，审计质量无法提高，已跟不上新的信息环境的要求。随着ERP在中石油的推广使用，计算机技术已是审计人员必须掌握的一项技能。借助计算机辅助审计手段，使审计人员从冗长繁杂的计算工作中解放出来，专注于对事实的调查和对数据的深度分析。同时还有可能实现对业务风险的实时监控，进行事前和事中检查，起到及时预警，降低风险的作用，为审计转型提供有力的技术支持。三、内部审计转型面临的问题（一）内部审计工作模式受到冲击。长期以来，审计部门每年承担着财务收支审计、经济合同审计及工程结算审计等大量的常规审计项目，工作量占全年审计工作任务的50%以上，尤其在每年年底结算的高峰期，审计人员经常加班加点的工作，每年的合同审计和工程结算审计涉及金额少则几十亿多则上百亿，充分体现了审计人员的工作业绩。但是由于这些工作的审计目的、内容及范围固定，尽管能达到项目自身的审计目的，但很难得到管理审计项目的效果，而且，在这些常规项目审计中，往往存在这样的现象：审计中发现的有些带有共性的问题，甲单位存在，乙单位也存在，这次审计有，下次审计还有，年年审计年年有。随着这两年，推进内部审计转型的力度逐渐加大，原有的“不经审计，不得付款”、“审计覆盖率要达到100”的做法已经不再提倡，但是有些同志的思维还停留在以前的模式中，对新形势下的工作不知如何开展，对审计职能的发挥带有疑惑，在一定程度上影响了内部审计水平的提高。（二）审计计划管理亟待改进。审计计划是审计工作的源头，是审计质量提高和审计风险防范的一项重要工作。但目前审计实践中还存在计划编制流于形式、计划体系中没有中长期计划、计划准备不充分，欠缺科学性、在审计对象的选择和项目的确定上，缺乏严格的标准和认证程序等现象。当前，计划管理还面临着三方面难题，一是如何建立科学、有效的审计决策机制；二是如何采用风险分析方法制定年度审计计划；三是如何加强审计计划执行过程中的信息沟通。（三）审计资源利用急需提高。审计资源既包括审计人力资源、审计信息资源、审计技术方法资源，也包括审计手段资源。在审计实践中，审计资源是制约审计监督发展的关键因素。随着内部审计进入转型阶段，效益审计的分量逐年加大。开展效益审计，需要“人、法、技”等多方面的配套建设，但就目前而言，尚存在业务分工专业化、人员结构单一等问题。审计人员大都来源于传统的财务人员和审计、财经会计类大专院校毕业生，缺乏非财经类的人员，如工程类、法律类等专业人员，使效益审计面临更大的审计风险，进而影响审计工作质量的提高。当前，如何提高审计资源的利用，如何既要做好人力资源、信息资源和技术方法资源的整合，又要做好经济管理部门、监督部门和司法部门等其他审计资源的整合，保证审计质量，防范审计风险，达到审计的预期目标也是迫切需要解决的问题。四、推进内部审计转型的对策（一）树立内部审计新理念。实现内部审计转型，首先要转变理念。在中国内部审计协会第五届常务理事会第二次扩大会议上，石爱中副审计长将内部审计新理念总结为：重监督，也重服务；重结果，也重过程；重事后，更重事中、事前；重财务，也重业务和管理；重合规，更重经济性、效率性、效果性；重审查，也重建议；重当前，也重战略和长远性；重静态，更重动态；重内部控制，也重风险管理；重独立行为，也重互动。理念的影响是深远的，它决定着内部审计的环境和行为的选择。在新的形势下，对于广大的内部审计人员，可以通过理论研讨、工作交流等形式，树立起内部审计转型的新理念；对公司内部管理层、其他部门人员，可以充分发挥内部审计机构和内审人员的宣传优势，向他们宣传内部审计转型新理念，为推进内部审计转型营造一个良好的人文环境。（二）持续改进和提高内部审计计划水平。改进内部审计计划，首先是采用风险分析方法制定年度审计计划。一是尽早考虑审计计划，当年计划下达后，计划管理部门就应当着手编制下一年度审计计划，多方面收集资料，适当开展调研；各业务科室在实施审计计划过程中也应注意随时收集信息，主动思考关于审计计划的问题。二是制定中期审计计划，并实行滚动编制，从而有利于适时增加规划期中出现的一些新情况、新问题，对年度审计计划的编制可以进行有效的指导。其次是要加强审计计划执行过程中的信息反馈。在实施审计过程中持续与主管领导和相关部门就审计的情况进行沟通。沟通的频率可以是定期或不定期，沟通的目的是为了评估审计计划确定的审计目标、重点和内容、审计时间安排和人员配置是否适当，审计人员是否按照审计目标执行审计任务。一旦在审计中发现不适当的地方，就会做相应的修改和调整，甚至可能因此停止对该项目的审计。（三）加强审计资源整合。整合审计资源既是提高审计工作质量的需要，也是解决审计力量不足的需要，通过整合，能够更好地发挥审计监督的整体效能。为此，可采取以下对策进行加强：1、立足现状，合理充分调配内部审计资源。当前，审计力量严重不足与审计任务繁重的矛盾依然突出，要在短期内得到解决是不现实的，这就要求在现有人员的基础上，通过合理调配发挥最大的审计效益。首先必须正确理解“围绕中心、服务大局”的要求，在选择项目时，重点考虑重大建设项目跟踪审计、成本费用控制审计、专项资金使用及管理等工作；其次要科学配置审计力量，打破以科室为单元的组成模式，统一调配审计人员，在审计组的组成上，采取以强带弱、以老带新的方法，充分发挥业务骨干的作用，增强协同工作的能力，充分发挥审计组织的整体优势，达到审计资源和审计项目的最佳组合；第三加强审计人员岗位培训，如计算机运用、预算管理、财务会计知识等，提高审计人员综合素质，打破专业分工界限，充分发挥审计人员共同参与审、写、管，利用机关内部审计信息进行调研交流，实现内部资源共享，加强对审计成果的综合分析，提炼和反映高质量的审计信息，实现审计人员一专多能和综合素质的不断提高，让有限的审计资源发挥更大的作用。2、主动协调，发挥经济责任审计中主导作用。审计机构在审前和审结两个阶段，主动与纪检监察部门、组织人事部门沟通，发挥在经济责任审计全过程中的作用，共同推进经济责任审计工作，及时将重点资金、重点工程、重点项目的审计信息反馈给他们，以便加强监督，及时整改。3、突出专长，聘用技术专家审计资源。随着审计项目越来越复杂，要求越来越高。为了使审计定性准确，处理恰当，避免造成一些过失，审计机构可以通过聘请其他专业部门的