风险导向审计研究.doc

风险导向审计研究XXX公司一、 风险导向审计的概念风险导向审计是指从被审计单位的风险评估为基础，将风险评估贯穿于审计全过程，并综合分析被审计单位经济活动的各因素，根据量化的风险水平确定实施审计的范围、重点，进而进行实质性审查的一种新型审计模式，其根本目标是将审计风险降低至可接受水平。二、 风险导向审计的特征（一）重心前移,从以审计测试为中心到以风险评估为中心。传统风险导向审计已不能适应现代审计的需要,就在于其原有的风险评估不到位,未能有效发现高风险审计领域,由于加强了风险评估程序,确实体现了风险导向审计的理念。（二）风险评估由直接评估变为间接评估。传统风险评估直接评估重大错报的概率,也就是直接对审计风险进行评估,现代风险评估不再直接对审计风险进行评估,而是从经营风险评估入手。之所以从经营风险评估入手,有几个方面考虑:一方面是持续经营的考虑,经营失败往往带来审计失败;二是经营风险对审计风险的影响,经营风险越高,审计风险也越大,也就是管理舞弊可能性就越大;三是从经营风险中能更有效发现财务报表潜在的重大错报,因为财务报表是经营的反映,如果经营风险未能在报表上得到体现,则财务报表很有可能失真，经营风险从经营分析中产生。（三）风险评估以分析性复核为中心。尽管风险评估包括检查、调查、询问、穿行测试等多种审计取证手法,但核心是分析性复核的运用,传统风险导向审计对于信息的再加工重视程度不够,分析性复核主要运用在报表分析上,现代风险导向审计以分析为中心,分析性复核成为最重要的程序,为了适应分析性复核功能扩大的要求,分析性复核开始走向多样化,不再是只对财务数据进行分析,也对非财务数据进行分析;分析工具充分借鉴现代管理方法,将管理方法运用到分析性程序中去。（四）审计证据重点向外部证据转移。由于审计重心向风险评估转移,风险评估是客户置于广阔经济网络中相互联系的一个复杂网络,审计人员必须充分了解企业整体经营环境,并由此出发评估企业的经营风险及审计风险,审计人员因此必须从外部取得大量的外部证据来确定风险评估的恰当性，并从外部证据取得突破。（五）风险评估重心面对的是综合性风险。控制风险的高低主要与重大错报和员工舞弊有关，审计人员重点是发现管理层有无舞弊行为，评估重点是包括固有风险和初步控制风险的综合风险。三、风险导向审计的运用风险导向审计是20世纪90年代才发展起来的,到目前为止,无论是在国际上还是在我国,并没有一套严密的风险导向审计体系。风险导向审计的精髓是研究企业是否存在经营失败的风险。目前企业发生的大多数欺诈舞弊的案件是管理层的舞弊,内部控制无效,这也就给我们的审计人员的综合素质提出了一个更高的要求,要了解企业各个方面的情况。因为审计人员没有经济方面、法律方面等多元化的背景，他们不可能了解企业的整体经营状况，这可以说是我们进行风险导向审计的最大障碍。因此,在研究引入风险导向审计的时候要采取辨证科学的态度,既不能排斥也不能拿来主义。从实务界来说,在观念上要认同和接受这种审计理念,在行动方法上要循序渐进,通过实践逐步摸索、完善。审计人员应首先将风险导向审计的理念贯穿审计业务的全过程,从审计业务的承接阶段、审计计划阶段、审计实施阶段到出具审计报告阶段都应进行风险评估,根据风险评估结果,决定采取何种审计程序,从而降低审计风险,以可接受的最低的审计风险完成审计工作。不管是风险导向审计还是制度基础审计,都是技术层面的,并非最重要的,审计人员的职业道德更为重要，对风险导向审计,还应该经历一个探讨阶段,等到时机成熟就可以全面推行。四、 风险导向审计的完善（一）提高审计人员的素质。要求审计人员必须重视知识的更新和知识的扩展，审计人员不仅要精通财会、审计知识，还要具有经济管理、金融、统计、工程技术、法律、信息和计算机等方面的专业知识。在实际工作中，要通过后续教育，不断提高审计人员的专业胜任能力；要通过审计实践，提高审计人员敏锐的洞察力、判断力和组织协调能力等。此外，还要加强审计人员的职业道德教育，增加审计人员的责任感和使命感，要求审计人员恪守客观、公正、廉洁的职业道德；要求审计人员认真履行职责，具备现代知识素养和职业道德水准。（二）转变观念，重新定位审计目标。随着现代企业制度的建立和完善，审计人员应充分认识到审计的目标不仅是查错纠弊、强化控制、提高效率，而已逐步向规避风险、转移风险和控制风险转变。审计人员应尽快更新观念、转换角色，加强与被审计单位的沟通，为积极参与风险管理奠定基础。将财务审计、效益审计、内部控制的监督评价、人力资源审计、项目风险管理审计、环保安全和信息处理系统的审计进行系统的整合，拓宽传统的审计范围，实现涵盖经营管理各个方面和环节的全面审计。（三）加强审计信息化建设。随着会计电算化的日益普及，审计技术日新月异，在风险导向审计模式下，加强审计信息化建设十分重要。利用网络信息技术可以更迅速和有效地完成各项信息的审阅、核对、分析、比较，对财务信息系统及会计工作实施有效监督与评价，对被审单位资金、各种资产进行密切跟踪，从而有利于评估风险以及实现对审计过程的全面控制。审计机构应积极开发和引进信息化手段，逐步建立和完善审计信息化体系，并专门配备和外