项目成本管理(2).doc

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第七章 项目成本管理第一部分 知识架构项目成本控制项目成本预算项目成本估算项目成本管理（小组理解的知识框架）项目管理内容（书本的知识框架）项目成本预算项目成本估算项目成本控制成本事前预测成本事中控制成本预算结果项目资源要求项目成本估算成本估算结果第二部分 第七章各小节重点第一节 项目成本及其管理这一节主要是项目成本管理的知识体系一、项目成本管理的概念 项目成本管理又被称为项目造价管理，是有关项目成本和项目价值两个方面的管理，是为保障以最小的成本实现最大的项目价值而开展的项目专项管理工作。二、项目成本管理的内容 1资源计划编制 2项目成本估算3项目成本预算 4项目成本控制与预测三、项目成本管理的作用 现代项目成本管理的主要作用包括： 1确定和控制项目的成本 2考虑项目全生命周期的成本 3使用价值工程等方法节约成本和时间 4为项目相关利益主体提供成本和效益信息5. 为项目的资金筹措和财务管理提供帮助现代项目成本管理方法的发展：1. 全过程项目成本管理的理论与方法2. 全生命周期项目成本管理的理论与方法3. 全面项目成本管理的理论与方法4. 现代项目管理知识体系模型：项目工作与活动分解方法由图看出：中心位置的项目工作于活动分解方法是现代项目成本管理的基础。模型中间的项目成本的确定和控制方法是主导内容，模型外围的项目全要素成本管理、全风险成本管理和全团队成本管理是重要组成部分第二节 项目成本估算一项目成本估算概念：项目成本估算是指根据项目的资源需求计划以及各种项目资源的价格信息，（包括价格指数）估算项目及其各种项目活动成本一项项目管理工作。 项目成本估算主要工作：识别各种项目成本的构成科目、估计和确定各种项目成本科目的数额大小分析和考虑各种不同项目实施方案，并分别做出各项目方案的成本估算二 项目成本构成及影响因素 1项目成本的构成 项目定义与决策工作成本 项目设计与计划工作成本 项目采购与获得的工作成本 项目实施与作业成本 项目实施与作业成本的主要科目： 人工成本 物料成本 设备费用 顾问费用 其他费用 不可预见费2 项目成本的影响因素（1） 资源数量和价格 （2）项目活动时间 （3）项目要求质量 （4）项目范围大小（2） 三 项目成本估算的依据和方法（3） 1.项目成本估算的主要依据（4） （1）项目章程、项目范围管理的文件、项目集成计划、项目时间管理计划；（5） （2）项目所需资源的种类、租赁、数量、投入时间等方面信息，项目所需人力资源估算和雇佣等方面的信息，项目各种已识别风险的相关信息，项目的事业环境因素信息，组织的过程资产信息，社会化的商业数据库的信息及各种历史项目的信息与参考资料；（6） （3）项目团队的知识经验及项目的教训（7） 三 项目成本估算的依据和方法三 项目成本估算的依据和方法项目工作分解结构信息 项目活动清单的信息 项目活动所需资源信息项目工作所需资源信息 项目活动资源需求清单项目工作自由需求清单项目工作所需资源价格信息项目活动所需资源价格信息 项目成本估算 项目详细的成本估算 项目粗略的成本估算 项目成本估算的方法（1）自上而下估算法（2）自下而上的预算（3）验估算法（4）WBS（工作分解结构）（Work Breakdown Structure）全面详细估算（5）参数模型估计（6）最终估算法自上而下估算法，包括类比法和参数估计法l 类比估算方法，是指利用以前类似项目的实际成本作为估算当前项目成本的基本依据。 l 参数估计法又叫参数模型法 这是利用项目特性参数去建立数学模型来估算项目成本的方法。自下而上的估计法，包括工料清单法、标准定额法、统计资料法、软件工具法经验估算法l 进行估计的人应有专门知识和丰富的经验，据此提出一个近似的数字。这种方法是一种最原始的方法，还称不上估算，只是利用类似项目的成本对现在的项目所需的费用进行的一种近似的猜测，所以，经验估算法又称为类比法，该方法也属于专家评价法的一种。四 项目成本估算的结果1项目成本估算书2相关支持细节文件3项目成本管理计划4. 成本变更的请求第三节 项目成本预算一、项目成本预算概念项目成本预算是一项制订项目成本计划和控制标准的项目成本管理工作，它涉及根据项目的成本估算确定项目工作预算以及项目总预算的工作。二、项目成本预算的依据 1项目成本估算文件 2项目的工作结构分解 3项目的工期进度计划 4. 项目风险及其管理计划（不可预见情况）三、项目成本预算工作 项目成本预算的编制实际上主要是三件事： 1确定项目总的预算（估算加储备） 2确定项目各项活动的预算 3确定项目各项活动预算的投入时间小节重点项目成本预算的内容和方法1. 项目成本预算的内容项目成本的预算编制结果是呈“S”曲线的项目成本基线。项目成本预算包括两个因素：一是项目成本预算额的多少：二是项目预算的投入时间。项目成本预算的编制主要有以下工作：（1） 确定项目预算的风险储备（2） 确定项目总预算（3） 确定项目工作包的预算（4） 确定项目各活动的预算（5） 确定各项活动预算投入时间（6） 确定项目预算的的“S”曲线项目成本预算的方法1. 常规项目预算方法2. 专门的项目预算方法3. 项目成本预算中的其他方法项目管理储备的计算方法项目成本聚合法（1） 项目费用平衡法（2） 项目成本聚合法。（3） 项目费用平衡法第四节 项目成本控制一、项目成本控制（一）、项目成本控制的概念和依据概念：项目成本控制工作是在项目实施过程中，通过开展项目成本管理努力将项目的实际成本控制在项目预算范围内的一项管理工作。二、项目成本控制的方法和结果基本理论：（一）项目成本控制的关键在于对项目不确定性成本的控制项目成本的成分确定性成本风险性成本完全不确定性成本（二）、项目成本的控制必须从消减项目无效和低效活动及改进项目活动方法入手（三）项目成本控制的方法基本方法类别分析和预测项目成本及其他要素发展变化的方法控制项目成本和各种要素发展变化的方法二、项目成本控制的结果 1项目成本估算的更新文件 2项目预算的更新文件 3项目活动的改进行动 4项目成果和经验教训5. 项目到完成时的成本预测第五节 挣之分析方法(第七章的难点和重点)一、挣值的定义挣值是一个表示已完成作业量的计划价值的中间变量。这一变量的计算公式如下：EV=实际完成作业量其计划成本（价值）二、挣值分析方法中的变量1. 三个关键变量 项目计划作业的预算成本 PV(BCWS)-按预算价格和计划工作量计算的某项活动成本。项目已完成作业的实际成本 AC(ACWP)-表示按实际发生的成本计算得到的某项活动实际已完成作业量的成本。 挣值EV(BCWP)-表示按预算价格计算的某项活动实际已完成作业的成本（价格） 。2两个绝对差异分析变量 项目进度差异（Schedule Variance，SV） 计算公式是：SV= EV(BCWP)- PV(BCWS) 项目成本差异（Cost Variance，CV） 计算公式是： CV=EV(BCWP)-AC(ACWP)3两个指数变量（相对差异分析变量） 工期绩效指数（Schedule Performance Index，SPI） 计算公式为： SPI=EV(BCWP)/PV(BCWS) 成本绩效指数（Cost Performance Index，CPI） 计算公式为：CPI= EV(BCWP)/AC(ACWP)这两项相对差异分别表示由于项目成本管理和工期管理的问题对于项目造价（价值）所造成的相对影响。 四、运用挣值分析进行项目成本预测 预测项目未来完工成本（EAC Estimate At Completion) 有三种方法： 1假定项目未完工部分按目前实际效率的预测方法 EAC=AC+(BAC-EV)/CPI 其中，BAC-Budget At Completion，CPI为项目累计CPI 2假定项目未完工部分按计划效率的预测方法 EAC=AC+BACEV 3全面重估剩余工作成本的预测方法 EAC=AC+ETC (ETC-Estimate To Completion) 其中ETC是全面重新估算项目剩余工作的成本。例：某土方工程挣值分析 某土方工程总挖方量为4000立方米。预算单价为45元/立方米。该挖方工程预算总费用为180000元。计划用10天完成，每天400立方米。 开工后第7天早晨刚上班时业主项目管理人员前去测量，取得了两个数据：已完成挖方2000立方米，支付给承包单位的工程进度款累计已达120000元。 项目管理人员先计算已完工作预算费用，得 BCWP =45元/立方米 2000立方米=90000元 接着，查看项目计划，计划表明，开工后第6天结束时，承包单位应得到的工程进度款累计额为BCWS=108000元。 进一步计算得： 费用偏差：BCWP- ACWP=90000-120000=-30000元，表明承包单位已经超支。 进度偏差：BCWP- BCWS=90000-108000=-18000元，表明承包单位进度已经拖延。表示项目进度落后，较预算还有相当于价值18000元的工作量没有做。18000元/（40045）=1天的工作量，所以承包单位的进度已经落后1天。 另外，还可以使用费用实施指数CPI和进度实施指数SPI测量工作是否按照计划进行。 CPI= BCWP/ACWP = 90000/120000=0.75. SPI= BCWP/BCWS = 90000/108000=0.83. CPI和SPI都小于1，给该项目亮了黄牌。【例子】：某项目中的某可交付成果，成本总预算是13万元，要求10周内完成。该可交付成果包括3个工作包，成本预算分别是：工作包1：2万元；工作包2：10万元；工作包3：1万元。参见图一1、建立成本基准计划（即确定计划值PV）成本基准计划是一种按时间分段的预算。按时段把估算的成本累加起来，即可求得成本的基准计划（计划值PV）。【例子】 中工作包1的任务发生在第1、2周工作包2的任务发生在第3-9周工作包3的任务发生在第10周首先要安排各工作包在任务发生时间段的成本，然后计算出每周的成本预算合计和截止到某周前的累计预算值（计划值PV）。见表一计划值（PV）的计算情况如下：第1周结束前的计划值就是合计值1万。第2周结束前的计划值是第一周结束前的计划值加上第2周的预算合计值。同样，第3周结束前的计划值是第2周结束前的计划值加上第3周的预算合计值。依次类推，可得出第8周结束前的计划值是11万，第10周结束前计划值是13万2、记录和计算实际成本在每周结束前记录每个工作包发生的实际成本，再计算这一周发生的实际成本的合计值，进而计算出截止到本周前发生的实际成本（AC）。见表二实际成本（AC）计算情况如下：第1周结束前发生的实际成本就是合计值(0.5万)。第2周结束前发生的实际成本等于第1周结束前发生的实际成本加上第2周发生的成本合计。同样，第3周结束前发生的实际成本是第2周结束前发生的实际成本加上第3周发生的成本合计。依次类推，计算出第8周结束前发生的实际成本是11.5万3、记录和计算挣值在每一周结束前先估算出各工作包工作量完成的百分比，再把这些百分数乘以对应工作包的预算（BAC）转换成货币值。把这些货币值相加即可得出截止到这一周结束前的挣值。见表三4、绩效分析在工作执行前制定了成本基准计划（PV），执行过程中记录和计算了实际成本（AC）和挣值（EV）。在每个绩效报告期到达时刻，就可进行绩效分析了。本案例中，我们在第8周结束时刻来做绩效分析。根据公式：成本偏差（CV）=挣值（EV）-实际成本（AC）；项目管理培训进度偏差（SV）=挣值（EV）-计划值（PV）算得第8周结束时刻的成本、进度偏差为：CV=10.5-11.5=-1 (CV0,成本绩效差)SV=10.5-11=-0.5 (SV0,进度绩效差)转换为成本、进度绩效指数为：项目经理圈子CPI=EV/AC=10.5/11.5=0.913SPI=EV/PV=10.5/11=0.955根据公式，算得全部工作完工将需要的成本是：EAC=总预算/CPI=13/0.913=14.23(万元)，orEAC=AC+（总预算-EV）/CPI=11.5+(13-10.5)/0.913=14.24(万元) 蚁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈螁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿袃肂肀莅袂螂芅芁葿袄肈芇蒈肆莄薆蒇螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羁膅芄蒄肃羇薂薄螃膃蒈薃袅羆莄薂羇膁莀薁螇羄芆薀衿芀薅蕿羁肂蒁蕿肄芈莇薈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄蒄蚄袀肇莀蚃羂莃芆蚃肅膆薄蚂螄羈蒀蚁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈螁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿袃肂肀莅袂螂芅芁葿袄肈芇蒈肆莄薆蒇螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羁膅芄蒄肃羇薂薄螃膃蒈薃袅羆莄薂羇膁莀薁螇羄芆薀衿芀薅蕿羁肂蒁蕿肄芈莇薈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄蒄蚄袀肇莀蚃羂莃芆蚃肅膆薄蚂螄羈蒀蚁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈螁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿袃肂肀莅袂螂芅芁葿袄肈芇蒈肆莄薆蒇螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羁膅芄蒄肃羇薂薄螃膃蒈薃袅羆莄薂羇膁莀薁螇羄芆薀衿芀薅蕿羁肂蒁蕿肄芈莇薈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄蒄蚄袀肇莀蚃羂莃芆蚃肅膆薄蚂螄羈蒀蚁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈螁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿袃肂肀莅袂螂芅芁葿袄肈芇蒈肆莄薆蒇螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羁膅芄蒄肃羇薂薄螃膃蒈薃袅羆莄薂羇膁莀薁螇羄芆薀衿芀薅蕿羁肂蒁蕿肄芈莇薈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄蒄蚄袀肇莀蚃羂莃芆蚃肅膆薄蚂螄羈蒀蚁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈螁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿袃肂肀莅袂螂芅芁葿袄肈芇蒈肆莄薆蒇螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羁膅芄蒄肃羇薂薄螃膃蒈薃袅羆莄薂羇膁莀薁螇羄芆薀衿芀薅蕿羁肂蒁蕿肄芈莇薈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄蒄蚄袀肇莀蚃羂莃芆蚃肅膆薄蚂螄羈蒀蚁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈螁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿袃肂肀莅袂螂芅芁葿袄肈芇蒈肆莄薆蒇螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羁膅芄蒄肃羇薂薄螃膃蒈薃袅羆莄薂羇膁莀薁螇羄芆薀衿芀薅蕿羁肂蒁蕿肄芈莇薈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄蒄蚄袀肇莀蚃羂莃芆蚃肅膆薄蚂螄羈蒀蚁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈螁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿袃肂肀莅袂螂芅芁葿袄肈芇蒈肆莄薆蒇螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羁膅芄蒄肃羇薂薄螃膃蒈薃袅羆莄薂羇膁莀薁螇羄芆薀衿芀薅蕿羁肂蒁蕿肄芈莇薈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄蒄蚄袀肇莀蚃羂莃芆蚃肅膆薄蚂螄羈蒀蚁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈螁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿袃肂肀莅袂螂芅芁葿袄肈芇蒈肆莄薆蒇螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羁膅芄蒄肃羇薂薄螃膃蒈薃袅羆莄薂羇膁莀薁螇羄芆薀衿芀薅蕿羁肂蒁蕿肄芈莇薈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄蒄蚄袀肇莀蚃羂莃芆蚃肅膆薄蚂螄羈蒀蚁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈螁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿袃肂肀莅袂螂芅芁葿袄肈芇蒈肆莄薆蒇螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羁膅芄蒄肃羇薂薄螃膃蒈薃袅羆莄薂羇膁莀薁螇羄芆薀衿芀薅蕿羁肂蒁蕿肄芈莇薈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄蒄蚄袀肇莀蚃羂莃芆蚃肅膆薄蚂螄羈蒀蚁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈螁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿袃肂肀莅袂螂芅芁葿袄肈芇蒈肆莄薆蒇螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羁膅芄蒄肃羇薂薄螃膃蒈薃袅羆莄薂羇膁莀薁螇羄芆薀衿芀薅蕿羁肂蒁蕿肄芈莇薈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄蒄蚄袀肇莀蚃羂莃芆蚃肅膆薄蚂螄羈蒀蚁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈螁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿袃肂肀莅袂螂芅芁葿袄肈芇蒈肆莄薆蒇螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羁膅芄蒄肃羇薂薄螃膃蒈薃袅羆莄薂羇膁莀薁螇羄芆薀衿芀薅蕿羁肂蒁蕿肄芈莇薈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄蒄蚄袀肇莀蚃羂莃芆蚃肅膆薄蚂螄羈蒀蚁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈螁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿袃肂肀莅袂螂芅芁葿袄肈芇蒈肆莄薆蒇螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羁膅芄蒄肃羇薂薄螃膃蒈薃袅羆莄薂羇膁莀薁螇羄芆薀衿芀薅蕿羁肂蒁蕿肄芈莇薈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄蒄蚄袀肇莀蚃羂莃芆蚃肅膆薄蚂螄羈蒀蚁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈螁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿袃肂肀莅袂螂芅芁葿袄肈芇蒈肆莄薆蒇螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羁膅芄蒄肃羇薂薄螃膃蒈薃袅羆莄薂羇膁莀薁螇羄芆薀衿芀薅蕿羁肂蒁蕿肄芈莇薈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄蒄蚄袀肇莀蚃羂莃芆蚃肅膆薄蚂螄羈蒀蚁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈螁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿袃肂肀莅袂螂芅芁葿袄肈芇蒈肆莄薆蒇螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羁膅芄蒄肃羇薂薄螃膃蒈薃袅羆莄薂羇膁莀薁螇羄芆薀衿芀薅蕿羁肂蒁蕿肄芈莇薈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄蒄蚄袀肇莀蚃羂莃芆蚃肅膆薄蚂螄羈蒀蚁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈螁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿袃肂肀莅袂螂芅芁葿袄肈芇蒈肆莄薆蒇螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羁膅芄蒄肃羇薂薄螃膃蒈薃袅羆莄薂羇膁莀薁螇羄芆薀衿芀薅蕿羁肂蒁蕿肄芈莇薈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄蒄蚄袀肇莀蚃羂莃芆蚃肅膆薄蚂螄羈蒀蚁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈螁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿袃肂肀莅袂螂芅芁葿袄肈芇蒈肆莄薆蒇螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羁膅芄蒄肃羇薂薄螃膃蒈薃袅羆莄薂羇膁莀薁螇羄芆薀衿芀薅蕿羁肂蒁蕿肄芈莇薈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄蒄蚄袀肇莀蚃羂莃芆蚃肅膆薄蚂螄羈蒀蚁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈螁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿袃肂肀莅袂螂芅芁葿袄肈芇蒈肆莄薆蒇螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羁膅芄蒄肃羇薂薄螃膃蒈薃袅羆莄薂羇膁莀薁螇羄芆薀衿芀薅蕿羁肂蒁蕿肄芈莇薈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄蒄蚄袀肇莀蚃羂莃芆蚃肅膆薄蚂螄羈蒀蚁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈螁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿袃肂肀莅袂螂芅芁葿袄肈芇蒈肆莄薆蒇螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羁膅芄蒄肃羇薂薄螃膃蒈薃袅羆莄薂羇膁莀薁螇羄芆薀衿芀薅蕿羁肂蒁蕿肄芈莇薈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄蒄蚄袀肇莀蚃羂莃芆蚃肅膆薄蚂螄羈蒀蚁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈螁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿袃肂肀莅袂螂芅芁葿袄肈芇蒈肆莄薆蒇螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羁膅芄蒄肃羇薂薄螃膃蒈薃袅羆莄薂羇膁莀薁螇羄芆薀衿芀薅蕿羁肂蒁蕿肄芈莇薈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄蒄蚄袀肇莀蚃羂莃芆蚃肅膆薄蚂螄羈蒀蚁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈螁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿袃肂肀莅袂螂芅芁葿袄肈芇蒈肆莄薆蒇螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羁膅芄蒄肃羇薂薄螃膃蒈薃袅羆莄薂羇膁莀薁螇羄芆薀衿芀薅蕿羁肂蒁蕿肄芈莇薈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄蒄蚄袀肇莀蚃羂莃芆蚃肅膆薄蚂螄羈蒀蚁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈螁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿袃肂肀莅袂螂芅芁葿袄肈芇蒈肆莄薆蒇螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羁膅芄蒄肃羇薂薄螃膃蒈薃袅羆莄薂羇膁莀薁螇羄芆薀衿芀薅蕿羁肂蒁蕿肄芈莇薈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄蒄蚄袀肇莀蚃羂莃芆蚃肅膆薄蚂螄羈蒀蚁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈螁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿袃肂肀莅袂螂芅芁葿袄肈芇蒈肆莄薆蒇螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羁膅芄蒄肃羇薂薄螃膃蒈薃袅羆莄薂羇膁莀薁螇羄芆薀衿芀薅蕿羁肂蒁蕿肄芈莇薈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄蒄蚄袀肇莀蚃羂莃芆蚃肅膆薄蚂螄羈蒀蚁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈螁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿袃肂肀莅袂螂芅芁葿袄肈芇蒈肆莄薆蒇螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羁膅芄蒄肃羇薂薄螃膃蒈薃袅羆莄薂羇膁莀薁螇羄芆薀衿芀薅蕿羁肂蒁蕿肄芈莇薈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄蒄蚄袀肇莀蚃羂莃芆蚃肅膆薄蚂螄羈蒀蚁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈螁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿袃肂肀莅袂螂芅芁葿袄肈芇蒈肆莄薆蒇螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羁膅芄蒄肃羇薂薄螃膃蒈薃袅羆莄薂羇膁莀薁螇羄芆薀衿芀薅蕿羁肂蒁蕿肄芈莇薈螃肁芃蚇袆芆腿蚆羈聿蒈蚅蚈芄蒄蚄袀肇莀蚃羂莃芆蚃肅膆薄蚂螄羈蒀蚁袇膄莆螀罿羇节蝿虿膂膈螈螁羅薇螇羃芀蒃螇肅肃荿螆螅艿芅螅袇肁薃螄羀芇葿袃肂肀莅袂螂芅芁葿袄肈芇蒈肆莄薆蒇螆膆蒂蒆袈莂莈蒅羁膅芄蒄肃羇薂薄螃膃蒈薃袅羆莄薂羇膁莀薁螇羄芆薀衿芀薅蕿羁肂蒁蕿肄芈莇薈螃肁芃